DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA ADUANERA
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
2.- DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ADUANERA:
La segunda fase es la determinación de la obligación tributaria
aduanera, la cual esta referida a la verificación del hecho imponible y
precisión del monto de la obligación.
¿Cuánto es el monto de la obligación tributaria aduanera?
En un despacho normal de mercancías, al numerarse la declaración de
importación, el despachador de aduanas transmite a la Autoridad
Aduanera, entre otros datos, los relativos al valor en aduanas de las
mercancías importadas, así como la partida arancelaría y códigos si
estas se someten a algún tratamiento especial.
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
Esta información es validada por la administración y de no haber
inconsistencias, el sistema informático efectúa cálculo de la
liquidación de derechos arancelarios y demás impuestos que se
registrarán en la Declaración. En este caso podemos señalar que la
determinación de la obligación tributaria aduanera está a cargo del
despachador de aduanas.
En cambio, para la nacionalización de bienes cuyo valor sea igual o
menor a a los US$ 2,000.00 (dos mil y 00/100 dólares americanos), la
legislación aduanera permite que el despacho sea tramitado
directamente por el propio dueño, a través de un procedimiento
simplificado de importación de mercancía
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
REGLAS BÁSICAS EN EL PROCESO DE DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA:
a) Los derechos arancelarios y demás impuestos que corresponda
aplicar serán los vigentes en la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria aduanera .
b) En todos los casos se aplicará el tipo de cambio vigente a la fecha
de cancelación.
c) La base imponible para la aplicación de los derechos arancelarios se
determina conforme al sistema de valoración vigente.
d) la tasa arancelaria se aplicará de acuerdo con el arancel de aduanas
y demás normas pertinentes.
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
e) La base imponible y las tasas de los demás impuestos se aplicarán
conforme a las normas propias de cada uno de ellos.
f) Los derechos arancelarios y demás impuestos se aplican sobre la
mercancía declarada, y en caso de reconocimiento físico, sobre la
mercancía encontrada, siempre que esta sea menos a la declarada.
g) Los derechos arancelarios y demás tributos serán expresados en
dólares de los Estados Unidos de América; su cancelación solo se hará
en moneda nacional al tipo de cambio de la fecha de pago.
h) el redondeo se efectúa por cada tipo de tributo, interés o multa
descrito en el documento de determinación, utilizando el siguiente
método:
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
Cuando el primer digito decimal sea igual o mayor de cinco, se
sumará una unidad al número entero precedente; si el primer digito
decimal es menor que cinco, el número entero precedente se
mantiene inalterable.
i) Los valores expresados en otras monedas extranjeras, se
convertirán a dólares de los Estados Unidos de América.
j) Para todo efecto tributario, se establece en cuatro (04) el
número de decimales para fijar tasas de interés moratorio, interés
compensatorio y factores de conversión de monedas extranjeras.
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS: intervienen:
- La alícuota: es el porcentaje o unidad monetaria que va a gravar
la importación de una mercancía.
- La base imponible: monto respecto al cual se va a aplicar la
alícuota a efectos de determinar el tributo.
La base imponible para la determinación de los derechos
arancelarios es el valor en aduana de la mercancía en términos CIF
(costo, seguro y flete).
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
Para el cálculo del ISC, la base imponible sobre la cual se aplica
la alícuota está compuesta por el valor CIF más los derechos
arancelarios; y el IGV tienen como base imponible el valor CIF
más los derechos arancelarios más el ISC.
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS
FOB = Valor de la Mercancía
SEGURO = Se aplica sobre el valor FOB
FLETE = Coste de transporte
VALOR CIF = BASE IMPONIBLE
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
A/V = (%A/V) x (VALOR CIF)
DER. ESP. = VARIABLE
ISC = (% ISC) x (VALOR CIF + A/V + DE)
IGV = (% ISC) x (VALOR CIF + A/V + DE + ISC)
IPM = (% ISC) x (VALOR CIF + A/V + DE + ISC)
TOTAL = LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS
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3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA:
Determinada la obligación tributaria aduanera, el deudor tiene un plazo
para cumplir el pago de la prestación, vencido este plazo es exigible por
parte del acreedor o sujeto activo, es decir, la Autoridad Aduanera, y
como tal afecta al pago de intereses moratorios.
De acuerdo a la legislación aduanera tenemos:
En la importación para el consumo.
En el traslado de mercancías de zonas de tributación especial a común.
En la admisión temporal para reexportación en el mismo estado y admisión
temporal para el perfeccionamiento activo.
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
a) En la importación para el consumo:
Bajo despacho anticipado, a partir del día calendario siguiente a la
fecha del término de la descarga, y en el despacho diferido (antes
denominado excepcional) a partir del día calendario siguiente a la
fecha de la numeración de la declaración.
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b) En el traslado de mercancías de zonas de
tributación especial a zonas de tributación común y, en
la transferencia de mercancías importadas con
exoneración o inafectación tributaria:
A partir del cuarto día siguiente de notificada la
liquidación por la autoridad aduanera.
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c) en la admisión temporal para reexportación en el
mismo estado y admisión temporal para
perfeccionamiento activo,
A partir del día siguiente del vencimiento del plazo
autorizado por la autoridad aduanera para la conclusión
del régimen.
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
En la exigibilidad de la obligación tributaria aduanera se
consideran los días calendarios, es decir todos los días; la
exigibilidad comienza a computarse a partir del día siguiente de
vencido el plazo otorgado por ley, sea este día sábado, domingo
o feriado (días inhábiles).
Los intereses moratorios se aplicarán sobre el monto de los
derechos arancelarios y demás tributos exigibles, y se
liquidarán por día calendario hasta la fecha de pago inclusive.
