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Introducción
3.1 PRINCIPIOS DE AUDITORIAS

Internacionales de auditoría y control de la calidad existe un apartado específico

para la norma internacional de calidad y control de calidad en las firmas de
auditoría, de quienes la realizan, junto con las revisiones de estados financieros,
así como otros encargos (asignación de trabajos de asesorías en las firmas) que
proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados. [ CITATION Gar14 \l
2058 ]

En este apartado0 de las normas internacionales de calidad y control de la calidad

en las firmas de auditorías existen los requerimientos de ética aplicable, referidos
en el código de la IFAC, que establecen los principios fundamentales de ética
profesional y son los siguientes:

INTEGRIDAD

Es un fundamento de la profesionalidad. Los auditores y las personas que realizan

la gestión de un programa de auditoría deben desempeñar su trabajo con
honestidad, diligencia y responsabilidad, observar y cumplir todos los requisitos
legales que sean aplicables, demostrar la competencia a la hora de realizar su
trabajo, desarrollar su trabajo de forma imparcial, es decir, sin estar influenciados
por nada y por nadie, ser sensible a cualquier influencia que pueda ejercer su
juicio mientras realiza una auditoría.

OBJETIVIDAD

Es la obligación de informar con veracidad y exactitud. Todos los hallazgos,

conclusiones e informes tienen que reflejar con veracidad y exactitud las
actividades que se realizan durante las auditorías. Se tiene que informar de todos
los obstáculos que se encuentran en el camino al realizar la auditoría y las
opiniones divergentes que se queden sin resolver entre el equipo auditor y la
persona auditada. La comunicación tiene que ser veraz, exacta, objetiva,
oportuna, clara y completa.

COMPETENCIA

Es la base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las conclusiones

de la auditoría. Los auditores deben ser independientes a la actividad que se
quiere auditar siempre y cuando sea posible, además existen casos en los que
deben actuar de forma libre contra el conflicto de intereses. Para las auditorías
internas, los auditores deben ser independientes de los responsables operativos
de la sección que se desea auditar. Los auditores deben mantener la objetividad
según el proceso de auditoría para asegurarse de los hallazgos y las conclusiones
de la auditoría que se basan sólo en la evidencia de la auditoría.

DILIGENCIA PROFESIONAL

Contar con diligencia y tener juicio a la hora de realizar la auditoría. Los auditores
deben proceder con mucho cuidado, según la importancia que tenga la tarea que
quieren desempeñar y la confianza que se deposite en ellos por el cliente de la
auditoría y por las demás partes interesadas. Un gran factor a tener en cuenta a la
hora de realizar su trabajo con el debido cuidado profesional es contar con la
capacidad de realizar juicios razonados con todas las situaciones de la auditoría.

CONFIDENCIALIDAD

Se debe realizar cuidando la seguridad de la información. Los auditores deben

proceder con discreción durante la utilización y la protección de la información que
ha adquirido durante la realización de la auditoría. La información de la
auditoría no puede usarse de forma inapropiada para beneficio personal del
auditor o del cliente de la auditoría, de forma que pueda perjudicar al interés
legítimo del auditado. El concepto incluye el tratamiento apropiado de la
información sensible o confidencial.
 COMPORTAMIENTO PROFESIONAL

para conseguir las conclusiones de las auditorías fiables y reproducibles en un

proceso de auditoría sistemático. La evidencia de la auditoría tiene que ser
verificable. En general se basa en la información que tienen disponible, ya que la
auditoría se realiza durante un tiempo limitado y con recursos que tiene fin. Se
tiene que aplicar una utilización apropiada para el muestreo, ya que se relaciona
de forma estrecha con la confianza que puede depositarse en las conclusiones de
la auditoría.[ CITATION Raq15 \l 2058 ]

A su vez los principios fundamentales se ven reforzados mediante:

La actuación de los dirigentes de las firmas de auditoría.

La formación teoría y práctica
El seguimiento.
Un proceso para el tratamiento de los incumplimientos.

3.2 CLASIFICACIÓN DE LAS AUDITORIAS

Para que una organización este de acuerdo con los principios de la contabilidad,
es necesario la presencia de un auditor financiero para una revisión de los estados
financieros, verbigracia la auditoria especial es necesaria para la verificación de
algún activo fijo o de algún cheque
Cabe señalar que la eficiencia y la eficacia de una empresa dependerán de una
auditoria de la empresa para conocer el estado y comportamiento de las
actividades dentro de la organización.

 AUDITORÍA EXTERNA O LEGAL

Es la tipología de auditoría más conocida popularmente y consiste en el análisis
de las cuentas del balance anual de una empresa a través de un profesional
auditor externo por requerimiento legal. Tiene efecto de inscripción en el Registro
Mercantil.

 AUDITORÍA INTERNA

Se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para investigar la validez
de los métodos de operaciones y su coherencia con respecto a la política general
de la empresa. Para ello se evalúan ciertos detalles que intervienen en los
procesos y mecanismos internos. Esta clase de auditoría es una herramienta clave
para el control interno y una vez finalizado el análisis emitirá un informe a la
dirección o a órganos superiores del equipo, para evaluar posibles soluciones en
referencia a los problemas encontrados.

 AUDITORÍA OPERACIONAL

Este tipo de auditoría se desempeña por un profesional cualificado para ello y

tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para aumentar la eficacia y la
eficiencia, hacia una mejora importante en la productividad. No tiene porqué
desarrollarse por alguien interno de la empresa, sino que la propia Dirección podrá
contratar a un profesional especializado en ello. El auditor analizará el sistema y
propondrá ideas con mejoras útiles.

 AUDITORÍA DE SISTEMAS O ESPECIALES

En este grupo o clasificación de auditorías es un tipo de auditorías dirigidas a

evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el caso de la Auditoría de
software, entre otros muchos.
  AUDITORÍA PÚBLICA GUBERNAMENTAL

Se desarrolla por el Tribunal de Cuentas gracias a las competencias adquiridas

por la Ley Orgánica de 1984.

 AUDITORÍA INTEGRAL

Esta auditoría evalúa por completo toda la información financiera, estructura de la

organización, los sistemas de control interno, cumplimiento de leyes y objetivos
empresariales para dar una visión global y certera del cumplimiento de la
empresa.

 AUDITORÍA FORENSE

Se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo de esclarecer los

hechos ocurridos.

 AUDITORÍA FISCAL

Esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el cumplimiento de las leyes
tributarias, para que las empresas y organizaciones paguen sus impuestos de
forma correcta.

 AUDITORÍA FINANCIERA

También denominada auditoría contable. Se encarga de examinar y revisar los

estados financieros y la preparación de informes de acuerdo a normas contables
establecidas.

 AUDITORÍA DE RECURSOS HUMANOS

Se utiliza para hacer una revisión de la plantilla, las necesidades que posee la
empresa y la gestión del talento. En esta área puedes contar con una auditoría de
igualdad salarial o una auditoría de employer branding.

 AUDITORÍA AMBIENTAL

En este formato de auditoría se analizan todas las actividades de la empresa para

controlar e intentar reducir al máximo el impacto que poseen el medioambiente.
[ CITATION Cri17 \l 2058 ]

3.3
3.4 COMPETENCIAS DE AUDITORES DE SGC.

Son todas aquellas habilidades que debe poseer el auditor en el momento de

emplear la auditoria a la organización. La confianza en el proceso de auditoría y la
capacidad de lograr sus objetivos depende de la competencia de aquellos
individuos que participen en la planificación y realización de las auditorías,
incluyendo los auditores y líderes de equipos auditores. La competencia debería
evaluarse a través de un proceso que considere el comportamiento personal y la
capacidad para aplicar los conocimientos y las habilidades adquiridos durante la
educación, la experiencia laboral, la formación como auditor y la experiencia en
auditorías. Este proceso debería tener en cuenta las necesidades del programa de
auditoría y sus objetivos. (Castillo, 2018)

La evaluación de la competencia del auditor debería planificarse, implementarse y

documentarse de acuerdo con el programa de auditoría, incluyendo los
procedimientos para proporcionar un resultado que es objetivo, coherente,
imparcial y fiable. El proceso de evaluación debería incluir cuatro pasos
principales, como se indica a continuación:

determinar la competencia del personal de auditoría para cumplir las

necesidades del programa de auditoría;

establecer los criterios de evaluación;

seleccionar el método de evaluación apropiado;

realizar la evaluación.

Al decidir los conocimientos y habilidades apropiados requeridos al auditor,

debería considerarse lo siguiente:

el tamaño, naturaleza y complejidad de la organización que se va a auditar;

las disciplinas de sistema de gestión que se van a auditar;

los objetivos y amplitud del programa de auditoría;

 otros requisitos, tales como los impuestos por organismos externos, cuando
sea apropiado;

la función del proceso de auditoría en el sistema de gestión del auditado;

la complejidad del sistema de gestión que se va a auditar;

la incertidumbre en el logro de los objetivos de la auditoría.

Comportamiento personal: Los auditores deberían poseer las cualidades

necesarias que les permitan actuar de acuerdo con los principios de la auditoría.
Los auditores deberían demostrar un comportamiento profesional durante el
desempeño de las actividades de auditoría, incluyendo ser:

ético, es decir, imparcial, sincero, honesto y discreto;

de mentalidad abierta, es decir, dispuesto a considerar ideas o puntos de

vista alternativos;

diplomático, es decir, con tacto en las relaciones con las personas;

observador, es decir, activamente consciente del entorno físico y las

actividades;

perceptivo, es decir, consciente y capaz de entender las situaciones;

versátil, es decir, capaz de adaptarse fácilmente a diferentes situaciones;

tenaz, es decir, persistente y orientado hacia el logro de los objetivos;

decidido, es decir, capaz de alcanzar conclusiones oportunas basadas en el

análisis y el razonamiento lógico;

seguro de sí mismo, es decir, capaz de actuar y funcionar

independientemente a la vez que interactúa eficazmente con otros;

con valor moral, es decir, capaz de actuar de manera responsable y ética,

aunque estas acciones puedan no ser siempre populares y en alguna
ocasión puedan causar desacuerdos o alguna confrontación;
abierto a la mejora, es decir, dispuesto a aprender de las situaciones, y que
se esfuerza por conseguir mejores resultados de auditoría;

abierto a las diferencias culturales, es decir, observador y respetuoso con la

cultura del auditado;

colaborador, es decir, que interactúa eficazmente con los demás,

incluyendo los miembros del equipo auditor y el personal del auditado.
 RESULTADOS
MAPA CONCEPTUAL DE LOS PRINCIPIOS DE AUDITORIA

1.3 principios de la auditoría

Todos los sistemas de gestión de calidad requieren auditores internos

calificados que ayuden a la detección de oportunidades de mejora

Para ser auditor necesitas

recibir capacitación en la interpretación de la norma del sistema de gestión que desees auditar
(ISO9001, ISO TS16949, ISO14001, etc.)

los principios de la auditoria

son

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Cuadro comparativo de la clasificación de las auditorias

Clases de Definición Objetivo de la auditoria

auditorías

Auditoría externa Consiste en el análisis de las Analizar el balance anual.

cuentas del balance anual
de una empresa a través de
un profesional auditor
externo por requerimiento
legal.

Auditoría interna Investigar la validez de los Evaluar la política general

métodos de operaciones y de la empresa.
su coherencia con respecto
a la política general de la
empresa.

Auditoría operacional Se desempeña por un Valorar la productividad e

profesional cualificado para incrementarla.
ello y tiene como objetivo
valorar la empresa y su
gestión para aumentar la
eficacia y la eficiencia, hacia
una mejora importante en la
productividad.

Auditoría de sistemas Es un tipo de auditorías Repasar los factores no

dirigidas a evaluar otro tipo económicos.
de factores no económicos.

Auditoría pública Se desarrolla por el Tribunal Revisión en base a la ley

gubernamental de Cuentas. orgánica de 1984.

Auditoría integral Evalúa por completo toda la Analizar la información

información financiera, financiera y la estructura.
estructura de la
organización, los sistemas
de control interno,
cumplimiento de leyes y
objetivos empresariales para
dar una visión global y
certera del cumplimiento de
 la empresa.

Auditoría forense Realizan en las Esclarecer las

investigaciones criminales investigaciones
con criminales.

Auditoría fiscal Auditoría se realiza con el Velar por las leyes

objetivo de velar por el tributarias.
cumplimiento de las leyes
tributarias, para que las
empresas y organizaciones
paguen sus impuestos de
forma correcta.

Auditoría financiera Se encarga de examinar y Analizar los estados

revisar los estados financieros.
financieros y la preparación
de informes de acuerdo con
normas contables
establecidas.

Auditoría recursos En esta área puedes contar Revisar las necesidades

humanos con una auditoría de de las plantillas y la
igualdad salarial o una gestión personal.
auditoría de employer
branding.

Auditoría ambiental Se analizan todas las Reducir el impacto que

actividades de la empresa posee el medio ambiente.
para controlar e intentar
reducir al máximo el impacto
que poseen el
medioambiente.
CONCLUSIONES

Ángel Rodrigo Góngora xool

Al concluir con la investigación documental se puede concluir que las auditorias de
sistema de gestión de calidad son de gran importancia para el desarrollo de los
procesos y elaboración de un producto final de cualquier empresa y de esta
manera brindar productos de calidad. En este caso es recomendable que se guíen
por los estándares de la norma ISO9000:2015 el cual el equipo auditor debe de
estar conformado por un grupo bien capacitado para desarrollar esta tarea con
conocimientos generales de los principios de auditoria la competencia del auditor y
la aplicación de técnicas de auditorías. Estas personas deberán tener habilidades
de gestión y conocimientos técnicos de los negocios.

Gerardo Isael May May

Se pudo concluir en el siguiente trabajo que las auditorias son de suma

importancia en una empresa, para tener un control de todo ya sea de el personal o
de los estados financieros de la empresa o hasta de su productividad, y para ellos
se utilizan diferentes tipos de auditorías, por lo que cada auditoria se especializa
en algún sector de la empresa, pero al momento de realizar una auditoria el
auditor o el que lo vaya a realizar debe tener ciertos valores o mejor dicho
principios que se debe seguir para que la auditoria se haga de una forma
profesional y sea adecuada, para poder obtener los mejores resultados posibles.
BIBLIOGRAFÍA
Argudo, C. (20 de abril de 2017). emprende pyme. Obtenido de
AuditoríaAuditoríaAuditoríaAuditoríaAuditoríaAuditoría

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García, G. E. (2014). Fundamentos de uditorías. México D.F.: Editorial Patria.