INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR ZACATECAS

NORTE

CONTADOR PÚBLICO

SISTEMA SEMIESCOLARIZADO

OTROS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES

PRIMERA UNIDAD
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

“RESUMEN CAPITULO I LIVA”

DOCENTE: L. C. LUIS ARMANDO DE LA FUENTE ESTUPIÑAN

ALUMNO: DIANA ALEJANDRA MARTÍNEZ PUENTE
18010009

Río Grande, Zac. octubre 2021

Contenido
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ......................................................................... 1
Disposiciones generales ................................................................................................. 1
Artículo 1° .................................................................................................................. 1
Artículo 1° A Bis .......................................................................................................... 1
Artículo 1° B ............................................................................................................... 1
Artículo 1° C ............................................................................................................... 2
Artículo 2° (Se deroga) ............................................................................................... 3
Artículo 2° A ............................................................................................................... 3
Artículo 2° B.- (Se deroga) .......................................................................................... 4
Artículo 2° C. (Se deroga)............................................................................................ 4
Artículo 2° D.- (Se deroga) .......................................................................................... 4
Artículo 3° .................................................................................................................. 4
Artículo 4° .................................................................................................................. 4
Artículo 4° A. (Se deroga). .......................................................................................... 4
Artículo 4° B. (Se deroga). ........................................................................................... 4
Artículo 4° C. (Se deroga). ........................................................................................... 4
Artículo 5° .................................................................................................................. 4
Artículo 5° A ............................................................................................................... 5
Artículo 5° B ............................................................................................................... 6
Artículo 5° C ............................................................................................................... 6
Artículo 5° D ............................................................................................................... 7
Artículo 5° E ............................................................................................................... 7
Artículo 5° F................................................................................................................ 7
Artículo 7° .................................................................................................................. 7
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Disposiciones generales
Artículo 1°
Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas
físicas y las morales que, en territorio nacional enajenen bienes; Presten servicios
independientes; Otorguen el uso o goce temporal de bienes; Importen bienes o servicios.
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%.
El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las
personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios.
Artículo 1° A
Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes
que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o
adjudicación judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
- Reciban servicios personales independientes.
- Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad
industrial o para su comercialización.
- Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes.
- Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean
personas físicas.
- Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles.
No efectuarán la retención a que se refiere este artículo las personas físicas o morales que
estén obligadas al pago del impuesto exclusivamente por la importación de bienes.
Artículo 1° A Bis
Los contribuyentes residentes en México que proporcionen los servicios digitales a que se
refiere la fracción II del artículo 18-B de la presente Ley a receptores ubicados en territorio
nacional, que operen como intermediarios en actividades realizadas por terceros afectas al
pago del impuesto al valor agregado.
Artículo 1° B
Cuando el precio o contraprestación pactados por la enajenación de bienes, la prestación
de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague mediante
cheque, se considera que efectivamente pagados en la fecha de cobro del mismo.

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Artículo 1° C
Los contribuyentes que transmitan documentos pendientes de cobro mediante una
operación de factoraje financiero, considerarán que reciben la contraprestación pactada,
siempre que se cumpla con lo siguiente:
I. En los contratos que amparen la transmisión de los documentos pendientes de
cobro, se deberá consignar si los cedentes de los documentos ejercen la opción
prevista en el segundo párrafo de este artículo, o bien, si se sujetarán a lo
dispuesto en el primer párrafo.
II. Quienes transmitan los documentos pendientes de cobro serán los responsables
de pagar el impuesto al valor agregado, sin descontar de su importe total, el
monto correspondiente al cargo financiero cobrado por el adquirente.
III. Los adquirentes de los documentos pendientes de cobro deberán entregar a los
contribuyentes dentro de los primeros diez días naturales de cada mes, estados
de cuenta mensuales en los que se asentarán las cantidades que se hayan
cobrado en el mes inmediato anterior por los documentos pendientes de cobro
que les hayan sido transmitidos, las fechas en las que se efectuaron los cobros,
así como los descuentos, rebajas o bonificaciones que los adquirentes hayan
otorgado a los deudores de los documentos pendientes de cobro.
IV. Cuando los adquirentes cobren los documentos pendientes de cobro, ya sea en
forma total o parcial, deberán manifestar el monto cobrado respecto del
documento correspondiente en el estado de cuenta que emitan, con el cual los
cedentes de los documentos deberán determinar el impuesto al valor agregado
a su cargo.
V. Cuando hayan transcurrido seis meses a partir de la fecha de exigibilidad del
pago de los documentos pendientes de cobro, sin que las cantidades reflejadas
en dichos documentos se hayan cobrado, considerará causado el impuesto al
valor agregado a su cargo, en el primer día del mes siguiente posterior al periodo
a que se refiere este párrafo, el cual se calculará dividiendo el monto pagado por
el adquirente en la adquisición del documento, sin descontar de dicho valor el
monto correspondiente al cargo financiero cobrado por el adquirente, entre
1.16.
VI. Tratándose de recuperaciones posteriores al sexto mes de la fecha de
exigibilidad del pago de los documentos pendientes de cobro, El contribuyente
calculará el impuesto al valor agregado a su cargo por el total de la cantidad
cobrada por el adquirente, dividiendo el valor del cobro efectuado entre 1.16. El
resultado obtenido se restará del monto total cobrado y la diferencia será el
impuesto al valor agregado a cargo del cedente
VII. Cuando los adquirentes enajenen a un tercero los documentos pendientes de
cobro, serán responsables de obtener por parte del tercero la información
relativa a las cantidades que se cobren por los documentos que hubieran sido
enajenados, así como las fechas en las que se efectúen los referidos cobros, con
el objeto de incluir dicha información en los estados de cuenta a que se hace
referencia en la fracción III que antecede.

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Artículo 2° (Se deroga)

Artículo 2° A
El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley,
cuando se realicen los actos o actividades siguientes:
I.- La enajenación de:
a) Animales y vegetales que no estén industrializados, salvo el hule, perros, gatos y
pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar.
b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación a excepción de:
1. Bebidas distintas de la leche.
2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases
abiertos utilizando aparatos eléctricos o mecánicos.
3. Caviar, salmón ahumado y angulas.
4. Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios.
5. Chicles o gomas de mascar.
6. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como
mascotas en el hogar.
c) Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso, su
presentación sea en envases menores de diez litros.
d) Ixtle, palma y lechuguilla.
e) Tractores para accionar implementos agrícolas, a excepción de los de oruga.
f) Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estén destinados para
ser utilizados en la agricultura o ganadería.
g) Invernaderos hiropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y
humedad controladas o para proteger los cultivos de elementos naturales.
h) Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido
mínimo de dicho material sea del 80%.
i) Libros, periódicos y revistas, que editen los propios contribuyentes.
II.- La prestación de servicios independientes:
a) Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean
destinados para actividades agropecuarias.
b) Los de molienda o trituración de maíz o de trigo.
c) Los de pasteurización de leche.
d) Los prestados en invernaderos hidropónicos.
e) Los de despepite de algodón en rama.
f) Los de sacrificio de ganado y aves de corral.
g) Los de reaseguro.
h) Los de suministro de agua para uso doméstico.
III.- El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo a que se refieren los incisos e) y g) de
la fracción I de este artículo.

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IV.- La exportación de bienes o servicios, en los términos del artículo 29 de esta Ley.
Artículo 2° B.- (Se deroga)
Artículo 2° C. (Se deroga)

Artículo 2° D.- (Se deroga)

Artículo 3°
La Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, los organismos
descentralizados, las instituciones y asociaciones de beneficencia privada, las sociedades
cooperativas o cualquiera otra persona, aunque conforme a otras leyes o decretos no
causen impuestos federales o estén exentos de ellos, deberán aceptar la traslación a que se
refiere el artículo primero y, en su caso, pagar el impuesto al valor agregado y trasladarlo,
de acuerdo con los preceptos de esta Ley.
Artículo 4°
El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de
aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el caso. Se
entiende por impuesto acreditable el impuesto al valor agregado que haya sido trasladado
al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación
de bienes o servicios, en el mes de que se trate.
Artículo 4° A. (Se deroga).

Artículo 4° B. (Se deroga).

Artículo 4° C. (Se deroga).

Artículo 5°
Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes
requisitos:
I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o
goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de
actividades distintas de la importación, por las que se deba pagar el impuesto
establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%.
II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al
contribuyente y que conste por separado en los comprobantes fiscales a que se
refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley;
III. Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido
efectivamente pagado en el mes de que se trate;
IV. Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese
retenido conforme a los artículos 1o.-A y 18-J, fracción II, inciso a) de esta Ley,
dicha retención se entere en los términos y plazos establecidos en la misma.

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 V. Cuando se esté obligado al pago del impuesto al valor agregado o cuando sea
aplicable la tasa de 0%, sólo por una parte de las actividades que realice el
contribuyente, se estará a lo siguiente:
a) Cuando el impuesto al valor agregado trasladado o pagado en la importación,
corresponda a erogaciones por la adquisición de bienes distintos a las inversiones a
que se refiere el inciso d) de esta fracción, por la adquisición de servicios o por el
uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar las
actividades por las que se deba pagar el impuesto al valor agregado o les sea
aplicable la tasa de 0%, dicho impuesto será acreditable en su totalidad;
b) Cuando el impuesto al valor agregado trasladado o pagado en la importación,
corresponda a erogaciones por la adquisición de bienes distintos a las inversiones a
que se refiere el inciso d) de esta fracción, por la adquisición de servicios o por el
uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar las
actividades por las que no se deba pagar el impuesto al valor agregado, dicho
impuesto no será acreditable;
c) Cuando el contribuyente utilice indistintamente bienes diferentes a las inversiones
a que se refiere el inciso d) de esta fracción.
d) Tratándose de las inversiones a que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta, el
impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al contribuyente en su
adquisición o el pagado en su importación será acreditable.

VI. Tratándose de gastos e inversiones en periodos preoperativos el impuesto al

valor agregado trasladado y el pagado en la importación.
a) Realizar el acreditamiento en la declaración correspondiente al primer mes en el
que el contribuyente realice las actividades mencionadas, en la proporción y en los
términos establecidos en esta [Link] la devolución del impuesto que
corresponda en el mes siguiente a aquél en el que se realicen los gastos e
inversiones, conforme a la estimativa que se haga de la proporción en que se
destinarán dichos gastos e inversiones a la realización de actividades por las que se
vaya a estar obligado al pago del impuesto que establece esta Ley o a las que se vaya
a aplicar la tasa de 0%, respecto del total de actividades a realizar.
Artículo 5° A
Cuando el contribuyente haya efectuado el acreditamiento, en los meses posteriores a
aquél en el que se efectuó el acreditamiento de que se trate, se modifique en más de un 3%
la proporción mencionada en dicha disposición, se deberá ajustar el acreditamiento en la
forma siguiente:
I. Cuando disminuya la proporción del valor de las actividades por las que deba
pagarse el impuesto al valor agregado o se aplique la tasa de 0%, respecto del
valor de las actividades totales, el contribuyente deberá reintegrar el
acreditamiento que corresponda, actualizado desde el mes en el que se acreditó
y hasta el mes de que se trate.

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 II. Cuando aumente la proporción del valor de las actividades por las que deba
pagarse el impuesto al valor agregado o se aplique la tasa de 0%, respecto del
valor de las actividades totales, el contribuyente podrá incrementar el
acreditamiento, actualizado desde el mes en el que se acreditó y hasta el mes
de que se trate.
Artículo 5° B
Los contribuyentes, podrán acreditar el impuesto al valor agregado que les haya sido
trasladado al realizar erogaciones por la adquisición de bienes, adquisición de servicios o
por el uso o goce temporal de bienes o el pagado en su importación, en la cantidad que
resulte de aplicar al impuesto mencionado la proporción que el valor de las actividades por
las que se deba pagar el impuesto o a las que se les aplique la tasa de 0%, correspondientes
al año de calendario inmediato anterior al mes por el que se calcula el impuesto acreditable,
represente en el valor total de las actividades, realizadas por el contribuyente en dicho año
de calendario.
Artículo 5° C
Para calcular la proporción a que se refieren los artículos 5°, 5°A, 5°B, de esta Ley, no se
deberán incluir en los valores a que se refieren dichos preceptos, los conceptos siguientes:
I. Las importaciones de bienes o servicios, inclusive cuando sean temporales en los
términos de la Ley Aduanera;
II. Las enajenaciones de sus activos fijos y gastos y cargos diferidos a que se refiere
el artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como la enajenación del
suelo, salvo que sea parte del activo circulante del contribuyente, aun cuando se
haga a través de certificados de participación inmobiliaria;
III. Los dividendos percibidos en moneda, en acciones, en partes sociales o en títulos
de crédito, siempre que en este último caso su enajenación no implique la
transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo, salvo
que se trate de personas morales que perciban ingresos preponderantemente
por este concepto;
IV. Las enajenaciones de acciones o partes sociales, documentos pendientes de
cobro y títulos de crédito
V. Las enajenaciones de moneda nacional y extranjera, así como la de piezas de oro
o de plata que hubieran tenido tal carácter y la de piezas denominadas "onza
troy";
VI. Los intereses percibidos ni la ganancia cambiaria;
VII. Las enajenaciones realizadas a través de arrendamiento financiero.
VIII. Las enajenaciones de bienes adquiridos por dación en pago o adjudicación
judicial o fiduciaria,
IX. Los que se deriven de operaciones financieras derivadas a que se refiere el
artículo 16-A del Código Fiscal de la Federación.
X. La enajenación de los certificados de participación inmobiliarios no amortizables
a que se refiere el segundo párrafo de la fracción VII del artículo 9o. de esta Ley.

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Artículo 5° D
Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante declaración que presentarán
ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el
pago. El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las
actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las
importaciones de bienes tangibles, y las cantidades por las que proceda el acreditamiento
determinadas en los términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del
impuesto que corresponda al total de sus actividades, el impuesto que se le hubiere
retenido en dicho mes.
Artículo 5° E
En lugar de presentar mensualmente la declaración a que se refiere el artículo 5o.-D de esta
Ley, deberán calcular el impuesto al valor agregado de forma bimestral por los periodos
comprendidos de enero y febrero; marzo y abril; mayo y junio; julio y agosto; septiembre y
octubre, y noviembre y diciembre de cada año y efectuar el pago del impuesto a más tardar
el día 17 del mes siguiente al bimestre que corresponda, mediante declaración que
presentarán a través de los sistemas que disponga el Servicio de Administración Tributaria
en su página de Internet, excepto en el caso de importaciones de bienes en el que se estará
a lo dispuesto en los artículos 28 y 33 de esta Ley, según se trate. Los pagos bimestrales
tendrán el carácter de definitivos.
Artículo 5° F
Deberán calcular el impuesto al valor agregado de forma trimestral por los periodos
comprendidos de enero, febrero y marzo; abril, mayo y junio; julio, agosto y septiembre, y
octubre, noviembre y diciembre, de cada año, y efectuar el pago del impuesto mediante
declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes
siguiente al trimestre al que corresponda el pago. Los pagos trimestrales tendrán el carácter
de definitivos.
Artículo 6°
Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente únicamente podrá
acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta
agotarlo o solicitar su devolución. Cuando se solicite la devolución deberá ser sobre el total
del saldo a favor. Los saldos cuya devolución se solicite no podrán acreditarse en
declaraciones posteriores.
Artículo 7°
El contribuyente que reciba la devolución de bienes enajenados, otorgue descuentos o
bonificaciones o devuelva los anticipos o los depósitos recibidos, con motivo de la
realización de actividades gravadas por esta Ley, deducirá en la siguiente o siguientes
declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda, el monto de dichos
conceptos del valor de los actos o actividades por los que deba pagar el impuesto, siempre

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que expresamente se haga constar que el impuesto al valor agregado que se hubiere
trasladado se restituyó.