CASO PRACTICO DE UNA ENTIDAD PUBLICA

al 02 de enero del 2011, la empresa "ABC EDUCA S.A" identifica con ruc °n 20100200300
domiciliada en av. Los lobos °n 254 -lince lima, dedicada a las prestaciones de servicios
educativos ( enseñanza primaria) presenta el siguiente inventario:
ACTIVO MONTO
Efectivo 3,000.00
Cuentas Corrientes Operativas 22,000.00
Cuentas por cobrar - Pensiones 6,000.00
Préstamos por cobrar con garantía 1,000.00
Mercaderías Chompas escolares - Costo 5,000.00
Terrenos - costo 25,000.00
Edificaciones - costo 30,000.00
Muebles - costo 10,000.00
Equipo para procesamiento de información 5,000.00
Depreciacion Edificaciones -3,000.00
Depreciacion Muebles -1,800.00
Depreciacion Equipos -1,200.00
TOTAL 101,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO MONT

O
IGV - Cuenta Propia 300.00
Essalud 1,200.00
ONP 500.00
Compensación por Tiempo de Servicios por pagar 11,500.00
Facturas boletas y otros por pagar 9,000.00
Dividendos por pagar 3,000.00
Capital - Acciones 60,000.00
Reserva 12,000.00
Resultados acumulados 3,500.00
TOTAL 101,000.00

OPERACIONES
OPERACIONES DE INGRESOS
1. se obtuvo ingesos en nuevos soles por matriculas pensiones
y constancias de acuerdo al siguiente cuadro

FECHA Detalle Sub Total Matrícula Pensión Constancias

20.01.2011 Matrícula - Carlos Sosa Melendez 50
25.01.2011 Matrícula - varios 200
30.01.2011 Matrícula - varios 100
31.01.2011 Matrícula - varios 150
Total Enero 500
02.02.2011 Matrícula - varios 200
04.02.2011 Matrícula - varios 500
06.02.2011 Matrícula - varios 250
 08.02.2011 Matrícula - Juana Palacios Torres 50

14.02.2011 Matrícula - varios 350

16.02.2011 Matrícula - varios 200
18.02.2011 Constancias - varios 90

20.02.2011 Matrícula - Raquel Urbina Sotelo 50

22.02.2011 Matrícula - varios 350

23.02.2011 Matrícula - Humberto Aguirre Lazo 50
Total Febrero 2,000.00 90
01.03.2011 Matrícula - varios 250
02.03.2011 Pensión - varios 12,000.00
03.03.2011 Pensión - varios 6,000.00

04.03.2011 Pensión - varios 4,000.00

Total Marzo 250 22,000.00

01.04.2011 Pensión - varios 12,000.00
02.04.2011 Pensión - varios 6,400.00
03.04.2011 Pensión - varios 2,000.00

04.04.2011 Pensión - varios 1,200.00

05.04.2011 Pensión - Liz Diaz Acosta 400

Total Abril . 22,000.00

02.05.2011 Pensión - varios 10,000.00

03.05.2011 Pensión - varios 9,200.00
04.05.2011 Pensión - varios 2,800.00
Total Mayo 22,000.00
01.06.2011 Pensión - varios 16,000.00
02.06.2011 Pensión - varios 6,000.00

2. se obtuvo ingresos por la venta de uniformes( cgompas) de acuerdo al siguiente cuadro:

Venta de uniformes
Mes
Detalle Sub Total Base IGV Total
Total Enero
21.02.2011 Venta de chompas - Juan Flores I. 120 22.8 142.8
24.02.2011 Venta de chompas - varios 3,000.00 570 3,570.00
26.02.2011 Venta de chompas - varios 480 91.2 571.2
Total Febrero 3,600.00 684 4,284.00

05.03.2011 Venta de chompas - Jose Vega Siu 120 21.6 141.6

07.03.2011 Venta de chompas - varios 1,200.00 216 1,416.00

08.03.2011 Venta de chompas - varios 840 151.2 991.2
10.03.2011 Venta de chompas - varios 240 43.2 283.2
Total Marzo 2,400.00 432 2,832.00
Total Abril
Total Mayo
Total Junio
 Total Julio

07.08.2011 Venta de chompas - Juana Meza Rios . 120 21.6 141.6

08.08.2011 Venta de chompas - varios 480 86.4 566.4

Total Agosto 600 108 708
Total Septiembre
Total Octubre
Total Noviembre
Total Diciembre
TOTAL 6,600.00 1,224.00 7,824.00
NOTA: Debe recordarse que hasta el mes de Febrero de 2011 la tasa del IGV era del 19% (IGV 17% e IPM 2%)
). A partir del 01.03.2011 la tasa de este impuestos es del 18% (IGV 16% e IPM 2%).
OPERCIONES DE COSTOS Y GASTOS

4. se efectuaran compras de utiles oficina y materiales educativos los cuales fueron utilizados
inmediatamente
Compras de materiales
Mes Día
Base IGV Total
Enero
Febrero
Marzo 05.03.2011 100 18 118
Abril 04.04.2011 120 21.6 141.6
Mayo 03.05.2011 150 27 177
Junio
Julio 06.07.2011 140 25.2 165.2
Agosto 09.08.2011 110 19.8 129.8
Septiembre
Octubre
Noviembre 02.10.2011 120 21.6 141.6
Diciembre 03.12.2011 100 18 118
TOTAL 840 151.2 991.2

6. Los recibos por servicios públicos vencen al mes siguiente del periodo facturado,
, no obstante la entidad tiene la política de pagar dichos recibos el día 28 de cada mes
En ese sentido, los consumos de luz, agua y telefono por ejercicio 2011 fue como se muestra a continuación:

Consumo de Servicios Públicos Base IGV

Mes Imponible Servicios
Fecha de Pago Luz Agua Teléfono
Enero 28.01.2011 150 70 50 270 51.3
Febrero 28.02.2011 140 60 90 290 55.1
Marzo 28.03.2011 200 80 80 360 64.8
Abril 28.04.2011 210 90 50 350 63
Mayo 28.05.2011 220 100 50 370 66.6
Junio 28.06.2011 200 70 60 330 59.4
Julio 28.07.2011 200 90 60 350 63
Agosto 28.08.2011 190 80 70 340 61.2
Septiembre 28.09.2011 230 80 50 360 64.8
Octubre 28.10.2011 220 90 50 360 64.8
Noviembre 28.11.2011 210 100 60 370 66.6
Diciembre 28.12.2011 200 70 50 320 57.6
TOTAL 2,370.00 980 720 4,070.00 738.2
Las remuneraciones son depositadas los dias 30 de cada mes en la cuenta de ahorros de cada trabajador.
Los pagos de ONP y Essalud correspondientes al mes son realizados los dias 8 del mes siguiente (antes de la fecha de vencimiento).
Estos gastos se distribuyen: 90 % para costo de servi- cio y 10 % para gastos administrativos.

8. El reconocimiento de la CTS es como sigue:

Fechas CTS Reconocida CTS Pagada

Al 30.04.2011 1,833.33
05.05.2011 2,750.00
Al 31.10.2011 2,750.00
05.11.2011 0
Al 31.12.2011 916.67
Total 5,500.00 2,750.00
Estos gastos se distribuyen: 90 % para costo de servi- cio y 10 % para gastos administrativos.

10. Se contrataron servicios profesionales de acuerdo al siguiente resumen:

Mes Monto Forma de pago

Enero
Febrero
Marzo 1,400.00 Cheque
Abril 1,200.00 Cheque
Mayo 1,000.00 Cheque
Junio
Julio
Agosto
Septiembre 1,300.00 cheque
Octubre 1,400.00 cheque
Noviembre 1,500.00 cheque
Diciembre
TOTAL 7,800.00
Los pagos de los recibos por honorarios son realizados los días 30 de cada mes.
Estos gastos se distribuyen: 50 % para costo de servi- cio y 50 % para gastos administrativos.

13.- Otras operaciones y hechos ocurridos en el ejercicio 2010

 Més Fecha Detalle de Operaciones Monto (S/,)

Se pagan los saldos pendientes de Essalud, ONP

Enero 07.01.2011 e IGV al 01.01.2011 por S/. 2,000. 2,000.00

Se cobran comprobantes pendientes al

Febrero 28.02.2011
01.01.2011 por S/. 2,500 2,500.00

Se cobran comprobantes pendientes al

Marzo 31.03.2011 01.01.2011 por S/. 2,500 2,500.00

Se cobran S/. 1,000 de los prestamos

Abril 30.04.2011
pendientes al 01.01.2011 1,000.00

Mayo
Junio
Julio
Agosto

Se pagaron los dividendos pendientes al

Septiembre 30.09.2011
01.01.2011 por S/. 3,000 3,000.00

Octubre 31.10.2011 Se pagan facturas pendientes al 01.01.2011 por 3,000.00

S/. 3,000

Noviembre 30.11.2011 Se pagan facturas pendientes al 01.01.2011 por 2,000.00

S/. 2,000
Diciembre
TOTAL TOTAL 16,000.00
Los pagos y cobros antes mencionados son realizados en efectivo.
Con estos datos se requiere elaborar los nuevos libros y registros de contables de acuerdo a los nuevos for- matos aprobados por la Adminsitración Tr
, utilizando para ello el Nuevo Plan Contable General Empre- sarial.
SOLUCION
En el presente caso, desarrollaremos un caso integral del proceso contable de una entiidad educativa, para ello hemos considerado conveniente elabo
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Caja y Bancos
   Registro de Activos Fijos
   Registro de Inventario Permanente Valorizado
Libro Diario
  Libro Mayor
  Estados financieros
Veamos a continuación la solución del caso planteado.
asi mismo la empresa "ABC EDUCA S.A" muestra el siguiente estado de
situacion financiera:
ACTIVO MONTO
ACTVO CORRIENTE
caja y bancos 25,000.00
cuentas por cobrar comerciales 6,000.00
exixtencias 1000.00
otras cuentas por cobrar 5,000.0
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 37,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
inmueble maquinaria y equipo(neto de depreciacion acumulada) 64,000.00
TOTAL ACTIVO 101,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
cuentas por pagar comerciales 9,000.00
otras cuentas por pagar 16,500.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 25,500.00
PATRIMONIO
capital 53,500.00
reservas legales 12,000.00
resulatdos acumulados 10,000.00
TOTAL PATRIMONIO 75,500.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 101,000.00

Total FECHA Detalle Sub Total Matrícula

Total Junio
01.07.2011 Pensión - varios 14,000.00
02.07.2011 Pensión - varios 4,000.00
04.07.2011 Pensión - varios 4,000.00
500 Total Julio
01.08.2011 Matrícula - varios 250
02.08.2011 Pensión - varios 20,000.00
03.08.2011 Pensión - varios 3,600.00
 04.08.2011 Pensión - Lucio Vidal Oré 400

Total Agosto 250

01.09.2011 Pensión - varios 18,000.00
02.09.2011 Pensión - varios 6,000.00
Total
Setiembre
01.10.2011 Pensión - varios 16,000.00
02.10.2011 Pensión - varios 6,000.00
2,090.00 03.10.2011 Pensión - varios 2,000.00
Total Octubre
02.11.2011 Pensión - varios 14,000.00
03.11.2011 Pensión - varios 10,000.00
Total
Noviembre
22,250.00 01.12.2011 Pensión - varios 16,000.00
02.12.2011 Pensión - varios 4,000.00
04.12.2011 Pensión - Lily Poma Arias 4,000.00
30.12.2011 Constancias - varios 300
Total
Diciembre

TOTAL 3,000.00

22,000.00

22,000.00

3. se alquilo la loza deportiva de la entidad educativa para actividades

particulares en los siguientes meses del año:
Alquiler de instalaciones
Mes Dia
Empresa Base IGV
Enero
Febrero 12.02.2011 America Seul S.A. 300 57
Marzo
Abril
Mayo

Junio

Julio 10.07.2011 Fausto S.R.L. 200 36

Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
29.12.2
Diciembre 011 DIXEL S.A. 500 90
TOTAL 1,000.00 183
 5. asi mismo se efectuaron las siguientes abquisiciones y/o gastos en el ejercicio 2011

Mes Día Detalle Base IGV

Enero 15.01.2011 Gastos de publicidad 300 57

Febrero 04.02.2011 Compras de chompas 500 95
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio 04.07.2011 Compra de dos impresoras 2,000.00 360
Agosto 01.08.2011 Compras de chompas 200 36
Septiembre 23.09.2011 Alquiler de equipo de sonido 100 18
Octubre
Noviembre
Diciembre 19.12.2011 Gastos por fiesta navideña 400 72
TOTAL 3,500.00 638

7. La planilla de remuneraciones de la entidad es la siguiente:

Remuneraciones Otros

Bonificación Ley
Mes Profesores Empleados Nº 29714
Total
Enero 1,500.00
321.3 Febrero 1,500.00
345.1 Marzo 4,000.00 1,500.00
424.8 Abril 4,000.00 1,500.00
413 Mayo 4,000.00 1,500.00
436.6 Junio 4,000.00 1,500.00
389.4 Julio 8,000.00 3,000.00 495
413 Agosto 4,000.00 1,500.00
401.2 Septiembre 4,000.00 1,500.00
424.8 Octubre 4,000.00 1,500.00
 424.8 Noviembre 4,000.00 1,500.00
436.6 Diciembre 8,000.00 3,000.00 495
377.6 TOTAL 48,000.00 21,000.00 990
4,808.20

9. se reconocen las vacaciones corespondientes al ejercicio 2011 por un monto

de 5,500 se conoce que el pago de estas vacaciones se realizaron en el mes de enero fdel 2012

estos gastos se destribullen : 90% para costo de servicio y 10 % para gastos administrativos

11.- La depreciación acumulada del ejercicio 2011 fue como sigue:

Estos gastos se distribuyen: 90 % para costo de servi- cio y 10 % para gastos administrativos

12. Los tributos mensuales se muestran en el siguien- te cuadro:

Pago a Cuenta del Impuesto Renta Impuesto General de las Ven

Ingreso
Mes Coeficiente Monto IGV ventas
s
Enero 500 0.017 8.5
Febrero 5,990.00 0.017 101.83 741
Marzo 24,650.00 0.018 443.7 432
Abril 22,000.00 0.018 396
Mayo 22,000.00 0.018 396
Junio 22,000.00 0.018 396
Julio 22,200.00 0.018 399.6 36
Agosto 24,850.00 0.018 447.3 108
Septiembre 24,000.00 0.018 432
Octubre 24,000.00 0.018 432
Noviembre 24,000.00 0.018 432
Diciembre 24,800.00 0.018 446.4 90
TOTAL 240,990.00 4,331.33 1,407.00
El coeficiente por los meses de enero y febrero de 2011 es 0.017 y por los meses de marzo a diciembre es de 0.018.
Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del IGV del periodo mensual se realizan los dias 8 del mes siguiente.
La empresa no efectúo el pago a cuenta del IR del mes de diciembre de 2011.
ados por la Adminsitración Tributaria

onsiderado conveniente elaborar paso a paso los siguientes libros y registros contables:
Pensión Constancias Total
22,000.00 22,000.00

22,000.00 22,000.00
24,000.00 24,250.00

24,000.00 24,000.00

24,000.00 24,000.00

24,000.00 24,000.00

24,000.00 300 24,300.00

230,000.00 390 233,390.00

Total

357

236

590
1,183.00
ercicio 2011

Total Forma de pago

357 Cheque
595 Cheque

2,360.00 Crédito
236
118 Cheque

472 Cheque
4,138.00

Descuentos Aportes
ESSALUD (9

Total ONP (13 %) Remuneración %)

1,500.00 195 1,305.00 135

1,500.00 195 1,305.00 135
5,500.00 715 4,785.00 495
5,500.00 715 4,785.00 495
5,500.00 715 4,785.00 495
5,500.00 715 4,785.00 495
11,495.00 715 10,780.00 495
5,500.00 715 4,785.00 495
5,500.00 715 4,785.00 495
5,500.00 715 4,785.00 495
 5,500.00 715 4,785.00 495
11,495.00 715 10,780.00 495
69,990.00 7,540.00 62,450.00 5,220.00

Impuesto General de las Ventas

IGV
Imp. Calculado
compras

95 646
432

36
36 72

90
131 1,276.00
a diciembre es de 0.018.
s 8 del mes siguiente.
 FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
PERIODO : Enero
RUC : 20100200300
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : ABC EDUCA S.A.

NÚMERO
CORRELATIV COMPRO
O DEL BANTE N° DEL
REGISTRO DE PAGO COMPROBANT INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR
OCÓDIGO O E DE PAGO,
UNICO DOCUME DOCUMENTO,
DE LA OPERA- NTO N° DE ORDEN
CIÓN DEL
AÑO FORMULARIO
FECHA DE FECHA DE
DE FÍSICO O
COMPROBANTE DE VENCIMIENTO O
PAGO FECHA EMISIÓ VIRTUAL, N°
SERIE O N DE DE DUA, DSI O
CÓDIG LIQUIDACIÓN DOCUMENTO DE IDENTIDAD
O DE LA DUA DE COBRANZA
O DOCUMENTO DE PAGO (1) LA U OTROS
O DSI
DEPEN DOCUMENTOS
DENCIA EMITIDOS POR
ADUAN SUNAT PARA
ERA ACRE- DITAR TIP
TIPO (TABLA EL CRÉDITO O
(TABLA 11) FISCAL EN LA (TA NÚMERO
10) IMPORTACIÓN BLA
2)

1 1/15/2011 1 1 562 ### 20857549857

2 1/20/2011 1/28/2011 14 1254125 ### 20200300400

3 1/22/2011 1/28/2011 14 4512845 ### 20500600700

4 1/23/2011 1/28/2011 14 84574512 ### 20800900100

 ADQUISICIONES GRAVADAS
ADQUISICIONES GRAVADAS
DESTINADAS A OPERACIONES ADQUISICIONES GRAVA- DAS
DESTINADAS A OPERACIONES
GRAVADAS GRAVADAS Y/O DE EXPORT- DESTINADAS
FORMACIÓN DEL PROVEEDOR ACIÓN Y A OPERACIONES NO
A OPERACIONES NO
Y/O DE EXPORTACIÓN GRAVADAS
GRAVADAS
APELLIDOS Y
NOMBRES,
DENOMINACIÓN O
RAZÓN SOCIAL
APELLIDOS Y
NOMBRES,
DENOMINACIÓN O
RAZÓN SOCIAL

BASE BASE
BASE IMPONIBLE IGV IMPONIBLE IGV IMPONIBLE IGV

ACL PUBLICIDAD S.A. 300 57

LUZ ORIENTE S.A. 150 28.5

AGUA SALUD S.A 70 13.3

TELEFONIA STAR S.A. 50 9.5

TOTALES 570 108.3

VALOR DE LAS
ADQUISI-
CIONES NO
OTROS TRIBU-
GRAVADAS TOS Y CARGOS

ISC IMPORTE
TOTAL

357

178.5
83.3

59.5

678.3