UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE AUDITORIA
CONTABILIDAD III
DATOS INCOMPLETOS
Se ha solicitado a usted que prepare cedulas de trabajo que faciliten la preparación de los estados financieros
de Resultados, Utilidades Retenidas y Balance General de la Empresa DELLMAX S.A. para el año 2007. La empresa
no lleva registros apropiados, pero dispone de la información siguiente:
ACTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
Efectivo Caja y Bancos 4,458.00
Cuentas por cobrar -Clientes- 45,165.00
Inventario de Mercaderias 24,225.00
Gastos Pagados por adelantado 4,335.00
Terrenos 10,500.00
Activos depreciables menos depreciación
acumulada por Q84,930.00 110,070.00
No ha habido variación en las siguientes partidas en el 2007
Documentos a pagar 6% 15,000.00
Hipotecas a pagar 39,000.00
Capital en acciones 60,000.00
Terrenos 10,500.00
Todos los desembolsos se hicieron con cheques. Los resultados del analisis de los cheques emitidos en el 2007 aparecen
a continuación.
Pagados por Pendientes
el banco en al 31/12/07
2007
Cheques por compra de mercaderia
de 2006 25,800.00
Cheques por compra de mercaderia
de 2007 676,680.00 9,930.00
Préstamo a un funcionario de la empresa 510.00
Anticipo a agente de compras para viaje 375.00
Gastos-Excepto ISR e intereses 181,703.00 2,445.00
Cheques por ISR 2006 1,500.00
Pago de Intereses 3,423.00
• El estado del banco del 31/12/07 mostraba un saldo final de Q27,963.00
• Los cobros no depositados al final del año ascendian a Q1,818.00
• Las facturas de mercaderías pendientes de pago al 31/12/07 ascendían a Q27,915.00
• El 31/12/07 habian gastos pagados por adelantado por Q7,200.00 sin incluir el anticipo para viajes
• En el 2007 no se hicieron ventas al contado. Al 31/12/07, las cuentas a cobrar importaban
Q42,315.00 y todas se consideran cobrables
• El 15/12/07 se declaro un dividendo de 4%, pagadero el 15 de enero de 2008. Este fue el primer dividendo
declarado desde 2005
• Al 31/12/07 se habian acumulado 120 días de intereses sobre documentos por pagar
• La compañía ha estado usando la tasa del 8% para fines de depreciación. En 2007 no hubo adiciones
ni ventas de activos depreciables.
• El inventario final de mercadería importaba Q32,550.00
Puede usarse la suma de Q1,200.00 como estimado razonable del ISR correspondiente al 2007
Todas las cuentas pendientes de cobro al 31/12/06, por Q45,165.00 se cobraron en el 2007. Sin embargo en
2007 se cancelaron por incobrables cuentas provenientes de ventas de ese mismo año por Q4,635.00
s estados financieros
el año 2007. La empresa
es emitidos en el 2007 aparecen
primer dividendo
bo adiciones
07. Sin embargo en
or Q4,635.00
EJERCICIO DELLMAX S.A.
SOLUCION DATOS INCOMPLETOS
Balance de Saldos 2006
Caja y Bancos 4,458.00
Cuentas por Cobrar (Clientes) 45,165.00
Inventario 24,225.00
Gastos pagados por adelantado 4,335.00
Terrenos 10,500.00
Activos 195,000.00
(-) Depreciación acumulada (84,930.00) 198,753.00
Doc. Por pagar (15,000.00)
Hipotecas por Pagar (39,000.00)
Capital (60,000.00)
Proveedores (Ctas por Pagar) (25,800.00)
ISR por Pagar (1,500.00)
Utilidades Retenidas (57,453.00) (198,753.00)
SUMAS IGUALES -
a) Movimiento de Caja
Concepto Contabilidad Bancos
Saldo inicial 4,458.00 4,458.00
Cheques por compra 2006 (25,800.00) (25,800.00)
Cheques por compra 2007 (686,610.00) (676,680.00)
Préstamos a funcionarios (510.00) (510.00)
Anticipo a agentes (375.00) -
Gtos - ISR - Intereses (184,148.00) (181,703.00)
Pago ISR (1,500.00) (1,500.00)
Pago intereses (3,423.00) (3,423.00)
Cobros clientes 2006 45,165.00 45,165.00
Depósitos en tránsito - (1,818.00)
(-) Saldo final Banco (2007)
(+) Ingresos al banco (ventas al crédito) 869,774.00 869,774.00
TOTAL 17,031.00 27,963.00
Saldo del banco 27,963.00
(-) Cheques en circulación
Compras (9,930.00)
Anticipo agente (375.00)
Gtos-ISR- e intereses (2,445.00)
(+) Depósitos en Tránsito 1,818.00
Saldo Final de Caja y Bancos
contabilidad 17,031.00
b) Determinación de las Ventas
Ventas al contado -
Ventas al crédito
(+) S.F. Clientes 42,315.00
(+) Pago de clientes (2007) 869,774.00
(+) Cuentas incobrables 4,635.00
(+) Pago de clientes (2006) 45,165.00
(-) S.I. Clientes (45,165.00) 916,724.00
Total Ventas 916,724.00
c) Determinación de las Compras
Compras al contado -
Compras al crédito
(+) S.F. Ctas por Pagar 27,915.00
(+) Pagos a cuentas 2007 686,610.00
(+) Pagos a cuentas 2006 25,800.00
(-) S.I. ctas por Pagar (25,800.00) 714,525.00
Total de Compras 714,525.00
d) Determinación del costo de ventas
(+) Inventario inicial de mercaderias 24,225.00
(+) Compras Netas 714,525.00
Disponibilidad 738,750.00
(-) Inventario final de mercaderias (32,550.00)
Total costo de ventas 706,200.00
e) Determinación de los gastos
(+) Gastos pagados anticipados S.I. 4,335.00
(+) Gastos pagados en el año 184,148.00
(-) Gtos anticipados S.F. (7,200.00)
Total gastos 181,283.00
f) Determinación Depreciación
195,000 * 0.08 = 15,600.00
g) Intereses gasto
15,000 * 0.06 = 900 / 360 * 120 días = 300.00
Pago de intereses 3,423.00 3,723.00
h) Cuentas incobrables
4,635.00
i) ISR
Estimación 1,200.00
i) Dividendos por pagar
Utilidades Retenidas 57,453.00
Porcentaje 4% 2,298.12
DELLMAX S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2007
(Cifras en Q)
Ventas 916,724.00
(-) Costo de Ventas (706,200.00)
Margen Bruto 210,524.00
(-) Gastos de Operación
Gastos Generales 181,283.00
Depreciación Gasto 15,600.00
Cuentas incobrables 4,635.00 201,518.00
(-) Otros Gastos
Intereses gasto 3,723.00 (205,241.00)
Utilidad 5,283.00
(-) ISR (1,200.00)
Ganancia del ejercicio 4,083.00
DELLMAX S.A.
BALANCE DE SALDOS
AL 31 DE DICIEMBRE 2008
(Cifras en Q)
Caja y Bancos 17,031.00
Cuentas por Cobrar (Clientes) 42,315.00
Inventario 32,550.00
Gtos Pagados por adelantado 7,200.00
Terrenos 10,500.00
Activos Fijo 94,470.00
Anticipo p/agente de compras 375.00
Préstamo Funcionarios 510.00
Total del Activo 204,951.00
Documentos por Pagar 15,000.00
Hipotecas 39,000.00
Capital 60,000.00
Proveedores (cuentas por pagar) 27,915.00
ISR por pagar 1,200.00
Dividendos por Pagar 2,298.12
Utilidades Retenidas 59,237.88
Intereses por Pagar 300.00
Total del Pasivo 204,951.00
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CONTABILIDAD III
DATOS INCOMPLETOS
El Sr. Hermelindo Contreras es el único propietario del negocio llamado "Distribuidora de Productos Deportivos"
el negocio no ha llevado contabilidad, solamente libro de caja, libro de control de cheques, cuentas corrientes y
algunos otros controles. El Sr. Garcia tiene que presentar su declaración jurada de renta y lo contrata a usted para
que elabore un Estado de resultados correspondientes al periodo del 01 de julio de 2001 al 30 de junio de 2002
la informacion siguiente le servira a usted para la preparación de dicho estado.
ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL AL 30 DE JUNIO DE 2001
Banco Industrial 10,500.00
Clientes 15,825.00
Estimación para cuentas incobrables (1,200.00)
Inventario de mercaderias 24,450.00
Gtos diversos pagados por adelantado 450.00
Equipo y mobiliario 6,000.00
Depreciacion acumulada equipo y mobiliario (2,250.00)
Cuentas por pagar 6,375.00
Gastos diversos acumulados 600.00
Documentos por pagar 7,500.00
Mauricio Garcia Capital 39,300.00
Un resumen de las transacciones realizadas durante el ejercicio fiscal al 30 de junio de 2002, según el registro
llevado en el libro de cheques del señor Garcia es el siguiente:
Depositos (incluyendo un deposito de Q487.50 efectuado nuevamente por haber sido rechazado por falta de
fondos un cheque anteriormente depositado) 124,777.50
Cheques extendidos en el periodo 125,985.00
Cheques clientes rechazados por el banco 487.50
Se dispone de los siguientes datos sobre las cuentas por pagar
Mercaderias compradas al credito durante el periodo 86,685.00
Compra de mercaderias devueltas a cuentas por pagar de los vendedores 2,115.00
Pago de cuentas por pagar con cheques 83,190.00
Se dispone de los siguientes informes sobre cuentas por cobrar
Cuentas dadas de baja en libros 1,215.00
Cuentas cobradas 64,620.00
Saldo de cuentas por cobrar al 30 de junio de 2002 17,880.00
(De este saldo Q1,050.00 se considera incobrable) (1,050.00)
Las siguientes partidas estan incluidas entre los cheques emitidos en el periodo
Sueldos 16,350.00
Alquileres 5,400.00
Energia electrica 600.00
Suministros 930.00
Impuestos y licencias 1,530.00
Retiros efectuados por el señor Garcia 9,210.00
Mercaderias compradas al contado 3,120.00
Gastos Diversos 1,155.00
Documentos por Pagar 4,500.00
Total 42,795.00
El inventario de mercaderias al 30 de junio de 2002 es de 26,850.00
El inventario de Suministros al 30 de junio de 2002 es de 352.50
Los gastos acumulados al 30 de junio de 2002 ascienden a 435.00
Las ventas al contado efectuadas de julio01 a junio02 se supone que representan todo el dinero efectivo recibido,
exceptuando las sumas cobradas sobre las cuentas por cobrar.
El equipo de la tienda ha de depreciarse a la tasa legal que establece la ley del impuesto sobre la renta
ADEMAS DE HACER EL ESTADO DE RESULTADOS HAGA LA PRUEBA DE LA GANANCIA O DE LA PERDIDA POR VARIACION
DE CAPITAL
os Deportivos"
as corrientes y
rata a usted para
junio de 2002
n el registro
por falta de
fectivo recibido,
DIDA POR VARIACION
RESOLUCION
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS DEPORTIVOS
a) Determinación de las ventas
Ventas al contado 59,670.00
Ventas al crédito
(+) Saldo final cuentas por cobrar 16,830.00
(+) Pago de clientes 64,620.00
(+) Cuentas incobrables 2,265.00
(-) S.I. Clientes (15,825.00) 67,890.00
Total de ventas 127,560.00
b) Determinación de las compras
Compras al contado 3,120.00
Compras al crédito 86,685.00
Total de las compras 89,805.00
c) Determinación del costo de ventas
Inventario inicial de mercaderías 24,450.00
(+) Compras Netas 89,805.00
(-) Devoluciones sobre compras (2,115.00)
(-) Inventario final de mercaderías (26,850.00)
Total del costo de ventas 85,290.00
d) Determinación de los gastos
Gastos pagados en el año 1,155.00
(+) Gastos anticipados Saldo inicial 450.00
(+) Gastos acumulados Saldo final 435.00
(-) Gastos acumulados Saldo inicial (600.00)
Total de gastos 1,440.00
e) Determinación cuentas incobrables
(+) Cuentas dadas de baja 1,215.00
(+) Cuentas incobrables 1,050.00
(-) Estimación de cuentas incobrables (1,200.00)
Total cuentas incobrables 1,065.00
f) Determinación de depreciación
6000 * 0.20 = 1,200.00
g) Determinación del gasto de suministro
Compras de suministros 930.00
(-) Inventario final de suministros (352.50)
Total gasto 577.50
DELLMAX S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2007
(Cifras en Q)
Ventas 127,560.00
(-) Costo de ventas (85,290.00)
Ganancia Bruta 42,270.00
(-) Gastos de Operación
Sueldos 16,350.00
Alquileres 5,400.00
Energia electrica 600.00
Suministros 577.50
Impuestos y licencias 1,530.00
Gastos diversos 1,440.00
Cuentas incobrables 1,065.00
Depreciación 1,200.00 28,162.50
Ganancia del ejercicio 14,107.50
PRUEBA DE LA GANANCIA
Capital saldo inicial 39,300.00
(-) Retiros (9,210.00)
Sub-total 30,090.00
(+) Ganancia del ejercicio 14,107.50
Utilidades Retenidas 44,197.50
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS DEPORTIVOS
BALANCE DE SITUACIÓN
AL 30 DE JUNIO 2002
(Cifras en Q)
ACTIVO
No corriente
Activo Fijo 6,000.00
(-) Depreciación acumulada (3,450.00) 2,550.00
Corriente
Banco industrial 8,805.00
Cuentas por cobrar 17,880.00
(-) Estimación cuentas (1,050.00) 16,830.00
Inventario 26,850.00
Inventario Suministros 352.50 52,837.50
Total del activo 55,387.50
PASIVO Y CAPITAL
Capital 30,090.00
Utilidades Retenidas 14,107.50 44,197.50
Cuentas por pagar 7,755.00
Gastos acumulados 435.00
Documentos por pagar 3,000.00
Total del pasivo y capital 55,387.50
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ESCUELA DE AUDITORIA
CONTABILIDAD III
DATOS INCOMPLETOS
Ortega, Martinez y Pineda tienen una tienda de ventas al por menor denominada POM y participan de las ganancias en partes
iguales a su aportación. A continuación se presenta un Estado de Situación de la sociedad al 01 de enero de 2006 en quetzale
ACTIVO PASIVO Y CAPITAL
Efectivo 5,320.00 Cuentas por pagar 34,300.00
Documentos por cobrar 10,500.00 Gastos por pagar 5,320.00
Cuentas por cobrar (Clientes) 45,500.00 Ortega Capital 36,050.00
Intereses por cobrar 280.00 Martinez Capital 17,150.00
Inventario de mercaderias 49,000.00 Pineda Capital 42,000.00
Gastos pagados por adelantado 1,820.00
Mobiliario y accesorios 22,400.00
Los saldos de los activos y pasivos al 31 de diciembre de 2006 son los siguientes:
Documentos por cobrar 14,000.00
Cuentas por cobrar (clientes) 53,550.00
Alquileres por pagar -
Documentos por pagar (no comerciales) 17,500.00
Intereses por cobrar 350.00
Cuentas por pagar 84,700.00
Inventario de mercaderias 70,000.00
Gastos por pagar 1,050.00
Intereses por pagar 525.00
Gastos pagados por adelantado 2,100.00
Mobiliario y accesorios 35,000.00
El efectivo cobrado y pagado durante el año fue el siguiente
COBRADO PAGADO
Aportación de Ortega 5,600.00 Retiros Martinez 18,900.00
Ventas de mercaderías 31,150.00 Retiros Pineda 8,750.00
Cobros Cuentas y Documentos 210,000.00 Pagos Ctas por pagar 156,100.00
Intereses en documentos 560.00 Compra de mobiliario 15,400.00
Prestamo del banco pagare 1 sept06 Gastos operacionales 66,430.00
Q17,500 al 9% anual 17,500.00 Compras al contado 75,250.00
Seguros 218,750.00 Inversiones en bonos 105,000.00
Aportación de Martinez 4,025.00
INFORMACIÓN ADICIONAL
Se recibieron devoluciones de proveedores por valor de 10,500.00
Se dieron devoluciones a clientes por valor de 2,800.00
Se dieron de baja cuentas incobrables por 175.00
Los socios deciden que al 31 de diciembre de 2006 se constituya una provision para cuentas dudosas
según porcentaje de ley.
SE PIDE:
Elaborar Estado de Resultados, Balance General al 31 de diciembre 2006
prueba de la ganancia y participación de los socios
n de las ganancias en partes
enero de 2006 en quetzales
EJERCICIO ORTEGA, MARTINEZ Y PINEDA
SOLUCION DATOS INCOMPLETOS
a) Determinación de las ventas
Ventas al contado 31,150.00
Ventas al crédito
(+) Saldo final de clientes 53,550.00
(+) Saldo final de documentos por cobrar 14,000.00
(+) Pagos de clientes y documentos 210,000.00
(+) Devoluciones y rebajas sobre compras 2,800.00
(+) Cuentas incobrables 175.00
(-) Saldo inicial de clientes (45,500.00)
(-) Saldo inicial de documentos por cobrar (10,500.00) 224,525.00
Total de las ventas 255,675.00
b) Determinación de las compras
Compras al contado 75,250.00
Compras al crédito
(+) Saldo final de cuentas por pagar 84,700.00
(+) Pagos a cuentas 156,100.00
(+) Rebajas y devoluciones sobre compras 10,500.00
(-) Saldo inicial de cuentas por pagar (34,300.00) 217,000.00
Total de las compras 292,250.00
c) Determinación del costo de ventas
Inventario inicial de mercaderías 49,000.00
(+) Compras Netas 292,250.00
(-) Rebajas y devoluciones sobre compras (10,500.00)
Disponibilidad 330,750.00
(-) Inventario final de mercaderías (70,000.00)
Costo de Ventas 260,750.00
e) Determinación de los gastos
Gastos pagados en el año 66,430.00
(+) Gastos anticipados saldo inicial 1,820.00
(+) Gastos por pagar saldo final 1,050.00
(-) Gastos anticipados saldo final (2,100.00)
(-) Gastos por pagar saldo inicial (5,320.00)
Total de gastos 61,880.00
e) Determinación intereses producto
(+) Productos cobrados en el año 560.00
(+) Intereses por cobrar saldo final 350.00
(-) intereses por cobrar saldo inicial (280.00)
Total de productos 630.00
f) Determinación depreciaciòn
(+) Activo fijo saldo inicial 22,400.00
(+) Compras de activos fijos 15,400.00
(-) Saldo final de activos fijos (35,000.00)
Total depreciación 2,800.00
f) Determinación cuentas incobrables
Documentos por cobrar saldo final 14,000.00
Cuentas por cobrar saldo final 53,550.00
Total 67,550.00
3% Estimación 0.03
Saldo final de estimación 2,026.50
(+) Cuentas incobrables 175.00
Total de gasto incobrables 2,201.50
f) Determinación intereses gasto
17,500 * 0.09 / 12 * 4 525.00
ORTEGA, MARTINEZ Y PINEDA
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2006
(Cifras en Q)
Ventas 255,675.00
(-) Devoluciones sobre ventas (2,800.00)
(-) Costo de Ventas (260,750.00)
Margen Bruto (7,875.00)
(-) Gastos de Operación
Gastos Generales (61,880.00)
Depreciación Gasto (2,800.00)
Cuentas incobrables (2,201.50) (66,881.50)
(-) Otros Gastos y productos financieros
Intereses gasto (525.00)
Intereses producto 630.00
Seguros Cobrados 218,750.00 218,855.00
Ganancia del ejercicio 144,098.50
ORTEGA, MARTINEZ Y PINEDA
BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE 2006
(Cifras en Q)
ACTIVO
Efectivo 47,075.00
Documentos por Cobrar 14,000.00
Cuentas por cobrar (Clientes) 53,550.00
(-) Estimación (2,026.50) 65,523.50
Intereses por Cobrar 350.00
Inventario de mercaderias 70,000.00
Gastos pagados por adelantado 2,100.00
Mobiliario y accesorios (neto) 35,000.00
Inversion en bonos 105,000.00
Total del Activo 325,048.50
PASIVO
Cuentas por pagar 84,700.00
Gastos por pagar 1,050.00
Documentos por Pagar (no comerciales) 17,500.00
Intereses por Pagar 525.00
Capital Ortega 41,650.00
Capital Martinez 2,275.00
Capital Pineda 33,250.00
Ganancia del ejercicio 144,098.50
325,048.50
