UNIVERSIDAD DE HUANUCO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

PROGRAMA ACADÉMICO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TRABAJO MONOGRAFICO

PAPELES DE TRABAJO

INTEGRANTES: CALDERON RETIS, SOFIA

CUADROS ATENCIA, JAESSON
GOMEZ CASTRO, YULISA
MORALES EUGENIO, MARCO
SANCHEZ VELA, CINDY

PROFESOR: Peña Celis, Roberto

CURSO: Peritaje contable

HUÁNUCO – PERÚ
2021

1
 INTRODUCCIÓN

Los papeles de trabajo son los registros realizados por el perito de

acuerdo a los procedimientos seguidos, las pruebas desarrolladas y las
conclusiones alcanzadas relativas a su examen.

Los papeles de trabajo adecuadamente preparados ayudan al perito

a justificar su actuación ante los juzgados y tribunales y como elemento de
defensa en caso de una demanda judicial. Cuando se ofrece la pericia
como prueba, los papeles de trabajo debidamente preparados son con
frecuencia la mejor protección de la integridad profesional del perito.

2
 DEDICATORIA

En especial a nuestros seres queridos, que son nuestros padres que

incondicionalmente se convierten en nuestros mejores maestros y nuestros
hermanos que siempre han sabido enseñarnos el camino correcto de la
vida.

También a Dios por iluminarnos mi camino, darnos fuerza, salud y

sabiduría para realizar este trabajo.

A nuestros profesores que son nuestras guías incondicionales.

3
 AGRADECIMIENTO

Bueno después de una larga labor concluida, nos queda agradecer

a las personas que nos apoyaron con un granito de su conocimiento, que
fueron mis compañeros de clases y algunos docentes de la universidad,
estamos inmensamente agradecido con todos ellos.

INDICE

4
INTRODUCCIÓN 2
DEDICATORIA 3
AGRADECIMIENTO 4
CAPÍTULO I - ANTECEDENTE HISTÓRICO 7
1. Origen 7
2. Base Legal y Profesional 7
3. Papel de Trabajo en Peritaje Contable Judicial 8
I. Definición 8
II. Finalidad 8
III. Objetivo 10
IV. Naturaleza y características. 11
V. Tipos de Papel de Trabajo 12
a. Papeles De Trabajo En La Pericia Contable 12
b. Papeles de Trabajo en el Proceso Civil 13
c. Papeles de Trabajo en el Proceso Penal 14
VI. Técnicas Periciales 15
VII. Procedimientos Periciales 16
VIII. Peritajes Contables por el Tipo de Procesos 18
a) Pericias Civiles 18
b) Pericias Penales 18
c) Pericias Laborales 19
d) Requerimientos Para la Pericia 20
APLICACIÓN PRACTICA 22
1.1. CASO DE DEUDAS BANCARIAS 22
INFORME PERICIAL 22
II. ANTECEDENTES 23
III. OBJETO DEL PERITAJE 25
IV. EXAMEN PERICIAL 25
LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES 25
LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES 27
LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES 29
V. CONCLUSIONES 31
Perito Judicial Contable 32
PLANIAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL 36
a) Objeto de la controversia 36

5
b) Objetivo de la Pericia Contable 36
c) Métodos de Investigación pericial 36
d) Alcance de la pericia 36
e) Caracterización legal del caso y del objeto de controversia 36
f) Puntos de atención en todo el proceso pericial Estados Financieros Balance General 36
g) Cronograma de labores periciales 37
Inicio de Actividades: 03-09-2007 37
PROCEDIMIENTOS 37
I. Objetivo del Examen 37
- Objetivo General 37
- Objetivos Específicos 37
II. Alcance de la Pericia 37
El Peritaje estará abocado a obtener una liquidación de intereses legales vigentes solicitados por la
Empresa BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y determinar los valores a pagar por TELAS
NACIONALES S.A.C. 37
III. Personal 37
EJECUCION 38
BIBLIOGRAFIA 43

6
 7

CAPÍTULO I - ANTECEDENTE HISTÓRICO

1. Origen

Todas las disciplinas del saber, que se ocupan de las actividades

humanas están sujetas a constantes cambios y desarrollo. Uno de estos
campos, es la Pericia Contable Judicial. Varios factores influyeron en un
periodo determinado de la historia a la gestación y desarrollo de esta rama
de la actividad humana; así como ocurre siempre, tanto en las creaciones
de orden biológico como en la formación de nuevas artes o ciencias por
mano del hombre. Acerca de la historia del Peritaje contable, existen muy
pocas obras escritas, especialmente en el campo judicial. Sin embargo,
como medio de prueba, es una actividad que históricamente encontramos
en la Ley de las XII Tablas, y otros historiadores afirman haber encontrado
tablillas donde se encuentra una prescripción que facultaba al pretor a
designar árbitros encargados de deslindar las propiedades vecinas y el
Corpus Juris consagraba esa misma facultad para la tasación de bienes y
para verificar la gravidez de una mujer.

2. Base Legal y Profesional

El Código de 1863, dividía a la prueba en: materiales, testimoniales,

instrumentales, orales y conjeturales (Art. 98). Este dispositivo legal
establecía a priori, cuáles eran las únicas pruebas de las que el Juez podía
hacer uso dentro del proceso, de esta manera existía una manifiesta
limitación al poder del Juez, para que éste pudiera emplear todos los
medios que esté a su alcance. El reconocimiento del Perito y el cotejo que
se verificaba de la letra o firma, era prueba semiplena, cuando había
conformidad en los dictámenes. Si no los había, la opinión del dirimente
solo servía para convertir la prueba en indicio. En el Perú, el Código
Procesal Civil y el Código de Procedimientos Penales, determinan con
precisión la intervención de los especialistas profesionales de otras
ciencias, cuando los Juicios requieran de esta contribución, mediante

7
 8

Peritaje. El Art. 4 de la Ley Nº13253, de Profesionalización del Contador

Público, promulgada el 11 de septiembre de 1959, y art. 5 del D.S. Nº028
del 26 de agosto de 1960 que la reglamenta, determina como función
privativa del Contador Público, la verificación de Auditorias, Peritajes
Judicial y Administrativos, obviamente en los aspectos de su competencia,
este párrafo se refiere específicamente al Peritaje Contable.

Con posteridad a las disposiciones legales acotadas, se fundó en el

colegio de Contadores Públicos de Lima, el Comité de Peritos Judiciales,
en el Mes de mayo de 1965, para cubrir esta especialidad en el campo
profesional anteriormente encargada a personas sin ningún título
académico.

3. Papel de Trabajo en Peritaje Contable Judicial

I. Definición

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que

contienen la información obtenida por el auditor en su revisión, así como los
resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se
sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones
contenidas en el informe correspondiente. [ CITATION CPC10 \l 10250]

Según el autor Ruiz Caro, (2010) Los papeles de trabajo son el

conjunto de cédulas, formularios, resoluciones, planillas, cuadros, análisis
y otros documentos legajados al término de un examen pericial, los cuales
deben contener toda la información obtenida del expediente del proceso,
los libros de contabilidad, documentos y demás elementos de juicio que el
perito considere necesario durante el examen, así como los resultados y
conclusiones a los que se ha llegado al término de la pericia.

Los papeles de trabajo son los registros realizados por el perito de

acuerdo a los procedimientos seguidos, las pruebas desarrolladas y las
conclusiones alcanzadas relativas a su examen. Por tanto, los papeles de

8
 9

trabajo pueden incluir planeamiento y programas de trabajo, análisis,

memorándums, cartas de confirmación, extractos de documentación
proporcionadas por las partes, información importante del expediente y
comentarios preparados u obtenidos por el perito. [CITATION Rui10 \l
10250]

II. Finalidad

Según el autor Ruiz Caro, (2010) La preparación de los papeles de

trabajo en una pericia se constituye en los comprobantes y sustento del
informe pericial. Los papeles de trabajo demuestran que se han seguido
las normas, técnicas y procedimientos periciales en el trabajo de campo y
que las conclusiones alcanzadas son producto del examen pericial, y estos
comprenden todos los datos compilados en el transcurso de la pericia.

De estos documentos se extrae los elementos necesarios para

redactar el informe pericial que se presenta al magistrado y a las partes.

Los papeles de trabajo adecuadamente preparados ayudan al perito

a justificar su actuación ante los juzgados y tribunales y como elemento de
defensa en caso de una demanda judicial. Cuando se ofrece la pericia
como prueba, los papeles de trabajo debidamente preparados son con
frecuencia la mejor protección de la integridad profesional del perito.

Los papeles de trabajo deben estar debidamente organizados en

forma similar a los de Auditoría, teniendo en cuenta que posteriormente a
la presentación del Informe se llevará a cabo la Audiencia de Pruebas o
Debate Pericial, y el perito después de explicar el peritaje realizado deberá
absolver las preguntas que se le formulen.

Entre las recomendaciones para la preparación y conservación de

los papeles de trabajo, las mismas que no cubren todas las posibilidades
prácticas que se consideran adecuadas sobre papeles de trabajo se ha
considerado [ CITATION Rui10 \l 10250].

9
 10

A. Encabezamiento: En la parte superior de cada hoja de los

papeles de trabajo debe colocarse el título que indique los
datos contenidos en el papel de trabajo y el periodo que
observa la pericia. Usar solamente una cara del papel de
trabajo.
B. Firma y fecha: Indicar claramente en cada papel de trabajo
qué parte del trabajo desarrolló.
C. Indicar la fuente de información: Para conocer el origen de
la información, ya sea que provenga de los libros de
contabilidad, comprobantes, documentos del expediente,
disposiciones legales, de las partes, etc.
D. Resultados precisos: Asegurarse que los cálculos, análisis,
operaciones aritméticas, etc. efectuadas estén correctas.
E. Legajo Uniforme: Los papeles de trabajo deberán adecuarse
al tamaño regular establecido.

F. Numeración correlativa: En cada papel de trabajo colocar el

número en la esquina convenida en forma correlativa.
G. Registro completo: En cada cédula registrar los datos que
sustentan alguna afirmación o concepto expresado.
H. Contenido Explícito: Cada papel de trabajo debe ser
detallado, completo y explícito, en el fondo e impecable en la
forma con claridad y orden.
I. Firma o Rubricación: Los papeles de trabajo deben estar
firmados o llevar las iniciales de la persona que hizo el
trabajo y la fecha de elaboración, con el objeto de deslindar
responsabilidades.
J. Utilidades de los papeles de trabajo

 Revisión de los documentos para determinar los

procedimientos que se efectuaran durante el desarrollo del
trabajo.

10
 11

 Proporcionar la máxima claridad en su lectura.

 Propender a la precisión de la recopilación de la información

fundamental del informe, evitando caer en la superficialidad y
redundancia.
 Servir como permanente consulta.

Además, se debe tener en cuenta otra consideración como:

 Los papeles de trabajo deberán ser rigurosamente ordenados y

archivados.

 Cada documento debe constar del objeto del peritaje, número

de expediente, periodo examinado, fecha y otros datos para
una mejor identificación.
 Los papeles periciales deben contener señales o marcas que
permitan identificar que las operaciones han sido realizadas.

El tiempo de conservación de los papeles de trabajo se

encuentran directamente relacionadas a la culminación del proceso
en todas las instancias, es decir, si corresponden al fuero penal
dependerá del delito que se ventila, en el fuero civil la prescripción
se cumplirá al subir a la segunda instancia, y otros casos al pasar a
la corte suprema, se tiene que tomar en cuenta l presente
consideración por que en cualquier parte del proceso puede requerir
al perito suplente, ampliar y/o elaborar un nuevo informe pericial .

III. Objetivo

Según la autora Alca, (2010). Los papeles de trabajo cumplen

principalmente los siguientes objetivos:

 Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada

11
 12

los procedimientos y actividades realizados por el

auditor.
 Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

 Proporcionar la base para la rendición de informes.

 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo

de auditoría.

 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.

 Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la

auditoría y de que el trabajo se efectuó de conformidad
con las Normas de Auditoría del Órgano de Control y
demás normatividad aplicable.
 Estudiar modificaciones a los procedimientos y al
programa de auditoría para próximas revisiones.

IV. Naturaleza y características.

Según la autora Alca, (2010) Los papeles de trabajo deberán:

 Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus

modificaciones; el programa deberá relacionarse con los
papeles de trabajo mediante índices cruzados.

 Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las

cédulas y resúmenes que sean necesarios.
 Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

 Ser supervisados e incluir constancia de ello.

 Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y

alcance del trabajo realizado y sustenten debidamente los
resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de
auditoría.

12
 13

 Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y

claridad que no requieran explicaciones adicionales.
 Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la
información necesaria para el cumplimiento de los objetivos
de la auditoría.
 Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio
suficiente para datos, notas y comentarios (los papeles de
trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten dudar de la
calidad del trabajo realizado).

En cuanto a la “evidencia” contenida en los papeles de trabajo,

estos deberán cumplir los siguientes requisitos:

a. Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y

convincente que baste para sustentar los resultados y
recomendaciones que se presenten en el informe de
auditoría.
b. Competencia. Para que sea competente, la evidencia
deberá ser válida y confiable; es decir, las pruebas
practicadas deberán corresponder a la naturaleza y
características de las materias examinadas.
c. Importancia. La información será importante cuando guarde
una relación lógica y patente con el hecho que se desee
demostrar o refutar.
d. Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los
resultados, conclusiones y recomendaciones de la auditoría.

V. Tipos de Papel de Trabajo

a. Papeles De Trabajo En La Pericia Contable

Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas,

formularios, resoluciones, planillas, cuadros, análisis y otros

13
 14

documentos legajados al término de un examen pericial, los cuales

deben contener toda la información obtenida del expediente del
proceso, los libros de contabilidad, documentos y demás elementos
de juicio que el perito considere necesario durante el examen, así
como los resultados y conclusiones a los que se ha llegado al
término de la pericia. Los papeles de trabajo son los registros
realizados por el perito de acuerdo a los procedimientos seguidos,
las pruebas desarrolladas y las conclusiones alcanzadas relativas a
su examen. Por tanto, los papeles de trabajo pueden incluir:

3.1.V.1. Planeamiento y

3.1.V.2. Programas de trabajo,

3.1.V.3. Análisis,

3.1.V.4. Memorándums,

3.1.V.5. Cartas de confirmación,

3.1.V.6. Extractos de documentación proporcionadas por las partes,

3.1.V.7. Información importante del expediente y

3.1.V.8. Comentarios preparados u obtenidos por el perito.

b. Papeles de Trabajo en el Proceso Civil

El proceso civil se inicia con la demanda efectuada por un

sujeto procesal, que recibe el nombre de DEMANDANTE contra una
o varias personas que infringen el Código Civil, a los que se les
denomina DEMANDADO. La demanda va acompañada de
documentos y pruebas que sustentan esta acción y que el
demandado deberá contestar, afirmando o negando los hechos que
se le imputan. El Juez, después de haber revisado los autos y haber
convocado a una conciliación, emitirá una resolución que pondrá fin
a la Litis, la misma que podrá ser apelada en una segunda instancia.

14
 15

Para el caso de los procesos civiles, mínimamente deberá

ordenarse la información de la forma siguiente:

 Demanda

 Contestación a la Demanda

 Declaración del Demandante

 Declaración del Demandado

 Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)

 Cédula de estado de libros y registros contables

 Documentos Contables (fotocopias)

 Nombramiento

 Aceptación de Cargo

 Requerimiento de Peritaje

 Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables,

Procedimientos, Técnicas, Normas Legales, etc.)

 Peritaje Contable

 Otras Resoluciones, etc.

15
 16

c. Papeles de Trabajo en el Proceso Penal

El proceso penal se inicia con una denuncia que puede

formularse a través de la fiscalía. En este caso el perito deberá revisar
en el expediente: El dictamen del fiscal, la Instructiva, declaración del
Inculpado, declaración de los testigos si los hubiera y de otros
documentos necesarios para precisar el objeto del peritaje. De
acuerdo a sus atribuciones, el fiscal solicita al juzgado la Apertura de
Instrucción en contra del denunciado. En el proceso penal, los papeles
de trabajo deberán guardar el ordenamiento anterior de la forma
siguiente:
 Atestado Policial
 Resolución Fiscal de Apertura de Instrucción
 Denuncia
 Declaración del Inculpado
 Declaración del Agraviado
 Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
 Cédula de estado de libros y registros contables
 Documentos contables (fotocopias)  Nombramiento
 Aceptación del Cargo
 Requerimiento del Peritaje
 Examen Pericial (Principios, Normas
Aplicables, Procedimientos, Técnicas, Normas
Legales, etc.)
 Peritaje Contable
 Otras Resoluciones, etc.

VI. Técnicas Periciales

Las técnicas son los métodos que el perito aplica para obtener y
evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su dictamen. El peritaje
contable judicial utiliza las técnicas de la auditoria. La diferencia entre el
peritaje contable judicial y la auditoria no está en las técnicas que son

16
 17

las mismas, sino en la metodología a desarrollar y en las prácticas o

procedimientos a aplicar en cada trabajo. Entre estas tenemos:

A. Rastreo o Seguimiento. - Seguimiento de una transacción

de un hecho, de un punto a otro desde el inicio hasta que
termina.

B. Análisis. - Separación en partes o elementos de lo que

realmente interesa respecto de cuentas, informes,
documentos contables y otros, para determinar la veracidad
de su contenido.
C. Comparación o Compulsa. - Observar, comparar o cotejar
la similitud o diferencia de los conceptos, importes, fechas,
etc. entre los registros y los documentos o viceversa, o entre
varios documentos.
D. Comprobación. - Examen de las pruebas o evidencias que
apoyan una transacción o constatan un documento,
demostrando autorización y legalidad.
E. Inspección. - Examen físico de bienes, valores y
documentos con el objeto de demostrar su existencia y
autenticidad y su correcto registro en libros.
F. Observación: De procedimientos contables y de control
interno de la empresa.
Debe ser usado continuamente para entender la forma cómo
son explicado o registrados los hechos contables. Examen
visual de procedimientos contables, operativos y/o de control
interno a fin de cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias
(entorno).

G. Computación o Cálculo. - Verificación de la exactitud de las

operaciones aritméticas consignadas en libros, informes y
documentos, conversión de moneda nacional a moneda
extranjera o viceversa y/o de su actualización al valor

17
 18

constante de cada moneda de ser el caso. Confirmación-

Obtención de comprobación de saldos de cuentas y otras
transacciones con documentación externa obtenida de
personas ajenas a las partes en litigio o a las partes en la
acción penal promovida. También puede confirmarse bienes
en poder de terceros.

H. Indagación o Pesquisa. - Obtención de información

mediante preguntas o a través de averiguaciones y
conversaciones.
I. Conciliación. - Hacer que concuerden dos conjuntos de
cifras relacionadas, separadas e independientes.
J. Revisión Selectiva. - Revisión del universo de saldos o
transacciones en base a muestras significativas y
representativas.
K. Investigación. - Es la obtención de información sobre ¡os
elementos de juicio que el perito necesita de parte de
personas y/o libros para obtener evidencia y determinar la
autenticidad o no del documento examinado.
VII. Procedimientos Periciales

Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con

eficiencia, efectividad y con orden el trabajo pericial. Entre estas tenemos:

1) Solicitud del Expediente. El Expediente es el instrumento

procesal, que contiene todas las actuaciones, documentos
sustentatorios e incidencias desde el inicio de la
demanda. Después de la aceptación del cargo, el perito
podrá solicitar el expediente de la causa para su revisión y
verificación. Desde que el perito recibe el mencionado
expediente, se da inicio al desarrollo de la pericia.

2) Revisión del Expediente Con el expediente en su poder, el

18
 19

perito se informará del contenido de las diligencias

practicadas a partir de la demanda o denuncia, las
pretensiones del demandante o del denunciante, tomando
nota de los aspectos contables o financieros más
relevantes que servirán para desarrollar el objeto de la
pericia. Para una eficiente revisión del expediente se debe
extraer lo siguiente:

a) Copia del auto judicial del nombramiento del perito

b) Objetivo y asuntos controversiales del caso sujeto a pericia.

c) Datos de las partes y de los profesionales que los representan

o patrocinan.

d) Montos reclamados o denunciados.

e) Puntos de la pericia.

f) Síntesis de los hechos en litigio demandados en el

fuero civil o presuntos delitos en el fuero penal,
relacionados con los puntos de la pericia y de las
pruebas presentadas por las partes con respecto a
tales hechos.

3) Requerimientos para la pericia Entre la documentación a

solicitar a las partes involucradas, así:

a) Si son personas jurídicas podemos considerar las siguientes:

 Escrituras Públicas: Testimonios de Constitución y

otras de Aumento de Capital. Modificación de
Estatutos, Garantías, Fianzas, etc.
 Libros y Registros Contables.

19
 20

 Documentación Sustentatoria contable.

 Documentación Sustentatoria tributaria

 Títulos Valores, Contratos sobre operaciones financieras.

 Otra documentación relacionada con la investigación

de los hechos y que son de importancia para el objeto
de la pericia.

b) Si es una institución pública, la documentación o

información es específica y se encuentra determinada
por normas contables y disposiciones legales, entre las
cuales podemos considerar la siguiente:
 Normas Generales de los Sistemas Administrativos del Sector
Público.

 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.

 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, D.S.

012-2001-PCM y su Reglamento.
 Reglamento de Organización y Funciones.

 Manual de Organización y Funciones.

 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

 Normas de Auditoría Gubernamental.

 Normas Técnicas de Control Interno para el Sector

Público, Resolución N° 072-98-CG.
 Otra documentación relacionada con la investigación de
los hechos y que son de importancia para el objeto de la
pericia.

c) Para el caso de instituciones privadas, se utilizará las

normas contables (Principios Contables Generalmente

20
 21

Aceptados, Normas Internacionales de Contabilidad,

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas
Internacionales de Contabilidad etc.) y legislación
específica como es el caso de las instituciones
financieras, empresas de energía, empresas mineras,
entidades educativas, etc. d- Revisión de la Situación
Legal y Contable, de los libros de contabilidad y de otros
relacionados con los hechos en litigio o presuntos del
delito y/o con las pruebas actuadas. e- Examen de los
Asientos y Partidas Contables, con su documentación
Sustentatoria relacionados con los hechos en litigio o
presuntos del delito y/o con las pruebas actuadas
[CITATION CPC101 \l 10250 ].

VIII. Peritajes Contables por el Tipo de Procesos

Según el autor Curi, (2013):

a) Pericias Civiles

Cuando el caso no pone en riesgo la vida de la persona o empresa

y es ventilado en los Juzgados Civiles.

b) Pericias Penales

Cuando el caso o infracción es grave, poniéndose en peligro la vida

de las personas o empresas. El caso es ventilado primeramente en la
Fiscalía y luego lo transfieren al Juzgado en lo Penal.

c) Pericias Laborales

Cuando la infracción es en asuntos laborales, como irregularidades en

el pago de remuneraciones y/o pensiones. Estos casos son ventilados en los
Juzgados Laborales
Pericias Tributarias

21
 22

Cuando la infracción es de carácter tributario, extorsión, lavado de

dinero, evasión, etc.

Pericias en los Juzgados de Paz

Cuando los casos son de menor cuantía: pensiones de alimentos, otros

similares.

Solicitud del Expediente

El Expediente es el instrumento procesal, que contiene todas las

actuaciones, documentos sustentatorios e incidencias desde el
inicio de la demanda. Después de la aceptación del cargo, el perito
podrá solicitar el expediente de la causa para su revisión y
verificación. Desde que el perito recibe el mencionado expediente,
se da inicio al desarrollo de la pericia.

Revisión del Expediente Con el Expediente en su poder

El perito se informará del contenido de las diligencias practicadas a

partir de la demanda o denuncia, las pretensiones del demandante o
del denunciante, tomando nota de los aspectos contables o
financieros más relevantes que servirán para desarrollar el objeto de
la pericia. Para una eficiente revisión del expediente se debe extraer
lo siguiente:

1. Copia del auto judicial del nombramiento del perito

2. Objetivo y asuntos controversiales del caso sujeto a pericia.
3. Datos de las partes y de los profesionales que los representan o
patrocinan.
4. Montos reclamados o denunciados

5. Puntos de la pericia Síntesis de los hechos en litigio

demandados en el fuero civil o presuntos delitos en el fuero

22
 23

penal, relacionados con los puntos de la pericia y de las

pruebas presentadas por las partes con respecto a tales
hechos.

d) Requerimientos Para la Pericia

Entre la documentación a solicitar a las partes involucradas, Así:

A. Si son personas jurídicas podemos considerar las siguientes:

 Escrituras Públicas: Testimonios de

Constitución y otras de Aumento de
Capital. Modificación de Estatutos,
Garantías, Fianzas, etc.

 Libros y Registros Contables.

 Documentación Sustentatoria contable.

 Documentación Sustentatoria tributaria.

 Títulos Valores, Contratos sobre operaciones

financieras.

 Otra documentación relacionada con la

investigación de los hechos y que son de
importancia para el objeto de la pericia.

B. Si es una institución pública, la documentación o información

es específica y se encuentra determinada por normas
contables y disposiciones legales, entre las cuales podemos
considerar la siguiente:
 Normas Generales de los Sistemas Administrativos del

23
 24

Sector Público.

 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.

 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado,

D.S. 012-2001-PCM y su Reglamento.
 Reglamento de Organización y Funciones.

 Manual de Organización y Funciones.

 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

 Normas de Auditoría Gubernamental.

 Normas Técnicas de Control Interno para el Sector

Público, Resolución N° 072-98-CG.
 Otra documentación relacionada con la investigación
de los hechos y que son de importancia para el objeto
de la pericia.

C. Para el caso de instituciones privadas, se utilizará las normas

contables (Principios Contables Generalmente Aceptados,
Normas Universidad Católica LOS ANGELES de Chimbote
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL Plan de Aprendizaje 07
CPCC. MARCO BAÍLA GEMÍN 3 Internacionales de
Contabilidad, Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas,
Normas Internacionales de Contabilidad etc.) y legislación
específica como es el caso de las instituciones financieras,
empresas de energía, empresas mineras, entidades
educativas, etc.
D. Revisión de la Situación Legal y Contable, de los libros de
contabilidad y de otros relacionados con los hechos en litigio

24
 25

o presuntos del delito y/o con las pruebas actuadas.

E. Examen de los Asientos y Partidas Contables, con su
documentación sustentaría relacionados con los hechos en
litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas actuadas.

APLICACIÓN PRACTICA

1. CASO DE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE CARÁCTER CIVIL

1.1. CASO DE DEUDAS BANCARIAS

Expediente: 360-2007
Esp. Legal: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Sumilla: Dictamen Pericial

SEÑOR JUEZ DEL PRIMER JUZGADO CIVIL DE LA

PROVINCIA DE HUARAL,

25
 26

Dr. JUAN PÉREZ VELÁSQUEZ

El Perito JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS

adscrito al Juzgado, en la instrucción seguida a la Empresa TELAS
NACIONALES S.A.C., que consigna como domicilio legal en la Av.
Central Nº 1330 - Huaral, sobre OBLIGACIÓN DE DAR SUMA DE
DINERO, a Ud., atentamente digo:

Que conforme a su resolución que corre a Fs. 136,

presentamos nuestro Dictamen Pericial Contable, el cual tiene
como objeto DETERMINAR EL CÁLCULO POR LIQUIDACIÓN
DE INTERESES LEGALES referidos a la deuda que mantiene y
que fue vencida y protestada de TELAS NACIONALES SAC con el
BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ, y en cumplimiento de su
mandato judicial, presentamos nuestro Dictamen Pericial, a fin de
que tenga presente su mérito probatorio en lo que fuere de ley.

INFORME PERICIAL

I. INTRODUCCION
El BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ, en su calidad de empresa
integrante del Sistema Financiero Peruano y como prestataria y
otorgante de préstamos, tal como lo establece la Ley del
Sistema Financiero y Bancario y lo reglamentado por la
Superintendencia de Banca y Seguros; ha solicitado la
elaboración de un informe pericial sobre las obligaciones del
demandado TELAS NACIONALES SAC por tres letras
aceptadas, vencidas y protestadas por el Banco de Crédito, para
lo cual luego de realizadas todas las pericias contables,
administrativas y judiciales y con sentencia en autos, la misma
que indica que se deberán aplicar los cálculos de intereses
respectivos tanto legales, financieros y bancarios

26
 27

correspondientes.

La solicitud de este peritaje contable está orientada a realizar

una liquidación correspondiente a los intereses legales en
moneda extranjera (dólares americanos) que se deberán
aplicar a las tres (03) letras vencidas que suman US$ 30,000
(cada una por el valor o importe monetario de US$ 10,000.00) y
que no fueron pagadas por la empresa TELAS NACIONALES
S.A.C.

El Informe Pericial está dirigido a realizar una liquidación de los

intereses que corresponde aplicar a tres letras de US$ 10,000
de vencimientos mensuales en los meses de mayo, junio y julio
del año 2007.

La metodología que se empleará será calcular en primer lugar la

antigüedad de cada letra en forma mensual desde su
vencimiento hasta la fecha de pago consignada como agosto
2007, el cálculo de interés será capitalizable y se aplicarán las
tasas legales vigentes que emite el Banco Central de Reserva
del Perú y la Superintendencia de Banca y Seguros como
organismos encargados de regular las tasas de interés en
nuestro país.

II. ANTECEDENTES

El día 20 de marzo del 2007 la empresa TELAS NACIONALES

S.A.C. a través de su representante Legal el Dr. Luis Cavalli
Torres solicitó al BANCO DE CRÉDITO un Préstamo Bancario
por un importe de US$ 30,000.00, los mismos que serían
devueltos en tres armadas de igual importe con los intereses
pagados por adelantado en una primera letra.

El importe de la primera letra era de US$ 3,500.00 por concepto

de intereses y vencía el 01 de mayo del 2007, esta letra fue

27
 28

descontada en el mismo banco y cancelada a su vencimiento

por la empresa TELAS NACIONALES S.A.C.

El importe de la segunda letra era de US$ 10,000.00 por

concepto de deuda principal vencía el 31 de mayo del 2007 y no
fue cancelada.

El importe de la segunda letra era de US$ 10,000.00 por

concepto de deuda principal vencía el 30 de junio del 2007 y no
fue cancelada.

El importe de la segunda letra era de US$ 10,000.00 por

concepto de deuda principal vencía el 21 de junio del 2007 y no
fue cancelada.

El BANCO DE CRÉDITO esperó el plazo de ley luego del

vencimiento que se consigna como 7 días, luego del cual realizó
todas las coordinaciones de cobranza para solicitar el pago de
los adeudos vencidos, pero sin obtener resultado alguno.

Luego del plazo de ley establecido, pasó a protestar cada una

de las letras vencidas y a realizar y proceder de acuerdo a las
acciones legales que la ley y los dispositivos legales dispone.

Ante el SEGUNDO JUZGADO EN LO CIVIL DE LA PROVINCIA DE

HUARAL

se presenta la demanda del Banco de Crédito del Perú

debidamente representado por el Dr. Luis Cavalli Torres, en
contra de la Empresa TELAS NACIONALES S.A.C.; a quien se
le acusa de no haber cancelado en su debido momento y
oportunidad la deuda contraída y suscrita con la entidad
bancaria en referencia.

Por lo que la demanda se realiza por OBLIGACIÓN DE DAR

SUMA DE DINERO, es decir, en pleno conocimiento de los
hechos y la deuda contraída por parte de la empresa, y de

28
 29

acuerdo a lo estipulado en el Código de Procedimientos Civiles,

su Artículo 697.

Luego de seguido el referido proceso y de cursadas y seguidas

las diligencias, el Juez del Segundo Juzgado Civil de la
Provincia de Huaral falló a favor del BANCO DE CRÉDITO,
consignando que la empresa realice el pago de la Deuda de
US$ 30,000 más los intereses legales y financieros que
corresponden de acuerdo a ley y a la vigencia y antigüedad de
la deuda consignada y adeudada por TELAS NACIONALES
S.A.C.

Motivo por el cual el juzgado ha encargado se efectué el

peritaje contable respectivo a fin de que se encomiende el
trabajo al perito contable, quien acordó en realizar la liquidación
de los intereses legales en dólares americanos para poder
determinar la deuda total y parcial de la empresa Telas
nacionales S.A.C.

III. OBJETO DEL PERITAJE

El peritaje se ha practicado y realizado con el objetivo de llegar
a establecer la liquidación de intereses correspondiente a la
deuda por letras vencidas, impagas y protestadas que firmó y
aceptó la empresa TELAS NACIONALES SAC al BANCO DE
CRÉDITO DEL PERÚ. Por otro lado, con el Peritaje que se
practicó se establecieron los importes correspondientes a
capitales principales e intereses de la deuda contraída por la
demandada a favor del demandante.

IV. EXAMEN PERICIAL

El examen pericial está dirigido a determinar los intereses
legales calculados a partir del vencimiento de las deudas por

29
 30

letras aceptadas por la empresa TELAS NACIONALES S.A.C.

Para proceder al verdadero examen, se ha tenido en cuenta la

revisión de los siguientes documentos:

Una vez aplicados los intereses a cada una de las letras

vencidas, se obtuvo el siguiente resultado:

LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES

a) Investigaciones preliminares realizadas.

b) Documentos físicos sustentatorios.

c) Análisis investigatorio.

d) Papeles de trabajo del examen pericial.

e) Enunciado de conclusiones.

A continuación, se presenta el análisis de los intereses legales

calculados a partir de la fecha de vencimiento de cada una de
las tres (03) letras vencidas y protestadas, según el siguiente
detalle:

Se procedió a capitalizar en forma mensual y de acuerdo al

Factor Promedio Mensual de la Tasa de Interés Legal
proporcionada por la Superintendencia de Banca y Seguros que
han sido generadas y calculadas en base a los siguientes
dispositivos legales:
CIRCULAR BCRP N° 009-2000-EF/90 (2) CIRCULAR BCRP N°
025-96-EF/90
La metodología para calcular los intereses legales vencidos de
acuerdo a las deudas principales en tres cuotas o armadas,

30
 31

respectivamente, cada una de US$ 10,000.00 con diferentes

vencimientos, fue de interés capitalizable de acuerdo a Ley, es
decir acumulable a la deuda principal.

Fecha de inicio: 31/05/2005 Periodo: Mensual

Fecha de término: 30/08/2007 Tasa de interés legal efectiva:

Circular BCR No. 041- 94EF90

Monto (capital): US$ 10,000.00 Forma de cálculo: Factor diario

Período de Cálculo Factor Base

D Inte
Mensual Diario de
í r
M Inicio Términ
e o
s
Mayo-2005 31/05/2 30/06/2 3 0.00011 10,00 34.
0 0 0
Junio-2005 30/06/2 31/07/2 3 0.0001 10,03 32.
0 0 4
Julio-2005 31/07/2 30/08/2 3 0.0001 10,06 31.
0 0 6
Agosto-2005 30/08/2 30/09/2 3 0.0001 10,09 32.
0 0 7
Septiembre- 30/09/2 31/10/2 3 0.00009 10,12 29.
2005 0 0 9
Octubre-2005 31/10/2 30/11/2 3 0.00009 10,15 28.
0 0 8
Noviembre- 30/11/2 31/12/2 3 0.00008 10,18 26.
2005 0 0 7
Diciembre-2005 31/12/2 30/01/2 3 0.00006 10,21 19.
0 0 3
Enero-2006 30/01/2 28/02/2 3 0.00005 10,23 15.
0 0 2
Febrero-2006 28/02/2 31/03/2 3 0.00005 10,24 16.
0 0 7

31
 32

Marzo-2006 31/03/2 30/04/2 3 0.00005 10,26 15.

0 0 4
Abril-2006 30/04/2 31/05/2 3 0.00005 10,27 16.
0 0 9
Mayo-2006 31/05/2 30/06/2 3 0.00004 10,29 12.
0 0 6
Junio-2006 30/06/2 31/07/2 3 0.00004 10,30 13.
0 0 9
Julio-2006 31/07/2 31/08/2 3 0.00004 10,32 13.
0 0 2
Agosto-2006 31/08/2 30/09/2 3 0.00004 10,33 12.
0 0 5
Septiembre- 30/09/2 31/10/2 3 0.00004 10,34 13.
2006 0 0 8
Octubre-2006 31/10/2 30/11/2 3 0.00004 10,36 12.
0 0 1
Noviembre- 30/11/2 31/12/2 3 0.00004 10,37 13.
2006 0 0 4
Diciembre-2006 31/12/2 30/01/2 3 0.00004 10,38 12.
0 0 7
Enero-2007 30/01/2 28/02/2 3 0.00004 10,40 12.
0 0 0
Febrero-2007 28/02/2 31/03/2 3 0.00003 10,41 10.
0 0 3
Marzo-2007 31/03/2 30/04/2 3 0.00003 10,42 9.
0 0 3
Abril-2007 30/04/2 31/05/2 3 0.00003 10,43 10.
0 0 2
Mayo-2007 31/05/2 30/06/2 3 0.00003 10,44 9.
0 0 2
Junio-2007 30/06/2 31/07/2 3 0.00003 10,45 10.
0 0 2
Julio-2007 31/07/2 30/08/2 3 0.00003 10,46 9.
0 0 2
Interés Legal 47

32
 33

2.
Monto Inicial
33
IMPORTE TOTAL 10,47
2

LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES

Fecha de inicio: 30/06/2005 Periodo: Mensual

Fecha de término: 31/07/2007 Tasa de interés legal efectiva:

Circular BCR No. 041- 94EF90

Monto (capital): US$ 10,000.00 Forma de cálculo: Factor diario

Período de Cálculo Factor Base

D Inte
Mensual Diario de
í r
M Inicio Térmi
e
s
Junio-2005 30/06/2 31/07/ 3 0.000 10,000 32.
0 20 1
Julio-2005 31/07/2 30/08/ 3 0.000 10,032 31.
0 20 1
Agosto-2005 30/08/2 30/09/ 3 0.000 10,063 32.
0 20 1
Septiembre- 30/09/2 31/10/ 3 0.000 10,095 29.
0 20 09
Octubre- 31/10/2 30/11/ 3 0.000 10,124 28.
2005 0 20 09
Noviembre- 30/11/2 31/12/ 3 0.000 10,152 25.
0 20 08
Diciembre- 31/12/2 30/01/ 3 0.000 10,178 18.
0 20 06
Enero-2006 30/01/2 28/02/ 3 0.000 10,197 15.

33
 34

0 20 05
Febrero- 28/02/2 31/03/ 3 0.000 10,212 16.
2006 0 20 05
Marzo-2006 31/03/2 30/04/ 3 0.000 10,229 15.
0 20 05
Abril-2006 30/04/2 31/05/ 3 0.000 10,245 16.
0 20 05
Mayo-2006 31/05/2 30/06/ 3 0.000 10,261 12.
0 20 04
Junio-2006 30/06/2 31/07/ 3 0.000 10,274 13.
0 20 04
Julio-2006 31/07/2 31/08/ 3 0.000 10,287 13.
0 20 04
Agosto-2006 31/08/2 30/09/ 3 0.000 10,300 12.
0 20 04
Septiembre- 30/09/2 31/10/ 3 0.000 10,313 13.
0 20 04
Octubre- 31/10/2 30/11/ 3 0.000 10,326 12.
2006 0 20 04
Noviembre- 30/11/2 31/12/ 3 0.000 10,339 13.
0 20 04
Diciembre- 31/12/2 30/01/ 3 0.000 10,352 12.
0 20 04
Enero-2007 30/01/2 28/02/ 3 0.000 10,365 12.
0 20 04
Febrero- 28/02/2 31/03/ 3 0.000 10,377 9.
2007 0 20 03
Marzo-2007 31/03/2 30/04/ 3 0.000 10,387 9.
0 20 03
Abril-2007 30/04/2 31/05/ 3 0.000 10,397 9.
0 20 03
Mayo-2007 31/05/2 30/06/ 3 0.000 10,407 9.
0 20 03

34
 35

Junio-2007 30/06/2 31/07/ 3 0.000 10,417 10.

0 20 03
Julio-2007 31/07/2 30/08/ 3 0.000 10,427 9.
0 20 03
Interés Legal 47

Monto Inicial 0.
84
IMPORTE TOTAL 10,47
0

LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES

Fecha de inicio: 31/07/2005 Periodo: Mensual

Fecha de término: 30/06/2007 Tasa de interés legal efectiva:

Circular BCR No. 041- 94EF90

Monto (capital): US$ 10,000.00 Forma de cálculo: Factor diario

Período de Cálculo Factor Base

D Int
Mensual Diario de
í er
M Inicio Térmi
és
e
a
s
s
Julio-2005 31/07/2 30/08/ 3 0.0001 10,000 31.
0 20
Agosto-2005 30/08/2 30/09/ 3 0.0001 10,031 32.
0 20
Septiembre- 30/09/2 31/10/ 3 0.00009 10,063 28.
0 20
Octubre- 31/10/2 30/11/ 3 0.00009 10,092 28.
2005 0 20
Noviembre- 30/11/2 31/12/ 3 0.00008 10,120 25.
0 20

35
 36

Diciembre- 31/12/2 30/01/ 3 0.00006 10,146 18.

0 20
Enero-2006 30/01/2 28/02/ 3 0.00005 10,165 15.
0 20
Febrero- 28/02/2 31/03/ 3 0.00005 10,180 16.
2006 0 20
Marzo-2006 31/03/2 30/04/ 3 0.00005 10,196 15.
0 20
Abril-2006 30/04/2 31/05/ 3 0.00005 10,212 16.
0 20
Mayo-2006 31/05/2 30/06/ 3 0.00004 10,228 12.
0 20
Junio-2006 30/06/2 31/07/ 3 0.00004 10,241 13.
0 20
Julio-2006 31/07/2 31/08/ 3 0.00004 10,254 13.
0 20
Agosto-2006 31/08/2 30/09/ 3 0.00004 10,267 12.
0 20
Septiembre- 30/09/2 31/10/ 3 0.00004 10,280 13.
0 20
Octubre- 31/10/2 30/11/ 3 0.00004 10,293 12.
2006 0 20
Noviembre- 30/11/2 31/12/ 3 0.00004 10,306 13.
0 20
Diciembre- 31/12/2 30/01/ 3 0.00004 10,319 12.
0 20
Enero-2007 30/01/2 28/02/ 3 0.00004 10,332 12.
0 20
Febrero- 28/02/2 31/03/ 3 0.00003 10,344 9.
2007 0 20
Marzo-2007 31/03/2 30/04/ 3 0.00003 10,354 9.
0 20
Abril-2007 30/04/2 31/05/ 3 0.00003 10,364 9.
0 20
Mayo-2007 31/05/2 30/06/ 3 0.00003 10,374 9.

36
 37

0 20
Junio-2007 30/06/2 31/07/ 3 0.00003 10,383 9.
0 20
Interés 46

Legal 9.
55
IMPORTE TOTAL 10,46
9

V. CONCLUSIONES

Primero: Se deben realizar los cálculos necesarios para poder

obtener los intereses financieros o del sistema bancario a los
que está afecto el pago de estas letras vencidas, porque el
importe de los intereses legales es bastante bajo y el estipulado
por el BCR y la SBS.

Segundo: Se pudo notar que la empresa TELAS NACIONALES

SAC ha encargado el cálculo de los intereses presentados en
hojas anteriores para contrastar la información obtenida.

Tercero: El equipo de trabajo determinó que la metodología de

cálculo de intereses se realice de acuerdo a ley, capitalizando el
principal con los intereses.

JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS

Perito Judicial Contable

37
 PAPELES DE TRABAJO

INDICE
GENERAL
Descripción del papel de trabajo N.º de
Refere
ncia
A. Documento procesal 01

(nombramiento, juramentación y notificación

judicial)
B. Datos generales del expediente 02
C. Índice del expediente 03

D. Estudio del expediente 04

E. Planeamiento del trabajo pericial 05

F. Programa de procedimientos peritaje contable 06

G. Registro en papeles de trabajo por cada objetivo 07

pericial

H. Evaluación final de papeles de trabajo y obtención de

I. con cl u si o n e s finales
08
J. Control de calidad del dictamen pericial 09

K. Redacción del dictamen y revisión de calidad del 10

dictamen pericial

38
 DATOS GENERALES DEL
EXPEDIENTE Exp. N°
360- 07
JUSGADO: : 1° JUSGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE
JUEZ INSTRUCTOR: HUARAL

SECRETARIO (a): : JUAN PEREZ VELASQUEZ

DEMANDANTE: : ROBERTO GUISAG NOTEGUI

DENUNCIANTE O : BANCO DE CREDITO DEL PERÚ S.A.

AGRAVIADO:
DEMANDADO: : BANCO DE CREDITO DEL PERÚ S.A.
JUICIO: : TELAS NACIONALES S.A.C.
DELITO: : SUMARIO
: EJECUCIÓN DE OBLIGACIÓN DE DAR SUMA
PERITO: DE DINERO

NOMBRAMIENTO: : JAIME OLIVER CALDERON COTRERAS

JURAMENTACIÓN: : 05-09-2007

PRESENTACIÓN DEL : 06-09-2007

INFORME:
SITUACIÓN ACTUAL: : 25-09-2007
FECHA: : CAUSA CON SENTENCIA EJECUTARIADA.
RESUMEN: : 01-07-2007
: SE REALIZA LA LIQUIDACIÓN DE
INTERESES
APLICANDO LAS NORMAS ESTABLECIDAS
POR
LA BCR Y LA SBS.

39
 INDICE DEL
EXPEDIENTE Exp. N°
360-2007
Demandante/ Denunciante: BANCO DE CREDITO DEL
PERÚS.A. Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES
S.A.C.
Juzgado: 1° juzgado civil de la provincia de
Huaral secretario: ROBERTO GUISAG
NOTEGUI
Fecha: 25-09-2007
FOJAS FOTOCOPIAS
DEL AL S N
I O
01 Autoapertorio de la causa

04 Denuncia Civil formulada por el

señor CREDITO DEL PERÚ S.A.

10 Atentado Policial de la Comisaria

de la Provincia de Huaral,
16
rubricada por el Comisario
24
Declaraciones instructivas de las partes

Copia de los documentos de Identidad

26 de cada uno de los encausados
27 Vista de la causa
28 Citatorio para nuevas pruebas
29 Examen de las pruebas
presentadas
Análisis de los documentos
30
contables y sustentarios

40
RESUME Elaboración y presentación de informe
N Pericial

41
 42

PLANIAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL

Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. TELAS
Demandado/Denunciado TELAS NACIONALES S.A.C
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha: 25-09-2007

a) Objeto de la controversia
Cálculo de intereses legales en moneda extranjera, obteniendo la liquidación de
intereses legales en dólares americanos, debido a la demanda por Ejecución de Dar
Suma de Dinero.

b) Objetivo de la Pericia Contable

Realizar el cálculo de intereses a letras vencidas emitidas por el BANCO DE CRÉDITO
DEL PERÚ S.A. y aceptadas por TELAS NACIONALES SAC, las mismas que no se
pagaron y están protestadas desde el año 2007. Determinar los importes del principal e
intereses devengados legales.

c) Métodos de Investigación pericial

Método científico de
verificación pericial:
El examen pericial se basará en el reglamento establecido por el BCRP y la SBS para
realizar el cálculo pertinente sobre los intereses legales.

d) Alcance de la pericia
El Peritaje estará abocado a realizar una liquidación de intereses en moneda extranjera
solicitada por el BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y establecer los montos a pagar por
la empresa TELAS NACIONALES S.A.C.

e) Caracterización legal del caso y del objeto de controversia

42
 43

Se trata de un caso de obligación de dar suma de dinero, por letras aceptadas e impagas
que giró el Banco de Crédito del Perú a Telas Nacionales S.A.C. y que la demandante
solicitó se calculara el interés legal de cada una de las letras.

f) Puntos de atención en todo el proceso pericial Estados Financieros Balance

General
Estado de Ganancias y Pérdidas recudimientos Administrativos Tratamiento de Documentos
Contables

g) Cronograma de labores periciales

Inicio de Actividades: 03-09-2007

Término de Actividades: 25-09-2007

PROCEDIMIENTOS

Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. TELAS
Demandado/Denunciado TELAS NACIONALES S.A.C
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha: 25-09-2007
I. Objetivo del Examen
- Objetivo General
Determinar el importe de los interese legales vencidos y devengados
de las letras aceptadas por TELAS NACIONALES S.A.C. al BANCO
DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A., emitiendo una liquidación de pago
final.
- Objetivos Específicos
Aplicar las normas establecidas por el BCRP y la SBS para los casos de

43
 44

intereses legales vigentes... Determinar el importe que generan tanto el

principal como los intereses devengados.

II. Alcance de la Pericia

El Peritaje estará abocado a obtener una liquidación de intereses legales
vigentes solicitados por la Empresa BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y
determinar los valores a pagar por TELAS NACIONALES S.A.C.

III. Personal

Para la ejecución del planteamiento antes descrito, se cuenta con

el siguiente personal: Perito: JAIME OLIVER CALDERÓN
CONTRERAS.

IV. Procedimientos mínimos de peritaje Procedimientos Generales

Aplicación de normas establecidas en el BCRP y la SBS para el cálculo de

los intereses legales vigentes. Procedimientos de Control de Calidad
Calidad en el proceso del peritaje contable Control de calidad Revisión
exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias

EJECUCION

PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE

Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ
S.A. Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE
HUARAL
Secretario: ROBERTO GUISAGNOTEGUI

44
 45

Fecha 25-09-2007
1. Se procede a realizar las coordinaciones previas
para determinar un calendario de actividades y
el apoyo logístico necesario para la ejecución de
las actividades.

2. El Perito coordina con la Contadora de la

Empresa BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ
S.A. y el Gerente de la Empresa TELAS
NACIONALES S.A.C.

3. El Perito obtiene la información necesaria del

BCRP y de la SBS referidas a las tasas de
interés legales diario y promedios establecidos
por ley y que son emitidas por el BCRP para su
aplicación a la deuda reclamada por el banco
de Crédito del Perú.

4. Se calcula la antigüedad de cada una de las

letras vencidas para determinar la cantidad de
días de vencimiento.

5. Se procede a aplicar las tasas de interés

promedio a la deuda principal inicial, luego se
procede a aplicarla los montos de deuda
pendientes.

6. Se elabora un informe preliminar de las

ocurrencias y los cálculos obtenidos.

7. El jefe de equipo revisa el informe preliminar y

determina los ajustes necesarios.

8. Se hace entrega de una copia del informe al

Contadora del BANCO DE CRÉDITO DEL
PERÚ S.A. y al 17Vo. Juzgado Civil de

45
 46

HUARAL.

9. Se reciben las apreciaciones y se elabora el

informe

final. RESUMEN

46
 CONTROL DE CALIDAD

EVALUACIÓN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y

OBTENCIÓN DE CONCLUSIONES FINALES

Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL
PERÚ S.A. Demandado/Denunciado: TELAS
NACIONALES S.A.C.
Juzgado 1° JUZGADO CIVIL DE LA
PROVINCIA DE HUARAL
Secretario: ROBERTO GUISAGNOTEGUI Fecha 25-
09-2007
Red R H
Proced
acci ef e
imient
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Observación N° 1
La Superintendencia de Banca y Seguros y el
banco Central de Reserva del Perú han
verificado el cálculo de los intereses legales
vigentes y han emitido un reporte de
conformidad con los cálculos realizados y
obtenidos.
Observación N° 2
Condición: Causa:
Efecto: Conclusión:

47
Deberá detallarse a cada una de las
observaciones y conclusiones.

EVALUACIÓN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y

OBTENCIÓN DE CONCLUSIONES FINALES
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado :1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario: ROBERTO GUISAGNOTEGUI Fecha 25-09-2007
Procedimie S N Hecho
nto i o por
Cumplimiento de NICs
(Detallar cuestionario)
Adherencia a las
NAGAs (Detallar
cuestionario)
Adherencia a NAGU
(Detallar cuestionario)
Cumplimiento de
NAGU (Detallar
cuestionario)
Adherencia a NIAs
(Detallar cuestionario)
Otros dispositivos legales según el
caso del peritaje
(Detallar cuestionario)
Correlación, observación/conclusión
acorde con la normatividad
(Detallar cuestionario)

48
Otros

49
 BIBLIOGRAFIA

a) Ruiz Caro, A. El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupción

Doctrina- Legislación-Jurisprudencia Talleres Gráficos de ARS Asesoría &
Servicios SAC Lima, Perú 2,010.

b) Elorreaga Montenegro, G La Pericia de Parte Contable

Financiera como terapéutica legal contra las Denuncias por Malversación
de fondos, peculado y otros. Chiclayo, Perú, 2003.

c) Capa Robles, I Peritaje Contable Sistema de Universidad Abierta

–ULADECH- 2006 Chimbote, 2006.

d) Ruiz Caro, A. La Pericia Contable: Doctrina-Casuística

Jurisprudencia Editorial: Línea & Trama S.A. Lima,

50