VALORACIÓN ADUANERA - CASO DE MÉTODO DEDUCTIVO
Gold Perú ha recibido en consignación del proveedor Gucci de Italia, 1500 unidades
de zapatos de su nueva colección, valor FOB por unidad US$ 570.00, SPN
6404.19.00.00 presentándose a despacho mediante DAM 133-2021-09-003442-00 el
10/09/21.
En el proceso de fiscalización realizado posteriormente por Sunat, se verificó que no hay
antecedentes de mercaderías idénticas ni similares en el momento de la importación,
ni en uno aproximado, no siendo de aplicación el valor de transacción por la no existencia
de una venta de la mercadería.
Por tal motivo, Sunat solicita al importador los datos necesarios para la aplicación
del método deductivo.La información de las facturas de venta es la siguiente (precios con
IGV):
Cliente Cantidad de Fecha de Precio unitario Precio unitario
zapatos venta US$ con IGV sin IGV US$
Zapatos Mary 77 27/10/2021 1684 1427.12
Zona de calzado 98 30/10/2021 1680 1423.73
Shoes team 145 2/11/2021 1752 1484.75
Mega Zapatos 200 3/11/2021 1752 1484.75
Full calzado 250 6/11/2021 1754 1486.44
Calzado al paso 80 10/11/2021 1675 1419.49
Zapatos de oro 75 17/11/2021 1500 1271.19
Zapatos arenas 75 21/11/2021 1254 1062.71
Total 1,000
No hay estos zapatos en stock. Lo que quiere decir que las ventas se han hecho a
vendedores independientes en todo Lima. Gold Perú declara una comisión de consignación
del 55% del valor venta (sin IGV). Sin embargo, los beneficios promedio del sector son el
45% del valor de venta.
El flete interno desde el puerto hasta los depósitos de Gold Perú ascendió a US $700
incluido IGV. Los derechos de importación son los siguientes:
El arancel ad valorem es del 11%.
El importador declara que no se acoge al TLC Perú - Italia porque el arancel base
es 17% y la preferencia arancelaria es del 26%, por lo tanto no le conviene acogerse al
TLC.
La comisión del agente de aduana es de US $550 (sin IGV) y los costos de importación
(almacenaje, manipuleo, documentación) suman US $650 con IGV.
El flete internacional es US $900 y el seguro de transporte internacional US $65.
El importador Golden Perú declara que su servicio de post venta incluye una garantía de
una semana por la venta de los zapatos de su colección. Por lo cual debe un cambio
de producto vendido, lo que le insume en promedio US $15 por zapatillas.
Se pide:
1. ¿Cuál es el valor en aduana de los zapatos?
2. ¿Cuál es el costo total de importación?
3. ¿Cuál es el precio unitario sin IGV?
Respuesta:
1. Respuesta:
Inicialmente se debe analizar el precio al que se vende la mayor cantidad total. Hay
que descartar las dos últimas ventas ya que son después de los 90 días de la
importación de las mercaderías a valorar. Por lo tanto, el precio al que se vendió la
mayor cantidad de zapatos es US $1754 (145+200+250 = 595 zapatos).
El valor reducido será:
El precio de venta US $1754
Menos:
IGV(18%) US $ 267.56
Saldo: US $1486.44
Menos:
Margen de ganancia 45% US $ 668.90
Flete interior US $ 0.59
Comisión de agente aduana US $ 0.55
Costo de importación US $ 0.55
Ad valorem US $ 62.81
Saldo Valor CIF deducido US $ 753.04
Menos:
Flete internacional US $ 0.50
Seguro US $ 0.08
Saldo Valor FOB deducido US $752.46
Se toma la comisión usual en la rama comercial y no la declarada por el importador. El
servicio que otorga el importador Gold Peru, no debe deducirse como gasto general ya que
si se toman las comisiones como en este caso, no se consideran los gastos generales.
2. Respuesta:
Ajuste de valor: 4to método Precio Unit. US$
Precio unitario venta de mayor cantidad sin
IGV 1.486,44
Deducciones: Costo Unitario
US$ Saldo
Margen de ganancia del sector (% del Precio
sin IGV) 45% 668,90 817,54
Flete interno sin IGV 593 0,59 816,95
Comisión del agente de aduana sin IGV 550 0,55 816,40
Costos de importación sin IGV 551 0,55 815,85
Ad valorem 11% 62,81 753,04
Valor CIF deducido aplicando el 4to
método 753,04
Flete internacional 500 0,50 752,54
Seguro 80 0,08 752,46
Valor FOB deducido aplicando el 4to
método 752,46
Valor
COSTOS DE IMPORTACIÓN: declarado Valor ajustado Diferencia
US$ US$ US$
Fob total 570.000,00 752.460,00 182.460,00
Flete 900,00 900,00 -
Seguro 2% 65,00 65,00 -
CIF 570.965,00 753.425,00 182.460,00
Ad valorem 11% 62.806,15 82.876,75 20.070,60
CIF + Ad Valorem 633.771,15 836.301,75 202.530,60
IGV 16% 101.403,38 133.808,28 32.404,90
IPM 2% 12.675,42 16.726,04 4.050,61
Adeudo (AV + IGV +IPM) 176.884,96 233.411,07 56.526,11
CIF + Adeudo 747.849,96 986.836,07 238.986,11
Percepción 3,50% 26.174,75 34.539,26 8.364,51
Gastos de Importación:
Comisión del agente de aduana 550 550 -
Costos de importación 551 551 -
Flete interno país de destino 593 593 -
Costo total de importación 635.465 837.996 202.531
Comisión de consignación ( % del
Valor Venta) 55% 776.68 685.633 -91.047
Venta Total sin IGV 1.412.145 1.523.629 111.484
Precio unitario sin IGV 1.412,14 1.523,63 111
Por lo tanto:
1. ¿Cuál es el valor en aduana de los zapatos?
El valor deducido en aduanas por los zapatos importados por Gold Peru es de US $752.46.
2. ¿Cuál es el costo total de importación?
El costo total de importación en valor declarado es de US $635.465.
3. ¿Cuál es el precio unitario sin IGV?
El precio unitario sin IGV por los zapatos es de US $1.412,14.
