3.
ARCHIVO DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
Programa de auditoría definitivo, que incluye las iniciales del auditor que realizó el trabajo,
la fecha en la que concluyó el procedimiento y la referencia de la documentación de auditoría
I. PROGRAMA DE AUDITORÍA
PROGRA
TERMINADO
MADO
HE RE
INICIALES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA FECHA CH F.
DEL O
DE DO
AUDITOR CONCLUSION PO C.
R
Establecer si la
programación y
actuaciones
preparatorias para las
SNHQ
contrataciones de - Adquisició
MATERIA n de
OBJETIVO bienes y servicios se (S) bienes y
ESPECÍFIC efectuaron de A
O N° 1
contrataci
acuerdo a la EXAMINAR ones de
servicios.
normativa de
contrataciones del
estado y a las
disposiciones
internas.
PROCEDIMIENTO N° 1. Necesidad de contratar e identificación de necesidades
Comprobar que los bienes hayan sido requeridos por
JUSTIFIC
el área usuaria para el cumplimiento de sus fines
ACIÓN
institucionales.
DETALLE Verificar si la contratación del bien fue requerida
formalmente por el área usuaria, el área usuaria, con
precisión de las características, condiciones, cantidad
y calidad.
Verificar que el bien o servicio contratado
corresponda a las necesidades del área usuaria.
Verificar si los requerimientos de las áreas usuarias se
realicen con criterios de economía y vigencia
tecnológica, así como verificar su grado de
obsolescencia a futuro.
1
PROCEDIMIENTO N° 2. Aprobación y difusión del PAC
Comprobar que el PAC cuenta con la información
JUSTIFIC
mínima requerida, esté aprobado y publicado en el
ACIÓN
SEASE.
Verificar si el proceso de contratación de bienes
requeridos por las áreas usuarias están incluidas en el
DETALLE PAC.
Verificar si el PAC y sus modificaciones están
publicadas en el SEACE
PROCEDIMIENTO N° 3. Organización de las contrataciones
Comprobar que la contratación del bien cuente con la
JUSTIFIC
disponibilidad presupuestal otorgada por el área
ACIÓN
competente.
Verificar si las partidas presupuestales cubren los
DETALLE
requerimientos del PAC.
PROCEDIMIENTO N° 4. Elaborar la matriz de desviaciones
JUSTIFIC La finalidad es verificar que la desviación cuenta con
ACIÓN los atributos necesarios.
Elabore y discuta la matriz de desviaciones en función
DETALLE a lo establecido en el manual de auditoría de
cumplimiento, aprobado con R.C. n° 73– 2014-CG4
PROCEDIMIENTO N° 5. Elaboración desviaciones de Auditoría
JUSTIFIC Evidenciarse que consta con los elementos necesarios
ACIÓN para su formulación.
Formule y redacte las desviaciones de Auditoría
DETALLE
durante el desarrollo de la auditoría de cumplimiento.
PROCEDIMIENTO N° 6. Evaluación de comentarios y aclaraciones
JUSTIFIC Determinar el resultado de aplicación de
ACIÓN procedimientos
Formule las observaciones y conclusiones respecto al
resultado de la aplicación de los procedimientos de
DETALLE auditoría relacionados con el objetivo específico n° 1;
así mismo, formule las recomendaciones que
correspondan.
PROCEDIMIENTO N° 7. Formular las observaciones y conclusiones
JUSTIFIC Determine la responsabilidad de los involucrados en
ACIÓN la desviación de auditoría
DETALLE Efectúe la evaluación de los comentarios y
aclaraciones, y prepare los proyectos de
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responsabilidad a ser revelados en el informe de
auditoría.
- Organizaci
ón de las
adquisicion
es
- Elaboració
n de las
bases y
convocator
ia
- Evaluación
Determinar si el proceso de MA de las
selección N° 002-2017/ TER propuestas
MPCI, para la adquisición IA y de
OBJETIVO de unidades móviles para (S) otorgamien
ESPECÍFICO los servicios de serenazgo, to de la
N° 2 integrada en el Plan Anual A buena pro.
de Adquisiciones. De EXA - Plan
Acuerdo a la normatividad MIN Operativo
vigente aplicable. AR Institucion
al
- Presupuest
o
Institucion
al de
Apertura.
- Plan Anual
de
adquisicione
s
PROCEDIMIENTO N° 8. Registro de los procesos de selección
JUSTIFICACI Comprobar la existencia del libro de actas de los
ÓN procesos de selección
Verificar la existencia del libro de actas y si está
debidamente foliado, legalizado y custodiado;
DETALLE
comprobando que estén registrados todo los acuerdos
adoptados por el comité especial o permanente
PROCEDIMIENTO N° 9. Elaboración de las bases y convocatoria
JUSTIFICACI Revisar la elaboración de las bases administrativas
ÓN para el proceso de selección.
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Verificar si las bases han sido elaboradas por el
comité especial y cumpliendo las condiciones de
estandarizadas establecidas por el OSCE.
Verificar que las bases administrativas están
DETALLE aprobadas por el titular o la persona designada para el
caso y que cuente con los documentos y partes que la
conforman.
Verificar si las especificaciones técnicas de las bases
corresponden a las definidas por el área usuaria.
PROCEDIMIENTO N° 10. Difusión de la convocatoria y registro de participantes
JUSTIFICACI Revisar la convocatoria y difusión del proceso de
ÓN selección
Verificar si la convocatoria al proceso de selección se
realizó en las fechas establecidas en el cronograma.
Verificar si la convocatoria y las bases del proceso de
selección están publicadas en el SEACE.
DETALLE
Analizar el registro de participantes, verificando que
el periodo de registro corresponda al cronograma y el
monto por el derecho de participación es el que
corresponde.
PROCEDIMIENTO N° 11. Evaluación de las propuestas y factores de evaluación
Comprobar si el acto de presentación y recepción de
JUSTIFICACI propuestas en el proceso de selección se realizó
ÓN cumpliendo las condiciones establecidas por la
normativa de contrataciones
Verificar si las especificaciones técnicas del objeto
materia de adquisición o contratación contenían los
requerimientos técnicos mínimos indispensables, si
han sido adecuadamente dimensionados y si
corresponden a las definidas por el área usuaria.
DETALLE Revisar si los factores de evaluación establecen los
criterios para su aplicación, los puntajes, la forma de
asignación de estos y la documentación sustentante.
Comprobar si los factores de evaluación técnicos se
sujetan a criterios de razonabilidad y
proporcionalidad.
PROCEDIMIENTO N° 12. Absolución de consultas y observaciones
Establecer si las consultas y observaciones
JUSTIFICACI
presentadas por los proveedores se ajustan a la
ÓN
normativa aplicable
DETALLE Comprobar si la formulación de consultas y
observaciones a cualquiera fue realizada por los
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participantes en el plazo establecido.
Verificar si se formularon consultas y/o
observaciones a las bases, y si estas fueron absueltas
por el comité especial y en caso corresponda, con
previa opinión del área especializada; y si
posteriormente las bases fueron integradas como
reglas finales de los procesos de selección, dentro del
plazo establecido en el cronograma.
PROCEDIMIENTO N° 13. Integración de las bases administrativas
JUSTIFICACI Verificar que luego de las consultas y observaciones
ÓN se hayan integrado las bases
Verifique que una vez integrada las bases, estas no
fueron modificadas por la autoridad administrativa
DETALLE alguna de la entidad, y que una vez publicadas a
través del SEACE, el comité especial prosiguió con
la tramitación del proceso de selección.
PROCEDIMIENTO N° 14. Presentación de propuestas
Comprobar si el acto de la presentación y recepción
JUSTIFICACI de propuestas en el proceso de selección se realizó
ÓN cumpliendo las condiciones y requisitos establecidos
por la normativa vigente
Verificar si la recepción de propuestas se realizó en
la fecha y hora establecidas en el cronograma del
proceso de selección.
Determinar si estuvo presente el notario público en el
acto público de recepción de propuestas.
DETALLE Verificar si la propuesta técnica incluyó la
documentación facultativa y toda la documentación
obligatoria exigida en las bases administrativas.
Verificar si la propuesta económica incluyó todos los
conceptos exigidos de acuerdo a la legislación
vigente.
PROCEDIMIENTO N° 15. Evaluación de propuestas
Comprobar si la presentación de la propuesta técnica
JUSTIFICACI
y económica, su contenido y calificación cumple con
ÓN
las condiciones previstas en las bases administrativas.
DETALLE Comprobar si el comité especial admitió las
propuestas técnica y económica que cumplieron los
requisitos de admisión establecidas en las bases
administrativas.
Revisar que el comité especial en las calificaciones
efectuadas a las propuestas técnicas recibidas, a
efectos de determinar si los criterios de evaluación y
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calificación, definidos en las bases fueron aplicados
correctamente, validando el puntaje asignado y el
orden de prestación correspondiente a su calificación.
PROCEDIMIENTO N° 16. Adjudicación de la buena pro
Comprobar si el comité especial otorgó la buena pro
JUSTIFICACI como resultado de los criterios de evaluación y
ÓN calificación previstos en las bases y si lo publico en
el SEACE.
Comprobar si el otorgamiento de la buena pro se
realizó en acto público y en la fecha establecida en el
cronograma.
Verifique que la buena pro se haya otorgado al postor
que obtuvo el mayor puntaje, si el acta se registró en
el SEACE, y se notificó a los postores
DETALLE
Determinar si se dieron casos de nulidad del proceso
y de ser así si contó con sustento previsto en la
normativa y si se publicó en el SEACE
Revisar si se dieron casos de nulidad, si fueron
declarados por el titular y si se publicaron en el
SEACE.
PROCEDIMIENTO N° 17. Verificación previa del adjudicatario
Comprobar la realización de la citación al postor
JUSTIFICACI
ganador se realizó de conformidad con las bases
ÓN
administrativas
Verificar si el postor ganador presentó la
documentación requerida en las bases para la
suscripción del contrato.
Verificar que la citación al postor ganador para la
DETALLE suscripción del contrato, se haya realizado dentro de
los plazos y condiciones previstos, en el caso que no
se haya presentado al postor ganador de la buena pro,
se haya citado al segundo postor dentro de los plazos
y condiciones establecidos en la normativa aplicable.
PROCEDIMIENTO N° 18. Definición de los términos del contrato
Analizar si el contrato cumple con los términos y
JUSTIFICACI
condiciones de la proforma incluida en las bases
ÓN
administrativas.
DETALLE Verificar la concordancia del contrato con las bases,
su proforma, la oferta ganadora, los plazos de
ejecución los montos establecidos. Confirmando que
el contrato contenga las cláusulas de garantías,
solución de controversias y de resolución de contrato
por incumplimiento
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Comprobar si el contrato se formalizó mediante
orden de compra o de servicio en los casos que lo
autorice la normativa de contrataciones.
PROCEDIMIENTO N° 19. Verificación de garantías
JUSTIFICACI Comprobar si el postor ganador presentó las garantías
ÓN antes de la firma del contrato
Verifique que el postor ganador presentó, antes de
firmar el contrato, la garantía de fiel cumplimiento
por el monto que corresponde y con el plazo de
DETALLE vigencia y que las garantías hayan sido emitidas por
entidades financieras autorizadas por la SBS,
verificando asimismo su vigencia y renovación de las
mismas.
PROCEDIMIENTO N° 20. Firma del contrato
JUSTIFICACI Comprobar que la suscripción del contrato se haya
ÓN realizado en los plazos y condiciones establecidas.
Verificar si el contrato fue suscrito por el postor
ganador en el plazo establecido en las bases
administrativas y la normativa vigente.
Verificar el inicio del conjunto del plazo contractual
y si se ha cumplido con las condiciones respectivas
para cada caso.
DETALLE
Verificar si el contrato fue suscrito por la entidad a
través de funcionario competente y por el contratista
directamente a través de su apoderado en caso de
persona natural y mediante representante legal en
caso de una persona jurídica.
PROCEDIMIENTO N° 21. Plan anual de contrataciones articulado
al plan operativo institucional
Comprobar la relación del Plan Anual de Contrataciones con
el Plan Operativo Institucional, para el logro de
JUSTIFICACI
metas y objetivos institucionales.
ÓN
Verificar si el titular de la entidad o funcionario
encargado haya requerido de las áreas usuarias que,
sobre la base de las actividades previstas en el
DETALLE proyecto del POI, presenten al Órgano Encargado de
Contrataciones sus requerimientos de bienes ,
servicios en general , consultorías y obras a través del
cuadro de necesidades.
PROCEDIMIENTO N° 22 Especificaciones técnicas del cuadro de
necesidades
JUSTIFICACI Comprobar que los cuadro consolidado de
ÓN necesidades este acompañado de las especificaciones
7
técnicas correspondientes.
Verificar que en la etapa de formulación y
programación presupuestaria la entidad haya
DETALLE
programado en el cuadro de necesidades los
requerimientos acompañados de sus respectivas
especificaciones técnicas y/o términos de referencia.
PROCEDIMIENTO N° 23 Asignación presupuestal para la
elaboración del PAC
JUSTIFICACI Comprobar que el monto del techo presupuestal
ÓN cubra las gastos establecidos en el PAC.
Verificar que el proyecto del Plan Anual de
Contrataciones se sujete a los monto de la asignación
DETALLE
presupuestaria total (techo presupuestal).
PROCEDIMIENTO N° 24 Publicación del PAC
JUSTIFICACI Comprobar que la publicación del PAC cumpla con
ÓN los plazos establecidos en la norma.
Verificar que el Plan Anual de Contrataciones fue
publicado en el SEACE en un plazo no mayor de 5
DETALLE
días hábiles siguientes a la fecha de aprobado.
OBJETIVO Evaluar la estructura MATERI Normas de
ESPECÍFICO del control interno y el A (S) control
N° 3 debido cumplimiento interno
A
de las normas durante relacionadas
EXAMIN
el proceso de con la
AR
adquisición, adquisición
de bienes y
servicios.
Definir la muestra de auditoría
Las normas de auditoría relativas a la ejecución del trabajo establecen la obligación del auditor de
obtener, mediante sus procedimientos de auditoría, evidencia comprobatoria suficiente y competente
para suministrar una base objetiva para su opinión. Para obtener esta evidencia comprobatoria, el
auditor no está obligado a examinar todas y cada una de las transacciones de la empresa, ya que
mediante una muestra representativa, puede obtener la evidencia que se requiere. Métodos de
muestreo representativo: Estadístico No estadístico. En ambos se requiere que todas las partidas en el
universo tengan la misma oportunidad de ser seleccionadas, lo que da como resultado el obtener una
muestra representativa del mismo. El muestreo estadístico tiene la ventaja de permitirnos cuantificar
con precisión la seguridad que obtenemos.
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Conclusiones como resultado del desarrollo de los procedimientos de auditoría, se utilizan
cédulas de trabajo para consignar la conclusión a la que llegó el auditor (juicio del
auditor), exponiéndose el caso las deficiencias de control interno de la materia a
examinar, así como las posibles desviaciones de cumplimiento detectadas, utilizando la
matriz de desviaciones de cumplimiento
CONCLUSIONES
1.- De la revisión de la ejecución del contrato n° 053-2017 de 8 de agosto de 2017, resultante del
concurso publico n°. 001-2017-CS/MM para la Contratación del servicio de alquiler de 2 grúas para el
internamiento de vehículos que infrinjan las normas Municipales en el Distrito de Miraflores; se
advirtió que la Subgerencia de Fiscalización y Control otorgo la conformidad del servicio durante el
periodo: 15 de agosto de 2017 al 31 de julio de 2018, sin advertir que la empresa presto el servicio
con conductores diferentes a los indicados como su personal propuesto; y que lo suplió con otros
conductores, alguno de los cuales no contaban con la licencia de conducir requerida, inobservando
los artículos 9 y 10 de la ley de contrataciones del Estado, artículos 116 y 134 del reglamento de la
ley de contrataciones, literal b) del anexo n° 2 del Reglamento Nacional de Administración de
Transporte, articulo 6 y 9 del Reglamento Nacional de Emisión de Licencias de Conducir, clausulas
octava y décimo tercera del contrato n° 053-2017 de 8 de agosto de 2017 y los numerales 5, 11 y 12
del Capítulo III de la Sección Especifica de las Bases Integrales.
La situación expuesta ocasiono que no se apliquen penalidades por s/ 155,555.49 al 31 de julio de
2018; así como permitió la prestación de un servicio municipal con choferes que no contaban con la
licencia de conducir requerida, poniendo en riesgo la seguridad del servicio de transporte y la
integridad física de las personas; y se originó por la falta de mecanismos de control y supervisión por
parte de la Subgerencia de Fiscalización y Control.
(OBSERVACION N°1)
2. Los documentos publicados en el Sistemas Electrónico de Contrataciones del Estado no contienen
la firma y visto bueno de los miembros del comité de selección; hecho que revela la necesidad de
propiciar la implementación del Sistema de Control Interno de la Entidad en lo referente al
subcomponente 3.9 Revisión de procesos, actividades y tareas; establecido en las Normas de Control
Interno aprobadas mediante Resolución de Contraloría General n° 320-2006-CG de 30 octubre 2006.
La situación expuesta, ocasionando el riesgo que existan divergencias con los documentos que obran
en el expediente de contratación; lo cual se debe a la falta de mecanismos de supervisión y control
por parte de la subgerencia de Logística y Control Patrimonial.
(DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO N°1)
3.Se advirtió la perdida de una cámara de video para casco y que Control Patrimonial no había
efectuado las acciones oportunas para que dicho bien sea repuesto por la Empresa aseguradora, hecho
que significo que la reposición del bien perdido ya no pueda ser solicitada a la empresa de seguros
Consorcio La Positiva – Pacifico, toda vez que el contrato con la misma venció el 26 de marzo del
2018; sin embargo, el responsable de Control Patrimonial con sus propios medios económicos repuso
con una cámara nueva con mejores características técnicas.
(ASPECTO RELEVANTE N° 6.1)
9
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO DE LA MATERIA A EXAMINAR
DOCUMENTOS PUBLICADOS EN EL SISTEMA ELECTRONICO DE CONTRATACIONES
DEL ESTADO NO CONTIENEN LA FIRMA Y VISTO BUENO DE LOS MIEMBROS DEL
COMITÉ DE SELECCIÓN, OCASIONANDO EL RIESGO QUE EXISTAN DIVERGENCIAS
CON LOS QUE OBRAN EN EL EXPEDIENTE DE CONTRATACION
De la verificación efectuada a la suscripción, operatividad y publicación de las Actas por parte de los
miembros del Comité de Selección, de los bienes y servicios adquiridos mediante los procedimientos
de selección Concurso Publico SM n° 4-2016-CS/MMM- “contratación de servicio de programa de
seguros de riesgos generales (patrimoniales) para la Municipalidad de Miraflores”,
10
