NORMAS DE AUDITORÍA

GUBERNAMENTAL
(NAGU)
 Auditoría Gubernamental

La auditoría gubernamental es el examen objetivo,

sistemático y profesional de las operaciones financieras y/
o administrativas, efectuado con posterioridad a su
ejecución, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de
Control, elaborando el correspondiente informe. Se debe
efectuar de acuerdo a las Normas de Auditoría
Gubernamental y disposiciones especializadas emitidas
por la Contraloría General, aplicando las técnicas,
métodos y procedimientos establecidos por la profesión
del contador público.
 Auditoría Gubernamental

OBJETIVOS
a. Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos, verificando el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
b. Determinar la razonabilidad de la información financiera.
c. Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos
y los resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al
cumplimiento de los planes y programas aprobados de la entidad
examinada.
d. Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.
Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.
 Tipos de auditoría gubernamental

AUDITORIA FINANCIERA

La auditoría financiera, a su vez, comprende a la auditoría

de estados financieros y la auditoría de asuntos
financieros en particular. La auditoría de estados
financieros tiene por objetivo determinar si los estados
financieros del ente auditado presentan razonablemente
su situación financiera, los resultados de sus operaciones
y sus flujos de efectivo de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
 Tipos de auditoría gubernamental
AUDITORIA DE GESTIÓN

Su objetivo es evaluar el grado de economía, eficiencia y

eficacia en el manejo de los recursos públicos, así como el
desempeño de los servidores y funcionarios del Estado,
respecto al cumplimiento de las metas programadas y el
grado con que se están logrando los resultados o
beneficios previstos por la legislación presupuestal o por
la entidad que haya aprobado el programa o la inversión
correspondiente.
 Tipos de auditoría gubernamental
AUDITORIA DE GESTIÓN

PROPÓSITOS

1. Determinar si la entidad requiere, protege y emplea sus

recursos de manera económica y eficiente.
2. Establecer las causas de ineficiencias o prácticas
antieconómicas.
3. Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados,
suficientes o pertinentes y el grado en que produce los
resultados deseados.
 Tipos de auditoría gubernamental
EXAMEN ESPECIAL

Se denomina examen especial a la auditoría que puede

comprender o combinar la auditoría financiera de un
alcance menor al requerido para la emisión de un
dictamen de acuerdo con normas de auditoría
generalmente aceptadas- con la auditoría de gestión-
destinada, sean en forma genérica o específica, a la
verificación del manejo de los recursos presupuestarios
de un período dado-, así como al cumplimiento de los
dispositivos legales aplicables.
NAGU 01 : NORMAS GENERALES.
 NAGU 01 : NORMAS GENERALES.
 Las normas que conforman este grupo se relacionan con
las cualidades y clasificaciones del auditor y la calidad de
su trabajo.
 Estas normas que se aplican también para la ejecución
del trabajo y la preparación del informe, se refieren al
entrenamiento técnico y capacidad profesional,
independencia, cuidado y esmero profesional,
confidencialidad, participación de profesionales y/o
especialistas, y control de calidad.
 NAGU 01 : NORMAS GENERALES.
NAGU - 1.10 El auditor gubernamental debe poseer un adecuado
Entrenamiento técnico y entrenamiento técnico, la experiencia y
capacidad profesional (*) competencia profesional necesarios para la
ejecución de su trabajo.

El auditor debe adoptar una actitud de

NAGU - 1.20 independencia de criterio respecto de la entidad
Independencia (*) examinada y se mantendrá libre de cualquier
situación que pudiera señalarse como incompatible
con su integridad y objetividad.

NAGU - 1.30 Cuidado y El auditor debe actuar con el debido cuidado

esmero profesional (*) profesional a efectos de cumplir con las normas de
auditoría durante la ejecución de su trabajo y en la
elaboración del informe.
 NAGU 01 : NORMAS GENERALES.
NAGU - 1.40 El auditor gubernamental debe mantener
absoluta reserva respecto a la información que
Confidencialidad (*)
conozca en el transcurso de su trabajo.
Integrarán el equipo de auditoría, en calidad de
apoyo, los profesionales y/o especialistas que ejercen
NAGU - 1.50 Participación sus actividades en campos diferentes a la auditoría
gubernamental, cuando sus servicios se consideren
de profesionales y/o necesarios para el desarrollo del examen. De ser
especialistas pertinente, los resultados de sus labores se incluirán
en el Informe o como anexos al mismo.

Los Órganos conformantes del Sistema Nacional de Control

NAGU - 1.60 Control de y las Sociedades de Auditoría designadas, que ejecuten
calidad auditoría gubernamental de acuerdo con éstas normas,
deben establecer y mantener un adecuado sistema de
control de calidad que permita ofrecer seguridad razonable
que la auditoría se ejecuta en concordancia con las normas
de auditoría gubernamental y las guías de auditoría
(Modificada por la Resolución de Contraloría Nº 141-99-CG).
 NAGU 01 : NORMAS GENERALES.
NAGU - 1.60 Control de
calidad

Control de calidad interno Control de calidad externo

La Contraloría General de la República, los

Órganos de Auditoría Interna,
conformantes del Sistema Nacional de . El control de calidad externo debe incluir,
Control, y las Sociedades de Auditoría entre otros, la revisión de los informes de
designadas, deben establecer un apropiado auditoría y los correspondientes papeles de
sistema de control de calidad interno que trabajo, así como, la idoneidad de los
permita obtener una razonable seguridad
programas de capacitación y entrenamiento.
de haberse establecido políticas y
procedimientos, respecto a:

 Controles generales de calidad

 Controles durante el desarrollo de la auditoría
 Controles después de culminada la auditoría,
NAGU 02 : NORMAS RELATIVAS A LA
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL.
 NAGU 02 : NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIÓN
DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL.

 Este grupo de normas tiene por objetivo establecer los

criterios técnicos generales que permitan una apropiada
planificación de la auditoria en entidades sujetas al Sistema
Nacional de Control, a fin de alcanzar los objetivos
propuestos.

 Las normas que se presentan en los acápites siguientes, se

refieren a: Planificación general, Planificación específica,
Programas de auditoria y Archivo permanente.
 NAGU 02 : NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIÓN
DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL.
La Contraloría General de la República y los Órganos de
NAGU - 2.10 Planificación Auditoria Interna conformantes del Sistema Nacional de
general Control, planificarán sus actividades de auditoria a través de
su Planes Anuales, aplicando criterios de materialidad,
economía, objetividad y oportunidad, y evaluarán
periódicamente la ejecución de sus planes.

El trabajo del auditor debe ser adecuadamente

NAGU - 2.20 Planeamiento planeado a fin de asegurar la realización de una
de auditoría auditoría de calidad, debe estar basado en el
conocimiento de las actividades que ejecuta la
entidad a examinar, así como el entorno en que se
desarrolla, el tipo de auditoría a efectuarse y las
disposiciones legales vigentes y aplicables.
NAGU - 2.30 Programas de Los programas de auditoría comprenden una
auditoría relación ordenada de procedimientos a ser
aplicados en el proceso de la auditoría, que
permitan obtener las evidencias competentes y
suficientes para alcanzar el logro de los
objetivos establecidos.
 NAGU 02 : NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIÓN
DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL.
El archivo permanente está conformado por un conjunto
NAGU - 2.40 Archivo orgánico de documentos que contienen copias y/o extractos
permanente de información de interés, de utilización continua o
necesaria para futuros exámenes, básicamente relacionada
con:

 Ley orgánica de la entidad y normas legales que regulan su funcionamiento.

 Organigrama aprobado.
 Reglamento de Organización y Funciones - ROF aprobado.
 Manual de Organización y Funciones - MOF aprobado.
 Flujo gramas de las principales actividades de la entidad.
 Plan Operativo Institucional.
 Presupuesto institucional, incluyendo modificaciones y evaluaciones.
 Estados financieros.
 Informes de auditoría.
 Denuncias.
 Plan Anual de Control, incluyendo reprogramaciones.
 Informe de evaluación del Plan Anual.
 Resumen de las decisiones más importantes adoptadas por la Alta Dirección.
 Resoluciones y Directivas emitidas por la entidad.
 Convenios y Contratos trascendentes.