LECTURA N° 01: LA AUDITORIA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL

AUDITORIA:

Es la comprobación de la legalidad y regularidad de la utilización de los recursos, llevada a cabo por

auditores independientes, para determinar si las actividades y procedimientos organizativos se
ajustan a las normas y criterios previamente establecidos, y en qué medida.

CAMPOS DE APLICACIÓN:

La auditoría se aplica en distintas actividades de la organización social: empresas privadas y

públicas, entidades educativas, poderes públicos, ámbito policial, entorno ambiental, etc.; es decir
en toda organización social.

TIPOS DE AUDITORIA:

a) AUDITORIA POR LA NATURALEZA DE LAS ACTIVIDADES QUE SE EXAMINAN:

Auditoría Financiera

Auditoria Operativa

Auditoria Tributaria

Auditoria Administrativa

Auditoria Gubernamental

Auditoría Ambiental

Auditoria Laboral

Auditoria Académica

Auditoria de Sistemas

Auditoria Forense

b) AUDITORIA POR SU RELACION CON LA ENTIDAD AUDITADA:

Auditoria Interna

Auditoria Externa

c) AUDITORIA POR LA INICIATIVA DE QUIEN LA SOLICITA:

Auditoria Voluntaria

Auditoria Obligatoria

d) AUDITORIA POR EL AMBITO FUNCIONAL

Auditoría Integral

Auditoria Parcial
AUDITORIA FINANCIERA:

Examen de los estados financieros en su conjunto para expresar opinión acerca de si éstos presentan
o no razonablemente la situación económica financiera y de resultados, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados.

En el país, los principios de contabilidad generalmente aceptados, son las Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC).

Utilizando técnicas y procedimientos de auditoria, se examinan el control interno, libros y registros

contables, documentos y otros elementos que constituyen evidencias sustentatorias.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA:

Los objetivos de la auditoría financiera podemos considerarlos en el corto y largo plazo.

Objetivos inmediatos son el asegurarse de la confiabilidad de los estados financieros y el de emitir

una opinión acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas en esos estados financieros.

Objetivos a largo plazo son el de servir como guía para las decisiones futuras de la administración
respecto a asuntos tales como control, pronósticos, análisis e información.

AUDITORIA OPERATIVA:

Consiste en la evaluación de las áreas de funcionamiento y/u operación de una empresa o entidad
para establecer si se cuenta con los adecuados controles para operar con eficiencia. Se basa
principalmente en la revisión del sistema de control interno de la empresa.

AUDITORIA TRIBUTARIA:

Examen sobre la situación tributaria de una empresa. Es un examen fiscalizador que realiza un
auditor tributario o un auditor independiente para determinar la veracidad de los resultados de las
operaciones y de la situación financiera declarados por los contribuyentes a las autoridades
tributarias (Sunat – Aduanas) a través de su declaración jurada tributaria.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

Revisión de la estructura organizativa de una empresa o entidad, así como de las políticas y
prácticas; de sus métodos de control y empleo que dé a sus recursos materiales y potencial humano.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL:

Es la evaluación de las operaciones financieras y administrativas realizadas por las entidades que
conforman el sector público.

AUDITORIA AMBIENTAL:

Examen exhaustivo de los equipos y procesos de una empresa, como de la contaminación y riesgo
que ella genere, teniendo como objeto evaluar el cumplimiento de sus políticas ambientales y
requerimientos normativos de carácter nacional e internacional, con el fin de determinar las
medidas preventivas y correctivas necesarias para la protección del ambiente y las acciones que
permitan que dichas instalaciones operen en pleno cumplimiento de la normatividad ambiental
vigente.

AUDITORIA LABORAL:

Intervención de profesionales independientes para aclarar las posiciones antagónicas entre

empresa y trabajadores: A solicitud de los trabajadores, pueden analizar la marcha económica de la
empresa, condiciones generales de trabajo, política de remuneraciones; a solicitud de ambas partes
analizan la negociación de convenios de trabajo, etc.

AUDITORIA ACADÉMICA:

Examen a los diseños curriculares, procesos, políticas y normas académicas en las instituciones
educativas.

AUDITORIA DE SISTEMAS:

Examen de los sistemas informáticos para obtener evidencia suficiente sobre las cuentas o rubros
registrados en medios computarizados. Su objetivo es evaluar la funcionalidad del sistema
computarizado en cuanto a si opera con eficiencia y eficacia, proporcionando información confiable,
oportuna y útil para la toma de decisiones.

AUDITORIA FORENSE:

Examen de los procedimientos en el ámbito de la medicina legal; procedimientos legales para

expresar opinión sobre razonabilidad jurídica seguidos en los procesos anticorrupción.

AUDITORIA INTERNA:

La que realizan los auditores en calidad de dependencia, pues son trabajadores de una misma
empresa. El auditor interno es responsable de la revisión de la efectividad de los registros, de los
controles y de las operaciones contables, que sirven a la gerencia como un elemento importante de
control interno.

AUDITORIA EXTERNA:

Es realizada por contadores públicos colegiados en calidad de independientes con relación a la

empresa que auditan.

AUDITORIA VOLUNTARIA:

Es la que se realiza por propia iniciativa de la empresa o entidad. En este caso puede efectuarse por
los auditores internos o por la contratación de auditores independientes (servicio de auditores
externos).

AUDITORIA OBLIGATORIA:

Es cuando obedece al mandato de una norma legal (CONASEV, SBS., etc.) en cuyo caso será
Obligatoria y Externa.

AUDITORIA INTEGRAL:

Es la revisión de todos los aspectos financieros y económicos de una entidad.

AUDITORIA PARCIAL:

Comprende aspectos concretamente definidos: Activo Fijo, existencias, etc.

AUDITORIA FINANCIERA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL:

La auditoría financiera es una profesión privada que presta un servicio plenamente público y cuyo
resultado afecta o influye no sólo al profesional y al cliente, sino también a su entorno
comprometido ya que el auditor tiene la responsabilidad final por la auditoria que realiza Es una
especialidad del Contador Público Colegiado, inherente a su profesión; así está establecido en
normas internacionales y en la Ley N° 13253 (11 Set. 1959) y la Ley N° 28951 “Ley de Actualización
de la Ley N° 13253, de Profesionalización del Contador Público y de creación de los Colegios de
Contadores Públicos” (17 Ene. 2007).

En las Normas Internacionales de Auditoria, el término “auditor” se usa cuando se describe tanto la
Auditoria como los Servicios Relacionados que pueda desempeñar.

El Contador Público Colegiado en su calidad de AUDITOR puede realizar la Auditoria así como los
Servicios Relacionados (trabajos de atestación), Dictamen de Auditoria con propósitos especiales,
trabajos para compilar información financiera, procedimientos de confirmación entre bancos,
evaluación del Riesgo y Control Interno, etc.

Por la coyuntura que vive el país la Auditoria se constituye en una herramienta importante para la
detección de fraudes o errores significativos que permitan corregir y reorientar las políticas de
control y de gestión en las empresas o entidades, principalmente donde la corrupción se ha
posicionado en formas insospechadas y vicios corrosivos. Para ello el ejercicio de la auditoria
requiere profesionales auditores con atributos personales como la práctica de valores éticos, la
responsabilidad y su total independencia, además de su permanente.

REQUISITOS PERSONALES E INCOMPATIBILIDADES DEL AUDITOR FINANCIERO

En el Perú, el auditor extranjero (inglés o norteamericano) ejerció hegemónicamente hasta los años
sesenta y sólo cuando se promulga la Ley N° 13253, se inició la actividad del auditor peruano.

Para ser auditor se requiere ser profesional de extracción universitaria ya que la Auditoria es función
inherente al Título Profesional recibido a nombre de la Nación. El Auditor además del Título
profesional requiere:

Registro o Colegiatura en el Colegio de Contadores Públicos de su jurisdicción

Práctica permanente de valores éticos.

Trabajo diligente y actualización profesional permanente.

Conocimientos y cultura general suficientes.

Demostración de seriedad y gran responsabilidad en el cumplimiento de su trabajo.

Ejercer actitudes de liderazgo.

Entre las INCOMPATIBILIDADES se pueden identificar:

Cuando haya desempeñado funciones o ejercido cargos en la empresa que se audita, tanto en el
ejercicio precedente, actual y/o posterior.

Cuando tuviera intereses financieros en forma directa o indirecta en la empresa bajo su examen.

Cuando existan relaciones de afinidad, consanguinidad o parentesco con los propietarios o

accionistas de la empresa que se audita.

BIBLIOGRAFIA

1. Diario Oficial “EL PERUANO”: Ley N° 28951,Ley de Actualización de la Ley N° 13253 de

profesionalización del Contador Público y de creación de Colegios de Contadores Públicos, Lima,
enero 13 de 2,007.

2. Vergara B. M., Vergara S. M. y : 200 Temas de Auditoria Moderna Vergara S. O. Editorial: Instituto
de Investigaciones contables y financieras Lima, Perú 2,002.

3. Vizcarra M. Jaime E. : Auditoria Financiera: Riesgos, Control Interno, Gobierno Corporativo y

Normas de Información Financiera Editorial: Instituto Pacífico SAC. Lima, Perú 2,007

4. Torres, L : Auditoría Financiera I Sistema de Educación Abierta– ULADECH Chimbote, 2005