CASOS PRACTICOS DE PRIMERA CATEGORIA
1. Arrendamiento de predio
El Señor Gustavo Campos posee dos predios que los alquiló por todo el año 2016, el
primero lo alquiló a S/ 3,500.00, durante ese periodo, su inquilino realizó una mejora por
un importe de S/ 20,000 soles. El segundo predio lo alquiló a S/ 1,500 mensuales. De
acuerdo al autoevalúo del 2016 el primer predio tiene un valor de S/ 380,000 y el segundo
S/ 310,000. El Señor Campos realizó los pagos a cuenta mensuales del 5% del importe de
cada alquiler.
Nota: Para determinar el total de la renta bruta anual se debe utilizar el importe mayor
entre la renta devengada y la renta presunta. Cabe recalcar que el importe de la mejora no
se considera al momento de compararla con la renta presunta, pero si al momento de
determinar la renta bruta anual (S/ 62,000).
2. Subarrendamiento de predio
El Señor Gustavo Campos, alquiló un inmueble en Calle Tambo Real N° 1350 – Chorrillos,
por el que pagó al propietario la cantidad de S/ 2,000 mensuales durante todo el año. Dicho
inmueble fue subarrendado por todo el año 2016 a la Señora Isabel Puma, a razón de S/.
3,100.00 mensuales. Se han efectuado pagos a cuenta del impuesto a la renta de primera
categoría por S/ 660.00 (*)
Renta bruta anual por subarrendamiento
Monto Anual que recibe por el subarrendamiento:
S/ 37,200
(S/ 3,100 x 12)
(-) Monto Anual que abona al Señor Gustavo Campos:
S/ 24,000
(S/ 2,000 x 12)
Renta Bruta Anual S/ 13,200
(*) Los pagos a cuenta se determinaron de la siguiente manera:
Importe por subarrendamiento: S/ 3,100
(-) Importe alquiler para propietario: S/ 2,000
Renta Bruta S/ 1,100
Pago a cuenta mensual: S/ 1,100 * 5% x 12 meses S/ 660
3. Predio en cesión gratuita
Asimismo, el señor Campos es propietario de una casa habitación en el distrito de Lince, el
cual lo ha cedido de forma gratuita. El valor de dicha propiedad asciende a S/ 300,000,
según autoavalúo del año 2016. Al ser una cesión gratuita, no existe la obligación de
realizar pagos a cuentas mensuales, debiéndola declarar y pagar anualmente.
Renta ficta anual
Casa habitación:
Valor autoavalúo S/300,000 x 6% S/ 18,000
Total Renta Bruta Ficta Anual S/ 18,000
4. Bien mueble
Por último, el señor Campos es propietario de un vehículo, que fue alquilado al señor
Manuel Lino por S/ 1,700 mensuales durante el período de enero a diciembre de 2016.
Renta bruta anual vehículo
Alquiler por todo el año 2016: S/20,400
(S/ 1,700 x 12)
Total Renta Bruta anual vehículo S/ 20,400
Pago a cuenta mensual: S/ 1,700 * 5% x 12 meses S/ 1,020
Determinación de la renta Neta
Determinación de la renta Neta
-Predios y muebles declarados a SUNAT S/
Arrendado
Predio N° 1 42,000
Predio N° 2 18,000
Vehículo 20,400
Total Arrendado 80,400
Subarrendado
Predio en Chorrillos 13,200
Total por predios y muebles declarados 93,600
-Inmuebles y muebles no declarados y/o recta ficta
Predio N° 2: Dif. Renta presunta vs pactada (*) 600
Casa habitación: Cesión gratuita 18,00
Mejoras incorporadas en Predio N° 1 20,00
Total por inmuebles y muebles no declarados y/o recta ficta 38,600
TOTAL RENTA BRUTA PREDIOS Y MUEBLES 132,200
(-)Deducción 20% de S/ 132,200 26,440
RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORÍA S/ 105,760
(*) El importe de la renta no declarada, resulta de efectuar la comparación de la renta real
pactada con la renta mínima presunta del predio N° 2 S/ 18,600 (renta mínima presunta) –
S/ 18,000 (renta real pactada).
Resumen de pagos a cuenta:
Resumen pagos a cuenta
-Predios y muebles declarados a SUNAT S/
Arrendado
-Predio N° 1 2,100
-Predio N° 2 900
Subtotal 3,000
Subarrendado
Predio en Chorrillos 660
Total por predios y muebles declarados 3,660
-Muebles
Alquiler de vehículo 1,020
TOTAL PAGOS A CUENTA S/ 4,680
Liquidación anual del impuesto a la renta de primera categoría
Liquidación anual del impuesto a la renta de primera categoría
Total Renta Bruta Predios y Muebles S/ 132,200
(-) Deducción 20% de S/ 132,200 26,440
RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA 105,760
Impuesto calculado: S/ 105,760 x 6.25% 6,610
(-)Pagos a cuenta por rentas de primera categoría 4,680
IMPUESTO POR REGULARIZAR S/ 1,930
CASOS PRACTICOS DE SEGUNDA CATEGORIA
Caso práctico N.° 1
El señor Julio concedió un préstamo de S/ 80,000 a una persona jurídica en febrero del
2017, que le ha redituado intereses por un monto de S/ 12,000, los cuales le han sido
pagados en octubre del 2017. El señor Goycochea es una persona natural sin negocio.
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del impuesto a la
renta y el monto neto a pagar al Sr. Goycochea.
Solución:
En vista de que el señor es una persona natural sin negocio, la renta percibida (intereses) es
de segunda categoría sujeta a la retención del impuesto a la renta con carácter de pago
definitivo.
Para determinar la renta neta, se deduce el 20 % de la renta bruta, por lo tanto:
S/
Renta bruta 12,000
Deducción 20 % (2,400)
Renta neta 9,600
La persona jurídica pagadora de la renta deberá retener el 6.25 % de la renta neta y abonarla
al fisco dentro del plazo establecido para las obligaciones de periodicidad mensual.
S/
Renta neta 9,600
Retención 6.25 % 600
El monto neto a pagar será el siguiente:
S/
Renta bruta 12,000
Menos retención (600)
Neto a pagar 11,400
Caso práctico N.° 2
El señor Alberto concedió un préstamo de S/ 50,000 a una persona jurídica en junio del
2017 por cinco meses, es decir, hasta octubre del 2017. El interés pactado es por un monto
de S/ 8,000 pagado en febrero del 2018. El señor Lozano es una persona natural sin
negocio.
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del impuesto a la
renta, el monto neto a pagar al Sr. Lozano y el ejercicio en que debe imputarse la renta.
Solución:
En vista de que el señor es una persona natural sin negocio, la renta percibida (intereses) es
de segunda categoría sujeta a la retención del impuesto a la renta.
Para determinar la renta neta, se deduce el 20 % de la renta bruta, por lo tanto:
S/
Renta bruta 8,000
Deducción 20 % (1,600)
Renta neta 6,400
La persona jurídica deberá retener el 6.25 % de la renta neta en el momento del pago
(febrero 2018) y abonarla al fisco en el formulario virtual PDT 617.
S/
Renta neta 6,400
Retención 6.25 % (400)
El monto neto a pagar será la siguiente:
S/
Renta bruta 8,000
Menos retención (400)
Neto a pagar 7,600
Caso práctico N.° 3
El señor Carlos, ingeniero químico, ha creado una fórmula de una reconocida bebida
gaseosa de mucha aceptación por los consumidores. La empresa que fabrica dichas bebidas,
que está utilizando la fórmula del ingeniero Gálvez, solicita al mencionado ingeniero que
no ceda el uso de dicha fórmula a cualquier competidor interesado en elaborar bebidas
gaseosas con su fórmula, para lo cual conviene pagarle la suma de S/ 70,000 en el 2018. El
pago se realiza en enero del mismo ejercicio y el mencionado ingeniero es domiciliado en
el país.
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del impuesto a la
renta y el monto neto a pagar.
Solución:
En vista de que el ingeniero es una persona natural sin negocio, la renta percibida
(obligación de no hacer) es de segunda categoría sujeta a la retención del impuesto a la
renta.
Para determinar la renta neta, se deduce el 20 % de la renta bruta, por lo tanto:
Renta bruta 70,000
Deducción 20 % (14,000)
Renta neta 56,000
La persona jurídica pagadora de la renta deberá retener el 6.25 % de la renta neta y abonarla
al fisco en el formulario virtual PDT 617.
Renta neta 56,000
Retención 6.25 % (3,500)
El monto neto a pagar será el siguiente:
Renta bruta 70,000
Menos retención (3,500)
Neto a pagar 66,500
