U.A.N.L.

Universidad Autónoma de Nuevo

León
Facultad de Contaduría Pública y
Administración

Tópicos fiscales personas morales.

Dr. Mauricio Belendez Castañeda.

Tarea :CLASIFICACION DE LAS

CONTRIBUCIONES.

Javier Eduardo Ruiz Sánchez 1767740

 Introducción
Mediante esta investigación se busca dar una definición concreta sobre los
elementos de las contribuciones que son; Sujeto, objeto, base, taza o cuota y
época de pago los cuales se explicaran más a fondo en la presente investigación
de igual forma se explican los tipos de contribuciones que son los siguientes;
impuestos, aportaciones de seguridad social contribuciones de mejora y derechos,
todo con base en el fundamento legal tanto en la constitución mexicana como el
código fiscal federal.

Sabemos que las contribuciones son prestación a cargo de los gobernados que
resultan indispensable para el funcionamiento del Estado, tanto para llevar a cabo
su operación diaria como para proporcionar los servicios públicos que requiere la
sociedad, promover el desarrollo económico y social del país y atender los
diversos aspectos financieros que tiene encomendados, siempre en la búsqueda
del bien común.

En base a lo mencionado en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución

Mexicana cuando se hace mención a que los mexicanos tienen la obligación de
contribuir al gasto público, está refiriéndose tanto a personas físicas como morales
puesto que ambos comparten las mismas obligaciones jurídicas, el impuesto nace
cuando el sujeto pasivo realiza el hecho generador de una obligación tributaria.

Es importante aclarar antes de llevar acabo la explicación de los temas de esta

investigación conocer que la secretaria de hacienda y crédito público (SHCP) es la
encargada de cobrar las contribuciones en los términos de las leyes aplicables y
de vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, esto lo realiza
en gran medida por medio del órgano desconcentrado denominado servicio de la
administración tributaria (SAT).

El (SAT) tiene por objeto la realización de una actividad del estado consistente en
la determinación, liquidación y recaudación de impuestos, contribuciones de
mejoras, derechos productos y aprovechamientos federales. sin embargo, otros
organismos que no forman parte de la SHCP también tienen la característica de
autoridad fiscal con función recaudadora, por tanto, de igual forma pueden realizar
acciones fiscales como el cobro de contribuciones.

Después de haber aclarado lo siguiente veamos en qué consisten las

contribuciones.
 ¿QUE SON LAS CONTRIBUCIONES?
Las contribuciones son los ingresos que percibe el Estado, reconocidas en la ley,
mediante aportaciones obligatorias que son exigidas a los ciudadanos y que sirven
para que el gobierno pueda cumplir con su función pública o, dicho de otra
manera, para que satisfaga las necesidades de un país y así cumplir con las
funciones básicas que regulan la convivencia de los ciudadanos, como la
educación, la salud, la impartición de justicia, promoción del desarrollo económico,
etc.

Estas contribuciones están reconocidas en la ley, es decir tienen un fundamento

legal que las respalda, con el objetivo de evitar abusos de la autoridad, por lo cual
se hace mención a continuación a su fundamento legal:

 El fundamento legal de las contribuciones se encuentra dispuesto en el

artículo 31, fracción IV, de la Constitución Mexicana que establece lo
siguiente: “son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos
públicos, de la Federación, del Estado y Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.

Dichas Contribuciones contienen varios elementos, los cuales se harán mención a

continuación para una mejor aclaración del tema. Sujeto objeto base taza o cuota
época de pago.
 ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES
1- .sujeto
5- epo. ca 2- .objet
de pag o
4- .tazocu tao 3- .base

1-. sujeto

Son aquellos que participan en la relación tributaria de las obligaciones y los

derechos, previstos en las leyes fiscales.

 Las personas físicas y las morales están obligadas a contribuir en los

gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. (art.1 CFF)

Sujet Sujet
artículo 31 o Relación tributaria. o
Fracción IV activ pasiv
de la
Constitución
Federal.

Gobierno Contribuyente
(Estado)
Objeto
Establece un
Personas
vínculo jurídico.
Federal estatal físicas o
municipal. morales.
2-. Objeto
Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del gravamen, de tal
manera que se considera como el hecho generador de las contribuciones, en cada
ley existe un objetivo, por ejemplo: Impuesto sobre la renta; gravamen en la renta,
la ganancia, la utilidad.

3-. Base
En cuanto a determinación de la base tenemos que es la cantidad sobre la cual se
determina la contribución a cargo del sujeto pasivo a la cual se le aplica la tasa,
cuota o tarifa, el monto gravable sobre el cual se determinara la cuantía de la
contribución, una vez determinado el sujeto de la contribución se debe determinar
la base con esto se refiere a que se debe calcular la contribución, por ejemplo: el
monto de la renta percibida, número de litros producidos, el ingreso anual de un
contribuyente.

4-. Cuota o Tasa

Tasa: representada por un tanto por ciento establecido en cada ley específica que
se aplica a la base de la contribución para determinar el pago por cada unidad
tributaria

Cuota: Representan que por cierta cantidad se pagará una suma especifica.

5-. Época de pago

Es la forma medio y fecha de pago este será el plazo establecido por la ley para
que se cubra la obligación, deberá también definirse la forma de pago, así como
los medios y la fecha de pago. esto también varía conforme al volumen de
operaciones y regímenes fiscales, pueden ser diarias, semanales, mensuales,
bimestrales, trimestrales, cuatrimestrales, semestrales y anuales.

Para llevar a cabo las contribuciones económicas a cargo de todos los miembros
de la sociedad y así satisfacer las necesidades en nuestro país existen cuatro
tipos de contribuciones: impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras, y derechos, las cuales se desglosarán más afondo a
continuación.

 Fundamento legal: Código Fiscal de la Federación, artículo 2 “las

contribuciones se clasifican en Impuestos, Aportaciones de seguridad
social, Contribuciones de mejoras y Derechos.

TIPOS DE CONTRIBUCIONES

1-. Impuestos
 Según el código fiscal de la federación en su artículo 2 (fracción I) “los
Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma”.

Según lo establecido anteriormente los impuestos se define como una

prestación en dinero que el estado tiene derecho a exigir tanto a personas
físicas como morales según los establecido en la ley, a fin de sostener el gasto
público.

Para poder llegar una definición concreta del concepto de impuestos es

importante hacer mención a las diversas teorías existentes al respecto, dentro
de las cuales se menciona las siguientes:

 La Teoría de la Equivalencia: considera al impuesto como el precio

correspondiente a los servicios prestados por el estado a favor de los
particulares, la cual no es aceptable porque nadie recibe los beneficios de
 los servicios públicos en proporción a los impuestos que paga, y en muchos
casos, el beneficiario particular no es proporcional al impuesto pagado.
 La Teoría del Capital Nacional establece que los impuestos representan la
cantidad necesaria para cubrir los gastos que demanda el manejo del
capital del estado, afín de mantener y desarrollar la planta generadora de
riqueza de un país, pero el fin de los impuestos no puede circunscribirse
solo a esa actividad.

Podemos decir entonces que los impuestos nacen cuando el sujeto pasivo
realiza un acto generador de impuestos que se les imponen a bienes y
servicios y a las transacciones que se realizan, es decir las personas
directamente, a través de la compra de bines y servicios, pagan el impuesto,
aun cuando el estado no les está cobrando directamente el impuesto a estas.

 Principales impuestos en México:

impuestos sobre la renta (ISR),

impuestos al valor agregado (IVA)
impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS).
impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE)
Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)

2-. Aportaciones de Seguridad Social

 Según el código fiscal de la federación en su artículo 2 (fracción II) “las

aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley
a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento
de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las
personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad
social proporcionados por el mismo Estado”
Este tipo de contribuciones nace de la existencia de la seguridad social que tiene
como finalidad garantizar el derecho humano a la salud, la vivienda, la asistencia
médica, la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales
necesarios para el bienestar individual y colectivo, así como el otorgamiento de
una pensión, todos estos servicios serán garantizados por el estado siempre y
cuando se cumplan las aportaciones y los requisitos legales establecidos.

Con base en lo anterior se puede decir que la seguridad social es el conjunto de

todas las prestaciones otorgadas con la finalidad de lograr una vida de bienestar.

Ahora bien, las aportaciones de seguridad social las podemos clasificar de la

siguiente manera:

a) Vivienda b) Seguro Social c) Retiro

Principales organismos en México encargados de las aportaciones de seguridad

social:

Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT)

Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)

Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado

(ISSTE)
Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas (ISSFAM)

3-. Contribuciones de mejora

 Según el código fiscal de la federación en su artículo 2 (fracción III) “las
Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas”.
 Las contribuciones de mejora podrían explicarse como la aportación que
realizamos al Estado para cubrir parte de los gastos generados por la realización
de una obra o servicio público del que todos nos beneficiamos de forma particular
o colectiva.

Se entiende que las personas se benefician en forma directa de las obras

públicas, cuando pueden usar, aprovechar, explotar tanto las infraestructuras
como los servicios públicos.

Existen dos tipos de contribuciones de mejora: Infraestructuras y Servicios

Públicos

Infraestructuras: Carreteras, banquetas, edificios, bardas, áreas verdes

Servicios públicos: Alumbrado, drenaje, alcantarillado, pavimentación,
restauración de obras públicas

4-. Derecho
 Según el código fiscal de la federación en su artículo 2 (fracción IV)
“Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como
por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del
Estado.”

Podemos entender los derechos como los ingresos que recibe el Estado a
causa de una contraprestación, a cargo de los contribuyentes como pago por
un servicio que el estado presta y que sirven para costear el gasto de un
servicio prestado al contribuyente.
Los derechos implican que cuando un sujeto solicita la prestación de un
servicio que le corresponde otorgarlo al Estado, debe pagar por ello el costo
correspondiente. La contraprestación implica, por tanto, la existencia de
prestaciones recíprocas entre las partes, y por lo mismo quien solicita un
servicio a cargo del Estado deber pagar los derechos que correspondan,
haciéndolo en efectivo.

Ejemplos de derechos que cobra el Estado:

 Cédulas profesionales
 Actas de nacimiento
 Pasaporte
 registro de marcas

También son derechos, las contribuciones a cargo de organismos públicos

descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado como:

 Bienes de la nación que son de uso común

 Inmuebles destinados por la Federación a un servicio público
 Monumentos históricos
 Monumentos arqueológicos
 Todos los servicios que son prestados por las Secretarías de Estado

4.1.- Servicios que no general derechos

 Los servicios de enseñanza a cargo del gobierno federal, Ciudad de
México
 Vacunas contra sarampión tosferina poliomielitis
 Servicio de justicia
 Servicio de registro en las elecciones
 Conclusión
Es importante recalcar que las contribuciones los medios por los que el gobierno
obtiene ingresos, tienen gran importancia para la economía de nuestro país, ya
que gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educación, la
salud, la impartición de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el
impulso de sectores económicos, son fundamentales para el país, el no aportar
en las contribuciones impide al gobierno destinar recursos suficientes para cubrir
las necesidades de nuestra sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos
con esta obligación.

En el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Mexicana se menciona que es

obligación de los mexicanos contribuir en los gastos públicos, con esta obligación
se refiere a liquidar o pagar, porque esto es lo que realmente satisface la
obligación,

Podemos decir que este es un acto de autoridad por parte de estado, derivada del
ejercicio del poder público, que debe de acatarse aun en contra de la voluntad de
los sujetos pasivos, sin que signifique que necesariamente el contribuyente reciba
a cambio algo e forma directa o inmediata de remuneración.

Normalmente cuando se hace un pago al estado, se dice que corresponde al pago

de impuestos, sin embargo, es importante diferenciar lo tipos de contribuciones
que realizamos, ya que como lo vimos anteriormente las contribuciones se
desprenden en 4 elementos que son los impuestos aportaciones de seguridad
social contribuciones de mejoras y derechos y que no todos estamos sujetos al
pago de estas obligaciones

Si el contribuyente no cumple con su obligación tributaria se aplican recargos,

sanciones, e indemnizaciones, cuyo propósito es sancionar al contribuyente para
que cumpla con su obligación, sabemos de antemano que normalmente a nadie le
gusta pagar estas contribuciones, ya que con frecuencia observamos que son mal
administradas por la autoridad, pero, aun así, no olvidemos que su cumplimiento
además de ser una obligación constitucional, es parte de aportar para el beneficio
de nuestra sociedad.

Bibliografías

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