CÓDIGO
TRIBUTARIO
PERUANO
CPC. LIZ JHOSELIN GUEVARA ARIAS
- Que, a través del Decreto Supremo Nº 135-99-
EF, se aprobó el Texto Único Ordenado del
CÓDIGO Código Tributario, publicado el 19 de agosto de
1999;
TRIBUTARIO Apruébese el nuevo Texto Único Ordenado del
Código Tributario que consta de un Título
PERUANO Preliminar con dieciséis (16) Normas, cuatro (4)
Libros, doscientos cinco (205) Artículos, setenta
y tres (73) Disposiciones Finales, veintisiete (27)
Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de
Infracciones y Sanciones.
ESTADO
Conjunto de instituciones públicas organizadas,
conducidas y controladas por los ciudadanos que
pertenecen a una misma comunidad política, con la
finalidad de administrar sus asuntos públicos.
OBTENCION DE
INGRESOS GASTOS
FINES PUBLICOS
PUBLICOS
administración de justicia, orden interno, defensa exterior,
2
educación salud, transportes y comunicaciones
1. Recursos Patrimoniales propiamente dichos
INGRESOS PUBLICOS
2. Recursos de las empresas estatales
3. Recursos gratuitos
4. RECURSOS TRIBUTARIOS (TRIBUTOS)
5. Recursos por sanciones patrimoniales
6. Recursos monetarios
7.Recursos de crédito público
4
ESTADO T
R
I
P. Ejecutivo B
U
T
O
P. Legislativo S Ciudadanos
SERVICIOS
COLECTIVOS
5
Sistema Normativo Tributario
Definición:
Conjunto de Tributos y Normas
Tributarias vigentes en un momento
determinado.
6
7
Período
Período Colonial Siglo XIX Siglo XX
Prehispáni
co
Gobiernos Compañía Nacional de
Municipales Sección Recaudación
Corona –
¿Quién de Contribuciones Caja Nac. de Depósitos y
Inca - Curaca Encomender Directas Consignaciones
recauda?
o Curaca Banco de la Nación
Correos Papel
sellado SUNAT
¿Quién Indígenas y los Todas las personas naturales y
Runas Todos los ciudadanos
tributa? españoles americanos jurídicas
Tributación Nacional
Directos: Personal,
Quinto Real, Diezmo -Im. a la Renta
Predios, Patentes e
Almofarigazgo, industrias, Indirectos: -Imp. al Patrimonio
¿Cuáles
Alcabala, Títulos y Aduanas, papel -- Imp. a las Ventas, Servicios
fueron los Mita
Empleos, Al vino, A los sellado, serenazgo,
tributos? -Imp. a las Importaciones
esclavos, Arbitrios alcabala y
Municipales -Imp. a las Exportaciones
eclesiásticos
Tributos Municipales
Sostenimiento del Gobierno
Obras Públicas Pago a la deuda
Mantenimiento del Central
¿Cuál fue Mantenimie externa y deuda
sistema administrativo interna Administración estatal
el destino nto del
colonial y (servicios)
de los sistema Mantenimiento del
enriquecimiento de la Sostenimiento de los
tributos? social Estado, Salud e
corona municipios y de obras públicas
(nobleza, Instrucción Pública
locales 7
milicia, culto)
Tributación actual
SUNAT
¿Quién recauda? GOBIERNOS LOCALES
OTROS
personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones
¿Quién tributa? indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros,
domiciliados en el Perú
Tributos del Gobierno Central
¿Cuáles son los Tributos para el Gobierno Local
tributos?
Tributos para otros fines
¿Cuál es el destino
Fines del Estado
de los tributos?
8
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS
Tributos para el Tributos para el
Tributos para otros fines
Gobierno Central Gobierno Local
Impuesto General Contribución al Seguro Social
Impuesto Predial
a las Ventas De Salud
Impuesto al patrimonio
Impuesto a la Renta Contribución al SNP
vehicular
Régimen Único Simplificado Impuesto de Alcabala Contribución al SENATI
Impuesto Selectivo
Impuesto a las Apuestas Contribución al SENCICO
al Consumo
Derechos Arancelarios Impuesto a los Juegos
Tasas por la prestación Impuesto a los Espectáculos
de servicios públicos Públicos No Deportivos
Impuesto Extraordinario Impuesto de Promoción
De Solidaridad Municipal
Impuesto de Solidaridad
Impuesto al Rodaje
en favor de la Niñez Des
Impuesto Extraordinario Impuesto a las
para la Prom y Des Tur Embarcaciones de Recreo
Impuesto a los Juegos
ITF
de Casino y Máq. Trag.
Impuesto Temporal a los
Tasas y contribuciones
Activos Netos 9
Titulo Preliminar
XV NORMAS
11
ORDENAMIENTO JURIDICO -
PRINCIPIOS GENERALES
TRIBUTARIO
INSTITUCIONES
CODIGO
TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS
NORMAS
12
TRIBUTO
✓ Prestación, usualmente en dinero.
✓ A favor del Estado
✓ Establecida por ley.
✓ No contituye una sanción.
✓ Considera, en principio, la capacidad
contributiva del sujeto obligado.
✓ Es exigible coactivamente.
13
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento
no origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del Estado
Por ejemplo: IGV e Impuesto a la Renta
Contribución: Es el tributo cuya obligación
tiene como hecho generador beneficios
TRIBUTO derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales
Por ejemplo: Contribuciones a
ESSALUD, Contribuciones al ONP
Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente
Clases: Arbitrios, Derechos y Licencias
14
CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS
Arbitrios
Son tasas que se pagan por la
Prestación o mantenimiento
de un servicio público
Derechos
TASAS Son tasas que se pagan por la
prestación de un servicio
administrativo público o el uso
O aprovechamiento de bienes públicos.
Licencias
Son tasas que gravan la obtención
de autorizaciones específicas para
la realización de actividades de provecho
particular sujetas a control
Constitución
Tratados
Obligatorio
Ley
Decretos Supremos y otras
FUENTES
Jurisprudencia
Referencia
Doctrina jurídica
16
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho
generador de la obligación tributaria, la base para su
cálculo y la alícuota; el acreedor tributario; el deudor
tributario y el agente de retención o percepción, sin
perjuicio de lo establecido en el Artículo 10º;
Ley o b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
Decreto c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los
Legislativo administrativos en cuanto a derechos o garantías del
deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la
deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria
distintas a las establecidas en este Código.
Ordenanza Crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos
y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los
límites que señala la Ley.
Decreto Se regula las tarifas arancelarias.
Supremo
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban créditos suplementarios no
podrán contener normas sobre materia tributaria. 15
➢ La Exposición de Motivos (objetivo, alcances de la propuesta, el
efecto, análisis del costo fiscal, el beneficio económico, etc
➢ Acordes con objetivos de política fiscal, debiendo señalarse el
objetivo de la medida, y los beneficiarios de la misma.
➢ Fijar el plazo de vigencia el cual no podrá exceder de 3 años.
Prórroga hasta por un plazo máximo adicional de 3 años. Toda
exoneración o beneficio tributario concedido sin señalar plazo, se
entenderá otorgado por tres (3) años. No hay prórroga tácita.
REGLAS
➢ La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto a los
Apéndices I y II de la Ley del IGV e ISC y el artículo 19° de la Ley
del IR, no siendo lo anterior.
➢
➢ No podrá concederse incentivos o exoneraciones tributarias sobre
tasas y contribuciones.
➢ Para la aprobación se requiere informe previo del MEF.
➢ Toda norma que otorgue incentivos o exoneraciones tributarias será
de aplicación a partir del 1 de enero del año siguiente, salvo casos
de emergencia nacional.
➢ Exoneraciones tributarias a favor de diplomáticos y otros: no se
extienden a actividades económicas particulares 18
• Método literal
• Método lógico
METODOS DE
INTERPRETACION
ADMITIDOS POR
EL DERECHO A • Método sistemático
LAS NORMAS
TRIBUTARIAS
• Método histórico
Método económico de
interpretación o
interpretación económica
19
En principio, se aplican las normas tributarias, pero en lo no previsto se
recurre a:
Normas distintas que no se opongan o desnaturalicen
1º
2º Principios del Derecho Tributario
3º Principios del Derecho Administrativo
4º Principios Generales del Derecho
20
__________________________________________________________________________________
NORMA 1: VIGENCIA DE NORMA 2 (NUEVA): SUPRESION
SANCIONES A, B, C y D O REDUCCION DE SANCIONES
TRIBUTARIAS A Y B
No extingue ni reduce
en trámite o en
ejecución
22
Rigen desde el día siguiente
de su publicación en el
Diario Oficial, salvo
disposición contraria.
LEYES
TRIBUTARIAS Tratándose de elementos del
inc. a) de la norma IV
relativo a TR anuales a
partir del primer día del año
siguiente
VIGENCIA
Rigen desde la entrada en
vigencia de la ley
reglamentada.
Cuando se promulguen con
REGLAMENTOS posterioridad a la entrada en
vigencia de la ley, rigen
desde el día siguiente al de
su publicación, salvo
disposición contraria del
propio reglamento
23
CRITERIO CRITERIO
SUBJETIVO OBJETIVO
DOMICILIADOS EN EL
PERU NO DOMICILIADO EN EL
PERU
están sometidos al
cumplimiento de las sobre patrimonios,
obligaciones establecidas rentas, actos o contratos
en el Código Tributario y que están sujetos a
en las leyes y reglamentos tributación en el país
tributarios
24
(Norma XII)
___C_ó_m
_put___o_d_e__
p_ __os________________________________________________________________
laz
__
Proponer, Por conducto
promulgar y del
PODER reglamentar MINISTERIO
EJECUTIVO las leyes DE
tributarias ECONOMIA Y
FINANZAS
26
determinar bases imponibles
deducciones
límites de afectación
aplicar sanciones
UIT
Valor de referencia
Fijado por D. S.
determinar obligaciones
contables
inscribirse en el registro de
contribuyentes
27
