UNIDAD 6
LA COORDINACIÓN TRIBUTARIA
OBJETIVO
Se identificarán y analizarán los elementos importantes de la coordinación tributaria
de la Federación con los estados y municipios.
TEMARIO
6.1. Facultades exclusivas de la Federación
6.2. La concurrencia con los estados
6.3. La Ley de Coordinación Fiscal
6.4. Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
6.5. Haciendas Públicas Municipales
MAPA CONCEPTUAL
INTRODUCCIÓN
El Estado Mexicano, en su estructura tributaria, se ubica como el sujeto activo, sin
embargo, se descompone en un orden constitucional en diversas competencias de
naturaleza y alcances diversos, en el orden fiscal mexicano, y de acuerdo al artículo
31, fracción IV de la Constitución, los sujetos activos son tres:
La Federación, que es la persona jurídica que acumula el mayor número de
facultades en materia fiscal, los estados o entidades federativas, y los municipios.
De esta manera, en esta unidad se hará un análisis de las facultades
exclusivas de la Federación, de la concurrencia con los estados, de la Ley de
Coordinación Fiscal y de las Haciendas Públicas Municipales.
6.1. FACULTADES EXCLUSIVAS DE LA FEDERACIÓN
La Federación está constituida por la unidad de los estados o entidades federativas
que dependen de la autoridad federal en cuanto a la distribución del presupuesto de
ingresos y egresos, así como el control y autoridad de áreas estratégicas para el
país como la energía, la comunicación, la defensa nacional, el comercio exterior,
por lo que algunos estados quedan sin defensas de sus recursos porque son
administrados por la Federación.
La unidad de las entidades federativas constituye y compone a la República
mexicana, cada entidad es libre y soberana, y está integrada por municipios, pero
se encuentra sometida a un poder central que es la Federación, en cuanto a la
distribución de la recaudación contributiva y a las políticas estratégicas que la
Federación tiene bajo su control, y a los recursos que la entidad federativa no puede
manejar para beneficio de la región o localidad, como la política internacional, la
emisión de monedas, la defensa nacional, los recursos naturales, la energía y los
hidrocarburos.
La Constitución Federal no hace una distribución de las fuentes tributarias
entre la Federación, los estados y los municipios, en su artículo 73 fracción XXIX,
señala algunas materias reservadas exclusivamente para la Federación que son,
entre otras, el comercio exterior; el aprovechamiento y explotación de los recursos
naturales comprendidos en los párrafos cuarto y quinto del artículo 27
Constitucional; los servicios públicos concesionados o explotados directamente por
la Federación, como energía eléctrica, producción y consumo de tabaco,
combustibles y productos derivados del petróleo. El artículo 73 únicamente enumera
determinadas fuentes impositivas, que sólo pueden ser gravadas por la Federación
sin que ello signifique que está impedida para gravar otras fuentes, si fuere
necesario para cubrir los gastos públicos.
Por lo que en términos del artículo 73 Constitucional, fracciones XXIX y VII,
la Federación posee fuentes que sólo ella puede gravar en forma exclusiva, y si su
rendimiento no basta a cubrir el presupuesto, el Congreso Federal puede gravar
otras fuentes impositivas hasta que puedan cubrirlo. Así que, constitucionalmente,
las fuentes impositivas se clasifican en exclusivas, las cuales sólo puede gravar la
Federación; y concurrentes, que pueden recurrir a gravarlas simultáneamente, la
Federación, los estados y los municipios.1
De las atribuciones de la Federación, de acuerdo a la Constitución Federal,
ejerce una autoridad soberana en todos los estados del territorio nacional, así como
también en el ámbito internacional.
6.2. LA CONCURRENCIA CON LOS ESTADOS
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos no menciona de manera
específica la distribución tributaria, lo que da como resultado que exista facultad
concurrente entre la Federación, estados y municipios, el artículo 124 Constitucional
señala que todas las facultades que no están expresamente mencionadas se
reservan para los estados, lo que hace necesario que exista una coordinación entre
los estados y la Federación en el ámbito fiscal.
En la Constitución, se establece un sistema de concurrencia entre la Federación y
los estados en materia de tributación, con excepción de algunas materias
reservadas exclusivamente a la Federación y algunas otras prohibidas a los estados,
sin embargo, en materia de tributación no existe un poder tributario reservado a los
estados, aún cuando la Constitución confiere algunos poderes tributarios exclusivos
a la Federación, el fundamento Constitucional de las facultades concurrentes radica
particularmente en el artículo 40 de este ordenamiento, el cual dispone que es
voluntad del pueblo mexicano constituirse en una república representativa,
democrática, federal, compuesta de estados libres y soberanos en todo lo
concerniente a su régimen interior, pero unidos en una Federación, por ello, indica
que es en la autonomía de los estados donde radica el fundamento del poder
tributario de éstos, puesto que es reconocido universalmente que la soberanía
implica poder de tributación y que la falta de dicho poder significa ausencia de
soberanía.2
1
Rodríguez Lobato Raúl, op. cit., p. 136
2
Rodríguez Lobato, Raúl, [Link]., p.134
6.3. LA LEY DE COORDINACIÓN FISCAL
La coordinación fiscal tiene como objetivo evitar doble tributación interior y, al mismo
tiempo, solucionar el problema de falta de delimitación por el texto Constitucional de
los ámbitos impositivos federales, estatales y municipales.
La coordinación fiscal se puede definir como “la participación proporcional
que por disposición de la Constitución y de la ley, se otorga a las entidades
federativas en el rendimiento de un tributo federal en cuya recaudación y
administración han intervenido por autorización expresa de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público”. 3
La Ley de Coordinación Fiscal fue aprobada en el año de 1980, y su principal
objetivo es el sistema de participaciones en donde el gobierno federal participa a los
estados o entidades federativas de la recaudación de impuestos federales. Esto fue
muy importante, pues con ello las entidades federativas tuvieron acceso al Sistema
Nacional de Coordinación Fiscal para recibir las participaciones que menciona dicha
ley, para esto es necesario que la entidad federativa firme convenio de adhesión al
Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.
Las entidades federativas que realicen convenio de adhesión al Sistema
Nacional de Coordinación Fiscal les permitirán recibir participaciones, respetando
su poder tributario pero siempre en beneficio de la entidad federativa.
De acuerdo con el artículo 1º. de la Ley de Coordinación Fiscal, la
coordinación fiscal tiene como objetivo coordinar el sistema fiscal de la Federación
con los estados, municipios y Distrito Federal; establecer la participación que
corresponda a sus haciendas públicas en los ingresos federales; distribuir entre ellos
dichas participaciones; fijar reglas de colaboración administrativa entre las diversas
autoridades fiscales; constituir los organismos en materia de coordinación fiscal y
dar las bases de su organización y funcionamiento.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público celebrará convenio con las Entidades
que soliciten adherirse al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal que establece
3
Arrioja Vizcaíno, Adolfo, op. cit., p. 160
esta Ley. Dichas entidades participarán en el total de los impuestos federales y en
los otros ingresos que señale esta Ley mediante la distribución de los fondos que en
la misma se establecen.
El Fondo General de Participaciones se constituirá con el 20% de la
recaudación federal participable que obtenga la Federación en un ejercicio. La
recaudación federal participable será la que obtenga la Federación por todos sus
impuestos, así como por los derechos sobre la extracción de petróleo y de minería,
disminuidos con el total de las devoluciones por los mismos conceptos.4
6.4. SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIÓN FISCAL
El objetivo principal del Sistema de Coordinación Fiscal es la participación de los
estados o entidades federativas y sus municipios en los impuestos federales,
respetando a cada uno de ellos en sus políticas tributarias, y cada estado deberá
realizar convenios de adhesión a dicho sistema.
En diciembre de 1978, fue creado el Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal, que entró en vigor el 1º. de enero de 1980, sus raíces actuales se ubican en
la tesis de que “para un sólo territorio debe existir un sólo impuesto y de que, para
este efecto, el único ente que debe crear impuestos es la Federación y ésta otorgar
participación a los estados y municipios”.5
Los objetivos del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal son:
• Coordinar el régimen fiscal de la Federación con los estados, municipios y
Distrito Federal.
• Establecer la participación que corresponda a estas entidades en los ingresos
federales.
• Otorgar las bases para la distribución de las participaciones entre estas
entidades.
4
[Link]
5
[Link]/iilsen/content/.../Ley_Coordinacion_Fiscal.pdf
• Fijar reglas de colaboración administrativa entre las diversas autoridades
fiscales.
• Establecer cuáles son y cómo se constituyen los organismos relativos a la
materia de la coordinación fiscal y dar las bases para su organización y
funcionamiento.6
El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal tiene como objetivo que la
Federación y los estados o entidades federativas puedan firmar convenios de
coordinación fiscal, en donde los estados se comprometen a tener una limitación de
sus potestades tributarias a favor de la Federación. En la actualidad, todos los
estados han signado este tipo de convenios, esto ha producido que los dos
impuestos más importantes, es decir, el Impuesto Sobre la Renta (ISR), y el
Impuesto al Valor Agregado (IVA), sean establecidos y administrados por la
Federación, aproximadamente en el 80% de los ingresos totales generados a nivel
nacional, lo cual es un indicador del grado de dependencia financiera de los estados
y municipios en relación con la Federación.
Los estados o entidades federativas que se adhieran o realicen convenios
con el Sistema Nacional de Coordinación Fiscal tendrán derecho a la participación
de los fondos federales en un 13.5 % de la recaudación total, esto favorece
principalmente a los estados que tienen poco desarrollo económico, sin embargo, la
Ley de Coordinación Fiscal prevé varios tipos de fondos, los cuales se señalan a
continuación:
Fondo general de participaciones
Se compone por el 20% de la recaudación federal participable; este fondo se
distribuye de la siguiente manera: 45.17% en proporción directa al número de
habitantes que tenga cada entidad, 45.17% en términos de un coeficiente del cual
se considera la eficiencia recaudatoria de cada estado, 9.66% en proporción inversa
a las participaciones por habitantes que tenga cada estado.
6
Rodríguez Lobato, Raúl, [Link]., p. 142
Fondo de fomento municipal
Se integra por una fracción del 1% de la recaudación participable, que corresponde
a los municipios del país y son distribuidos de acuerdo a la fórmula del artículo 2,
fracción III de la Ley de Coordinación Fiscal. Los recursos de este fondo no se
entregan directamente a los municipios, sino a los gobiernos de los estados, y éstos
son quienes se encargan de transferirlos a los municipios.
Además, las Entidades Federativas pueden incluir en los convenios de
coordinación que celebren, la asignación del 100% de la recaudación que se
obtenga de ciertos impuestos específicos, como el impuesto de tenencia vehicular
o el impuesto de automóviles nuevos, que le corresponderá a los municipios, cuando
menos el 20%, y que se distribuirá de acuerdo a lo que determine la Legislatura
local.
6.5. HACIENDAS PÚBLICAS MUNICIPALES
El artículo 115 constitucional establece que los estados adoptarán para su régimen
interior, la forma de gobierno republicano, representativo, popular, teniendo como
base de su división territorial, y de su organización política y administrativa, el
municipio libre.
Cada municipio será administrado por un ayuntamiento de elección popular
directa y no habrá ninguna autoridad intermedia entre éste y el gobierno del estado.
Los presidentes municipales, regidores y síndicos de los ayuntamientos,
electos popularmente por elección directa, no podrán ser reelectos para el periodo
inmediato.
Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de
los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones
y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor. Percibirán las
contribuciones, incluyendo tasas adicionales que establezcan los estados sobre la
propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, división, consolidación, traslación y
mejora, así como las que tengan base en el cambio de valor de los inmuebles,
también podrán celebrar convenios con los estados para que éste se haga cargo de
algunas de las funciones relacionadas con la administración de esas contribuciones.
Las participaciones federales que serán cubiertas por la Federación a los
municipios, se harán con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente
determinen por las legislaturas de los estados.
“Las Legislaturas de los Estados aprobarán las leyes de ingresos de los
ayuntamientos y revisarán las cuentas públicas. Los presupuestos de egresos serán
aprobados por los ayuntamientos con base en sus ingresos disponibles”. 7
7
[Link]/LeyesBiblio/.../212_CPEUM_24ago09.doc
