TEMA: IVA art 1 al 7

Hecho imponible

Acto o conjunto de actos de naturaleza económica, previstos en la norma legal cuya configuración da origen a la
obligación tributaria. Este hecho imponible está definido por 4 aspectos
Aspecto Objetivo: Descripción objetiva de la hipótesis de incidencia tributaria
Aspecto Subjetivo: Es la definición del sujeto pasivo del impuesto, esto es, del contribuyente respecto del cual se
verifica el hecho imponible.( sobre quien recae) art 4
Aspecto Espacial: se refiere a la descripción del lugar en el que se configura el hecho imponible. La ley del IVA
considera el criterio de pertenencia económica. Principio de territorialidad.( situado en el país ) porque las mercaderías
que se exporten ya no están alcanzadas por el impuesto quedaran gravadas en el país de destino
Aspecto Temporal: Es aquel que describe el momento de vinculación del Hecho imponible con el instante en que nace
la obligación tributaria. (“momento de generación del Debito Fiscal”)-art 5 y 6

Art.1: Objeto; Es un impuesto indirecto que se aplica en el país. ( impuesto territorial)

A- Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país efectuadas por el sujeto indicado en el
inc.a- b-d-e y f del Art.4.

“Aquí estamos en presencia de los 3 elementos de los 3 elementos; territorial, objeto y sujeto.
Cuando hablamos de ventas no hablamos de todas las ventas, solo habla de las ventas de cosas muebles. Por
ejemplo las ventas de inmuebles no están alcanzado por el impuesto, salvo que entren en el art.3 de la ley que si
están alcanzadas las obras”.

B- Las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas en el artículo 3°, realizadas en el territorio de la
Nación. En el caso de las telecomunicaciones internacionales se las entenderá realizadas en el país en la
medida en que su retribución sea atribuible a la empresa ubicada en él.

En los casos previstos en el inciso e) del artículo 3°, no se consideran realizadas en el territorio de la Nación
aquellas prestaciones efectuadas en el país cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior,
las que tendrán el tratamiento previsto en el artículo 43.

“El Art 3 hace enunciación de todos los servicios que están alcanzados por el impuesto con una
particularidad, primero hace una enunciación taxativa, luego sobre el final en uno de los últimos incisos
dice y la restante locaciones y prestaciones, quiere decir entonces que el iva alcanza a todo los
servicios”.
Refiriéndonos al último párrafo, en este caso dice que la utilización o explotación efectiva se lleva a cabo
en el exterior, quiere decir entonces que automáticamente al ser la utilización efectiva del servicio en el
exterior, ya no está cumpliendo el requisito de la territorialidad y aquí estamos en presencia de una
exportación de servicio, que no está alcanzada por el impuesto, porque no cumple con el requisito de
territorialidad”. (Están fuera del objeto del impuesto, no incluye IVA).
Si bien es una prestación realizada en el país, pero la exportación es decir la utilización se hace efectiva
en el exterior.
 C- La importación definitiva de las cosas muebles. Las importaciones si están dentro del objeto del impuesto.

“Para que haya hecho imponible se tienen que verificar los 3 elementos:

Objetivo: Es la importación de las cosas muebles.

Subjetivo; Art.4 que hagan habitualidad o que importen cosas muebles.
Territorialidad: va a estar definida a partir del momento de que se nacionalice el bien importado .Con la
nacionalización ya se genera el hecho imponible”.
D- Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artículo 3°, realizadas en el exterior cuya utilización o
explotación efectiva se lleve a cabo en el país, cuando los prestatarios sean sujetos del impuesto por otros
hechos imponibles y revistan la calidad de responsables inscriptos.

“Acá estamos ante una importación de servicio, yo contrato un servicio en el extranjero pero lo utilizo económicamente en
el país, acá se están verificando los 3 elementos.
Si importo un bien; la aduana hace la liquidación de iva.
Yo importo un servicio; Acá el IVA se ingresa a través de la resolución 549; aquí dice que quien contrata el servicio va a
tener que ingresar, por sobre el monto de esa factura el impuesto que corresponda. El iva que se paga luego se computa
como crédito fiscal”.

E- Los servicios digitales comprendidos en el inciso m) del apartado 21 del inciso e) del artículo 3°, prestados por un
sujeto residente o domiciliado en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, en
tanto el prestatario no resulte comprendido en las disposiciones previstas en el inciso anterior.

“A partir de enero del 2018 los servicios digitales pasaron a están dentro del objeto del impuesto. Los intermediarios son
las tarjetas de créditos quienes son las encargadas de cobrar el iva, un ejemplo claro nexflix.
Art 2 definición de venta

Ventas de cosas muebles

Toda transferencia a título oneroso, entre personas de existencia visible o ideal, sucesiones indivisas o entidades de
cualquier índole, que importe la transmisión del dominio de cosas muebles (venta, permuta, dación en pago, adjudicación
por disolución de sociedades, aportes sociales, ventas y subastas judiciales y cualquier otro acto que conduzca al mismo
fin, excepto la expropiación), incluidas la incorporación de dichos bienes, de propia producción, en los casos de
locaciones y prestaciones de servicios exentas o no gravadas y la enajenación de aquellos, que siendo susceptibles de
tener individualidad propia, se encuentren adheridos al suelo al momento de su transferencia, en tanto tengan para el
responsable el carácter de bienes de cambio.
(Recordar el ejemplo de la odontóloga que presta servicio y vende a su vez sus prótesis o una funeraria que presta
servicios y vende el ataúd estará gravada por vender de su propia producción)

Principios de unicidad y divisibilidad

Unicidad: indica que, si incorporo lo accesorio, esto sigue a lo principal significa que si incorporo un producto gravado
que adquiero, a un servicio exento esta teoría dice que se va a gravar
Adheridos al suelo significa por ejemplo si compro una fábrica y este posee otras cosas como maquinarias estas
maquinarias estarán alcanzadas por el impuesto

ARTICULO 4º — Son sujetos pasivos del impuesto quienes:

a) Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de comercio accidentales con las mismas o sean
herederos o legatarios de responsables inscriptos; en este último caso cuando enajenen bienes que en cabeza del
causante hubieran sido objeto del gravamen.

b) Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras.

c) Importen definitivamente cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta de terceros.

d) Sean empresas constructoras que realicen las obras a que se refiere el inciso b) del artículo 3º, cualquiera se la forma
jurídica que hayan adoptado para organizarse, incluidas las empresas unipersonales. A los fines de este inciso, se
entenderá que revisten el carácter de empresas constructoras las que, directamente o a través de terceros, efectúen las
referidas obras con el propósito de obtener un lucro con su ejecución o con la posterior venta, total o parcial, del
inmueble.

e) Presten servicios gravados.

f) Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.

g) Sean prestatarios en los casos previstos en el inciso d) del artículo 1º

h) Sean locatarios, prestatarios, representantes o intermediarios de sujetos del exterior que realizan locaciones o
prestaciones gravadas en el país, en su carácter de responsables sustitutos.

i) sean prestatarios en los casos previstos en el inciso e) del artículo 1°.

Se encuentran comprendidos entre los aludidos responsables sustitutos:

a) Los Estados nacional, provinciales y municipales, y el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus entes
autárquicos y descentralizados.

b) Los sujetos incluidos en los incisos d), f), g) y m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones.

c) Los administradores, mandatarios, apoderados y demás intermediarios de cualquier naturaleza.

Los responsables sustitutos deberán determinar e ingresar el impuesto que recae en la operación, a cuyo fin deberán
inscribirse ante la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Hacienda y Finanzas Públicas, en los casos, formas y condiciones que dicho organismo establezca. El Poder Ejecutivo
nacional podrá disponer en qué casos no corresponde asumir la condición referida.

En los supuestos en que exista imposibilidad de retener, el ingreso del gravamen estará a cargo del responsable
sustituto.

El impuesto ingresado con arreglo a lo dispuesto en el presente artículo tendrá, para el responsable sustituto, el carácter
de crédito fiscal habilitándose su cómputo conforme a lo previsto en los artículos 12, 13 y en el primer párrafo del artículo
24, de corresponder.

El Poder Ejecutivo queda facultado para disponer las normas reglamentarias que estime pertinentes, a los fines de
establecer la forma en que los Estados nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires, liquiden e ingresen el gravamen, en carácter de responsable sustituto.

Art 5 : Nacimiento del hecho imponible

ARTICULO 6º — En los casos previstos en el inciso a) y en el apartado 1 del inciso b) del artículo anterior, se
considerarán como actos equivalentes a la entrega del bien o emisión de la factura respectiva, a las situaciones previstas
en los apartados 1º, 3º, 4º y 5º del artículo 463 del Código de Comercio.

En todos los supuestos comprendidos en las normas del artículo 5º citadas en el párrafo anterior, el hecho imponible se
perfeccionará en tanto medie la efectiva existencia de los bienes y éstos hayan sido puestos a disposición del comprador.

ARTICULO 7º exenciones — Estarán exentas del impuesto establecido por la presente ley, las ventas, las locaciones
indicadas en el inciso c) del artículo 3º y las importaciones definitivas que tengan por objeto las cosas muebles incluidas
en este artículo y las locaciones y prestaciones comprendidas en el mismo, que se indican a continuación:
a) Libros, folletos e impresos similares, incluso en fascículos u hojas sueltas, que constituyan una obra completa o
parte de una obra, y diarios, revistas y publicaciones periódicas, así como las suscripciones de ediciones
periodísticas digitales de información.
b) papel timbrado, billetes de banco, títulos de acciones o de obligaciones y otros títulos similares, excluidos
talonarios de cheques y análogos. La exención establecida en este inciso no alcanza a los títulos de acciones o
de obligaciones y otros similares que no sean válidos y firmados.
c) c) Sellos y pólizas de cotización o de capitalización, billetes para juegos de sorteos o de apuestas (oficiales o
autorizados) y sellos de organizaciones de bien público del tipo empleado para obtener fondos o hacer
publicidad, billetes de acceso a espectáculos teatrales.
d) Oro amonedado, o en barras de buena entrega de 999/1000 de pureza, que comercialicen las entidades oficiales
o bancos autorizados a operar.
e) Monedas metálicas (incluidas las de materiales preciosos), que tengan curso legal en el país de emisión o
cotización oficial.
f) f) El agua ordinaria natural, la leche fluida o en polvo, entera o descremada sin aditivos, cuando el comprador sea
un consumidor final, el Estado nacional, las provincias, municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires u
organismos centralizados o descentralizados de su dependencia, comedores escolares o universitarios, obras
sociales o entidades comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias.
g) Aeronaves concebidas para el transporte de pasajeros y/o cargas destinadas a esas actividades, como así
también las utilizadas en la defensa y seguridad, en este último caso incluido sus partes y componentes.

Las embarcaciones y artefactos navales, incluidas sus partes y componentes, cuando el adquirente sea el Estado
nacional u organismos centralizados o descentralizados de su dependencia.

h) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e) del artículo 3º, que se indican a
continuación:
1. Las realizadas por el Estado nacional, las provincias, las municipalidades y el Gobierno de la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires y por instituciones pertenecientes a los mismos

2. Los servicios prestados por establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseñanza oficial y
reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones, referidos a la enseñanza en todos los niveles y grados
contemplados en dichos planes, y de postgrado para egresados de los niveles secundario, terciario o universitario, así
como a los de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores, prestados directamente por dichos establecimientos
con medios propios o ajenos.

3. Los servicios de enseñanza prestados a discapacitados por establecimientos privados reconocidos por las respectivas
jurisdicciones a efectos del ejercicio de dicha actividad, así como los de alojamiento y transporte accesorios a los
anteriores prestados directamente por los mismos, con medios propios o ajenos

4. Los servicios relativos al culto o que tengan por objeto el fomento del mismo, prestados por instituciones religiosas.

1. Los servicios prestados por las obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o
provinciales, por instituciones, entidades y asociaciones comprendidas en los incisos f), g) y m) del artículo 20 de
la Ley de Impuesto a las Ganancias.

2. Los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica: a) de hospitalización en clínicas, sanatorios y

establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de la hospitalización; c) los servicios prestados por los
médicos en todas sus especialidades; d) los servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos,
fonoaudiólogos, psicólogos, etc.; e) los que presten los técnicos auxiliares de la medicina; f) todos los demás
servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o
vehículos especiales.

3. Los servicios funerarios, de sepelio y cementerio retribuidos mediante cuotas solidarias que realicen las
cooperativas.

4. Los espectáculos de carácter teatral comprendidos en la Ley Nº 24.800 y la contraprestación exigida para el
ingreso a conciertos o recitales musicales cuando la misma corresponda exclusivamente al acceso a dicho
evento.

5. Los espectáculos de carácter deportivo amateur, en las condiciones que al respecto establezca la
reglamentación, por los ingresos que constituyen la contraprestación exigida para el acceso a dichos
espectáculos.

6. Los servicios de taxímetros y remises con chofer, realizados en el país, siempre que el recorrido no supere los
CIEN KILOMETROS (100 km.).

7. El transporte internacional de pasajeros y cargas, incluidos los de cruce de fronteras por agua, el que tendrá el
tratamiento del artículo 43.

8. Las locaciones a casco desnudo (con o sin opción de compra) y el fletamento a tiempo o por viaje de buques
destinados al transporte internacional, cuando el locador es un armador argentino y el locatario es una empresa
extranjera con domicilio en el exterior, operaciones que tendrán el tratamiento del artículo 43.

9. Los servicios de intermediación prestados por agencias de lotería, prode y otros juegos de azar explotados por
los fiscos nacional, provinciales y municipales o por instituciones pertenecientes a los mismos, a raíz de su
participación en la venta de los billetes y similares que acuerdan derecho a intervenir en dichos juegos.

10. Las colocaciones y prestaciones financieras que se indican a continuación:

1. Los depósitos en efectivo en moneda nacional o extranjera en sus diversas formas, efectuados en instituciones
regidas por la Ley Nº 21.526, los préstamos que se realicen entre dichas instituciones y las demás operaciones
relacionadas con las prestaciones comprendidas en este punto.

2. Los intereses pasivos correspondientes a regímenes de ahorro y préstamo; de ahorro y capitalización; de planes
de seguro de retiro privado administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de
la Nación; de planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el Instituto
Nacional de Acción Cooperativa y Mutual y de compañías administradoras de fondos de jubilaciones y pensiones
 y los importes correspondientes a la gestión administrativa relacionada con las operaciones comprendidas en
este apartado.

3. Los intereses abonados a sus socios por las cooperativas y mutuales, legalmente constituidas.

4. Los intereses provenientes de operaciones de préstamos que realicen las empresas a sus empleados o estos
últimos a aquéllas efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes,
teniendo en cuenta las prácticas normales del mercado.

5. Los intereses de las obligaciones negociables colocadas por oferta pública que cuenten con la respectiva
autorización de la Comisión Nacional de Valores, regidas por la Ley Nº 23.576.

6. Los intereses de acciones preferidas y de títulos, bonos y demás títulos valores emitidos o que se emitan en el
futuro por la Nación, provincias y municipalidades.

7. Los intereses de préstamos para vivienda concedidos por el FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA y los
correspondientes a préstamos para compra, construcción o mejoras de viviendas destinadas a casa-habitación,
en este último caso cualquiera sea la condición del sujeto que lo otorgue.

8. . Los intereses de préstamos u operaciones bancarias y financieras en general cuando el tomador sea el
ESTADO NACIONAL, las Provincias, los Municipios o la CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES.

9. Los intereses de las operaciones de microcréditos contempladas en la Ley de Promoción del Microcrédito para el
Desarrollo de la Economía Social

10. Los servicios personales domésticos.

11. Las prestaciones inherentes a los cargos de director, síndicos y miembros de consejos de vigilancia de
sociedades anónimas y cargos equivalentes de administradores y miembros de consejos de administración de
otras sociedades, asociaciones y fundaciones y de las cooperativas.

12. Los servicios personales prestados por sus socios a las cooperativas de trabajo

13. Apartado 22: La locación de inmuebles destinados exclusivamente a casa habitación del locatario y su familia, de
inmuebles rurales afectados a actividades agropecuarias y de inmuebles cuyos locatarios sean el ESTADO
NACIONAL, las Provincias, las Municipalidades o la CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, sus respectivas
reparticiones y entes centralizados o descentralizados, excluidos las entidades y organismos comprendidos en el
artículo 1° de la Ley N° 22.016.

Si en mi vivienda de casa habitación construyo un local y pongo un kiosco dejo de ser exclusivamente casa habitación, y
pasa a ejercer el comercio, entonces esa locación dejo de estar exenta.
Si alquilo una vivienda solo tiene que estar destinada a casa habitación.

ARTICULO 8º — Quedan exentas del gravamen de esta ley:

a) Las importaciones definitivas de mercaderías y efectos de uso personal y del hogar efectuadas con franquicias en
materia de derechos de importación, con sujeción a los regímenes especiales relativos a: despacho de equipaje e
incidentes de viaje de pasajeros; personas lisiadas; inmigrantes; científicos y técnicos argentinos, personal del servicio
exterior de la Nación; representantes diplomáticos acreditados en el país y cualquier otra persona a la que se le haya
dispensado ese tratamiento especial.

b) Las importaciones definitivas de mercaderías, efectuadas con franquicias en materia de derechos de importación, por
las instituciones religiosas y por las comprendidas en el inciso f) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, cuyo objetivo principal sea:
1. La realización de obra médica asistencial de beneficencia sin fines de lucro, incluidas las actividades de cuidado y
protección de la infancia, vejez, minusvalía y discapacidad.

2. La investigación científica y tecnológica, aun cuando la misma esté destinada a la actividad académica o docente, y
cuenten con una certificación de calificación respecto de los programas de investigación, de los investigadores y del
personal de apoyo que participen en los correspondientes programas, extendida por la SECRETARIA DE CIENCIA Y
TECNOLOGIA dependiente del MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION.

c) Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago de derechos de importación.

d) Las exportaciones.

e) Las importaciones de bienes donados al Estado nacional, provincias o municipalidades, sus respectivas reparticiones
y entes centralizados y descentralizados.

f) Las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artículo 1º, cuando el prestatario sea el Estado nacional, las
provincias, las municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus respectivas reparticiones y entes
centralizados o descentralizados.

ART.43: Exportadores;

Los exportadores podrán computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas, el
impuesto que por bienes, servicios y locaciones que destinaren efectivamente a las exportaciones o a cualquier etapa en
la consecución de las mismas, les hubiera sido facturado, en la medida en que el mismo esté vinculado a la exportación y
no hubiera sido ya utilizado por el responsable, así como su pertinente actualización, calculada mediante la aplicación del
índice de precios al por mayor, nivel general, referido al mes de facturación, de acuerdo con lo que indique la tabla
elaborada por la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía, para el mes en el que se efectúe la exportación.

“Hay que tener presente que solo pueden computar crédito fiscal aquellos que están alcanzado por el objeto del
impuesto, lo que están exento no podrán.
En conclusión el exportador está gravado a alícuota cero, porque no genera debito por la venta, pero si puede computar
el 100 °/° del crédito fiscal. (No es exento está gravado alícuota cero).
Como los exportadores no tienen debito fiscal, entonces van a tener saldo del primer párrafo, no es de libre
disponibilidad, solo pueden usarse para futuros débitos. Pero el exportador puro nunca va a tener débito, entonces de
que le sirven esos créditos. Entonces aquí el art 43, plantea una excepción y establece que el saldo del primer párrafo de
los exportadores es de libre disponibilidad, pueden computarse contra el pago de otros impuestos, puede pedir que se le
reintegre o transferir a 3ros, solo los exportadores pueden hacer esto con los créditos fiscales.

ARTICULO 27 -PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION

Se liquidará y abonará por mes calendario ( la liq. Es mensual). El IVA vence de acuerdo a la terminación del cuil, el
periodo es marzo- abril.

Excepción:
Cuando se trate de responsables cuyas operaciones correspondan exclusivamente a la actividad agropecuaria, los
mismos podrán optar por practicar la liquidación en forma mensual y el pago por ejercicio comercial si se llevan
anotaciones y se practican balances comerciales anuales y por año calendario cuando no se den las citadas
circunstancias. Adoptado el procedimiento dispuesto en este párrafo, el mismo no podrá ser variado hasta después de
transcurridos tres (3) ejercicios fiscales, incluido aquel en que se hubiere hecho la opción, cuyo ejercicio y desistimiento
deberá ser comunicado a la Administración Federal de Ingresos Públicos en el plazo, forma y condiciones que dicho
organismo establezca. Los contribuyentes que realicen la opción de pago anual estarán exceptuados del pago del
anticipo.
Es decir pueden liquidar por mes y pagar anual.

ART. 28 — TASAS:
  La alícuota del impuesto será del veintiuno por ciento (21%), para todos los bienes y servicios.
 Esta alícuota se incrementará al veintisiete por ciento (27%) para las ventas de gas, energía eléctrica y aguas
reguladas por medidor. cuando la venta o prestación se efectúe fuera de domicilios destinados exclusivamente a
vivienda o casa de recreo o veraneo o en su caso, terrenos baldíos y el comprador o usuario sea un sujeto
categorizado en este impuesto como responsable inscripto o se trate de sujetos que optaron por el Régimen
Simplificado para pequeños contribuyentes.
 Hay algunos servicios que van a estar gravado a una alícuota infrior del 50 % de la alícuota general ósea 10,5
los bs. Uso- computadora , impresora etc.

ARTICULO 10. — BASE IMPONIBLE

Este art. Establece la base sobre la cual debemos calcular el impuesto, y vamos a encontrar que en el impuesto es
siempre la alícuota sobre la base.
Los autoconsumos no se facturan, establecen que el precio de la operación en este caso va a ser el precio que tenga en
el mercado, el precio corriente o el precio de plaza. Entonces esto quiere decir que va haber debito no solo en la factura
si no también sobre los documentos respaldatorios.
El autoconsumo no se factura, es el que realiza el mismo titular del bien. El autoconsumo se da cuando hablamos del
mismo sujeto, y no de 2 sujetos distintos.
Ej. Si “A” Y “B”, FORMAN UNA SOCIEDAD, LA MERCADERIA NO ES NI DE “a” Y NI “b”, SI NO DE LA SOCIEDAD,
ACA NO HAY AUTO CONSUMO PORQUE “a” Y “b”, SON DOS SUJETOS DISTINTOS, Y LA MERCADERIA QUE
SAQUEN DE LA SOCIEDAD DE LE DEBEN FACTURAR. EN CAMBIO SI LA SOCIEDAD FUE SOLO DE “a” ACA SI
SERIA AUTOCONSUMO.
Art.24: (El IVA surge de la diferencia entre el débito y el crédito fiscal). Este artículo determina los distintos saldos.
 El saldo del primer párrafo: Es la diferencia entre el débito y el crédito fiscal, de aquí surge el sado técnico del
primer párrafo. Este este saldo puede ser a favor del contribuyente o a favor del fisco. Si el débito supera al
crédito, acá tenemos saldo a favor del fisco, y a la inversa es saldo a favor del contribuyente.
Si el saldo es a favor del contribuyente pasa al mes siguiente, y voy a tener que descontarle a los débitos fiscales
los créditos fiscales del periodo y el saldo a favor del primer párrafo que obtuve el mes anterior.
El saldo del primer párrafo solo puede ser usado para absorber débitos fiscales.

 El saldo del segundo párrafo: En el segundo párrafo, vamos a encontrar que podemos computar, retenciones,
percepciones o pagos a cuenta que hubiese sufrido.
Se consideran ingresos directos que generan saldo del segundo párrafo. El saldo del segundo párrafo es de libre
disponibilidad, lo podemos usar, para cancelar otros impuestos del propio contribuyente, ganancias, bienes
personales, pero no se utiliza para recurso de la seguridad social, porque el fisco no permite mezclar dos cajas,
aunque sea todo manejado por la misma afip.( no permite mezclar impuestos con recursos de la seguridad
social).
En la ley de procedimiento establece que el reintegren el saldo a favor, o también nos permite transferir a
terceros (no es inmediato el trámite es engorroso). A diferencia de la compensación que el contribuyente puede
realizar con el saldo de libre disponibilidad es inmediato

Debito fiscal -ARTICULO 11

A los importes totales de los precios netos de las ventas, locaciones, obras y prestaciones de servicios gravados a que
hace referencia el artículo 10, imputables al período fiscal que se liquida, se aplicarán las alícuotas fijadas para las
operaciones que den lugar a la liquidación que se practica.

Al impuesto así obtenido se le adicionará el que resulte de aplicar a las devoluciones, rescisiones, descuentos,
bonificaciones o quitas que, respecto del precio neto, se logren en dicho período, la alícuota a la que en su momento
hubieran estado sujetas las respectivas operaciones. A estos efectos se presumirá, sin admitirse prueba en contrario,
que los descuentos, bonificaciones y quitas operan en forma proporcional al precio neto y al impuesto facturado.

Asimismo, cuando se transfieran o desafecten de la actividad que origina operaciones gravadas obras adquiridas a los
responsables a que se refiere el inciso d) del artículo 4º, o realizadas por el sujeto pasivo, directamente o a través de
terceros sobre inmueble propio, que hubieren generado el crédito fiscal previsto en el artículo 12, deberá adicionarse al
débito fiscal del período en que se produzca la transferencia o desafectación, el crédito oportunamente computado, en
tanto tales hechos tengan lugar antes de transcurridos DIEZ (10) años, contados a partir de la fecha de finalización de las
obras o de su afectación a la actividad determinante de la condición de sujeto pasivo del responsable, si ésta fuera
posterior.

A los efectos indicados en el párrafo precedente el crédito fiscal computado deberá actualizarse, aplicando el índice
mencionado en el artículo 47 referido al mes en que se efectuó dicho cómputo, de acuerdo con lo que indique la tabla
elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes en el que deba considerarse realizada la
transferencia de acuerdo con lo dispuesto en el inciso e) del artículo 5º, o se produzca la desafectación a la que alude el
párrafo precedente.

“Se calcula aplicando alícuota sobre base, el débito es el que surge de la factura, es el producto de aplicar la alícuota a
precio de la operación.
Lo mismo pasa con el crédito Art.12; si un proveedor me hace un descuento, voy a tener un mayor credito
Cuando se produce un descuento por una venta y esa venta se anula, la ley dice que ese descuento otorgado, no es un
menor débito, sino un mayor crédito.”

El débito fiscal surge:

1- De la factura.
2- El que surge del autoconsumo.
3- Del que surge de cualquier documento, equivalente a la factura.
4- De todo aquellos que sea considerado ventas, que hubieran sido hecho imponible en el momento que este
liquidado.

Incluso el débito fiscal es generado producto de la nota de crédito, que hubiera recibido de los descuentos que
hubiéramos recibido.
La nota de crédito la voy a registrar en el libro de compras de iva y de ventas, en el libro de ventas van a restar y en el
libro de compras van a sumar.
Si un proveedor me hace una nota de credito, resta en mis compras y suma a los débitos.

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1- Habitualidad:

P.P Requisitos:

a. Tiene que estar inscripto bajo estas condiciones o para desarrollar esta actividad.
b. La compra debe ser a un consumidor final.
c. El objeto debe ser usado.
d. Compra con intención de volver a vender.
e. Genera su propio crédito fiscal.
f. Límite del CF hasta el 90% del precio neto de venta.
g. No cambiar la finalidad de las cosas muebles.

ARTICULO 18 — Los responsables cuya actividad habitual sea la compra de bienes usados a consumidores finales para
su posterior venta o la de sus partes, podrán computar como crédito de impuesto el importe que surja de aplicar sobre el
precio total de su adquisición, el coeficiente que resulte de dividir la alícuota vigente a ese momento por la suma de CIEN
(100) más dicha alícuota.
El referido cómputo tendrá lugar siempre que el consumidor suscriba un documento que, para estos casos, sustituirá el
empleo de la factura y en el que deberá individualizarse correctamente la operación, de acuerdo a los requisitos y
formalidades que al respecto establezca la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
En ningún caso el crédito de impuesto a computar, conforme a lo establecido en el presente artículo, podrá exceder el
importe que resulte de aplicar la aludida alícuota sobre el NOVENTA POR CIENTO (90 %) del precio neto en que el
revendedor efectúe la venta.
Cuando por aplicación de las disposiciones del párrafo anterior se determine un excedente en el crédito fiscal
oportunamente computado, dicha diferencia integrará el débito fiscal del mes al que corresponda la operación de venta
que le dio origen.

COMPUTO DEL CREDITO FISCAL

El primer párrafo del art. 18 de la Ley establece que el habitualista en la compra-venta de bienes usados a consumidores
finales podrá detraer del precio total de adquisición el importe del crédito fiscal apropiable según el siguiente
procedimiento:

CF= PRECIO DE COMPRA X ALICUOTA AL MOMENTO DE COMPRAR

100 +ALICUOTA AL MOMENTO DE COMPRAR

El tercer párrafo del art. 18 dispone un límite a la admisibilidad del crédito, al establecer que: "En ningún caso el
crédito de impuesto a computar podrá exceder el importe que resulte de aplicar la aludida alícuota sobre el 90%
del precio neto de venta según el siguiente procedimiento:

LIMITE PARA EL COMPUTO DEL CF = Precio Neto de Venta x 0,90 x Alícuota.

De la comparación puede resultar que el crédito fiscal computado en el mes de adquisición sea:
* Menor al límite: NO hay ajuste
* Mayor al límite: SI hay ajuste.

Art. 59 DR “El crédito que resultare por aplicación del artículo 18 de la ley se considerará, a todos los efectos,
como impuesto facturado a los responsables, estando sujeto su cómputo a las disposiciones que en la ley y este
reglamento rigen el crédito fiscal; a tales fines se entenderá como monto neto de la operación, el precio neto que
corresponda por aplicación del citado artículo.”
Como el límite para el cómputo del crédito fiscal es menor al crédito computado debemos aplicar el cuarto
párrafo del art. 18: Cuando por aplicación de las disposiciones del párrafo anterior se determine un excedente en
el crédito fiscal oportunamente computado, dicha diferencia integrará el débito fiscal del mes al que corresponda
la operación de venta que le dio origen.
Por último el segundo párrafo del art. 18 establece que para que el cómputo del crédito fiscal sea procedente es
necesario cumplir con un requisito formal relacionado con el documento que para este caso reemplazará a la
factura.
Los responsables inscriptos tienen la posibilidad de respaldar la operación de compra, en el caso de ser
habitualista en la compraventa de bienes usados a consumidores finales para su posterior reventa, mediante el
comprobante denominado "Comprobante de compra de bienes usados a consumidor final", el cual le permitirá
computar el crédito fiscal de la compra (Anexo IV, apartado B), punto 2) de la RG 1415).

2- COMISIONISTAS:

Comisionistas y Consignatarios
La actividad de los comisionistas es la realizada “en nombre propio”, pero por cuenta de terceros.
Esta actividad se encuentra alcanzada por el impuesto y tiene previsto un régimen de liquidación para el débito y el
crédito según se trate establecido en el Art. 20 de la Ley.

Operaciones de VENTA:
Cuando el intermediario “a nombre propio” realiza una venta, debe considerar, a los efectos de computar el débito fiscal,
el facturado a los compradores, siendo de aplicación las disposiciones del Art. 10La particularidad del tratamiento en el
caso de ventas por cuenta de terceros surge cuando se define el crédito de impuesto que, como adquirentes, les
corresponda y que se computa aplicando la pertinente alícuota sobre el valor neto liquidado al comitente, que es
considerado vendedor por dicho importe.
Asimismo, el Art. 60 del DR condiciona la admisibilidad del crédito a:

A) Que sea mostrado por separado en la liquidación que se practica al comitente y,

B) Que el importe del crédito integre los mostos que por la operación se abonan al comitente.

 “B” vende en nombre propio por cuenta de “C”

 Le entrega una Factura A
 Cuando el intermediario “a nombre propio” realiza una venta, debe considerar, a los efectos de computar
el débito fiscal, el facturado a los compradores.
 Y además “B” le realiza la liquidación “C”
 El crédito de impuesto que, como adquirentes, les corresponda se computa aplicando la pertinente
alícuota sobre el valor neto liquidado al comitente, que es considerado vendedor por dicho importe.
Operaciones de COMPRA:
Establece también el Art.20 que serán tenidos por “compradores” de los bienes entregados a su “comitente” quienes
compren bienes en nombre propio por cuenta de éste.
Asimismo se define como valor sujeto al cálculo del débito fiscal el facturado al comitente y se precisa la consideración
del crédito de impuesto de acuerdo con las normas del crédito fiscal.

3-OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO:

Art 3: Se encuentran alcanzados por el impuesto las obras, las locaciones y prestaciones de ss que se indiquen a
continuación:
Inc b)- las obra afectadas directamente a través de terceros sobre inmuebles propio.

Art 4: son sujetos pasivos de los impuestos:

Inc d) quien sean empresas constructoras que realicen las obras a que se refiere el inc b) del art 3, cualquiera sea la
forma jurídica que hayan adoptado para organizarse.

“las obras sobre inmuebles propios se encuentran alcanzadas en la medida en que las mismas sean realizadas
por empresas contructoras”

Art.5: Realizadas directamente o a través de 3ros sobre inmuebles propios?

Con la venta del inmueble:

 Entrega de la posesión el que fuera anterior al art.5 inc.e
 Escritura traslativa del dominio

11. Elemento Objetivo

Art 1 inc b, cuando habla de obras o prestaciones de servicio que se termina de definir en el art 3 inc b.
La ley del IVA establece en su art. 3, inc. b) que están alcanzadas por el gravamen las obras realizadas directamente o a
través de terceros sobre inmueble propio.

El Art. 4° del decreto reglamentario define qué debe entenderse por obra: son aquellas mejoras (construcciones,
ampliaciones, instalaciones) que, de acuerdo con los códigos de edificación o disposiciones semejantes, se encuentren
sujetos a denuncia, autorización o aprobación por autoridad competente.

Como conclusión podemos afirmar que, en cuanto al elemento objetivo, para que corresponda la gravabilidad, quien
realiza la obra debe ser propietario del terreno sobre la cual la misma se lleva a cabo, en la medida que las obras
cumplan con lo especificado en el Art. 4º del reglamento.

12. Elemento Subjetivo

Para que el hecho imponible quede configurado, no sólo debe existir la obra sobre inmueble propio. La Ley del
Gravamen, en el art. 4 inc. d) dispone que son sujetos del gravamen las empresas constructoras que realicen las obras
sobre inmueble propio, cualquiera sea la forma jurídica que hayan adoptado para organizarse, incluidas las empresas
unipersonales. Asimismo, define como empresas constructoras las que, directamente o a través de terceros, efectúen las
referidas obras con el propósito de obtener un lucro con su ejecución, o con la posterior venta parcial o total del
inmueble.
Por lo tanto, queda claro que si quien construye no lo hace con propósito de lucro no es empresa constructora para el
IVA y la operación queda fuera del ámbito de la imposición.

13. Nacimiento del hecho imponible

El art. 5 inciso e) de la ley dispone que el hecho imponible se perfecciona en el momento de la transferencia a título
oneroso del bien, entendiéndose que ésta tiene lugar al extenderse la escritura traslativa de dominio o al entregarse la
posesión, si este acto fuera anterior. Es decir que ley considera la realización del acto de escrituración como
exteriorización del cambio de dominio o de propiedad del inmueble, aunque no se haya entregado la posesión. Producida
la extensión de la escritura traslativa de dominio, nace el hecho imponible, por lo que debe aplicarse sobre el monto
atribuible a la construcción, la alícuota del IVA correspondiente al tipo de inmueble de que se trate (vivienda o inmueble
comercial.).
Cuando se firma un boleto de compraventa, en cambio, es imprescindible la entrega de la posesión para que se
produzca el perfeccionamiento del débito fiscal, ya que desde el punto de vista jurídico no hay transferencia de la
propiedad.

14. Base imponible

La ley dispone en el 6º párrafo del art. 10, que en el caso de obras realizadas directamente o a través de terceros sobre
inmueble propio, el precio neto computable sujeto a gravamen será la proporción que del convenido por las partes,
corresponda a la obra objeto del gravamen. Asimismo, la base imponible que se determine de acuerdo con el
procedimiento mencionado precedentemente, no podrá ser inferior al importe que resulte atribuible a la misma, según el
correspondiente avalúo fiscal o, en su defecto, el que resulte de aplicar al precio total de la operación la proporción de
los respectivos costos determinados de conformidad con las disposiciones de la ley del impuesto a las ganancias.

PREGUNTAS DE PARCIAL:
Elemento para que se verifique el hecho imponible (art1)

1- Enuncie los elementos que deben verificarse para que exista hecho imponible en el impuesto
Debe verificarse el elemento objetivo, elemento subjetivo, y el territorial.

2- Que requisitos deben verificarse en forma conjunta para que se considere verificado el Hecho Imponible.

Debe verificarse el Objeto (Que este alcanzado por el Impuesto), Sujeto (que corresponda a los sujetos
mencionados en el Art. 4), Territorial (Que no traspase la frontera).

3- ¿Cuáles son los elementos que constituyen el Hecho Imponible de una venta de cosa mueble?

a)- elemento objeto

b)- elemento sujeto
c)- elemento temporal

4- IVA: Quedaban alcanzada por el IVA las operaciones respecto de las cuentas verificadas la existencia de
3 elementos, el elemento objetivo- subjetivo- territorial.

a. para la prestación de servicio realizada en el país.

b. exportaciones de bs.
c. para ventas de cosas muebles
d. ventas de objetos materiales
e. ventas de inmuebles.

Requisitos para que se verifique el hecho imponible en las operaciones- (art 5)

5- Requisitos para que se verifique el H.I en importación de servicios

- Que dicho servicio sea utilizado y explotado económicamente en el país

6- Nacimiento Hecho Imponible. En presentación de servicio sobre Bienes.

Las mismas se efectuaran sobre bienes en cuyo caso el HI se perfeccionara en el momento de la entrega de tales bienes
o acto equivalente, configurándose este último con la mera emisión de la factura.

7- Importaciones de bienes ¿cuándo nace el hecho imponible

Nace cuando se realiza el despacho a plaza, se nacionaliza.

8- Exportación de servicio. Requisitos para que se verifique el Hecho Imponible.

En el momento en que se realiza el servicio o el pago del mismo

 Locaciones

9- Un sujeto que adquiere la calidad de responsable frente al impuesto al valor agregado decide alquilar los
siguientes bienes de su propiedad. Que tratamiento tiene cada caso?

a- Alquiler de una casa como vivienda $10.000 mensuales.

Tratamiento exento alquiler para casa habitación no tiene límite.

b- Alquiler de un pequeño galpón en $1.500 mensuales.

Tratamiento exento porque no supera el límite de $1.500 mensuales.

c- Alquiler de un departamento que se efectuará como oficina $8.000 mensuales.

Tratamiento gravado, supera el límite establecido.

10- La locación de casa para recreo por el locatario

a)- Está exenta siempre

b)- Exenta cuando sea menor a 1500
c)- No está exenta

11- En IVA, la locación de inmueble de veraneo está exenta:

a)- Siempre la casa de veraneo está exenta

b)- Cuando supera los $ 1.500
c)- Gravada (DR art 38), a partir de los $1500, por lo cual la respuesta es NINGUNA

12- La locación de casa habitación siempre esta

a)- Exento
b)- Gravado cuando sea >$1500
c)- Gravado

13- La locación de un inmueble destinado parcialmente a casa habitación

a. Exenta de iva siempre

b. Está exenta del iva hasta $1.500 por unidad y por el periodo mensual.
c. No está exenta.

14. la locación de inmueble esta alcanzada por el iva

- Inmuebles afectados a salón de fiestas o inmuebles

- Los inmuebles afectados a salón de fiesta o reuniones solo supere $1500

Obras s/ inmuebles propios (art3- art 10)

15- En el caso de obras sobre inmuebles propios, previsto en el artículo 3 de la ley, que sucede con la venta
del inmueble, si hubiese estado en alquiler por un periodo de más de 3 años.

Debe reintegrar el crédito fiscal

ARTICULO 5º.- No se encuentra alcanzada por el impuesto la venta de las obras a que se refiere el inciso b) del artículo
3º de la ley, realizadas por los sujetos comprendidos en el inciso d) de su artículo 4º, cuando por un lapso continuo o
discontinuo de TRES (3) años -cumplido a la fecha en que se extienda la escritura traslativa de dominio o se otorgue la
posesión, si este acto fuera anterior-, las mismas hubieran permanecido sujetas a arrendamiento, o derechos reales de
usufructo, uso, habitación o anticresis.
Lo dispuesto en el párrafo anterior también será de aplicación, cuando la venta la realice alguno de los integrantes de un
consorcio asimilado a condominio, incluidos los casos en los que por igual período al previsto precedentemente, hubiera
afectado el inmueble a casa habitación.
Soporte material
En las situaciones previstas en este artículo, en el período fiscal en que se produzca la venta deberán reintegrarse los
créditos fiscales oportunamente computados, atribuibles al bien que se transfiere.

16- obras sobre inmuebles propios prevista en el inc b del ART.3 de la ley, que sucede con las ventas del
inmueble, si hubiese estado en alquiler por un periodo de menos de 3 años.

La venta de obra genera debito fiscal

17- Cuándo se encuentran alcanzadas las obras s/inmueble propio realizadas por E. Constructoras

a)- cuando por un lapso continuo o discontinuo de 3 años la obra se encuentra arrendada. No se reintegra los CF
b)- Cuando por un lapso continuo se encontraba arrendado devuelve el CF
c)- Ninguna de las anteriores

18- cuando NO se encuentra alcanzada la obra sobre inmueble propio

a- ninguna
b- lapso continuo o discontinuo de 3 años arrendados no reintegro CF
c- lapso continuo o discontinuo 3 años arrendados no reintegro CF
d- lapso continuo o discontinuo 3 años arrendado reintegro CF

19- Una sociedad realiza una obra en un predio en el año 2002, computando mes a mes CF. El crédito es de $
17.200. Se produce la vta. en el 2008. Encuadre la operación. ¿Hay que devolver los CF oportunamente
computados?

Según el art. 11 DR cuando se transfiere o desafecte de las actividades que generaron operaciones gravadas, obras
adquiridas por empresas constructoras deberá adicionarse al DF del periodo el CF oportunamente computado
actualizado. En tanto que como no transcurrieron los 10 años se deberá realizar dicha devolución.

Desafectación de las cosas muebles

20- La desafectación de las cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o consumo es en
todos los casos considerada venta y debe ser necesaria emitir la factura respectiva. Justifique.

V F.

Falso: la desafectación de ventas en todos los casos, pero solo corresponde emitir factura en el caso que cambie la
titularidad del bien consumido (socio que retire viene de la sociedad para su consumo).

21- Desafectación de cosa mueble para consumo propio- tratamiento

Si el bien es utilizado por el titular, es decir persona física, no es necesario que se auto facture porque no se considera
venta, pero si existe más de un titular de dicha sociedad, debe realizarse la factura, porque cambia el nombre del titular
de dicho bien, porque no es a titulo oneroso, la factura que debe realizarse a tal fin es “B”, porque se considera al
comprador como un Consumidor Final, con el precio de las operaciones normales, o valor de plaza.

22- Desafectación de las cosas muebles de la actividad gravada con destino o uso o consumo en todos los
casos considerada vtas y debe ser necesario emitir facturas respectivas.

La desafectación es vtas en todos los casos, pero solo corresponde emitir facturas en el caso que cambie la titularidad
del bien consumido.

Crédito fiscal- art12

23- IVA- Enumere requisitos para que sea computable el crédito fiscal

1-Debe corresponder al período que estoy liquidando

2- Debe estar facturado y discriminado en factura A
3- Debe estar vinculados con operaciones gravadas.
4- Debe haber perfeccionado el hecho imponible para ambas partes
5- Debe estar alcanzado el sujeto por otros hechos imponible debe ser RI
6- No puede superar al valor de la alícuota que correspondiera aplicarle es un límites.
7- Debe haberse efectuado el pago por medio de autorización para facturas con importe mayor a $1000

24- Iva- un sujeto adquiere la calidad de responsable Frente al impuesto del valor agregado decide adquirir
un bien de uso y afectarlo a su actividad gravada y exenta.

a- La compra genera cf por el total del precio neto de la operación.

b- La compra no genera cf.
c- La compra genera cf en la proporción de lo gravado sobre lo exento.

25. En cuál de estos casos resulta computable un crédito fiscal?

a.- Cuando sea imputable al período fiscal en que hubiera sido facturado independientemente del tipo de factura.
b.- Cuando se encuentre facturado y discriminado en la factura o documento equivalente.
c.- Cuando se posea documentación respaldatoria .
d.- Cuando sea computable y hasta el límite que surge de aplicar a la base imponible la alícuota respectiva.
e.- Cuando se vincule con operaciones gravadas, cualquiera que fuese la etapa de su aplicación.
f.- Cuando quien recibe el comprobante sea R.I. frente al IVA.
g.- Cuando las operaciones que originan Cred Fisc hubieran generado para el vendedor el Deb Fisc respectivo. h.-
Cuando el pago sea realizado cumpliento la Ley antievasión cualquiera sea el importe

Debito fiscal: art11

26. Un sujeto RI decide enajenar un bien afectado como bien de cambio a operaciones gravadas y exentas

a)- La vta. Genera DF por el total de la operación

b)- La vta no genera DF por el total de la operación
c)- La vta. Genera DF por operaciones gravadas

Saldo:

27. IVA- El saldo de primer párrafo de IVA en el caso de un exportador, es de libre disponibilidad y puede
usarse para cancelar otras obligaciones?

a- Verdadero X b- Falso

JUSTIFICACION DEL LA RESPETA: Los exportadores puden computar crédito fiscal y si son puramente exportadores
no van a tener debito fiscal, entonces van a tener saldo del primer párrafo, que no es de libre disponibilidad solo se utiliza
para cancelar futuros débitos, pero el art. 43 plantea una excepción y establece que el saldo del primer párrafo sea de
libre disponibilidad solo para los exportadores puros. Puede computarse contra pagos de otros impuestos o pedir que se
le reintegre o transferir a terceros.

28. Saldos a favor de libre disponibilidad sirven para cancelar ¿Qué tipo de obligación?

a)- Aporte de autónomos

b)- Cargas sociales
c)- Monotributo
d)- Impuesto a las gcias.
e)- Saldo de ejercicios anteriores

CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO:

29. Características

a)- Es un Impuesto Real: porque no tiene en cuenta las condiciones personales del sujeto incidido por la imposición.
b)- Es un impuesto Indirecto: dado que incide económicamente sobre el consumidor final en la medida que el
contribuyente de derecho (vendedor) que es el obligado a soportarlo traslada el gravamen.

c)- Evita el efecto Piramidacion: La piramidación se da cuando el aumento del precio final del producto o servicio por
aplicación del tributo es superior al impuesto que en definitiva recauda el fisco. Este efecto es característico de un
impuesto a los consumos, aplicado en forma indirecta, el mismo no se produce en el caso de un impuesto plurifásico no
acumulativo, ya que en éste incide una sola vez en el precio final del bien.

d)- mitiga a acumulación: La acumulación es el efecto que se produce por la multiplicación de la incidencia del gravamen
sobre el precio final de los bienes, como el I.V.A. permite una facturación separada del gravamen puede evitarse el
efecto de la acumulación.

e)- Facilita la verificación al dificultar la evasión: Por su técnica de liquidación, este impuesto es la modalidad de
imposición al consumo indirecta que mejor posibilita un adecuado control cruzado de toda la cadena productiva y
comercial del bien o servicio, debido a que los contribuyentes tienen interés en obtener de su proveedor o prestador las
facturas o documentos para poder computarse el crédito del impuesto.

f)- Alienta a la inversión de bienes de capital: Existen diferentes modalidades en cuanto al computo de CF de Bs. de Uso,
son 3 básicamente:

 IVA Tipo consumo:Esta variante establece la deducción de la base imponible del crédito de impuesto originado
por la adquisición de un bien de capital, íntegramente en el año de compra, así alienta la inversión en bienes de
este tipo

 IVA Tipo Renta o ingresos: esta variante permite la deducción del crédito del impuesto facturado durante el
término de la vida útil del bien.

 IVA Tipo Producto Bruto: en esta modalidad no se permite deducción alguna en concepto del crédito dispuesto
por la compra de bienes de capital.

g) -Es de carácter regresivo: Porque como todo impuesto al consumo afecta en mayor proporción a los sectores de
menores recursos. ¿Cómo puedo atenuar esta regresividad?, a través de exenciones, reducciones de la alícuota, etc,
Hasta aquí los temas de esta clase, recuerden la importancia de no acumular material de lectura, en breve
comenzaremos con ejercitación que pondrá a prueba cada uno de estos conocimientos.

h)- Favorece la integración económica: En materia de intercambio, si un país quiere fomentar la exportación debe tener
en cuenta que los productos deben salir del mismo sin imposición indirecta interna, para no trasladar impuestos internos
que afecten la competitividad. Lo que se busca es que el I.V.A. se grave en el País de Destino, porque de esta manera
sale exento del país y cuando ingresa a otro va a estar gravado con la tasa de este. Así estará en igualdad de
condiciones con el resto de los productos, sin ventajas ni desventajas, porque van a estar alcanzados a la misma tasa.
Del mismo modo los productos que entran a nuestro país, deberán hacerlo libres de impuestos de su país de origen, así
quien importa va a pagar en la Aduana el I.V.A. del producto que
Compró en el exterior, el valor del producto adquirido más los derechos de importación, serán la base imponible para el
I.V.A. Pero, si al precio del producto, cuando se exporta, se agrega el I.V.A., se está exportando impuesto, por lo tanto la
exportación está exenta de impuesto. ¿De esta forma evito exportar impuesto en su totalidad?, NO, porque dentro del
precio de este producto se encuentra incluida la imposición de las etapas anteriores. Por eso hay autores que sostienen
que la exportación no está exenta, sino ”gravada a tasa cero”, ya que todo lo que está gravado tiene derecho al cómputo
del crédito fiscal que ocasionó su adquisición, no siendo así en el caso de las exenciones, de esta manera en el caso de
las exportaciones, no voy a calcular débito fiscal por esa venta, pero sí voy a tomarme el crédito fiscal contenido en los
productos exportados, permitiendo de este modo que salgan del país libre de impuestos, dicho crédito puedo utilizarlo
contra los débitos del mercado interno. Ahora bien, en el caso de una empresa que exporte en mayor escala que la venta
en el país o bien que únicamente exporte puede pedir reintegro del crédito fiscal generado

30. características del impuestos:

- Impuestos plurifasicos
- Es impuesto real
- Es un impuesto indirecto
 VENTAS. ART 2

31. A los efectos de la ley de IVA se considera vta ( ART 2)

A toda permuta o donación de pago

TRATAMIENTO

32. Exportaciones de servicio. Tratamiento.

EXPORTACIÓN DE SERVICIO. Habíamos dicho que el IVA es un impuesto Indirecto que grava todas las operaciones
que se dan dentro del país dentro de la territorialidad, aquí la ley considera que esa prestación de servicio no se realizo
en el país, porque no se hizo en el país, porque la utilización efectiva es en el exterior, entonces en ese caso se
considera Exportación de Servicio, y como la Exportación no está alcanzada por el Impuesto, la prestación del servicio
tampoco lo está. Lo que tengo que tener en cuenta para identificar si es Exportación o Importación de Servicio, es donde
se va a utilizar dicho servicio, en este caso es en Brasil, ya que puede ser que con dicho informe vengan o no en el
futuro, pero ahora es en Brasil. Puede haber muchos casos que profesionales de nuestro país realicen servicios
utilizados en el extranjero, entonces evidentemente ese servicio en el país no está alcanzado por el IVA.
Es el mismo tratamiento que para los bienes muebles, están gravados a tasa cero.

33. Tratamiento de los servicios de turismo.

Los responsables que presten servicios de turismo, fuera del territorio nacional deben considerarse:
1)- El precio neto menos el costo de las cosas, prestaciones y locaciones, importe que se discriminara en la factura
como “bienes y servicio no computable para la determinación del IVA,” La comisión percibida por la agencia de viaje por
la venta de pasaje exentos si está gravada, ya que en realidad es n servicio gravado y no un rembolso. Si el transporte
es propio de la agencia de trismo no podrá superar el valor plaza.

34. Importación de servicios. Tratamiento.

Cuando se trate de servicios comprendidos en el Inc. E del Art. 3 de la ley de IVA, realizados en el exterior cuya
realización o explotación efectiva e realice en nuestro país, el H.I. se perfeccionara en el momento en que se termina la
prestación o en el pago total o parcial del precio excepto que se trate de locaciones o prestaciones financieras, en cuyo
caso el H.I. se perfeccionara cuando se produzca el Vencimiento del plazo fijado para el pago de su rendimiento o en el
de la percepción total o parcial. Debemos tener presente la R. 549, Art. 1: determinaran el impuesto correspondiente a
cada uno de los H.I. establecidos por el inciso D) del Art. 1 de la ley, e ingresaran el monto resultante dentro de los 10
(diez) días hábiles administrativos siguientes a la fecha del perfeccionamiento de cada uno de aquellos hechos
conformes a los dispuesto por el inciso H) del Art. 5 de la ley.

35. Tratamiento de las donaciones. Art 58

Si un responsable inscripto destinara bienes, obras, locaciones y/o prestaciones de servicios, gravados para donaciones
o entrega a título
gratuito, deberá reintegrar el periodo el periodo en que tal echo ocurra, el crédito por el impuesto que hubiera
computado, actualizando de acuerdo a las variaciones entre el mes en que se efectuo su computo, por aquel al que le
correspondería dicho reintegro.

INPORTACION DE SERV. RG 549

En el caso de una importación de servicio correspondiente el ingreso del iva que determina la aduana
interviniente. V/F. Justifique

Falso: El iva es ingresado por el PROPIETARIO del servicio cuando reviste el carácter de RI
La ADUANA INGRESA EN EL CASO DE LOS BIENES.
SI DICE PRESTARATIO ESA ES LA CONSIGNA CORRECTA YA QUIEN NOS BRINDA EL SERV. NO PAGA EL IVA.

36. IVA: periodo de liquidación

El impuesto se liquida en forma mensual basándose en las DDJJ efectuadas en formularios oficiales. Existen sujetos los
cuales el Poder Ejecutivo Nacional autoriza a que realice la liquidación e ingreso en forma anual, o también en el caso de
los agropecuarios quienes podrán optar por liquidar en forma mensual y abonar en forma anual, elegido este sistema se
deberá mantener durante 3 ejercicios comerciales.

BASE IMPONIBLE:ART 11

37. XX le alquila un local comercial a ZZ desde mayo 2019 en $ 20.000 x mes, más una llave de $ 60.000 a
pagar $ 10.000 x mes de mayo a octubre 2019. En el contrato se establece que ZZ debe pagar las
expensas de $ 3.000 x mes, y el ABL de $ 1.800 x mes. ¿Cuál es la Base Imponible para que XX facture
con IVA?

A. La Base imponible es de $ 20.000 + $ 10.000 + el ABL las expensas NO son base imponible.
B. La Base imponible es de $ 20.000 + $ 10.000 + Las expensas y el ABL
C. La Base imponible es la sumatoria de todos los conceptos devengados en cada mes
D. La Base imponible es de $ 20.000 + $ 10.000 . Las expensas y el ABL NO son base imponible.
E. La Base imponible es de $ 20.000

RETENCIONES

38. sujeto obligado a efectuar retenciones:

- administración central, organismo descentralizados.

- ser responsable inscrip. En el IVA.

39. Cuando se puede computar una retención R.G. 2854

Se puede computar en el periodo que se liquida, debo tener el comprobante. Esta tendrá el carácter de impuesto
ingresado, computándose en la declaración jurada del periodo fiscal en el que se practicó o con excepción en la que
corresponde presentar el vencimiento, que opere con posterioridad a dicha retención, siempre que el hecho imponible se
hubiere verificado en un periodo fiscal anterior.

40. Los intereses pagados por fuera de término en las operaciones exentas. Tratamiento según DR y
jurisprudencia

Aunque La Actividad principal o el objeto esté exento, los intereses por el pago fuera de termino van a estar gravados.

RECUPERATORIO

41. Defina si las siguientes aseveraciones son VERDADERAS o FALSAS

En el art 13 de IVA (Prorrateo), el total de compras de todo el ejercicio, gravadas, exentas y no alcanzadas

a. definen qué porcentaje de crédito fiscal es computable FALSO

b. La venta de agua mineral a cons.finales se encuentra gravada verdadero
c. Un responsable que realiza operaciones exclusivamente agropecuarias puede practicar la liquidación y el pago
del IVA en forma anual FALSO
d. Una SRL se dedica a la venta de computadoras. Cuando uno de sus socios retira una computadora para uso
personal estamos frente a un autoconsumo. FALSO
e. El servicio de publicidad prestado en forma autónoma y en forma onerosa es una prestación del art 3 de la ley
alcanzado por el IVA. VERDADERO

41. ¿Cuál es la diferencia conceptual entre el Régimen de retenciones del Impuesto a las Ganancias y el
Régimen de retenciones del Impuesto al Valor Agregado?
a.- En el Impuesto a las Ganancias, cualquier contribuyente actúa como agente en la medida que supere los parámetros
establecidos por la RG 830. En el IVA sólo actúan como agente de retención los nombrados como tal por la AFIP.
b.- No hay diferencias todo contribuyente actúa como agente de retención.
c.- En el IVA y en Ganancias cualquier contribuyente actúa como agente en la medida que supere los parámetros
establecidos por la RG 830.

42. Tratamiento en IVA para el caso de una venta nacional exenta y una exportación exenta.

a.- En una venta exenta en el país no se puede computar el CF de los bienes e insumos adquiridos para tal venta. En
una exportación se puede computar el CF.
b.- En una venta exenta en el país se puede computar el CF de los bienes e insumos adquiridos para tal venta. En una
exportación también se puede computar el CF.
c.- Ninguna respueta es correcta.

43. ¿Qué tipo de retenciones debe aplicarle un Resp Inscripto a otro Resp Inscripto que entregue un
comprobante tipo A con CBU informada y en qué casos?

a.- Sólo la retención de Imp a las Ganancias que corresponda según la RG 830. En este caso, cuando el importe a
cancelar sea superior a $ 300, deberá hacerlo mediante transferencia bancaria o depósito en la cuenta de la CBU
informada.
b.- Ninguna retención
c.- Las mismas retenciones que corresponden en el caso de Factura M ( IVA y Ganancias )
d.- Ninguna respueta es correcta