DERECHO TRIBUTARIO II
Docente: Mag. CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro
•
• Escuela Profesional Periodo Académico: 2020-2
Derecho y Ciencias Políticas Semestre: X
• Unidad: I
OBLIGACIÓN DE
SUSTENTAR EL
PROYECTO DE LIBROS Y COMPROBANTES DE PAGO
ELECTRÓNICOS
CUESTIONES PREVIAS
TRASLADO DE LOS
BIENES
CUESTIONES PREVIAS
UNIDAD DE
TRANSPORTE
Punto de Punto de
PROYECTO DE LIBROS Y llegada
partida
COMPROBANTES DE PAGO
ELECTRÓNICOS
REMITENTE DESTINATARIO
DEFINICIONES
• Emisor Electrónico:
Al Usuario que, para los efectos del Sistema, obtenga o
se le asigne la calidad de emisor electrónico conforme a
lo regulado en la presente resolución u otra resolución de
superintendencia, en su calidad de remitente o
transportista.
• Transportista:
Al Usuario que por realizar el traslado de bienes
fiscalizados en la modalidad de transporte público está
obligado a emitir la Guía de Remisión Electrónica BF –
Transportista y, de corresponder según el artículo 16°, la
PROYECTO DE LIBROS Y COMPROBANTES DE PAGO
Guía de Remisión Electrónica BF - Transportista
ELECTRÓNICOS
Complementaria.
DEFINICIONES
• Guía de Remisión Electrónica BF:
Al documento relacionado con los comprobantes de
pago, emitido por el remitente o el transportista, en
formato digital a través del Sistema y que contiene el
mecanismo de seguridad, para sustentar el transporte
o traslado de bienes fiscalizados, según el artículo 9°.
Dicho documento puede ser la Guía de Remisión
Electrónica BF – Remitente, la Guía de Remisión
Electrónica BF – Transportista, la Guía de Remisión
Electrónica BF – Remitente Complementaria y la Guía
de Remisión Electrónica BF – Transportista
Complementaria.
DEFINICIONES
• Modalidad de transporte privado:
Al traslado de bienes fiscalizados propios, considerado
como Transporte de Bienes Fiscalizados, según la
definición señalada en el numeral 31) del artículo 2° del
Reglamento del Decreto.
• Modalidad de transporte público:
Al traslado de bienes fiscalizados para terceros, realizado
por un prestador de Servicios de Transporte, según la
definición señalada en el numeral 30) del artículo 2° del
Reglamento del Decreto.
DEFINICIONES
• Registro:
Al Registro para el Control de los Bienes Fiscalizados a
que se refiere el artículo 6° del Decreto, su norma
reglamentaria y la Resolución de Superintendencia N°
173-2013/SUNAT.
• Remitente:
Al Usuario que tiene la calidad de propietario de los
bienes fiscalizados en la oportunidad en que corresponde
la emisión de la Guía de Remisión Electrónica BF -
Remitente, según el artículo 10°. Este sujeto también
puede emitir la Guía de Remisión Electrónica BF –
Remitente Complementaria, de corresponder según el
artículo 16°.
DEFINICIONES
• Representación impresa:
Se refiere a la impresion de soporte del papel de la Guía
de Remisión Electrónica BF, en la que adicionalmente el
Sistema colocará un código de barras, que permitirá
obtener la información de la Guía de Remisión
Electrónica BF emitida.
• Transbordo Programado:
Se refiere al traslado realizado por tramos en diferentes
vehículos hasta llegar al punto de llegada. Ese traslado
puede ser realizado en un solo tipo de vehículo o en
distintos tipos (multimodal).
SISTEMA DE EMISIÒN ELECTRÒNICA DE LA GUIADE
REMISIÒN ELECTRÒNICA PARA BF
El Sistema de Emisión Electrónica de la Guía de Remisión Electrónica
BF es un mecanismo desarrollado por la SUNAT que permite:
1. La emisión de la Guía de Remisión Electrónica BF conforme a lo
regulado en la presente resolución.
2. El almacenamiento, archivo y conservación por la SUNAT de la
Guía de Remisión Electrónica BF conforme a lo regulado en la
presente resolución.
3. La confirmación de la recepción de los bienes fiscalizados según el
artículo 22°.
► La emisión de la Guía de Remisión Electrónica BF a través
del Sistema será obligatoria para los Usuarios que la
SUNAT incorpore al mismo mediante Resolución de
Superintendencia y opcional para los demás usuarios.
CONDICIONES PARA LA OBTENCIÓN O LA ASIGNACIÓN DE
LA CALIDAD DE EMISOR ELECTRÓNICO
El Usuario que cuente con código de usuario y clave SOL, y se encuentre
en los supuestos señalados en el artículo 9°, podrá obtener o se le podrá
asignar la calidad de emisor electrónico siempre que cumpla con las
siguientes condiciones:
1. Tener la condición de domicilio fiscal habido para efectos del RUC.
2. No encontrarse en estado de suspensión temporal de actividades o
baja de inscripción en el RUC.
3. Tener una inscripción vigente en el Registro y como actividad
autorizada de acuerdo al Decreto y el Reglamento del Decreto, el
“Servicio de Transporte” o “Actividad de Transporte”, según la
modalidad de transporte que realice al efectuar la primera emisión de
una guía de remisión electrónica – BF.
CALIDAD DE EMISOR ELECTRÓNICO
La calidad de emisor electrónico:
1. Se obtendrá por la elección del Usuario con la
emisión de la primera Guía de Remisión
Electrónica BF – Remitente o Guía de Remisión
Electrónica BF – Transportista.
Sin perjuicio de la obtención de la calidad de
emisor electrónico por elección, la SUNAT
podrá determinar si deberá emitir
obligatoriamente la Guía de Remisión
Electrónica BF.
La calidad de Emisor Electrónico se obtendrá por
elección del usuario:
CALIDAD DE EMISOR ELECTRÓNICO
CALIDAD DE EMISOR ELECTRÓNICO
La calidad de emisor electrónico:
2. Se asignará a los sujetos que, por determinación de
la SUNAT, deban emitir la Guía de Remisión
Electrónica BF – Remitente y/o la Guía de Remisión
Electrónica BF – Transportista. La obligación de
emitir alguna o ambas guías de remisión obliga a
que también se deban emitir las guías de remisión
complementarias que correspondan.
La obtención o la asignación de la calidad de
emisor electrónico tendrá carácter definitivo, por lo
que no se podrá perder dicha condición.
EFECTOS DE LA OBTENCION O DE LA ASIGNACIÓN DELA
CALIDAD DE EMISOR ELECTRÓNICO
La obtención o la asignación de la calidad de
emisor electronico determinarán:
1. En cuanto a la emisión electronica:
a) Tratándose del emisor electrónico que obtuvo
dicha calidad por elección, la posibilidad de
emitir la Guía de Remisión Electrónica BF (se
considera obligatoriedad).
b) Tratándose del emisor electrónico que obtuvo
esa calidad por emisor electrónico por
determinación de la SUNAT, la obligación de emitir
Guía de Remisión Electrónica BF, conforme se
disponga en la indicada determinación
EFECTOS DE LA OBTENCION O DE LA ASIGNACIÓN DELA
CALIDAD DE EMISOR ELECTRÓNICO
La obtención o la asignación de la calidad de
emisor electrónico determinarán:
3. La sustitución de la SUNAT en el cumplimiento de las
obligaciones del remitente y el transportista de
almacenar, archivar y conservar las Guías de
Remisión Electrónica BF que emitan.
4. La acreditación del traslado de los bienes fiscalizados,
tanto para efecto del Decreto y el Reglamento del
Decreto como para fines tributarios, se realizará con
la Guía de Remisión Electrónica BF emitida al amparo
de esta resolución.
SOBRE EL TRASLADO DE BIENES FISCALIZADOS
El traslado de BF se realizará mediante 2 modalidades:
1. Transporte Privado: El remitente emitirá una Guía de Remisión Electrónica
BF – Remitente por cada destinatario, punto de llegada y vehículo.
Remitente Destinatario
A B
SOBRE EL TRASLADO DE BIENES FISCALIZADOS
2. Transporte Público: El remitente emitirá una Guía de Remisión Electrónica BF
– remitente por cada destinatario, punto de llegada y vehículo que use el
transportista para el traslado.
Mientras que el transportista emitirá una Guía de Remisión Electrónica BF –
transportista por cada remitente, destinatario, punto de llegada y vehículo que
use para el traslado.
Transporte Público:
PROYECTO DE LIBROS Y COMPROBANTES DE PAGO
ELECTRÓNICOS
Remitente Destinatario
A B
SOBRE EL TRASLADO DE BIENES FISCALIZADOS
CASO ESPECIAL
Transbordo programado: El remitente emitirá una Guía de Remisión Electrónica BF –
Remitente desde el punto de partida inicial hasta el punto de llegada final y, de ser el
caso, Guías de Remisión Electrónica BF – Transportista indicando los puntos de partida
y de llegada por cada tramo.
GRE transportista 2
GRE Centro de Acopio GRE transportista 3
Cuzco
transportista 1 Lima
Pisac
Lima
PROYECTO DE LIBROS Y COMPROBANTES DE PAGO
ELECTRÓNICOS
Destinatario
Remitente
A B
GRE Remitente
OPORTUNIDAD DE LA EMISIÓN DE LA GRE BF
1. En la modalidad de transporte privado, la Guía de Remisión
Electrónica BF - Remitente será emitida antes del inicio del traslado.
2. En la modalidad de transporte público, se deberá tener en cuenta
lo siguiente:
a)La Guía de Remisión Electrónica BF - Remitente será emitida antes
de la fecha de entrega de los bienes al transportista.
b)La Guía de Remisión Electrónica BF - Transportista será emitida con
posterioridad a la emisión de la guía señalada en el literal anterior y
antes del inicio del traslado.
PROYECTO DE LIBROS Y COMPROBANTES DE PAGO
ELECTRÓNICOS
EMISIÓN GRE-REMITENTE PARA BIENES FISCALIZADOS
1 Se conecta a
SUNAT - SOL 5
Otorga ejemplar
a destinatario en caso
de transporte privado;
y a destinatario y transportista
en caso de transporte público
REMITENTE
Introduce DESTINATARIO
2 datos
SUNAT genera Pre-GRE
3
6 Inicia el traslado
SICOBF
Base SUNAT
Punto
Punto
llegada
4 Se conecta a partida
SUNAT – SOL
Se invoca la Pre-GRE SUNAT almacena
5 ejemplar GRE
PROYECTO DE LIBROS Y COMPROBANTES DE PAGO
ELECTRÓNICOS
6 Para el traslado se requiere
Base SUNAT La representación impresa de la
GRE Remitente
REMITENTE
SUNAT remite GRE
5 con numeración
EMISIÒN DE LA GRE BF – REMITENTE
MOTIVO DE TRASLADO
N° MOTIVO DEL TRASLADO N° MOTIVO DEL TRASLADO
VENTA 6TRASLADO DE BIENES PARA MANIPULACIÓN
7RECOJO DE BIENES
VENTA (después de importación, el 8IMPORTACIÓN
1 remitente tiene la marca de importador
en el Sistema de Control de Bienes 9EXPORTACIÓN
Fiscalizados)
VENTA A DESTINATARIO NO INSCRITO EN
2COMPRA 10
EL REGISTRO
3DEVOLUCIÓN 11VENTA CON ENTREGA A TERCEROS
TRASLADO ENTRE ESTABLECIMIENTOS DE 12PRESTACIÓN DE SERVICIOS
4
LA MISMA EMPRESA
13NUEVA EMISIÓN POR CAMBIO DE
DESTINATARIO
5TRASLADO DE BIENES PARA PRODUCCIÓN
14OTROS MOTIVOS
EMISIÓN GRE-TRANSPORTISTA PARA BIENES
FISCALIZADOS
2
Otorga ejemplar
REMITENTE 2 a destinatario
DESTINATARIO
Otorga ejemplar
a remitente
1 Se conecta a 3
Para el traslado se requiere
SUNAT – SOL La representación impresa de la
Se invoca la GRE Remitente SUNAT almacena GRE Transportista
2
5 ejemplar GRE
3 Inicia el traslado
PROYECTO DE LIBROS Y COMPROBANTES DE PAGO
Base SUNAT ELECTRÓNICOS
Punto
TRANSPORTISTA Punto
llegada
SUNAT remite GRE partida
2 con numeración
SUSTENTO DEL TRASLADO Y OTORGAMIENTO DE LA GREBF
Transporte privado: la representación impresa de la Guía de Remisión
Electrónica BF – Remitente será la que sustente el traslado de los bienes
fiscalizados y será entregada al destinatario en el punto de llegada.
Transporte público: las representaciones impresas de la Guía de
Remisión Electrónica BF – Remitente y la Guía de Remisión Electrónica
BF – Transportista sustentarán el traslado de los bienes fiscalizados y
serán entregadas al destinatario. A tal efecto, el remitente deberá
entregarle al transportista la guía que emita antes del traslado.
AJA DE LA GRE BF – REMITENTE Y DE LA GREBF -
TRANSPORTISTA
El remitente y/o el transportista podrán dar de baja a la Guía de Remisión
Electrónica BF – Remitente y a la Guía de Remisión Electrónica BF –
Transportista en los siguientes casos:
1. Cuando aún no se inicia el traslado.
La Guía de Remisión Electrónica BF dada de baja sustenta el traslado de
los bienes hasta la fecha y hora en que se realiza la baja de acuerdo a la
información contenida en la misma.
GUIA DE REMISIÓN ELECTRÓNICA BF COMPLEMENTARIA
• Una vez iniciado el traslado, ante la ocurrencia de eventos posteriores que
requiera la modificación de algunos datos puntuales de la GRE, se emitiría una
GRE Complementaria.
• Supuestos para la emisión de una GRE Complementaria:
a) Imposibilidad de arribo al punto de llegada.
b) Retorno de bienes.
c) Transbordo a otra unidad de transporte.
d) Imposibilidad de arribo al punto de llegada con transbordo.
e) Retorno de bienes con transbordo.
GUÍA DE REMISIÓN ELECTRÓNICA BF COMPLEMENTARIA
Casos producidos con posterioridad al inicio del traslado
• Imposibilidad de arribar al punto de llegada.
Establecimiento del Remitente
o del Destinatario
Transporte Privado: Se emite
GRE Remitente
Complementaria
Remitente
Transporte Público: Se emite Destinatario
A GRE Remitente
Complementaria y GRE B
Transportista Complementaria
GUÍA DE REMISIÓN ELECTRÓNICA BF COMPLEMENTARIA
Casos producidos con posterioridad al inicio del traslado
• Retorno de los bienes por imposibilidad de entrega al destinatario.
Privado
Se emite GRE Remitente
Complementaria
Al mismo u otro
Remitente Establecimiento del Remitente
PROYECTO DE LIBROS Y COMPROBANTES DE PAGO
Destinatario
A ELECTRÓNICOS
Público B
Se emite GRE Remitente
Complementaria y GRE
Transportista Complementaria
GUÍA DE REMISIÓN ELECTRÓNICA BF COMPLEMENTARIA
Casos producidos con posterioridad al inicio del traslado
• Transbordo a otra unidad de transporte.
Privado
Se emite GRE Remitente
Complementaria
Privado
Al mismo Punto de Llegada
PROYECTO DE LIBROS Y COMPROBANTES DE PAGO
ELECTRÓNICOS
Remitente Destinatario
A B
GUÍA DE REMISIÓN ELECTRÓNICA BF COMPLEMENTARIA
Casos producidos con posterioridad al inicio del traslado
• Transbordo a otra unidad de transporte.
Público
Se emite GRE Remitente
Complementaria y GRE
Transportista Nueva
Privado
PROYECTO DE LIBROS Y COMPROBANTES DE PAGO
Al mismo Punto de Llegada
ELECTRÓNICOS
Remitente Destinatario
A B
GUÍA DE REMISIÓN ELECTRÓNICA BF COMPLEMENTARIA
Casos producidos con posterioridad al inicio del traslado
• Transbordo a otra unidad de transporte.
Público
Se emite GRE Remitente
Complementaria y GRE
Transportista Complementaria
Público
Al mismo Punto de Llegada
PROYECTO DE LIBROS Y COMPROBANTES DE PAGO
ELECTRÓNICOS
Remitente
A Destinatario
B
OPORTUNIDAD DE EMISIÓN DE LA GUIA DE REMISIÓN
ELECTRÓNICA BF COMPLEMENTARIA
1. Transporte privado: La Guía de Remisión Electrónica BF – Remitente
Complementaria se emitirá antes del reinicio del traslado.
2.Transporte público: La Guía de Remisión Electrónica BF – Remitente
Complementaria será emitida antes de la fecha de la nueva entrega de los bienes
al transportista, y la Guía de Remisión Electrónica BF – Transportista será emitida
con posterioridad a la emisión de la guía de remisión antes indicada y antes del
reinicio del traslado.
CONSERVACIÓN DE LA GRE BF
En aplicación de lo dispuesto en el numeral 7 del artículo 87° del
Código Tributario, el destinatario deberá conservar la representación
impresa de la Guía de Remisión Electrónica BF que reciba.
CONFIRMACIÓN DE LA GRE BF - DESTINATARIO
A través de la opción que contemple el Sistema y sin efectos tributarios:
a) El destinatario deberá manifestar su conformidad, si los bienes
fiscalizados que recibió cumplen con la información que sobre éstos obra
en la representación impresa de la Guía de Remisión Electrónica BF –
Remitente, específicamente con lo previsto en los literales b) al h) del
numeral 9 del artículo 12°, o su disconformidad si no fue así. El plazo para
esa comunicación será de diez (10) días calendario, contados a partir
del día siguiente de la fecha de inicio del traslado o de la entrega de
los bienes del remitente al transportista, según se trate de la modalidad
de transporte privado o transporte público, respectivamente.
CONFIRMACIÓN DE LA GRE BF – TRANSPORTISTA
A través de la opción que contemple el Sistema y sin efectos tributarios:
b) El transportista deberá manifestar su conformidad, si los bienes
fiscalizados que recibió el destinatario cumplen con la información que
sobre éstos obra en la representación impresa de la Guía de Remisión
Electrónica BF – Remitente, específicamente con lo previsto en los
literales b) al h) del numeral 9 del artículo 12°, o su disconformidad si no
fue así. El plazo para esa comunicación será de los diez (10) días
calendario, contados a partir del día siguiente de la fecha en que el
remitente le entregue los bienes
PROYECTO DE LIBROS Y al transportista.
COMPROBANTES DE PAGO
ELECTRÓNICOS
GRACIAS!
PROYECTO DE LIBROS Y COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICOS
PROYECTO LIBROS Y COMPROBANTES DE PAGOELECTRÓNICOS
