Facilitador Tributario

Antonio Velásquez Sánchez

Contador Auditor Utem
Magister Tributario Usach
 Tipos de
Directos Indirectos
Impuestos

Impuestos
a la renta Impuesto a
Impuestos Otros
las ventas y
Específicos Impuestos
servicios
Empresas Personas Personas
(1ª. Cat.) Naturales No
(Art.20) (2ª.Cat.) Residentes

Régimen Art.14 Impuesto Impuestos Tabacos y Comercio

X
A) Semi Impuesto especiales sobre Exterior
Adicional cigarrillos
Integrado Unico de ciertos bienes
2ª.Categoría (Art.58,59,6
Timbres y
(Art 42 N°1 y 0) Estampillas
Régimen Art.14 Bebidas
D) N°3 N°2) Alcohólicas Combustibles
Juegos de
ProPyme analcohólicas
Azar
ysimilares
Herencia y
Régimen Art.14 Impuesto
Importación de Donaciones
D) N°8 Global vehículos
Transparencia Complementa
Territorial
rio (Art 52)
Productos
Régimen Art.34 Suntuarios Patente
Presunto Municipal
 Impuestos
Empresas a la Renta Contribuyentes Finales
Generadoras de Renta (Art.14) Consumidores de Renta
Nivel 1 Nivel 2

Personas Personas Personas No

Jurídicas Naturales Residentes
(1ª. Cat.) Chilenas
Naturales y Jurídicas
Régimen Único
SemIntegrado Impuesto
(Art.14 A) Adicional
(Art.58,59,60)
Régimen ProPyme
(Art.14 D) N°3
-42 N° 1 y 2 (Segunda Categoría)
Régimen -Retiros de Sociedades
Transparencia Impuesto Global -Atribuciones 14 D)N°8 o 34
(Art. 14 D) N°8 Complementario -Créditos (IDPC-SAC)
(Art 52) -Rentas esporádicas
Régimen Presunto
(Art. 34) -Capitales Mobiliarios
Pequeño (*) Empresario -Rentas Exentas IGC
Contribuyente Individual ? -Rentas del Extranjero
 EMPRESARIO INDIVIDUAL
Actividades
Persona Natural Empresariales

Tributa con Tributa en

Impuesto Global Primera
Complementario Categoría
Mismo RUT
Consejo ? Mismo Formulario 22
Diferentes Rentas
 Contribuyente Final No es Contribuyente Final

Nivel 2 Dueño 1 Dueño 2 Dueño 3 Dueño 4

Persona Persona Persona Persona
Propietarios Natural Natural Jurídica Jurídica
Nacional Extranjera Extranjera Nacional
IGC IA IA N/A

Nivel 2 - Remesa, Dividendo, Retiro

Nivel 1 - Empresa Generadora
de la Renta
 Sistema Integrado
Nivel 1 Nivel 2
Sociedad Contribuyente final
(Generadora de la Renta) Supuesto Renta Consumida (Consumidor de la Renta)
Impuesto de Primera Categoría Impuesto Global Complementario
Impuesto Adicional

Renta de Sociedad 100 Renta de Persona 100

Tasa [Link] Emp. 17% Tasa [Link] Persona 6%
Impuesto pagado 17 Impuesto Renta Final 6
Sistema Desintegrado tributa 17+6 = 23
Y el Sistema Integrado ?
Crédito al Impuesto (17)
Cuatro Variantes Devolución Impuesto (11)
14A 14D Chile ??
Total Impuestos Pagados 6
14D N°8
Diferencia entre ellos ?
34
 Sistema Integrado
Sociedad Nivel 1 Nivel 2 Contribuyente final
(Generadora de la Renta) (Consumidor de la Renta)
Impuesto de Primera Categoría Impuesto Global Complementario
Impuesto Adicional
¿Qué hace diferente a los Régimenes Tributarios
si están todos bajo el mismo Sistema Integrado ?
- La determinación del Resultado Tributario en la Empresa (1° Cat.)
- El Devengo del Impuesto Final (Contribuyente Final)
- La Imputación de los Créditos
- El Tratamiento de los Retiros
- Beneficios o Normas no comunes
- La tasa Impositiva a aplicar
 Conclusiones
▪ En un Sistema Integrado
▪ El Impuesto pagado por la Empresa se transforma en un PPM.
▪ El Mecanismo del Retiro promueve la Reinversión
▪ La Atribución sin IDPC, rompe la integración sin mayor carga final
▪ La tributación en base a retiros obliga a tener RRE

La tributación empresarial y la de sus propietarios

se definen por :
▪ La utilidad tributaria (La Renta Líquida).
▪ La tasa impositiva que aplica a la Renta de la Sociedad y Dueño
▪ El tratamiento del Crédito por el impuesto pagado por la empresa
▪ El momento en que se devenga el Impuesto Final (Contribuyente Final)
 Los Régimenes Tributarios
Nivel 1 Dos Niveles de Tributación Nivel 2
Sociedad Contribuyente Final
Impuesto de Primera Categoría Global o Adicional

Sistema Integrado

Tributación Tributación
Nivel 1 Régimenes Tributarios Nivel 2
14 A) Semi Integrado
Renta Líquida Retiros (SAC) (Rest.)
14 D) ProPyme
Imponible
14 D) Transparencia
Caja Atribución
Excepción EERR

Importa la Contabilidad Completa o Simplificada ?

 Los 5 Regimenes Tributarios en Chile
Análisis sintetizado Tipo de Contabilidad, Uso de Crédito, Base de Tributación de Dueño y Sociedad

1) Régimen Art.14 A) Crédito : Con restitución (35%)

“Semi Integrado”
- Contabilidad : Completa - Tributación : Sociedad RLI ; Dueño Retiro

2 ) Régimen Art. 14 D) N°3 - Crédito : 100% Integrado

“Pro Pyme”
-Contabilidad : Completa / - Tributación : Sociedad B.I. (Caja); Dueño Retiro
3 ) 14 D) N° 8 Simplificada
- Crédito : Sin Crédito
“Transparencia”
- Tributación : Sociedad se exime; Dueño : Atribución.
- Contabilidad : Simplificada

4) Art. 34 “Renta Presunta” - Crédito : Imputación Total

- Contabilidad : Sin Contabilidad (*) - Tributación : Sociedad Presunción; Dueño : Atribución

5 ) Arts. 22 al 26 bis - Crédito : No aplica

“Pequeños Contribuyentes” - Tributación : Impuesto Unico
- Contabilidad : Sin Contabilidad
Análisis de Regimenes Alternativos
-Ley de la Renta (DL 824) Régimen Artículo 34
“Régimen, Renta Presunta”

-Ley de la Renta (DL 824) Régimen Artículos 22 al 26

bis
“Régimen, Pequeño Contribuyente”
 • Actividad y Base Imponible (B.I.)
• Actividad Agrícola (Requisito : Vtas netas Anuales < 9.000 UF)
Capital Efectivo Inicial < 18.000 UF
✓ B.I.= 10% de avalúo fiscal del predio, al 1°de enero del año
de declaración. No obligado a PPM. [Link] IDPC

• Actividad de Transporte de carga ajena y pasajeros Valor Internacional de

cobre en dólares
Requisito Vtas netas anuales < 5.000 UF ; Capital [Link] < 10.000 UF americanos (en
centavos)
✓ B.I.= 10% del valor corriente en plaza (VCP) del vehículo, incluido
Tasa Desde Hasta
su remolque, acoplado o carro similar, respectivamente. 4% 0,01 292,87
(70% VCP taxis).PPM 0,3% S/VCP. 6% 292,87 310,67
10% 310,67 355,02
• Actividad Minera ; Requisitos : Vtas netas anuales < 17.000 UF; 15% 355,02 399,47
20% 399,47 y mas
Capital Efectivo Inicial < 34.000 UF
Si se trata de otros productos mineros
✓ Un porcentaje (%) sobre las ventas netas anuales. sin contenido de cobre, oro o plata, se
(A Pequeño minero le retiene el comprador-PPM) presume de derecho que la renta
líquida imponible es del 6% del valor
neto de la venta de ellos.
(DL 824 arts.22-26 bis; DL825 arts.29-35)

❑ i) Pequeños mineros artesanales (Art.23).

❑ ii) Pequeños comerciantes que desarrollan actividades
en la vía pública (Art.24).
❑ iii) Suplementeros (Art.25).
❑ iv) Propietarios de un taller artesanal u obrero (Art.26).
❑ v) Pescadores artesanales (Art. 26 bis).

❑ i), ii), iii) están afectos a un Impuesto Único que es retenido por las empresas mineras, las
municipalidades y las empresas periodísticas, con lo cual dan por cumplida su obligación anual.
❑ No pagan P.P.M.
❑ No están obligados a llevar Contabilidad.
❑ Iva Simplificado.
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