Instituto Tecnológico Superior de Felipe Carrillo Puerto

Tecnológico Nacional de México

Campus Felipe Carrillo Puerto
Ingeniería Industrial

SEMESTRE AGOSTO – DICIEMBRE 2021

Asignatura
Planeación financiera

Tema
Tema 1. Planeación y presupuestos

EVIDENCIA DE APRENDIZAJE
Tarea 1.1 Tipos de presupuesto y punto de equilibrio.

Profesor
Dr. Fernando Sánchez González

Alumno (s):
Armando Idail Hau Canul – 171k0064
Erick Ronaldo Flota Chuc – c181k0241
Jose Ramon Can Priego – 181k0035
Diana Yurelia Malpica Tuz – 181k0044
Mariela Chan Nahuat – 181k0038
Rodrigo Eduardo Guevara Koh – c211k0341

II-7A

Felipe Carrillo Puerto a 17 de septiembre de 2021.

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Tema
Estados Financieros Pro-Forma

Competencia(s) específica(s)
Define conceptos sobre los Estados Financieros Proforma, y sus clasificaciones.
Elaborar Estados Financieros Pro-forma. Utilizar las TICs para elaborar los estados financieros.

Competencias genéricas
Instrumentales Interpersonales Sistemáticas
 Capacidad de análisis y  Capacidad crítica y  Capacidad de aplicar los
síntesis. autocrítica. conocimientos en la práctica.
 Capacidad de organizar y  Trabajo en equipo.  Habilidades de investigación.
planificar.  Compromiso ético.  Capacidad de adaptarse a
 Conocimientos básicos de la nuevas situaciones.
carrera.  Capacidad de generar nuevas
 Habilidades básicas de ideas (creatividad).
manejo de computadora.  Liderazgo.
 Toma de decisiones.  Habilidad para trabajar en
forma autónoma.
 Preocupación por la calidad.

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Introducción
En este tema, la información financiera se convierte en una herramienta para los administradores de las
empresas y debido a todos los cambios en la economía nacional e internacional, el área contable ha
tenido que realizar cambios en su normatividad para adecuarla a la realidad.

En los estados financieros, predomina principalmente la contabilidad, que es una disciplina del
conocimiento humano que permite preparar información general sobre la entidad económica, y justo esa
información es mostrada por los estados financieros. Estos estados financieros son los documentos que
debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera
que se tiene y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa, siempre a lo largo
de un periodo establecido por la misma empresa.

La expresión “estados financieros pro-forma” comprenden muchos conceptos importantes en su

proceso, por ejemplo: insumos del presupuesto, datos de venta, mano de obra y materiales, gastos de
fábrica y operación, estados de ingreso, balance general, y muchos otros, los cuales se irán abordando
extensamente en el transcurso del documento.

Se observará el análisis de los estados de cuenta o simplemente el análisis del balance acompañado con
sus tipos, que son un conjunto de medios a través de los cuales se examinan las condiciones financieras
y operacionales de una empresa mediante datos proporcionados por los estados financieros, ya sean
primarios o secundarios, de tal manera que se logren evaluar, al igual que los resultados de las
operaciones. Con todos los datos proporcionados se tiene la finalidad de establecer las mejores
estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados de una empresa.

Se complementará la información en el transcurso del documento con las aportaciones de los

pronósticos de venta, en donde se pretende proyectar en que consiste el estímulo de las ventas, tomando
en cuenta todos los factores que están involucrados, proporcionando ejemplos gráficos en cada
concepto. Todo para lograra elaborar estados financieros Pro-forma, utilizando las TIC para elaborar
estos mismos.

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Desarrollo
Estados Financieros Pro-Forma
Los estados pro -forma son estados financieros proyectados. Normalmente, los datos se
pronostican con un año de anticipación. Los estados de ingresos pro -forma de la empresa
muestran los ingresos y costos esperados para el año siguiente, en tanto que el Balance pro
-forma muestra la posición financiera esperada, es decir, activos, pasivos y capital contable al
finalizar el periodo pronosticado.

Insumos del presupuesto en la preparación de estados pro -forma:

Para preparar en debida forma el estado de ingresos y el balance pro-forma, deben
desarrollarse determinados presupuestos de forma preliminar. La serie de presupuestos
comienza con los pronósticos de ventas y termina con el presupuesto de caja. A continuación,
se presentan los principales:
 Pronóstico de ventas.
 Programa de producción.
 Estimativo de utilización de materias primas.
 Estimativos de compras.
 Requerimientos de mano de obra directa.
 Estimativos de gastos de fábrica.
 Estimativos de gastos de operación.
 Presupuesto de caja.
 Balance periodo anterior.
Utilizando el pronóstico de ventas como insumo básico, se desarrolla un plan de producción
que tenga en cuenta la cantidad de tiempo necesario para producir un artículo de la materia
prima hasta el producto terminado. Los tipos y cantidades de materias primas que se
requieran durante el periodo pronosticado pueden calcularse con base en el plan de
producción. Basándose en estos estimados de utilización de materiales, puede prepararse un
programa con fechas y cantidades de materias primas que deben comprarse.

Desarrollo de la información básica:

La compañía manufacturera de artefactos produce y vende un producto básico. Tiene dos
modelos de artefactos, modelo X y modelo Y. Aunque cada modelo se produce con el mismo
proceso, cada uno requiere cantidades diferentes de materias primas y mano de obra.

Datos de venta:
Los precios de venta y las cantidades vendidas son:

Mano de obra y materiales:

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Cada modelo del producto se hace con dos materias primas básicas. El material A cuesta $2
por unidad y el B $0.50. Los costos directos de mano de obra son $3 por hora.

Gastos de fábrica:
Los gastos generales de fábrica de la empresa, que representan las erogaciones necesarias
para sostener la producción, fueron por un total de $38.000.

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El costo por unidad de los modelos X y Y es de $16.98 y $21 respectivamente.

Gastos de operación:
Los gastos de operación, comprenden los gastos de venta y administración del año anterior.

Estado de ingresos:
A 31 de diciembre del periodo anterior.

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Los estados pro-forma son útiles no solamente en el proceso interno de planeación financiera,
sino que normalmente lo requieren las partes interesadas, como los prestamistas actuales y
terceros.

Balance general:

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Descomposición del inventario:

Pronóstico de ventas:

Plan de producción:

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Compras necesarias de materia prima:

Estado de ingresos pro-forma:

Balance general pro-forma:

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 Pronóstico de ventas.

¿Qué es un pronóstico de ventas?

No importa si eres una nueva compañía que busca crecer o una multinacional líder en su
sector, los pronósticos de ventas tienen el poder de impulsar tu negocio, o de destruirlo.
Tu pronóstico de ingresos afecta y se refleja en todas las demás partes de tu negocio, desde
cuántas personas contratas hasta la relación con tus inversionistas.
Sin embargo, a los dueños de empresas, gerentes de ventas y representantes de ventas se
les hace difícil presentar sus cifras con suficiente claridad como para hacer un pronóstico de
ventas preciso.
En este artículo, abordaremos lo siguiente:
Definición de pronóstico de ventas: ¿Qué es un pronóstico de ventas?
Cómo hacer una proyección de ventas
Los beneficios del pronóstico de ventas
Tipos de pronósticos de ventas
Los errores más comunes en el pronóstico de ventas
Pronosticar desde un silo
Plantilla de pronóstico de ventas
Según nuestro Análisis Global de Rendimiento de Ventas, los vendedores tardan 10 días más
de lo pronosticado para cerrar un trato (y los vendedores de menor rendimiento tardan, en
promedio, un total de 53 días en cerrar un trato).
Ya sea por falta de formación o por temor a las cifras, la proyección de ventas sigue
planteando un sinfín de problemas a negocios de todo tipo.

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Sin embargo, con las herramientas, procesos y soporte adecuados, hasta el gerente de
ventas más "alérgico" a la aritmética puede volverse todo un experto. Lee nuestro artículo
(bajo estas líneas) y pronto podrás dominar la proyección de ventas para tu empresa.
Definición de pronóstico de ventas: ¿Qué es un pronóstico de ventas?
Primero demos un rápido vistazo a la definición de un pronóstico de ventas.
Un pronóstico de ventas (o proyección de ventas) consiste en estimar tus ventas en un
período futuro teniendo en cuenta las condiciones actuales (el mercado, el comportamiento
del cliente, el desempeño de los vendedores, etc.) o sus posibles cambios.
Se trata de predecir cuáles serán los futuros ingresos por ventas de tu empresa durante un
cierto período, si todo permanece igual.
Para esto, necesitarás tener una gran comprensión de tus procesos de compra, el rendimiento
de tu equipo y las tendencias actuales del mercado. Mientras más clara sea la imagen de en
qué punto se encuentra tu empresa ahora mismo, más precisa será la imagen del futuro que
crearás.
Puedes pensar en ello como si fuera un reporte del clima. Si el miércoles te enteras de que
habrá tormenta el viernes, lo más probable es que canceles tu viaje a la playa y saques tu
impermeable del armario. Un reporte del clima confiable te brinda la información que
necesitas para prepararte para la tormenta, o para aprovechar el cielo despejado.

De manera similar, un pronóstico de ventas preciso les permite a los gerentes de ventas
obtener los conocimientos y perspectivas necesarias para tomar decisiones de negocios
informadas y bien fundamentadas.

¿Cómo hacer una proyección de ventas?

Para hacer pronósticos de ventas precisos, necesitarás garantizar dos cosas:

Que tienes los datos adecuados

Que sacas las conclusiones correctas de estos datos

Para esto, necesitas una sólida comprensión de las métricas que más importan, un proceso
de ventas estructurado que tus vendedores puedan seguir con facilidad y unas herramientas
apropiadas que te brindena el apoyo que necesitas.

Elegir las métricas adecuadas

Basar tus pronósticos en demasiadas métricas es complicado y solo sirve para crear
confusión.

Por eso, debes enfocarte en los KPI de ventas más importantes y usarlos de manera
consistente.

Estas métricas varían entre una empresa y otra, pero suelen incluir los ingresos, las
cantidades de leads y la tasa de conversión de lead a cliente real.

Existen serios riesgos si tu equipo emplea parámetros y métricas diferentes de los que usa la
alta gerencia. Es muy posible que termines con cifras y objetivos muy diferentes, lo que
producirá unas grandes diferencias entre las proyecciones de los principales interesados. Es
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fundamental que la directiva y tú estén de acuerdo en qué es lo más importante para la
empresa, y que tengas claro qué es lo más importante para tu CEO.

Conocer estos KPI y el desempeño de tus vendedores en esas métricas te ayudará a

identificar tendencias y problemas en tu equipo.

Eso es lo que hace tan importantes a los datos históricos. Cuando tengas el equivalente a tres
o cuatro meses de datos para cada representante, podrás comparar el mes actual contra
estos datos. Si un representante está teniendo un mal desempeño a mitad del mes, entonces
es momento de hablarle.

¿Están generando la cantidad esperada de leads? ¿Están haciendo suficientes llamadas y

produciendo la cantidad esperada de propuestas? ¿Necesitan más entrenamiento?

Siempre es mejor comunicarte con tu equipo. Así, cuando veas disminuciones en las
actividades de ventas, sabrás qué las ha causado.

Ser proactivo en vez de reactivo es el primer paso para que tu vendedor pueda recuperarse
de un "bache" en las ventas.

Usar las herramientas adecuadas

Los gerentes de ventas que deseen hacer pronósticos precisos deben invertir en una buena
herramienta de CRM.

Esto es porque los equipos de ventas se atascan con facilidad (especialmente si sus
herramientas son difíciles de usar). Es un hecho: mientras más complejo sea el sistema, más
resistencia encontrarás.

Si quieres que tu equipo se integre activamente, necesitarás un CRM que les encante a tus
vendedores; un CRM que actualicen de manera regular y precisa; un CRM que te facilite la
medición y el acceso a los datos, lo que te permitirá elaborar tus pronósticos.

En resumen: usar una herramienta que te ayude a proyectar los ingresos de manera rápida y
fácil, como la Vista de Pronóstico de Pipe drive, revolucionará tu proceso de proyección de
ventas.

Usar las herramientas adecuadas es clave para hacer seguimiento a los datos, y también te
permitirá crear un proceso de venta sencillo, estratégico y estructurado.

Si aún no estás preparado para invertir en un CRM, en este artículo encontrarás toda una
sección dedicada a cómo crear tu propia plantilla para pronósticos de ventas.

Un proceso sólido

Solo hay algo más importante que la tecnología correcta: un proceso de ventas simple, que
tus vendedores estén dispuestos a seguir.
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Sea cual sea el sistema que uses, asegúrate de tener un proceso de ventas sencillo. Esto le
permitirá a tu equipo entender bien cómo introducir la información adecuada en el momento
preciso.

Tu equipo debe ser capaz de aprenderse tu proceso y usarlo. Si tus vendedores no usan las
mismas etapas y pasos de manera consistente, no podrás analizar sus datos ni predecir la
posibilidad de cierre de una oportunidad.

Debes desarrollar un proceso de ventas claro, eficaz y repetible para que la introducción de
datos de tu equipo sea lo más sencilla posible.

Ejemplo de pronóstico de ventas en hoja de cálculo.

Para terminar este artículo, nos gustaría referirnos a uno de los canales más usados para
elaborar pronósticos de ventas: la hoja de cálculo. De hecho, la elaboración del pronóstico de
ventas en Excel sigue siendo un canal de predilección entre las empresas. Sin embargo, vale
la pena decir que hoy en día existen muy buenas alternativas a dicho programa. Por esta
razón, para el siguiente ejemplo hemos decidido usar una simple hoja de cálculo de Google
Docs.

En este ejemplo, queremos calcular el nivel de nuestras ventas anuales para el año 3. Para
ello partimos de las ventas en los años precedentes tomando en cuenta la tasa de crecimiento
de las ventas del año 2.
Para calcular nuestra tasa de crecimiento, utilizamos la siguiente fórmula:
=SUM(D6/C6)
El resultado es de 1.05, lo cual nos indica que nuestra tasa de crecimiento en el año 2 fue del
5%.
Utilizando el método de la tasa de crecimiento medio, procedemos a calcular nuestro
pronóstico de ventas para el año 3. Para ello vamos a tomar la fórmula que se ve en la parte
superior izquierda de la imagen de arriba, es decir, =SUM(D6*D9). Multiplicando nuestros

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ingresos anuales del año 2 por la tasa de crecimiento que calculamos antes, podemos
establecer un pronóstico de ventas para el año 3 de $46.305.

 Programa de producción.

El programa de producción es la actividad en la que todos los recursos que se utilizan para las
actividades de producción, ya sea materia prima, capital, mano de obra, logística y cualquier
otra actividad, se asignan en un período de tiempo y se programan en un calendario con las
actividades de producción.
Este programa identifica qué recursos se consumirían en qué etapa de producción, y de
acuerdo con las estimaciones se realiza un cronograma para que la empresa no se quede sin
recursos al momento de producir.
Este plan cuantifica los procesos, piezas y otros recursos significativos para optimizar la
producción, identificar cuellos de botella y anticipar necesidades y productos terminados.
El uso de un programa de producción ayuda a evitar escasez de recursos, costosas
aceleraciones, programaciones de última hora y asignación ineficiente de recursos.
El programa de producción tradicionalmente se realizaba de forma manual, utilizando papel.
Luego las organizaciones comenzaron a usar hojas de cálculo y ahora hay una cantidad de
software disponible para el mismo.

¿Cómo se elabora?

En el programa de producción, el proceso comienza con la identificación de la fecha límite,

moviéndose luego hacia atrás hasta la fecha actual. En el proceso se identifican los procesos
cuellos de botella.

El programa de producción toma en cuenta todas las limitaciones, como la capacidad, la

mano de obra, el inventario y el rendimiento de la planta, intentando optimizar su uso.

 Listar las actividades

Se compila una lista de todas las actividades en el proceso de producción, mostrando la

cantidad de tiempo que toma cada actividad y la fecha de inicio más temprana posible.

Se indica si cada tarea se puede ejecutar paralelamente a otras tareas, o si es secuencial a la

finalización exitosa de una actividad anterior.

 Configurar el gráfico
Se utiliza una hoja grande de papel o una pizarra para trazar el borrador de la tabla. Se crean
columnas para representar los intervalos de tiempo, como horas, días o semanas, según el
tiempo que demore la fabricación de los productos.

Por ejemplo, las prendas de vestir pueden requerir intervalos de una hora, mientras que la
construcción de muebles puede requerir intervalos diarios o semanales.
Se dibuja una barra o se usan notas adhesivas para representar cada tarea, comenzando a la
hora de inicio y terminando después de la cantidad de tiempo que se tome.

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Las actividades que dependan de la finalización de otras se programan en orden secuencial.
Las tareas que se realizan al mismo tiempo que otras se programan en paralelo, una debajo
de la otra.

Analizar el cronograma
Se utilizan diferentes colores para resaltar las tareas asignadas a equipos o individuos
específicos. Se dibujan líneas de puntos en rojo para indicar la ruta crítica del proceso de
producción. Así se destacan las actividades principales que el equipo de producción debe
completar para producir los bienes.

Por ejemplo, si se deben fabricar dos productos diferentes para producir el artículo terminado,
la ruta crítica se ejecuta desde la fecha de inicio del primer artículo, hasta el proceso de
producción, y finaliza con la producción del último artículo o el ensamblaje del producto final.

Supervisar el proceso
Se debe supervisar el tiempo que toma cada tarea en el cronograma de producción,
comparándola con el diagrama de Gantt.

Modificar la tabla cuando sea necesario, cambiando la línea de tiempo de acuerdo con el
desempeño real.

Se cambian las tareas secuenciales en consecuencia, para garantizar que la fecha de

finalización sea precisa.

Si los cambios que afectan la fecha final son inaceptables, se identifican las tareas a las que
debe acelerarse para compensar las demoras. Así se podrá cumplir con la fecha de
finalización.

Ejemplo
Supongamos que la empresa XYZ necesita producir el producto A para atender su demanda
mensual. El programa de producción de una semana para fabricar dicho producto se muestra
en la tabla:

Normalmente se utilizan intervalos de tiempo semanales. El horizonte temporal cubierto por el

programa de producción depende de las características del producto y los plazos de entrega.
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Diariamente debe producir 182 productos A para satisfacer en noviembre 2018, con 22 días
hábiles, una demanda de 4.000 unidades.

 Estimativo de utilización de materias primas.

¿Qué es el presupuesto de producción?

Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y
los niveles de inventario deseado. En realidad, el presupuesto de producción es el
presupuesto de venta proyectado y ajustado por el cambio en el inventario. Primero hay que
determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de
venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra necesaria.

Aspectos clave para calcular el coste de materia prima

En el manejo de los inventarios, que bien pueden ser inventarios de materias primas u otros
factores, se debe tener especial cuidado con el almacenamiento, transporte, e incluso en el
proceso de adquisición para asegurarnos garanticen su buena calidad.

En primer lugar, para realizar el cálculo de la materia prima necesaria, establece un sistema
de medición de costes estándar para los materiales directos que se utilizarán. Una empresa
de manufactura puede asumir o presupuestar inicialmente el coste de los materiales mediante
la aplicación de un sistema de costos estándar o aproximados.

De esta manera, se prevé el precio de compra de la materia prima para uso en la producción,

utilizando la mejor información disponible.

Una de las ventajas de poder calcular el coste de la materia prima es que permite a la
empresa seguir adelante con los planes de compras y producción acordados. No obstante,
este sistema requiere que el inventario de materiales directos sea registrado al coste
previamente estimado y, la cantidad de materiales utilizados en la producción, también se
registren en la tasa de uso. Así, se convierten en un presupuesto calculado, según la moneda
local (euros, en este caso) en base al coste estándar.

Teniendo en cuenta el coste estándar en materiales directos, una empresa también puede
planificar detalladamente las ventas futuras y predecir la rentabilidad en las condiciones
supuestas.

Métricas en la variación del coste

Al calcular el coste en materia prima se debe considerar la posible variación de los precios, es

decir, el incremento o reducción del valor de la materia prima en el mercado.
Si se busca la eficiencia en la administración de los costes de la empresa, necesariamente, la
materia prima es una variable que no puede faltar. A partir de esto, es importante evaluar
hasta qué punto se puede “jugar” con la materia prima en busca de hacer un producto final
menos costoso.

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A medida que los verdaderos costes de la materia prima se conocen, generalmente cuando
las primeras compras se han completado, el negocio debe comparar la diferencia entre el
coste real y el estándar.

Tanto la variación de precio y la variación de la cantidad del material, contribuyen a la

desviación del coste real de la materia prima, en relación a la estimación previamente
realizada.

En la actualidad, toda empresa que aspire a alcanzar un alto nivel competitivo debe flexibilizar
sus procesos. Adaptar y orientar sus productos hacia la satisfacción total del cliente, mejorar
la distribución y agilizar sus mecanismos de comunicación.

Sabiendo esto, para calcular el coste real de la materia prima, resulta imprescindible disponer

de sistemas de información sobre los resultados de la empresa, de cada una de sus áreas y
actividades. De esta forma, se facilita también la toma de decisiones en función de dichos
objetivos estratégicos.

Disminuir costos sin afectar la materia prima

La mejor forma de disminuir gastos, sin que afecten a la calidad del producto final, es calcular
los costes en materia prima y optimizando de forma gradual los procesos de manufactura.

Hacer más eficientes los procesos de transformación y elaboración de la materia

prima permite que se aprovechen mejor los materiales, sin afectar la calidad del producto final
y sus derivados.

De hecho, este sistema permite que los materiales no se desperdicien y que no se afecte la
calidad de la materia prima. Al mismo tiempo, que se requiera de menor tiempo de
transformación o menor consumo de mano de obra, gasto energético, entre otros.

La calidad y la eficiencia de los procesos de transformación de la materia prima son los

que garantizan un producto final de buena calidad a precios competitivos. Y es que, en la
elaboración de un producto, son muchos los procesos que se pueden mejorar o eliminar.

En cualquier caso, estos deben ser profundamente analizados para determinar cómo influyen
en la estructura de costes y en el cálculo de materia prima en el proceso de producción.

En un mercado tan competitivo como el actual, elevar los precios de venta de los

productos no significa que podamos ganar más, ya que esto puede provocar que la empresa
quede en desventaja competitiva frente a otros negocios que ofrezcan una buena relación
calidad-precio.

Por este motivo, es importante calcular el coste de materia prima y hacer un profundo análisis
de los procesos para evaluar cómo proceder correctamente para obtener mayores beneficios
para la empresa.

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En definitiva, el mayor margen de utilidad, sólo se puede alcanzar de las siguientes dos
formas: aumentando el precio de venta o disminuyendo costes y gastos. Y ya sabemos, que
subir precios puede ser negativo para nuestro negocio.

Previamente, en el encabezado, se debe consignar: la fecha, el producto a ser costeado, su

peso, sus medidas generales (largo, ancho, alto).
Esta ficha es de carácter instructivo, muestra verticalmente en el lado izquierdo los tres
elementos del costo de producción: MATERIA PRIMA, INSUMOS Y MANO DE OBRA; cada
elemento desarrolla una cuadrícula organizada por columnas para los siguientes conceptos:
descripción, cantidad, unidad, precio unitario y el total en nuevos soles. El resultado final de la
suma se coloca en el recuadro Sub-Total.

La cuadrícula específica que corresponde para Materia Prima:

¿Cómo se calcula el costo de la materia prima en esta cuadrícula?

Paso 1: Llenar los espacios en blanco haciendo una lista de los materiales directos, en la columna de
“Descripción”. No deben confundirse los insumos con la materia prima. Por ejemplo: el pegamento, los

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materiales de acabado, los clavos son insumos en la actividad de la carpintería, la materia prima directa
es la madera.

Paso 2: Pasar luego a la columna de “Unidad” y en el mismo orden de los materiales anotados, indicar la
unidad de medida que vamos a tomar como referencia. Por ejemplo: si en la primera casilla anotamos
“madera” entonces la unidad de medida será “pie tablar”, puede abreviarse también como “pt”. Si otro
concepto tuviera que medirse en “gramos” se pude abreviar como “gr”. Lo importante es tener clara la
unidad de medida según el tipo de materia prima, pudiendo ser: metro, pulgada, kilo, pliego, pieza,
galón, litro, porción o unidad, etc.

Paso 3: Seguidamente se coloca el respectivo “precio unitario” a cada unidad de medida que se ha
establecido. Por ejemplo: si se indicó “pie tablar” para el caso de la madera, entonces el precio unitario
será el costo de este pie tablar, procurando utilizar cifras con precisión de hasta una centésima, así un pie
tablar puede costar 3.95 soles.

Paso 4: Ahora se pasa a llenar la columna de “Cantidad”, donde se consignará la cantidad de materia
prima que se utiliza en la elaboración del producto. Se debe tener especial cuidado con materiales que
merman, en todo caso consignar la cantidad equivalente (mayor) del material necesario para obtener el
producto en particular. Por ejemplo: si para una joya necesitamos 10 gr., de plata pura y la merma es del
5%, entonces deberá consignarse una cantidad de 10.5 gr., de plata pura, suficiente para compensar la
merma.

Paso 5: Finalmente se procede a multiplicar el valor de la “cantidad” por el “precio unitario” línea por
línea, hasta completar todos los conceptos de la cuadrícula correspondiente a materia prima. Estos
valores se totalizan o suman y se anotan en el sub-total.

El mismo procedimiento se aplica para la cuadrícula de INSUMOS, la que debe servir para totalizar los
costos de estos materiales.
De igual forma, se aplica el mismo procedimiento para la cuadrícula de MANO DE OBRA. En la ficha
se han pre -establecido las etapas generales de producción:

PREPARACIÓN / PROCESO / ACABADO / DESPACHO

En la columna “unidad” de medida, se mantiene para todos los conceptos un estándar de medición del
tiempo, ya que la mano de obra por lo general se mide y paga en jornales que a su vez se sub -dividen,
así puede ser en “hora”, “minutos” o “días”, según convenga.

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Para poder calcular los costos, cuando en nuestro negocio trabajan sólo personas de nuestra familia,
debemos tomar el valor que le pagaríamos a otra persona por hacer el mismo trabajo. Por ejemplo: Si se
paga por semana, se aplica:

Monto pagados por semana

=valor diario
Dias trabajados en la semana

Pero se debe descontar los días que la persona toma para su descanso, como son los fines de semana o
feriados, porque son días no trabajados que se cargan a los días útiles, para efecto del cálculo.
Si consignamos como unidad de medida la “hora”, entonces será necesario dividir el valor diario a pagar
entre el número de horas trabajadas por día.

Monto pagado por dia

=valor de lahora
Horastrabajadas en el dia

 Estimativos de compras.

Planificar las compras significa definir qué necesita la organización, cuánto y para cuándo lo
necesita, dentro de un período de tiempo determinado. Además en la planificación se
identifican los proveedores potenciales de cada compra y una estimación de sus principales
parámetros, tales como precio, plazos de entrega, calidad, etc.

También se programan con anticipación las compras requeridas, lo que permite organizar de
mejor manera el trabajo al interior de la unidad de abastecimiento.

La planificación de las compras puede ser entendida como un proceso de tres etapas:
Levantamiento de requerimientos
Para planificar las compras, en primer lugar, es necesario saber qué se va a necesitar durante
el próximo período. Es muy probable que muchos de sus requerimientos se repitan año a año.
Por ejemplo, las necesidades de papel, artículos de escritorio, combustibles, servicios de
limpieza, mantención de vehículos, etc. se mantendrán relativamente constantes período tras
período.
Programación de las compras
Con la información recogida y sistematizada en la etapa de levantamiento de requerimientos
se deberá definir el mecanismo que se utilizará para adquirir los bienes y servicios que se
espera adquirir.

Una vez que se ha definido de qué modo se comprarán o contratarán los bienes y servicios
debemos programarlos de manera de asegurar su provisión en las fechas que se requerirán.

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Para esto es fundamental tener en cuenta los tiempos que se requieren para realizar cada
uno de los procesos de compra y contratación.

Control y seguimiento de la ejecución del plan.

El seguimiento del Plan de Compras es tan relevante como su elaboración. Nos permite guiar,
controlar y transparentar las compras y los gastos mientras se está ejecutando, lo que nos
permite tomar medidas correctivas oportunamente. Se recomienda que, al menos con una
frecuencia trimestral, analicemos los avances y resultados, identificando:
 Compras realizadas de acuerdo al plan.
 Compras no realizadas de acuerdo al plan.
 Compras realizadas, pero con modificaciones (ej. mayor presupuesto o
 plazo que lo estimado).
 Otras compras realizadas no previstas en el plan y las causas que originan
 las desviaciones respecto al plan.
Al analizar la información que se recoge de este proceso será necesario poner atención en las
causas que pueden explicar las desviaciones ocurridas entre lo planificado y lo efectivamente
ejecutado. Es muy probable que algunas de estas desviaciones se expliquen
por problemas ocurridos durante la planificación de las compras, por lo que el seguimiento del
Plan permitirá
Implementar mejoras en este proceso que permitirán evitar la ocurrencia de este tipo de
errores en el futuro.
Finalmente, es preciso destacar que la realización del seguimiento permitirá detectar a tiempo
la ocurrencia de problemas en la ejecución del plan, como atrasos o errores en las
estimaciones de cantidades o precios.

En las organizaciones, el proceso de compras se puede reducir a los siguientes pasos:

 Pedido de compra del producto/servicio.
 Pedido de la entrada/recepción de mercancía por parte de proveedor
 Factura de proveedor.
 Pago a proveedor.

Aquí enlistaremos los procesos que debes incluir para tener un proceso de Compras
optimizado y mejorado para así, adquirir la mejor opción calidad/precio para tu empresa:

Paso 1. Detección de necesidad de compra

Hemos identificado una necesidad de compra, por ejemplo, en una empresa de muebles el
taller requiere madera para elaborar mesas que han solicitado un cliente. Por lo tanto, es
necesario comprar la madera y refacciones que se necesiten para su elaboración.

Paso 2. Seleccionar un producto

Regresando a nuestro ejemplo anterior, para elaborar las mesas, el cliente requiere que sean
de madera de pino de 2X4m, por lo que debemos buscar tablones de madera que se ajusten
a la producción de dichas mesas.

 Paso 3. Reunión con equipo de Compras

Tengan una reunión con todo el equipo de compras e involúcrense en el proceso inicial, el
proceso de licitación y adjudicación del proveedor (si aplica). Esto ayuda a que todo el equipo
tenga la visibilidad del producto que requerimos y podrán elegir el producto que mejor se

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acomode a las especificaciones requeridas. Realicen una búsqueda de los precios en el
mercado.

Paso 4. Especifiquen puntualmente las especificaciones técnicas

Elaboren una lista de especificaciones técnicas requeridas para el producto para asegurar que
cumple con las necesidades de la compañía. En algunas ocasiones, estas están específicas
en la solicitud de pedido. Si es así, confirmar con el área correspondiente que las
especificaciones sean las adecuadas para el producto/servicio a entregar.

Paso 5. Presupuesto para la compra

Establecer un presupuesto para la compra basándose en el rango de precios identificado por
la investigación realizada en el Paso 3.

 Paso 6. Busque proveedores potenciales

Investigue los diversos tipos de productos que se ajustan a la necesidad junto con sus
proveedores para identificar el modelo más duradero al mejor precio. Si la empresa de
muebles decide comprar madera de Pino Silvestre, la investigación se lleva a cabo en qué
marca y fabricante proporciona el producto más duradero por el precio solicitado.

Paso 7. Solicitar ofertas

Pedir al proveedor las ofertas que tengan para el producto o servicio que cumpla con los
requerimientos.

 Paso 8. Adjudicación a proveedor

Seleccione al proveedor que haya cumplido mejor con las especificaciones, precio y calidad
del requerimiento.

Ejemplo y Formato de Presupuesto de compras

A continuación, te presentamos un ejemplo del presupuesto de compras del formato que te
dejamos para descarga gratuita donde al llenar las políticas, el porcentaje de participación y el
total de ventas de la empresa se llenara automáticamente ya que cuenta con las fórmulas
necesarias para este efecto. En el presupuesto de compras podemos observar que la fórmula
que explicamos en el punto anterior esta aplicada y dividida con color para mejor
entendimiento.

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 Requerimientos de mano de obra directa.

El presupuesto de mano de obra directa se utiliza para calcular la cantidad de horas de

trabajo que se necesitarán para poder producir las unidades especificadas en el presupuesto
de producción.
Se prepara después de la elaboración del presupuesto de producción, porque la cifra
presupuestada de producción en unidades proporcionada por el presupuesto de producción,
sirve como punto de partida en el presupuesto de mano de obra directa.
Los cambios en las ventas reales pueden afectar directamente el presupuesto de producción
y las estimaciones de mano de obra directa. La cantidad de empleados que se necesita
programar en la línea de producción se basa en estas cifras.
El presupuesto proporciona información a un nivel agregado. Por tanto, no se utiliza
normalmente para los requerimientos específicos de contratación y despido. Muestra el costo
total y la cantidad de horas de mano de obra directa necesarias para la producción.
Un presupuesto de mano de obra más complejo calculará no solo el número total de horas
necesarias, sino que también desglosará esta información por cargos laborales.
Generalmente se presenta en formato mensual o trimestral.

¿Cómo se hace un presupuesto de mano de obra?

El cálculo básico utilizado por el presupuesto para calcular los requerimientos de mano de
obra directa es importar del presupuesto de producción el número esperado de unidades
producidas para cada período y multiplicarlo por el número estándar de horas de mano de
obra para cada unidad.
Las horas de mano de obra directa para cumplir con los requerimientos de producción se
multiplican por el costo promedio de mano de obra directa por hora. De esta manera se
obtiene el costo total de mano de obra directa presupuestado.

Cantidad de horas
Se calcula la cantidad de horas requeridas de mano de obra para producir cada unidad. Se
incluyen todos los departamentos que manejan el producto durante la producción.

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Esto produce un subtotal de las horas de mano de obra necesarias para cumplir con el
objetivo de producción. También se pueden agregar más horas para tener en cuenta las
ineficiencias de producción. Esto aumentaría la cantidad de horas de trabajo directo.
Por ejemplo, un juguete requiere que el departamento de corte, el departamento de costura y
el departamento de acabado requieran un total de 0,25 horas por unidad.
Se debe observar a los empleados en el trabajo que hacen sobre los productos y el tiempo de
manejo de las unidades de cada departamento para establecer el tiempo requerido de
producción.

Costo promedio laboral

Para obtener el costo promedio de mano de obra por hora, se suman las diferentes tarifas por
hora y el resultado se divide entre la cantidad de tarifas utilizadas.
Por ejemplo, supongamos que los salarios de mano de obra son $11, $12 y $13 por hora. Se
suman entonces estos montos para obtener $36. Luego se divide esta cantidad entre 3, lo que
da un costo de mano de obra promedio de $12. Este es el salario promedio por hora.

Estimación del costo laboral por unidad

Este costo estimado se calcula multiplicando la cantidad de horas por unidad por el costo
promedio laboral por hora. En el ejemplo, sería 0,25 horas por $12 por hora, equivalente a $3
por unidad. El costo de mano de obra directa sería de $3 por cada unidad producida.
Se multiplica el costo de mano de obra por unidad por el número total de unidades que se
planea producir. Por ejemplo, si se prevé producir 100.000 unidades, entonces el costo será
de $3 por 100.000 unidades. Esto da un costo total de mano de obra de $300.000.

Dividir en costos mensuales

Se dividen los costos laborales totales en costos mensuales. Para cada mes, se proyecta
cuántas unidades se planea producir y se multiplica por el costo de mano de obra por unidad.

Ejemplos
La compañía ABC planea producir una serie de vasos de plástico durante el período
presupuestario. Los vasos están todos dentro de un rango limitado de tamaño. Por esto, la
cantidad de mano de obra relacionada con el procesamiento de cada uno es casi idéntica.
La ruta de trabajo para cada vaso es de 0,1 horas por vaso para el operador de la máquina, y
0,05 horas por vaso para el resto del trabajo. Las tasas de mano de obra para los operadores
de máquina y otro personal son sustancialmente diferentes. Por tanto, se registran por
separado en el presupuesto.
La siguiente tabla muestra las horas requeridas para cada categoría laboral por trimestre, así
como el costo de cada tipo de trabajo.

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El presupuesto contiene dos tipos de mano de obra que se agrupan por separado, ya que
tienen costos diferentes.
Se requiere 0,1 hora de máquina para cada producto fabricado, lo que le cuesta a la
compañía $25 por hora. Además, se requiere 0,05 hora adicional de tiempo para cada
producto fabricado. Esto le cuesta a la compañía $15 por hora.

 Estimativos de gastos de fábrica.

Se entiende por Gastos Generales de Fabricación el conjunto de costes indirectos
relacionados con la elaboración del producto, entendiendo por costes indirectos aquellos que
se conocen de forma global, que no se pueden imputar por unidad producida. Dentro de la
empresa hay muchos, son el 90 % de los costes que forman parte del precio de coste del
producto, pero aun siendo todos costes indirectos se debe hacer una matización: los que
están relacionados con la elaboración del producto y los que no lo están:
Gastos Generales de Fabricación (GGF), los que están relacionados con la elaboración del
producto, con su transformación, como, por ejemplo, consumo de combustibles, piezas de
repuesto, amortización del activo fijo, suministros, reparaciones y conservación, etc. Se
imputarán al producto total o parcialmente en función del modelo de coste que utilicemos,
coste completo, coste variable, imputación racional de las cargas de estructura etc.

Los GGF antes de llevarlos a los productos se imputan a los centros de producción donde se
han producido los consumos en el Cuadro de Reclasificación, repartimos entre los diferentes
centros de la empresa donde se han consumido los costes indirectos que se han producido,
por ejemplo, Taller de Elaboración I y Taller de elaboración II.

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Es importante destacar el hecho de que los GGF juegan un papel preponderante a la hora de
calcular el coste final del producto o servicio, puesto que su participación en el coste final es
cada día más elevada, en detrimento de un menor peso de la mano de obra directa, debido
fundamentalmente a la automatización de numerosos procesos productivos.

Este es uno de los motivos más importantes de la relatividad en el cálculo de los costes, dado
que su imputación es subjetiva.

Costes Indirectos Generales no tienen relación con la elaboración del producto, por tanto, no
influyen el precio de coste del producto o servicio, por ejemplo, los costes Comerciales, de
Administración o Financieros. También salen del cuadro de Reclasificación donde han sufrido
el reparto entre los centros.

Ejemplo:
La empresa industrial “SKM” elabora el producto “X” en un proceso continuo que consta de
dos fases, aplicando el modelo de coste completo para el cálculo de sus costes.

El proceso comienza trasformando la materia prima (MMPP) en la fase I del proceso, donde
se convierte en el producto semiterminado “H”, el cual se puede vender en el exterior o seguir
el proceso en la fase II convirtiéndose en el producto terminado “X” que la empresa
comercializa, también, en el mercado. Criterio para valorar inventarios coste medio
ponderado.

Datos procedentes de la contabilidad financiera, relativos a mayo:

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Datos de producción:
El proceso comienza en la Fase I con el consumo de 8.000 Kg. de MMPP (durante el proceso
se ocasiona una merma del 25%), se incorpora mano de obra directa por valor de 1.800.000
euros, no queda producción en curso ni se pierden unidades.
Comienzan la Fase II 2.000 Kg. de producto semiterminado “H” además de los que había en
curso de elaboración, incorporándoles mano de obra directa por valor de 1.500.000 euros y
materiales diversos por importe de 500.000 euros. Se terminan 2.000 uds y quedan en curso
200 uds al 50% de su elaboración perdiéndose 300 uds al 100% de elaboración.

Las existencias iniciales de productos en curso, tienen unos costes incorporados en esta fase,
en el periodo anterior, de 390.000 euros en mano de obra directa y de 481.500 euros en
gastos generales de fabricación.
Trabajo a realizar:
 Calcular el coste de producción del periodo.
 Valoración de todos los inventarios finales
 Cuenta de Explotación Funcional.

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Solución:

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 Estimativos de gastos de operación.

La noción de gastos de operación hace referencia al dinero desembolsado por

una empresa u organización en el desarrollo de sus actividades. Los gastos operativos son
los salarios, el alquiler de locales, la compra de suministros y otros.
En otras palabras, los gastos de operación son aquellos destinados a mantener un activo en
su condición existente o a modificarlo para que vuelva a estar en condiciones apropiadas de
trabajo.

Tipos de gastos de operación

Los gastos de operación pueden dividirse en gastos administrativos (los sueldos, los servicios
de oficinas), financieros (intereses, emisión de cheques), gastos hundidos (realizados antes
del comienzo de las operaciones inherentes a las actividades) y gastos de
representación (regalos, viajes, comidas).
Los gastos de operación también son conocidos como gastos indirectos, ya que suponen
aquellos gastos relacionados con el funcionamiento del negocio, pero no son inversiones
(como la compra de una máquina).

 Presupuesto de caja.
Este tipo de manejo permite realizar una previsión estimada del dinero que va a disponer una
empresa durante un tiempo determinado. Gracias a esta herramienta es posible tener una
mejor planificación y un óptimo control de los recursos económicos.
El presupuesto de caja muestra el pronóstico de las futuras entradas y salidas de dinero en
efectivo de una compañía para un periodo de tiempo concreto. A través de esta herramienta,
será posible prever si existirá un déficit o un excedente de efectivo. Al poner en evidencia esta
información anticipadamente, la organización podrá definir las políticas de financiación de
corto plazo.

Si, por ejemplo, el prepuesto de caja anticipa que será necesario contar con un mayor
efectivo, una empresa puede solicitar oportunamente un financiamiento o el refinanciamiento
de una deuda. Y, si en caso, prevé que se va a poseer un excedente de caja, la compañía
puede pensar en invertirlo en nuevos equipos de trabajo o en la adquisición de mayor
mercancía.

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El presupuesto de caja se produce en 5 pasos:

1. Determinar el balance mínimo de efectivo con el que la empresa puede operar
2. Pronosticar las ventas
3. Pronosticar las entradas de efectivo
4. Pronosticar los pagos necesarios para la operación
5. Con base en los pronósticos anteriores, estimar los balances de caja al final de cada mes
1. El Balance Mínimo de Efectivo
Como indicamos antes, esto dependerá de cada caso. Aún cuando podremos encontrar
algunas guías genéricas para determinar este “colchón”, el método más confiable para
establecerlo se basa en la experiencia previa del negocio. Los registros contables indicarán
cuanto efectivo ha requerido el negocio para atender eventos inesperados, luego de haber
atendido los desembolsos y entradas a caja regulares. Aquí también se debe considerar la
característica estacionalidad de la demanda del negocio. Ese balance mínimo o colchón,
podría ser más grande en las temporadas bajas que en las altas.

2. Pronóstico de Ventas
Este es justamente el corazón del presupuesto de caja, o de cualquier otro presupuesto, por
cierto. De este pronóstico se derivarán las proyecciones de entrada a caja (paso 3) y también
el de costos, pues lo que se vende, hay que producirlo, o comprarlo, y, por ende, pagarlo.
Cuando un negocio tiene historia de ventas, esta podrá servir como base para proyectar las
ventas futuras, debiendo incorporar en el ejercicio vaivenes de la economía, intensificación de
la competencia, fluctuaciones esperadas de la demanda, variaciones del clima, entre otros
factores inherentes a cada negocio. Con esto es de esperar que los pronósticos de ventas no
sean uniformes a lo largo del año, si no que reflejen el efecto que cada uno de estos factores
pueda tener. La empresa podrá utilizar herramientas cuantitativas para proyectar sus ventas
con base en la historia de ventas, como por ejemplo regresiones múltiples, suavización
exponencial, o análisis de series de tiempo.
Cuando tenemos una empresa en su etapa de arranque, sin historia de ventas, el pronóstico
es un poco más complicado. El empresario puede investigar el comportamiento de las ventas
de firmas similares durante su primer año.
En cualquier caso, los empresarios debemos comprender que los pronósticos son ejercicios
para adivinar el futuro, y que habrá imprecisiones en producirlos y desviaciones en la
ejecución. Sin embargo, el ejercicio nos colocará en una posición sensiblemente mejor que la
que nos podríamos encontrar de no contar con tales pronósticos.

3. Pronóstico de Entradas de Efectivo

En este paso consideraremos el desfase natural entre la realización de las ventas, y las
cobranzas que de ellas se derivan. Para esto debemos considerar la composición de nuestro
portafolio de ventas a crédito y en efectivo, nuestras políticas de crédito, así como el
comportamiento de pago de nuestros clientes. Por ejemplo, nuestra empresa puede tener una
historia de ventas en la que se muestra que el 40% del total se realiza en efectivo y 60% a
crédito. De las ventas a crédito, la mitad podría estar a 60 días, la otra mitad a 30 días.
También tendremos historia de cómo pagan nuestros clientes, si pagan todos al día, o
debemos considerar un cierto porcentaje de atraso en los pagos, e incluso una previsión de
cuentas incobrables. Otras fuentes de ingresos a caja que deben ser incluidas aquí son
ingresos por alquileres, ingresos por intereses, dividendos por inversiones, etc.

4. Pronóstico de Pagos

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Similar a lo que ocurre con las ventas, los compromisos de pago se deben registrar en el
presupuesto de caja cuando deben ser pagados, y no cuando se adquiere la obligación. Por
ejemplo, la empresa prevé adquirir en julio un lote de partes para inventario a 60 días de
crédito. Aunque el compromiso se prevé para julio, el desembolso se reflejará en el
presupuesto de caja en septiembre, cuando el pago se deberá hacer.
Subestimar los desembolsos puede ser muy negativo para la empresa, pues puede ser causal
de una crisis de caja con sus consecuencias negativas para la continuidad operativa de la
empresa. Debemos asegurarnos de:
 Cubrir todas las categorías de gastos y costos. Renglones comunes que causan desembolsos son: compra de
inventario o materia prima, sueldos y salarios, alquiler de espacios y equipos, servicios públicos, impuestos, pagos
de préstamos, intereses, publicidad, compra de activos y gastos misceláneos.
 Prever algo de espacio para que los costos y gastos sean mayores que los valores históricos. Esto es
particularmente importante para los negocios nuevos.

5. Balance de Caja
Hasta este punto tenemos la información que nos permitirá proyectar la disponibilidad al final
de cada mes durante el periodo que estamos presupuestando. Para esto, el procedimiento es
el siguiente:
1. Determinar el balance de caja al inicio del primer mes del periodo presupuestario. Este podría ser el mismo Balance
Mínimo de Efectivo que determinamos en el paso 1. Cierto que es posible que al inicio del año del presupuesto el
balance sea mayor que este balance mínimo, lo eficiente es que cualquier exceso de caja, mas allá de ese balance
mínimo haya sido invertido o colocado.
2. Sumamos los ingresos a caja proyectados en el paso 3
3. Restamos los pagos pronosticados en el paso 4
4. Obtenemos el balance al final del primer mes
5. Repetimos el proceso para cada mes hasta completar el año

Estos 5 pasos nos darán una clara visión de los momentos en los que la empresa prevé déficit
o superávit de caja. Con esta base, el empresario determinará la forma de cubrir esos déficits,
como podría ser procurando líneas de crédito bancario que luego pagará usando los
superávits de otros meses.

Pasos para elaborar un balance general

El balance general o estado de situación financiera se suele presentar mostrando los activos
en la columna izquierda ordenados en función a su liquidez y en la columna derecha se
enlistan los pasivos y el patrimonio ordenados en función a su exigibilidad.

1. Registra los activos circulantes

 Como el primero de los pasos para elaborar un balance general debes de registrar los
montos de las cuentas pertenecientes a los activos circulantes o activos corrientes, las cuales
incluyen: 
 
 Cajas o bancos
 Inventarios
 Cuentas por cobrar

2. Identifica los activos fijos

 Después de obtener el dato de activo circulante, es momento de que clasifiques y
contabilices los activos fijos, los cuales por lo general no presentan cambios de manera
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constante durante el periodo como lo hacen los activos circulantes que son más dinámicos.
En esta categoría entran las siguientes cuentas:
 Maquinaria y equipo
 Equipo de transporte
 Mobiliario y equipo de oficina
 Equipo de cómputo
 Edificios
 Terrenos

3. Suma el total de los activos
En el momento en que cuentas con el monto de activos circulantes y activos fijos debes
sumar ambos rubros para obtener el total de activos

4. Contabiliza los pasivos circulantes

 En este paso, es momento de contabilizar los pasivos, que son las obligaciones y deudas con
las que cuenta la empresa. La primera de las categorías a considerar son los pasivos
circulantes que son las deudas menores a un año, incluye las siguientes cuentas:
 Obligaciones bancarias
 Cuentas por pagar a proveedores
 Anticipos de clientes
 Cuentas por pagar a acreedores
 Impuestos por pagar.

5. Registra los pasivos fijos

 A continuación, deberás realizar un registro de los pasivos fijos, los cuales son las
obligaciones de la empresa que tienen una exigencia mayor a un año, o los conocidos pasivos
con costo, es decir, que pagas intereses hasta devolver su monto total. Estos son:
 Créditos bancarios

 Documentos por pagar

6.
Realiza la suma del total de los pasivos
 Si ya cuentas con el monto de los pasivos circulantes y los fijos, considera en caso de tener
algunos pasivos diferidos como, por ejemplo, los ingresos recibidos por anticipado. En caso
contrario, deberás totalizar ambas categorías para obtener el monto final de pasivos.

7. Ingresa los montos en la cuenta de capital y obtén la suma total

Hasta ahora has contabilizado tanto las propiedades de la empresa ya sea de manera
tangible como intangible y las deudas y obligaciones que tiene. En este rubro a continuación
deberás de registrar el capital con el está operando la empresa, es decir los recursos que los
accionistas han invertido en la misma.

8. Suma el total de pasivos con el total del capital

Una vez totalizado el capital, deberás anexar otro renglón en el cual se vea reflejada la
sumatoria del total de pasivos más el total de capital. Esto en conjunto nos indica los medios o
recursos de los que la empresa puede disponer para soportar los activos.

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9. Verifica que la suma de pasivo + capital sea igual al monto total de activos
Por último, es necesario que compares la suma de tu total de activos con la suma de tu total
de pasivos más capital. Esta operación debe dar un resultado de igualdad, esto es la prueba
de que el balance está correctamente realizado y se está respetando la ecuación de
contabilidad.

Ejemplo:
La compañía ABC está preparando un presupuesto de caja para los meses de octubre,
noviembre y diciembre. las ventas en agosto fueron de $100.000 y en septiembre $200.000.
Se pronostican ventas de $400.000 para octubre, $300.000 para noviembre y $200.000 para
diciembre. El 20% de las ventas de la empresa se han hecho al contado, el 50% han
generado cuentas por cobrar que son cobradas después de 30 días y el restante 30% ha
generado cuentas por cobrar que se cobran después de dos meses. No se tiene estimación
de cuentas incobrables. En diciembre la empresa espera recibir un dividendo de $30.000,
proveniente de las acciones de una subsidiaria. A continuación, se presentan los datos.

Programa de entradas de efectivo proyectado de la Compañía ABC

Ahora se relacionan todas las erogaciones hechas y proyectadas por la compañía ABC
durante los mismos meses. Las compras de la empresa representan el 70% de las ventas, el
10% de las compras se paga al contado, el 70% se paga en el mes siguiente al de compra y
el 20% restante se paga dos meses después del mes de compra. En el mes de octubre se
pagan $20.000 de dividendos. Se paga arrendamiento de $500 mensuales. Los sueldos y
salarios de la empresa pueden calcularse agregando 10% de sus ventas mensuales a la cifra
del costo fijo de $8.000. En diciembre se pagan impuestos por $25.000. Se compra una
máquina nueva a un costo de $130.000 en el mes de noviembre. Se pagan intereses de
$10.000 en diciembre. También en diciembre se abona a un fondo de amortización $20.000.
No se espera una readquisición o retiro de acciones durante este periodo. El programa
de desembolsos de efectivo es el que se presenta a continuación:

Una empresa que espera tener un excedente de caja puede programar inversiones, en tanto
que una empresa que espere déficits de caja, debe planear la forma de obtener
financiamiento a corto plazo.

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El flujo neto de efectivo, el saldo final de caja y financiamiento.

El flujo neto de efectivo se obtiene deduciendo cada mes los desembolsos hechos por la
empresa de las entradas obtenidas por la actividad económica. Agregando el saldo inicial de
caja en el periodo al flujo neto de efectivo obtenemos el saldo final de caja para cada mes.
Por último, cualquier financiamiento adicional para mantener un saldo mínimo de caja debe
agregársele al saldo final de caja, para conseguir un saldo final con financiamiento.
Entonces tenemos que para el mes de septiembre el saldo final de caja fue de $50.000 y se
desea tener durante los siguientes meses un saldo mínimo de caja de $25.000. Basándose en
los datos recogidos anteriormente podemos realizar el presupuesto de caja para la compañía
ABC, así:

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Interpretación del Presupuesto de caja

El presupuesto de caja suministra a la empresa cifras que indican el saldo final en caja, que
puede analizarse para determinar si se espera un déficit o un excedente de efectivo durante
cada período que abarca el pronóstico. El encargado del análisis y de los recursos financieros
debe tomar las medidas necesarias para solicitar financiamiento máximo, si es necesario,
indicando en el presupuesto de caja a causa de la incertidumbre en los valores finales de
caja, que se basan en los pronósticos de ventas.

 Balance periodo anterior.

El balance general es un estado financiero que brinda información sobre
los activos, pasivos y patrimonio neto de una empresa, durante un período de tiempo
determinado.
Así, muestra los datos correspondientes hasta la fecha en la que se emite el balance,
generalmente el cierre del período fiscal. En términos de posiciones, un balance general
brinda información acerca de la situación contable de una empresa.

Elementos del balance general

Un balance general contiene 3 elementos principales:
 Activos: aquellas posesiones o propiedades de la empresa. A su vez, estos pueden ser:
o Activos corrientes: aquellos que pueden ser transformados en dinero a corto plazo (efectivo, cuentas
por cobrar, etc).
o Activos no corrientes: posesiones de la organización fundamentales para el desempeño de sus
actividades. Suelen sufrir depreciación (inmuebles, inversiones a largo plazo, etc).
 Pasivos: son las obligaciones, deudas o compromisos que tiene la empresa. Pueden ser:
o Pasivos corrientes: aquellos que la organización debe cancelar en un corto período de tiempo,
generalmente menor a un año (rentas, deudas, etc).
o Pasivos no corrientes: aquellos que la organización debe cancelar en un largo período de tiempo
(créditos bancarios. préstamos a largo plazo, etc).
 Patrimonio: está comprendido por el capital, las utilidades retenidas, utilidades del período anterior y, en
algunos casos, las reservas legales.

Tipos de balance general

Existen al menos 3 tipos de balance general: comparativo, de situación consolidado y
proforma (a futuro).

Balance general comparativo

El balance general comparativo incluye diferentes observaciones sobre los elementos que
muestra el balance, durante distintos períodos.
Con el balance general corporativo se puede observar la evolución del valor de un activo,
pasivo o unidad de patrimonio de una empresa, a lo largo del tiempo. Así, este puede tener
una columna que indique la variación porcentual. De esta manera será más claro ver cuál
valor ha tenido un mejor o peor rendimiento.

Balance de situación consolidado

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El balance de situación consolidado, el cual se emplea en empresas que tienen subsidiarias o
filiales, muestra la información conjunta de todas las empresas, como si se tratara de una
sola.
El balance de situación consolidado, o balance general consolidado, permite evaluar la
situación de los activos, pasivos y patrimonio de una empresa en su conjunto, sin tener que
analizar caso a caso cada balance general de las subsidiarias.

Balance general proforma

El balance general proforma se elabora como un estimado o predicción a futuro. El objetivo de
este es evaluar la situación financiera de una empresa en base a una estimación futura que
es factible. Así, es un instrumento importante para la formulación y evaluación de proyectos.

Ejemplo de balance general

Para entender mejor este concepto, veamos como ejemplo el balance general de una PYME
dedicada a la fabricación de zapatos, durante el período fiscal del 1 de enero de 2018 al 31 de
diciembre del 2018:

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En este se han tomado en cuenta los activos, pasivos y el patrimonio de la organización al
momento del cierre del período fiscal, a fin de año.
Una vez obtenido el balance, este puede ser utilizado para conocer sobre la situación de la
organización o para comparar con períodos anteriores, entre otro tipo de usos.
Conclusión
Cuando un impacto económico ocurre la utilidad pierde relevancia para el inversionista y este
recurre a otras fuentes para tomar decisiones, sobre todo a la información contable
proporcionada por los estados financieros. Los estados financieros reflejan todo el conjunto de
conceptos y funcionamiento de las empresas, toda la información que en ellos se muestra
debe servir para conocer todos los recursos, obligaciones, capital, gastos, ingresos, costos y
todos los cambios que se presentan en ellos a cabo del ejercicio económico, también para
apoyar la planeación y dirección del negocio o empresa, la toma de decisiones, el análisis y la
evaluación de los encargados de la gestión, ejercer control sobre los rubros económicos y
para contribuir a la evaluación del impacto que ésta tiene sobre los factores sociales externos.
Estos igual deben ser útiles para tomar decisiones de inversión y de crédito, medir la
solvencia y liquidación de la compañía, así como su capacidad para generar recursos y
evaluar el origen y características de los recursos financieros, así como su rendimiento
Finalmente, creemos que los resultados obtenidos es esta investigación son el potencial
interés
para aquellas personas y grupos interesados en cómo se evalúa la información contable de
las empresas.

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