Cuestionario de

Evaluación de
Control Interno
Empresa:

Entrevistado: Cargo:

Circuito: COMPRAS

1)   OBJETIVOS:

1.1)     Detección de Controles Clave (por desconocimiento de los circuitos) 1.2) Prueba de Controle
1.3) Determinar el alcance, frecuencia y oportunidad del trabajo de auditoría. 1.4) Observar las deb

Organización compras

Ref. PREGUNTA
NO
¿Dónde y por quién se
1.
efectúan las operaciones de compra?

¿Dichas operaciones están

a)
centralizadas?

b) ¿En caso contrario, existen motivos qu e justifiquen la descentralización de la

función de compras?

¿Depende la función de compras de un nivel

2.
jerárquico adecuado?

a) ¿De quién?
¿Están las funciones de
3.
compra, debidamente separadas de las funciones de:

a) Recepción?
b) Expedición?
c) Caja - Desembolsos?
Contaduría - Control de
d)
Existencias?

e) Contaduría - Cuentas a pagar?

f) Almacenes?
¿Existen normas o
4.
procedimientos para comprar?

a) ¿Son claros y precisos?

b) ¿Son adecuados?
c) ¿Están por escrito?
 Sistema de compras

Ref. PREGUNTA
NO
¿Se usan técnicas que permitan determinar que las adquisiciones presentan la
1. mejor relación entre costo y utilidad?
¿Se realizan las compras únicamente a base de solicitudes o peticiones
2. firmadas por funcionarios autorizados?
¿Se necesita la Solicitud de
3.
Compra para:
a) Materias primas?
b) Productos semielaborados?
c) Materiales de reventa?
d) Materiales de construcción?
e) Bienes de Uso?
f) Suministros de fábrica?
g) Papelería y útiles de escritorio?
¿Son las cantidades requeridas determinadas en base a métodos cuantitativos
4. adecuados?
¿Son establecidos en forma adecuada los momentos en los que se realizarán
5. los pedidos por métodos adecuados?
¿Se mantiene información actualizada y estadísticas de precios que permitan
6. detectar los momentos oportunos de compra?
¿Se solicitan cotizaciones de
7.
precios a los proveedores?
¿Se mantiene un registro de
a)
cotizaciones realizadas y las recibidas?
¿Se exigen explicaciones por escrito en aquellos casos en los que no se
b) pidieron cotizaciones, o que la compra fue realizada a quien no ofreció la
cotización más baja?

8. ¿Consideran las compras:

a) Proveedores oficiales?
b) Antecedentes de¡ proveedor?
c) Calidad de¡ producto?
d) Precio?
e) Condiciones de venta?
f) Plazo de entrega?
g) Forma de pago?

Ref. PREGUNTA
N
O
h) Descuento o bonificaciones especiales?
¿Hay constancia por escrito
9.
de:
a) La selección practicada?
b) La adjudicación?
c) La fundamentación de la adjudicación?
¿Se utilizan adecuados
10.
medios de transporte de los productos adquiridos?
a) ¿Por transportes propios?
b) ¿Por transporte de terceros?
11. ¿En el transporte se tiene en cuenta:
a) Seguridad?
b) Velocidad?
c) Costo?
d) Forma de pago?
¿Existe una política de seguro adecuada para la mercadería
12.
en tránsito?

Ordenes de compras

Ref. PREGUNTA NO

¿Se preparan Ordenes de

1.
Compra para todas las Adquisiciones?
a) Indique en qué casos no se hace
2. ¿Se indica en las Ordenes de Compra:
Descripción detallada del
a)
artículo y su calidad?
b) El precio?
c) La cantidad?
d) Plazos de entrega?
e) Condiciones de pago?
¿Están las Ordenes dé
3.
Compra:
a) Selladas?
b) Prenumeradas?
c) Autorizadas?
c´) Por quién?
4. ¿Cuántas copias se preparan de la Orden de Compra?

Ref. PREGUNTA
NO
5. ¿Reciben copia:
a) Contaduría?
Producción (planeamiento -
b)
Almacenes)?
c) Recepción?
d) Solicitante?
e) Seguimiento?
f) Compras?
¿Son controladas
6.
numéricamente las Ordenes de Compra en los sectores:
a) Compras?
b) Contaduría?
c) Recepción?
d) Almacenes?
e) Producción?
 f) Seguimiento?
¿Existen normas sobre autorizaciones de compra basadas en el monto o
7. límite
de la misma?
¿Ese monto es ajustado por
a)
inflación?
b) Indique cómo

Sistema de revisión

Ref. PREGUNTA NO

¿Son los precios de las compras revisados por un funcionario ajeno a las
compras con el fin de determinar si las mismas fueron efectuadas a los
1. precios y condiciones más
favorables para la empresa?
a) ¿Quién lo hace?
b) ¿Con qué frecuencia?
¿Si se requieren aprobaciones especiales para ciertas compras debido a su
2. clase,
cantidad u otras limitaciones:
a) Quién hace el control?
b) Con qué frecuencia?

Seguimiento de las compras

Ref. PREGUNTA NO

1. ¿Se mantienen por separado los pedidos no cumplidos en:

Ref. PREGUNTA
NO
a) Compras?
b) Contaduría?
c) Recepción?
d) Almacenes?
e) Producción?
f) Seguimiento?
¿Aseguran los procedimientos
2.
y normas vigentes:
Un adecuado seguimiento de
a)
las compras?
b) Un sistema de reclamos a proveedores?
c) Una información periódica de las Ordenes de Compra no cumplidas?
¿Existen archivos adecuados
3.
que contengan:
Antecedentes de los
a)
proveedores?
b) Pedidos realizados?
c) Ordenes de Compra emitidas?
d) Informes de Recepción?
 Informes de Control de
e)
Calidad?
f) Cotizaciones recibidas?
g) Listas de precios recibidas?
 Confeccionó:

Fecha:
Revisó:
Versión:

) 1.2) Prueba de Controles Clave (hallados en 1.1.)

ría. 1.4) Observar las debilidades de control e informarlas a la Dirección.

OBSERVACIONES, COMENTARIOS,
SI N/A
ACLARACIONES
 OBSERVACIONES, COMENTARIOS,
SI N/A
ACLARACIONES

OBSERVACIONES, COMENTARIOS,
SI N/A
ACLARACIONES
 OBSERVACIONES, COMENTARIOS,
N/A
ACLARACIONES
SI

OBSERVACIONES, COMENTARIOS,
SI N/A
ACLARACIONES
 OBSERVACIONES, COMENTARIOS,
N/A
ACLARACIONES
SI

OBSERVACIONES, COMENTARIOS,
SI N/A
ACLARACIONES

OBSERVACIONES, COMENTARIOS,
SI N/A
ACLARACIONES
 Cuestionario
de
Evaluación
Empresa: de Control
Interno
Entrevistado:
Cargo:

Circuito: COMPRAS

1)   OBJETIVOS:

1.1)     Detección de Controles Clave (por desconocimiento de los circuitos) 1.2) Prueba de Controles
1.3) Determinar el alcance, frecuencia y oportunidad del trabajo de auditoría. 1.4) Observar las debili

  Organización

Ref. PREGUNTA
NO
¿Existe un manual de
1.
funciones y procedimientos?
a) ¿Está escrito?
b) ¿Es claro y preciso?
¿Se encuentran claramente definidas las líneas de
2. autoridad y
responsabilidad?
a) ¿Están fiiadas por escrito?
¿Están definidas las funciones
3.
de:
a) Gerencia de Ventas?
b) Jefe de producto?
c) Vendedores?
d) Servicios y atención a clientes?
e) Publicidad?
f) Investigación de mercado?
g) Nuevos productos?
h) Ventas especiales?
¿Se encuentran claramente
4.
separadas las funciones de:
a) Ventas?
 b) Expedición?
c) Créditos?
d) Facturación?
e) Gestión de cobros?
f) Cobranzas?

g) Registración?
h) Custodia de documentos?
i) Seguimiento de la cobranza?
¿Existen políticas referentes
5.
al circuito?
¿Están claramente
a)
expresadas?
¿Están claramente
b)
expresadas?
c) ¿Están por escrito?
6. ¿Hay políticas referentes a:
Condiciones generales de
a)
venta?
b) Otorgamiento de créditos?
Condiciones generales de
c)
cobranza?
d) Determinación de precios?

  Ventas

Ref. PREGUNTA NO

¿El sistema de operación de ventas es apropiado o

1.
adecuado?
2. ¿El mismo abarca todo el país?
3. ¿Se vende en el exterior?
¿Son los formularios de Nota
4.
de Pedido:
a) Prenumerados?
b) ¿Se controla la correlatividad?
b´) ¿Quien lo realiza?
¿Producción se entera de la cantidad de productos
c)
solicitados?
 d) ¿Son autorizados?
d´) ¿Por quién?
Son los pedidos de los Clientes revisados y Aprobados
5. por un Funcionario independiente
de:
a) Expedición?
b) Facturación?
c) Contaduría?
¿Se cuenta con un sistema de información que permita
6.
tomar decisiones adecuadas?
7. ¿Se está seguro que no se pierden Ventas?
¿Existen presupuestos de
8.
Ventas?
a) ¿Quién los prepara?
¿Se compara la realidad
b)
contra el presupuesto?
c) ¿Se estudian las variaciones?

Ref. PREGUNTA
NO
d) ¿A quién se informa sobre las variaciones?

Créditos

Ref. PREGUNTA
NO
¿Existen normas y
1.
procedimientos?
a) ¿Son adecuados y claros?
b) ¿Están expresados por escrito?
¿Con respecto a la concesión
2.
de créditos a clientes:
Se estudian los antecedentes
a)
del cliente?
Que aprobaciones se
b)
requieren?
 Se encuentra definido el monto que como crédito puede
concederse a cada cliente sin la aprobación expresa del
c) sector de
créditos?
Se ajusta ese monto por
c´)
inflación?
c´´) Mediante qué sistema?
Se deja constancia escrita de
d)
la aprobación?
d´) En que formularios?
Los montos de los créditos
e)
otorgados son revisados?
e´) Por quién?
e´´) Con que frecuencia?
Son aumentados
f)
automáticamente?
f´) Mediante que sistema?
Es el sector de Créditos
3.
independiente de:
a) Contaduría?
b) Cuentas Corrientes?
c) Ventas?
d) Caja?
Se requiere la previa aprobación del sector, para el pago
4. de saldos acreedores a
los clientes?

Despacho o Expedición

Ref. PREGUNTA
NO
1. ¿Existen normas y procedimientos?

Ref. PREGUNTA
N

O
a) ¿Son claros y precisos?
b) ¿Están expresados por escrito?
 ¿Están las funciones del
2.
sector separadas de las de:
a) Recepción?
b) Facturación?
c) Contaduría
d) Créditos?
e) Cobranzas?
¿Son todos los despachos
3.
realizados con la debida autorización?
a) ¿De Ventas?
b) ¿De Créditos?
¿Se efectúan los despachos en
4.
base a ordenes de Expedición, o Remitos?
a) ¿Son prenumerados?
b) ¿Quién los confecciona?
c) ¿Quién los autoriza?
¿Es controlada la
5.
correlatividad de los formularios?
a) ¿Por expedición?
b) ¿Por facturación?
c) ¿Por Contaduría?
¿Existe prueba del despacho
6.
de las mercaderías?
a) ¿En que consiste?
b) ¿Quién lo efectúa?
¿Existe prueba de la recepción de
7.
las mercaderías o servicios por el cliente?
¿Se obtiene constancia a
a)
través de la firma y sello?
b) ¿En qué formulario?
8. ¿La mercadería viaja por cuenta y riesgo del cliente?

En caso contrario, ¿hay una adecuada cobertura de

9.
seguros sobre el tránsito de los productos?

10. ¿Hay programas de distribución, en función de:

a) Numérica?

Ref. PREGUNTA
NO
b) De la importancia de los clientes?
 c) De la zona de distribución?
d) Costos?
11. ¿Se mantiene un sistema adecuado de control sobre los

despachos a realizar?
a) ¿Quién lo efectúa?
b) ¿Con que frecuencia?

  Devoluciones

Ref. PREGUNTA
NO
¿Hay establecidas normas o procedimientos al
1.
efecto?
a) ¿Son adecuadas, claras y precisas?
b) ¿Están expresadas por escrito?
¿Hay algún formulario
2.
utilizado para el caso?
a) ¿Como se denomina?
b) ¿Quién lo confecciona?
c) ¿A quién se le da copia?
¿Son las mercaderías
3.
recibidas o reingresadas:
a) Controlada su cantidad?
b) Detallado el tipo de producto?
c) Controlada la calidad?
d) Determinado el remitente?

La mercadería que regresa de un viaje de Expedición y

que por algún motivo del cliente o de la empresa no pudo
4. ser entregada, ¿tiene

un tratamiento especial?
a) ¿,Cuál es?
b) ¿Se hace recepción?
¿Se detalla en algún
c)
formulario el motivo?
d) ¿Se detalla en algún formulario el motivo?
¿Se realizan informes
5.
5.
sobre las devoluciones?
a) ¿Quién los recibe?
6. ¿Es el sector de Ventas:
a) Informado?
b) Investiga las razones?

Ref. PREGUNTA
NO
c) Autoriza la devolución?
¿El sector de control de calidad recibe la
7.
mercadería?
a) ¿Realiza algún informe?
b) ¿En qué formulario?
c) ¿Quién es informado?

  Facturación

Ref. PREGUNTA
NO
1. ¿Existen normas o procedimientos al efecto?
a) ¿Son claros y adecuados?
b) ¿Están por escrito?
¿Son las funciones del sector
2.
independientes de:
Expedición?
Cobranzas?
Contaduría?
Recibe el sector copia de la Nota de Pedido
3.
Completamente autorizada?
¿Recibe el sector copia del Remito conformado por el
4.
cliente?
¿Se controla la correlatividad
5.
numérica de:
a) Las Notas de Pedidos?
b) Los Remitos?
6. ¿Son los Remitos y las Facturas preparadas al unísono?

¿Se cerciora la empresa que todo despacho de productos

7.
fue facturado?
 a) ¿Mediante qué sistema?
b) ¿Quién lo hace?
¿Los precios y condiciones de venta se
8.
obtienen de listas debidamente autorizadas?
a) ¿Por quién?
¿La facturación a clientes se limita a los
9.
productos despachados?

Ref. PREGUNTA
NO
En caso contrario, -detalle los conceptos que se
a)
incorporan-
10. ¿Son las facturas:
a) Prenumeradas?
b) Aprobadas?
b´) Por quién?
c) Revisadas?
c´) Por quién?
¿Se controlan las facturas en
11.
cuanto a:
a) Cliente?
b) Precios?

c) Condiciones y descripción de la venta?

d) Cálculos?
e) Correlatividad numérica?
f) Fecha?
12. ¿Incluyen las Facturas:
Las discriminaciones provenientes de leyes
a)
impositivas?
b) Los recaudos legales?
c) Los números de inscripción de la empresa?
¿Se pasa al sector Contaduría algún resumen de la
13.
facturación?
a) ¿Con qué frecuencia?
¿Se preparan resúmenes o estadísticas de ventas en un
14.
sector ajeno al contable?
¿Son controladas numéricamente (en su
15.
correlatividad) las facturas emitidas, en los sectores:
 a) Facturación?
b) Contaduría?
c) Cuentas Corrientes?

Ventas al contado

Ref. PREGUNTA
NO
¿Existen normas o
1.
instrucciones al respecto?
a) ¿Son adecuadas, claras y precisas?
b) ¿Están expresadas por escrito?

Ref. PREGUNTA
NO
Indique en cuántos sectores o lugares se efectúan ventas
2.
al mostrador.

3. ¿Se emiten facturas para toda venta al contado?

¿Se encuentran separadas las
4.
funciones de:
a) Ventas?
b) Cobranzas?
c) Despacho?
¿Llevan las Notas de Venta numeración correlativa
5.
preimpresa?
¿Se controla la numeración
6.
correlativa en los sectores:
a) Contaduría?

b) Cobranzas?
c) Caja?
d) Ventas?
7. ¿Se envía a Contaduría un resumen de las ventas diarias?

¿Son aprobadas las ventas al contado por algún

8. funcionario
que no tiene ingerencia en la venta?
a) Indique quiénes.
 ¿Las Notas de Venta reúnen todos los requisitos legales
9.
que se exigen a las Facturas?

10. ¿Los talonarios de venta:

a) Son controlados?
Son adecuadamente Custodiados los que
b)
están en blanco?
b´) Quién los custodia?

¿Está prohibido al vendedor el acceso a las Fichas o

11.
Registros de las Existencias o Mercaderías?

¿La mercadería que ingresa al

12.
local de ventas es debidamente controlada?
a) ¿Por quién?
13. ¿Cuando se entrega la mercadería al cliente:

Ref. PREGUNTA
NO
Se controla que la misma fue
a)
pagada?
Se controla que la mercadería
b)
a entregar es la que fue facturada?
c) Quién realiza el control?

Notas de Crédito

Ref. PREGUNTA
NO
¿Existe una norma, método o
1.
procedimiento para su confección?
a) ¿Está por escrito?
b) ¿Es adecuado?
c) ¿Es claro y preciso?
2. ¿El sector facturación es el encargado de su confección?
¿Se recibe la información en
3.
forma directa?
a) ¿Recepción le comunica las devoluciones de clientes?
 b) ¿Ventas le informa que la devolución está autorizada?
¿Recibe información de
c)
Control de Calidad?
¿Recibe información de sectores que solicitan hacer
d)
una Nota de Crédito?
d´) ¿Contienen la causa?
d´´) ¿Están debidamente aprobadas?
4. ¿Son las Notas de Crédito:
Aprobadas por un funcionario independiente de
a) Cobranzas y
de Cuentas Corrientes?
Están los formularios Numerados en forma
b)
preimpresa?
c) Contienen todos los requisitos legales?

  Comisiones por ventas

Ref. PREGUNTA
NO
¿Hay una política de incentivos para los
1.
vendedores
a) Es clara y precisa?
b) Está por escrito?

Ref. PREGUNTA
NO
c) Promueve las alzas de las ventas?
¿El programa de incentivos
2.
cumple:
Con suministrar buena
a)
información al sector de la liquidación de salarios?
Se respetan todas las
b)
disposiciones legales vigentes?
c) Con una adecuada estructura de control?
¿Son las liquidaciones controladas por una persona ajena
3.
a quien la confeccionó?
 ¿Son las liquidaciones
4.
aprobadas?
a) ¿Por quién?

Deudores por Ventas o en Cuenta Corriente

Ref. PREGUNTA
NO
1. ¿Los funcionarios que

autorizan el otorgamiento de créditos son independientes

de los sectores:
a) Ventas?
b) Cobranzas?
c) Contaduría?

¿Es el importe de¡ crédito acordado expresado por escrito

2.
en la Ficha o Cuenta del Deudor?

¿Las fichas o Cuentas abiertas en "Deudores por Ventas"

3.
se limitan a incluir solamente este concepto?

¿Los empleados y funcionarios encargados de los

4. registros de deudores por Ventas, desempeñan esta
función en forma exclusiva?

¿Es el sector Créditos, o algún funcionarios que no tenga

5. ingerencia en las cobranzas el encargado de aprobar los
descuentos tomados indebidamente por los clientes?

Ref. PREGUNTA
NO
¿En caso de no estar autorizado, es reclamado su
a)
pago?
b) ¿Quién hace el reclamo?
¿Quién efectúa el seguimiento de recupero de esos
c)
fondos?
¿Son confeccionados análisis
6.
6.
periódicos de:
a) Antigüedad de deuda?
b) Cuentas vencidas?
Comparación con el monto de
c)
Crédito asignado?
d) Anticipos de clientes?
e´) Saldos acreedores?
Con qué frecuencia se hace el
f)
análisis?
g) Quién lo hace?
7. ¿A qué funcionario se le informas obre el análisis?

¿Se controla la sumatoria de las cuentas analíticas con la

8.
cuenta del Mayor General?
a) ¿Con qué frecuencia?
b) ¿Quién lo hace?
9. ¿Se gestiona la recuperación de las cuentas atrasadas?

¿Se conocen -en forma clara- las vías legales para

10. recuperar
montos de cuentas dudosas?
a) ¿Se ejercen las acciones

legales correspondientes?
b) ¿Quién se encarga de realizarlas?
¿Se envían a los clientes
11.
Resúmenes de Cuentas?
a) ¿Con qué frecuencia?
¿Quién los confecciona es una persona o sector
responsable ajeno a los sectores de Deudores por Ventas
b) y de
Cobranzas?
c) ¿Qué sector es?

¿Los Resúmenes de Cuenta los despacha una persona o

12. sector ajeno a los sectores de Deudores por Ventas y de

Cobranzas?
a) ¿Quién lo hace?

Ref. PREGUNTA
Ref. PREGUNTA
NO

¿Los discrepancias informadas por los clientes, son

investigadas y aclaradas por una persona responsable no
13. relacionada con el manejo

de las Cuentas Corrientes y de las Cobranzas?

a) ¿Quién lo hace?
¿Se cerciora la gerencia de que fueron enviados los
14.
Resúmenes de Cuenta a todos los clientes?
a) ¿Mediante qué sistema?
¿Se efectúa durante el Ejercicio alguna confirmación de
saldos de
15.
Clientes por funcionarios ajenos a los sectores de Ctas
Ctes y de Cobranzas?
a) ¿Quién lo hace?
b) ¿Con qué frecuencia?
¿Existe autorización en forma expresa para la cancelación
16. de cuentas consideradas
incobrables?
a) ¿Quién lo lleva?
¿Se lleva un control posterior sobre dichas cuentas
17.
incobrables?
a) ¿Quién lo hace?
b) ¿Con qué periodicidad?

Documentos a cobrar

Ref. PREGUNTA
NO
¿Qué tipo de documentos
1.
son?

a) ¿Pagarés?
b) ¿Letras de Cambio?
c) ¿Prendas?
¿La aceptación de
2.
obligaciones es:
 De acuerdo con las
a)
Condiciones de ventas?
b) Autorizada por escrito?
c) Quién la autoriza?
d) Qué constancia queda de la autorización?

Ref. PREGUNTA
NO
¿Las renovaciones de documentos, requieren la
3.
aprobación de un funcionario responsable?
a) ¿Quién es?
¿Se usan formularios prenumerados de ingreso de
4.
documentos?

¿Queda reflejado por escrito la recepción del documento

5.
por parte del custodio?
a) ¿En dónde?
¿Es el custodio de los
6.
documentos funcionario:
a) Caja?
b) Contaduría?
c) Quién es?
¿Se mantiene un registro o Fichero de las obligaciones a
7.
cobrar?
¿Hay un correcto control
8.
de fechas para que no se pase el día vencimiento?
a) ¿Hay un libro de vencimientos?
¿Son las obligaciones a cobrar controladas
periódicamente con los saldos de las cuentas de control
9. del Mayor General
por un funcionario que no sea el custodio?
a) ¿Quién es?
b) ¿Con qué frecuencia?
10. ¿Efectúa el custodio arqueos de documentos?
a) ¿Con qué frecuencia?
b) ¿Deja constancia escrita?
¿Se practican arqueos por parte de terceros ajenos a
11.
la custodia?
a) ¿Quién lo hace?
 b) ¿Con qué periodicidad?
c) ¿Hay constancia escrita?

¿Son adecuadas las medidas de protección y seguridad

12.
contra robo o incendio de documentos?

Ref. PREGUNTA
NO
13. ¿Son los documentos debidamente sellados?
¿Es todo endoso o
14.
descuento de documentos
a) Debidamente autorizado?
b) Por escrito?
c) Quién lo autoriza?
Hay constancia escrita de
d)
la autorización?
e) Indique quiénes pueden Endosar
¿Si las obligaciones son descontadas en bancos o
instituciones financieras o entregados en pago a terceros
15. se registra este
hecho contablemente?
¿Mediante cuentas de
a)
orden?
b) ¿Con otro procedimiento?
b´) Indique cuál es.
¿Se usan formularios
16.
prenumerados de salida o Egreso de Documentos?
a) Indique cuáles.
b) ¿Quién los confecciona?
¿Se controla por parte del custodio la correlatividad
17. numérica de los formularios de Ingreso y Egreso de
Documentos?
18. ¿Son los documentos vencidos y pagados:
Cancelados con algún
a)
sello?
b) Devueltos al firmante?
19. ¿Los pagos parciales:
Son anotados en el reverso
a)
 a)
del documento?
b) Se adjunta un recibo provisorio?
c) Hay algún sistema específico?

¿Los documentos vencidos e impagos se someten -de

20. inmediato- a la atención de un funcionario

responsable?
a) ¿Quién es?
b) ¿Qué acciones se toman?

Ref. PREGUNTA
N

O
c) ¿Existe un registro de Documentos Vencidos?
¿Son enviados Resúmenes
21.
de Cuenta a los clientes?
a) ¿Con qué frecuencia?
¿Son tales resúmenes preparados y enviados por
22.
personas independientes de:
a) Custodia de documentos?
b) Cobranzas?
c) ¿Quién lo hace?
¿Son las diferencias
23.
debidamente analizadas?
a) ¿Por quién?

¿Se efectúa durante el año alguna confirmación de las

24. obligaciones pendientes de cobro por una persona que

no sea el custodio?
a) ¿Con qué frecuencia?
b) ¿Quién es?
¿Las prendas son
25.
debidamente inscriptas en el Registro respectivo?
a) ¿Quién lo hace?
¿Se cerciora adecuadamente la empresa de la existencia
26. física de
los bienes prensados?
a) ¿Quién lo hace?
 Confeccionó:

Fecha:
Revisó:
Versión:

) 1.2) Prueba de Controles Clave (hallados en 1.1.)

a. 1.4) Observar las debilidades de control e informarlas a la Dirección.

OBSERVACIONES,
SI N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
 OBSERVACIONES,
N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
SI
 OBSERVACIONES,
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ACLARACIONES

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ACLARACIONES
 OBSERVACIONES,
SI N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
 OBSERVACIONES,
SI N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
 Empresa:

Circuito: TESORERIA

1)   OBJETIVOS:

1.1)    Detección de Controles Clave (por desconocimiento de los circuitos) 1.2) Prueba de Controle
1.3) Determinar el alcance, frecuencia y oportunidad del trabajo de auditoría. 1.4) Observar las deb

2)   CUESTIONARIO 2.1) Circuito de Tesorería 2.1.1) General

Ref. PREGUNTA

1. ¿Se halla el sector separado de otros?

¿Están las funciones dentro del sector
2. de Caja- segregadas de tal modo, que faciliten al
máximo el control interno posible dentro de él?
¿Están claramente definidas las líneas de
3.
autoridad y responsabilidad?
¿Existen Manuales de Funciones y
4.
Procedimientos escritos?
5. ¿Hay normas o instrucciones por escrito?
¿Se encuentra todo el personal que participa en
6.
cobros, pagos, manejo de efectivo y valores:
a) Debidamente afianzado?
Obligado a tomar vacaciones
b)
anuales?
En tal caso, ¿son sus funciones realizadas por
b´)
otros empleados?
7. ¿Están las cuentas

bancarias autorizadas por el Directorio?

¿Cuántas cuentas bancarias están abiertas y cuál
8.
es el propósito de cada una?
Ref. PREGUNTA

Si existen cuentas bancarias abiertas inactivas,

9.
¿por qué se mantienen?
¿Los firmantes de las cuentas bancarias, están
10.
autorizados por el Directorio?
¿Es informado el Banco cuando un firmante
11.
autorizado deja de pertenecer a la firma?
¿Están todas las cuentas bancarias registradas en
12. el Mayor General, en el Sub- Diario de Caja y en
el Libro Bancos?
¿Son registradas las transferencias de uno a otro
13. banco en los libros contables, utilizándose una
cuenta del Mayor General para
¿Las funciones del cajero están limitadas a las
14.
específicas de la Caja?
¿Tiene prohibido el cajero el acceso a la
15. registración contable y las Cuentas de Deudores o
Clientes?
¿El cajero lleva solamente la documentación y
16.
registros oficiales de Caja?
¿Recae sobre un funcionario ajeno al sector la
17. responsabilidad por la
custodia de:
a) Títulos negociables?
b) Documentos a cobrar?
c) Otros valores negociables?
d) Quién es ese funcionario?
¿Está centralizada la responsabilidad de
18. los cobros y depósitos de efectivo en el menor
número posible de personas?
¿Se encuentran los empleados de otros sectores
(Expedición, Despacho, Facturación, Créditos,
Cobranzas, Compras, Recepción, etc.) que
19. pudieran estar en
situación de participar en irregularidades
relacionadas

con el efectivo u otros?

Ref. PREGUNTA
 ¿No se realiza por el personal del sector, alguna
20.
de las siguientes funciones:
Confección de Facturas, Notas de Débito o
a) Crédito o
llevar registraciones de las mismas?
Llevar o tener acceso a los registros de Cuentas a
Cobrar; ayudar a balancear y analizar la
b) antigüedad de los saldos, o participar en la
preparación y envío de los saldos de
cuentas?
Autorizar créditos o aprobar descuentos,
c) devoluciones o
bonificaciones?
Gestionar la cobranza de saldos o aprobar y dar de
d) baja las partidas
incobrables?

Obtener extractos bancarios o cheques pagados

de los depositarios, tener acceso a esos resúmenes
e) y cheques o conciliar las cuentas de los

bancos?
f) Tener la custodia de valores o documentos?
Llevar el Mayor General,
g)
Subdiario de Caja?
h) Preparar o aprobar Ordenes de Pago?
Preparar, firmar o enviar por correo
i)
cheques?
Firmar o endosar obligaciones
j)
(pagarés, letras)?
Preparar sueldos y jornales, hacer los cheques y
k) entregar
los cobros al personal?
l) Tener bajo su custodia salarios no reclamados?
¿Se efectúan controles o
21.
revisiones internas de las operaciones?
a) ¿Quién lo hace?
b) ¿Con qué frecuencia?
22. ¿Se realiza diariamente un arqueo de fondos?
a) ¿Se deja constancia expresa de los mismos?
¿Efectúa algún funcionario
23.
ajeno al sector el arqueo de los fondos:
a) ¿Quién lo hace?

Ref. PREGUNTA
 b) ¿Con qué frecuencia?
c) ¿Deja constancia escrita?

¿Es política de la empresa no aceptar cheques con

24.
fecha adelantada?
En caso negativo, ¿se lleva control de los cheques
a) con
fecha adelantada por cliente?
b) ¿Quién lo hace?

2.1.2)  Operatoria de los fondos

Ref. PREGUNTA

1. ¿Hay políticas con respecto a:

a) Descuentos otorgados?
b) Descuentos a tomar?
c) Máximos y mínimos de:
c´) Efectivo?
Saldo en Cuenta Corriente
c´´)
bancaria?
Colocaciones temporarias de
d)
los excedentes monetarios?
Centralización o descentralización de los
e)
fondos?
Descuento de documentos en
f)
bancos o instituciones financieras?
g) Solicitud de créditos de dinero?
¿Hay límites monetarios en la autorización del
2.
movimiento de los fondos?
3. ¿Existe un Presupuesto Financiero o de Caja?
¿Hay medidas de seguridad y protección de
4.
fondos adecuados a los valores en cartera?
¿Hay funcionarios responsables a cargo de la
5.
custodia de:
Recaudaciones a
a)
Depositar?
b) Cajas chicas o fondos fijos?
c) Otros valores?
¿Existe un seguro sobre los valores en
6.
tránsito de la empresa?
2.1.3)  Cobranzas - Ingreso de Fondos

Ref. PREGUNTA

¿Hay normas o instrucciones sobre el

1.
procedimiento de cobranzas?
¿La correspondencia es
2. abierta por personal no relacionado con el manejo
de

fondos y cuentas a cobrar?

a) Indique quién lo hace.
¿Se lleva un registro o listado en el que se anotan
3. los cheques y otros valores recibidos por
correspondencia?
a) ¿Quién lo hace?
¿Son entregados los valores recibidos por
4. correspondencia al cajero contra una constancia o
firma de su recepción?

¿Son comparados el registro de cheques y valores

5.
con las anotaciones en el registro de cobranzas?

¿Cuáles son las fuentes fundamentales u orígenes

6.
del efectivo recibido?
7. ¿Dónde y cómo se recibe el efectivo?
¿Incluyen los ingresos de caja cantidades
8. superiores de dinero efectivo, más bien que
cheques u otros valores?
¿Qué clase de registros de ingresos de Caja se
9.
usan?
¿No tienen acceso a los ingresos de caja personas
10.
ajenas al sector?
¿Son los cheques cruzados y estampados,
11. inmediatamente de recibirse, con un sello de
depósito restrictivo?
¿Es solicitado e indicado a los clientes que
efectúen sus pagos con cheques emitidos a la
12.
orden de la empresa con el aditamento "no a la
orden", o endosados restrictivamente?
¿Se depositan las cobranzas
13.
diariamente?
a) ¿En su totalidad?
 ¿Con la misma composición
b)
que se recibió?
c) ¿Cuántas veces en el día?
¿Se cerciora la gerencia que las cobranzas fueron
14.
depositadas en los bancos?
¿Los débitos efectuados por el banco como
consecuencia de depósitos
15. que no fueron acreditados por falta de fondos,
endosos, cuenta cerrada, etc., son
entregados a un funcionario

independiente del cajero?

¿Se pagan cheques con dinero en efectivo
16.
proveniente de las cobranzas?
¿Se le han dado instrucciones por escrito a los
17. bancos de no canjear o cambiar o pagar
directamente cheques pagaderos de la empresa?
¿Le está prohibido el canje de cheques de
18.
funcionarios y empleados de la Empresa?
¿Se preparan recibos por toda
19.
cobranza?
a) ¿Son prenumerados?
¿ Son confeccionados el original y las copias en
b)
forma simultánea?
20. ¿Figura en los recibos:
a) Detalle del pago?
b) Descuentos otorgados?
c) Valores recibidos?
d) ¿Son legibles las copias?
e) ¿El formulario es adecuado?
¿Son los descuentos controlados contra las
21.
condiciones de venta?
¿Se efectúa el control numérico de los recibos
22.
antes del depósito?

Ref. PREGUNTA

.¿En los casos de cobranzas al mostrador, el

23. recibo es preparado y controlado por una persona
ajena a la caja?
 Si se utilizan cajas registradoras, Boletas de
Ventas al Mostrador, Recibos de cobradores, etc.,
24.
¿se hace una comprobación de dichos cobros por
una persona independiente del cajero?

¿En el caso de cobranzas por cobradores o

25.
viajantes:
a) Hay controles efectivos?
Se comparan los valores
b)
recibidos con los recibos rendidos?
Se controla la
c)
correlatividad?
d) Quién realiza estos controles?
Rinden los cobradores con
e)
una correcta periodicidad?
f) Cada cuánto tiempo?

¿En los casos de cobranzas por sucursales,

26.
agencias, etc.:
a) Hay controles efectivos?
Depositan en bancos
b)
locales?
c) Se utilizan cuentas Recaudadoras?
d) Con qué frecuencia rinden su cobranza?
¿Existe control contable independiente fuera del
27.
sector de caja sobre los siguientes cobros:
a) Alquileres?
b) Intereses?
c) Dividendos?
d) Ventas al contado?
e) Ventas al personal?
Venta de rezagos, Desperdicios, fuera de línea,
f)
etc.?
¿Se depositan y
28.
contabilizan rápidamente:
a) Los depósitos de clientes?
b) Los pagos por adelantado?

2.1.4)  Egresos de fondos - Desembolsos con cheques

Ref. PREGUNTA

1. ¿Existen normas para el pago con cheque?

2. ¿Qué tipo de registros y formularios se realizan?
 ¿Son todos los pagos, excepto gastos menores,
3.
efectuados mediante cheque?
¿Para efectuar un egreso se
4.
requiere una Orden de Pago?
a) ¿Previamente autorizada?
b) ¿Por quién?
¿Se encuentran separadas las siguientes
5.
funciones?
a) ¿Autorización de pago?
¿Preparación de la Orden
b)
de Pago?
c) ¿Firma del cheque?
d) ¿Pago al acreedor?
6. ¿Se utiliza una máquina protectora de cheques?
¿Son los talonarios de cheques o chequeras que no
7. están en uso, controlados en forma tal
que impidan su utilización indebida?
a) ¿Dónde se guardan?

8. ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco?

¿Se preparan simultáneamente con el cheque, una

9.
copia (en la chequera) o un registro de cheques?

¿Se requiere para la emisión de un cheque más de

10.
una firma?
¿La autorización para firmar cheques es
11.
concedida por el Directorio?
¿Hay suficiente independencia entre los
12. funcionarios autorizados a firmar cheques para
que exista una eficiente garantía 5 seguridad?
¿Ninguno de los funcionarios autorizados a firmar
13. cheques cumple alguna de las
siguientes funciones:
Apertura de Correspondencia o Relacionar
a) ingresos recibidos por
correspondencia?
Actuar como cajero, o tener
b)
acceso a la caja?
c) Realizar las conciliaciones bancarias?
Aprobar o preparar
d)
Comprobantes de pago?
e) Tener a su cargo el fondo fijo?
¿Se comunica a los bancos cuando un firmante
14.
autorizado deja de serio?
 ¿Se guarda una constancia del banco como que
a)
fue comunicado?
¿Se efectúan los egresos de fondos solamente en
15. base a comprobantes debidamente autorizados,
aprobados y con los justificativos adjuntados?
¿Revisan quiénes firman el cheque, la Orden de
16.
Pago y los comprobantes que la respaldan?
¿Se anotan los datos del pago
17. en los comprobantes para evitar duplicación de
pagos?
a) ¿Cómo se hace?
b) ¿Cuándo se hace?
c) ¿Quién lo hace?
¿Se coloca un sello que
d)
dice "pagado"?
e) ¿Se coloca un sello fechador?

¿Se deja constancia de la firma mediante el

18. estampe de la inicial del firmante en los
comprobantes?
¿Está prohibida la emisión de cheques al
19.
portador?

Ref. PREGUNTA

20. ¿Se cruzan los cheques emitidos?

¿Se emiten los cheques a la orden del beneficiario
21. con el aditamento "no
a la orden" o con endoso restrictivo?
¿Se conservan los cheques anulados o mal
22. redactados a fin de controlar la correlatividad
numérica?

2.1.5)  Desembolsos en dinero en efectivo

Ref. PREGUNTA

¿Se realizan los pagos de gastos menores por

1.
medio de fondos fijos?
2. ¿Existen normas o procedimientos al efecto?
 Indique la cantidad de fondos Fijos o cajas chicas
3. que hay distribuidos en la empresa
y quiénes son sus representantes.
4. ¿Los montos de los fondos son adecuados?
¿Está el fondo fijo bajo la responsabilidad del
5.
cajero?
¿Se ha establecido una suma máxima o límite a
6.
pagar en efectivo?
¿Es una sola persona la responsable de cada caja
7.
chica?
¿Se confunden o mezclan los ingresos de caja con
8.
el fondo fijo?
¿Se comprueban correctamente los comprobantes
9. de pago por fondo fijo antes de efectuar el
reembolso?
¿Al realizarse el reembolso s
10.
e deja constancia del

pago en los comprobantes para evitar duplicación

de pagos?

Ref. PREGUNTA

¿Cuando se presentan gastos para ser reintegrados

11.
se acompañan los comprobantes respaldatorios?

¿Se usan los formularios denominados "Vales"

12.
para retirar fondos para efectuar gastos?
¿Se expiden los cheques de reembolso a la orden
13.
de los custodios de los fondos?
¿Se les presenta a los firmantes de los cheques de
14. reembolso los comprobantes justificatorios de los
pagos realizados?

15. ¿No se realizan con el fondo anticipos de salarios?

¿Se comprueban frecuentemente los fondos

16.
mediante arqueos sorpresivos?

2.1.6)  Movimientos Bancarios

Ref. PREGUNTA
 ¿Son las cuentas bancarias conciliadas
1.
regularmente por la sociedad?
a) ¿Con qué frecuencia?
¿Se usa un formulario especial para efectuar las
2.
conciliaciones?

¿Son las conciliaciones preparadas y supervisadas

por un empleado que no tiene intervención en la
3.
preparación, aprobación o firma de los cheques
emitidos ni que maneja dinero?

¿Obtiene la persona que efectúa las

conciliaciones, directamente del banco o del
4. sector correspondencia, los extractos bancarios y
los cheques pagados si son
devueltos por el banco?

Ref. PREGUNTA

¿Incluye el procedimiento administrativo de

5.
conciliación:
La comparación de todos los movimientos de un
período entre los extractos bancarios y los
a) registros
de la contabilidad?
La comparación de los saldos bancarios con los
b) saldos del
mayor general?
Comparación de los cheques con el libro de
c) egresos en cuanto a
número, fecha, beneficiario e importe?
Examen de las firmas y
d)
Endosos?
¿Se devuelven al banco los cheques
d´) indebidamente endosados para su
corrección?
Revisión de los cheques
e)
anulados?
Llevar cuenta del número
f)
de serie de los cheques?
Comparación de fechas e Importes de los
depósitos diarios, según caja ingresos con los
g) extractos
bancarios?
 Se investigan los cheques
h)
Pendientes de cobro?
h´) En cuanto a antigüedad?
h´´) ¿Vencidos?
¿Se ordena al banco la suspensión del pago y se
h´´´)
efectúa un asiento de diario correctivo?
¿Son las conciliaciones revisadas por un
6.
funcionario responsable?
¿Los importes conciliatorios no usuales son
7.
investigados?
8. ¿Se realizan cartas reclamatorias a los bancos?
 Cuestionario de Confeccionó:
Evaluación de
Control Interno
Fecha:
Revisó:
Entrevistado: Cargo:
Versión:

de los circuitos) 1.2) Prueba de Controles Clave (hallados en 1.1.)

abajo de auditoría. 1.4) Observar las debilidades de control e informarlas a la Dirección.

OBSERVACIONES,
SI N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
NO
 OBSERVACIONES,
SI N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
NO

OBSERVACIONES,
SI N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
NO
 OBSERVACIONES,
SI N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
NO
 OBSERVACIONES,
NO N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
SI
 OBSERVACIONES,
NO N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
SI
 OBSERVACIONES,
SI N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
NO
 OBSERVACIONES,
NO SI N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
 OBSERVACIONES,
SI N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
NO

OBSERVACIONES,
NO N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
SI
 OBSERVACIONES,
SI N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
NO

OBSERVACIONES,
NO N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
SI
 OBSERVACIONES,
SI N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
NO
 Cuestionario de
Evaluación de
Control Interno
Empresa:

Entrevistado: Cargo:

Circuito: CUENTAS POR PAGAR

1)   OBJETIVOS:

1.1)    Detección de Controles Clave (por desconocimiento de los circuitos) 1.2) Prueba de
1.3) Determinar el alcance, frecuencia y oportunidad del trabajo de auditoría. 1.4) Observa

2)   CUESTIONARIO

2.1)  Circuito de Cuentas por pagar

2.1.1)  Organización

Ref. PREGUNTA

NO
¿Existen normas y procedimientos para
1.
el Sistema de Cuentas a Pagar?
a) ¿Son claros y precisos?
b) ¿Son adecuados?
c) ¿Son escritos?
¿Contemplan tales normas y procedimientos la
2. asignación de responsabilidades para la
imputación de comprobantes?
¿Tales normas y procedimientos aseguran que
3. toda Factura aprobada sea contabilizada de
inmediato?
¿Se encuentra el sector
4.
separado de:
a) Recepción?
b) Caja o Tesorería?

2.1.2)  Información recibida

Ref. PREGUNTA

NO

1. ¿Recibe el sector copia de la Orden de Compra?

¿Recibe el sector copia del

2.
informe de recepción?

¿Recibe el sector la
3.
Factura del proveedor:
a) Directamente?
Del sector encargado de abrir la
b)
correspondencia?

Ref. PREGUNTA

NO
En caso contrario indique la forma en que se
c)
recibe la documentación
¿Se controlan las Facturas inmediatamente
4.
después de que son recibidas?
¿Se retienen las Facturas o se envían a otro
5.
sector para su aprobación?
¿Se comprueban las Facturas en el sector, más
6. bien que en los sectores de Tesorería o
Compras?
¿Se comparan las facturas
7.
con:
Las Ordenes de Compra en cuanto a cantidad,
a) precio y
condiciones?
b) Los Remitos del proveedor?
Los Ingresos de Recepción en cuanto a
c)
cantidad?
d) Los informes de Control de Calidad?
8. ¿Incluye la comparación:
a) Cálculos y sumas?
Disposiciones legales e
b)
impositivas?
c) Cantidades?
d) Calidad?
 e) Precios?
f) Condiciones de pago?
g) Autorizaciones o aprobaciones?
¿Se deja constancia de tales verificaciones o
9.
controles?

¿Se deja constancia en la Orden de Compra y en

el Informe de Recepción de haberse aprobado la
10. factura correspondiente a los efectos de evitar la
presentación de copias de Facturas con la
consiguiente duplicación de pagos?

¿Se estampa el sello, en las copias de las

11. Facturas, de la palabra
"DUPLICADO"?

Ref. PREGUNTA

NO
¿Están los comprobantes, justificativos o
12. documentación de respaldo agrupados en un
legajo?
¿El sistema de archivo está
13.
organizado en función del vencimiento?

2.1.3)  Pagos

Ref. PREGUNTA NO

¿Son las Facturas para el

1.
pago:
a) Aprobadas?
b) Por quién?
c) Con qué frecuencia?
¿Se concilia la cuenta de control del Mayor
2. General
con los comprobantes pendientes de pago?
a) ¿Quién lo hace?
b) ¿Con qué frecuencia?

3. ¿De qué forma se archivan los comprobantes?

 ¿Son aprovechados los descuentos concedidos
4.
por los proveedores?
¿Hay un sistema adecuado Para registrar y
5. controlar las entregas parciales de Ordenes de
Compra?
¿Si se efectúan pagos a cuenta o adelantados a
6. los
proveedores:
Se usa un comprobante
a)
adecuado?
a´) Cuál es?
Son aprobados por un
b)
funcionario?
b') Quién es?
Se contabilizan en una cuenta
c)
especial?
c´) Cuál es?
¿En el caso de tomarse
7.
servicios recurrentes:
Se contabilizan separadamente el
a)
devengamiento y el pago?

Ref. PREGUNTA

NO
¿En los casos de adquisiciones efectuadas
8.
donde el producto es enviado

directamente al cliente:
Se relaciona la Factura del proveedor con la
a) factura del
cliente?
b) Quién lo realiza?
¿Las devoluciones de
9.
productos a proveedores:
Son relacionadas con las notas de crédito
a)
correspondiente?
b) Quién lo hace?
¿En el caso de Facturas por los siguientes
conceptos:
10.
seguros, fletes, publicidad honorarios,
alquileres, etc.:
a) Son aprobadas y revisadas?
a') Por quién?
 Se controlan las facturas con
b)
contratos, presupuestos, etc. aprobados?
b´) Quién lo hace?

2.1.4)  Saldos deudores

Ref. PREGUNTA NO

1. ¿Es todo adelanto a proveedores:

a) Debidamente autorizado?
Controlada la aplicación del anticipo en el
b) momento del
pago?
c) Quién lo hace?
2. ¿Son los saldos deudores:
a) Vigilados y controlados?
Se reclaman pasado un
b)
tiempo prudencial?
c) Quién lo hace?
¿Maneja el sector de
3.
Créditos los saldos deudores?
a) ¿De qué forma o manera?
¿La imputación de los débitos es revisada
4.
y aprobada?
a) ¿Quién lo hace?

2.1.5)  Libros

Ref. PREGUNTA

NO
1. ¿Se usa Subdiario de Compras?
¿Se adapta el mismo a los requisitos
irnpositivos en el caso de estar la empresa
2.
responsable inscripta en el impuesto al valor
agregado?

¿Los Asientos de Diario que afecten los saldos

3. de
proveedores:
a) Son debidamente autorizados?
b) Por quién?
¿Se llevan saldos individuales por
4.
proveedor?
¿Son estos conciliados con el
a)
Mayor General?
b) ¿Con qué frecuencia?
5. ¿Se prepara un balance de saldos:
a) Con qué periodicidad?
¿Se concilian los resúmenes de Cuenta
6.
enviados por el proveedor?
a) ¿Quién lo hace?
¿Se investigan las
b)
diferencias?
 Confeccionó:

Fecha:

Revisó:

Versión:

ircuitos) 1.2) Prueba de Controles Clave (hallados en 1.1.)

e auditoría. 1.4) Observar las debilidades de control e informarlas a la Dirección.

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N/A
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