Naymar Bermúdez C.

I 27600680
Los impuestos:
Son tributos que cada persona, familia o empresa debe pagar al Estado para
costear las necesidades colectivas, contribuyendo así con una parte de sus
ingresos a través de los cuales, se obtiene la mayoría de los ingresos públicos.
Con ellos, el Estado obtiene los recursos suficientes para llevar a cabo sus
actuaciones, como, por ejemplo, la administración, infraestructuras o prestación de
servicios.
Características del I.S.L.R.
 Nacional: Es competencia del Poder Público Nacional, así lo regula nuestra
constitución. De forma taxativa y por ende es competencia originaria.
 General: No hace distingo entre contribuyentes, ni en actividad en cuanto al
cumplimiento de la obligación tributaria.
 Personal: Es determinante la capacidad contributiva del sujeto. Considera
características de cada contribuyente y se aplica sobre el enriquecimiento
neto.
 Progresivo: A mayor renta, mayor tributación. Es decir, a mayor ingreso
mayor será el monto del impuesto a pagar.
 No Vinculado: No se recibe contraprestación directa alguna por parte del
Estado.
 Ordinario: El Estado recibe los pagos del impuesto de manera periódica,
permanente y por ende forma parte del presupuesto nacional.
 Directo: El tributo o la obligación recae directamente sobre el sujeto del
enriquecimiento. El contribuyente no puede trasladar el pago del impuesto a
otro sujeto.
 Sucesivo: Comprende actividades que se realizan de forma constante o
repetitiva, durante un año, lapso que comprende el ejercicio fiscal, tiempo
que debe transcurrir para que acaezca, ocurra y por ende se perfeccione el
hecho imponible y nazca la obligación tributaria.
El sistema de impuesto sobre la renta en Venezuela tiene su base en la forma
mundial, a una tasa progresiva que oscila entre el 6% y el 34%. La retención del
impuesto sobre la renta aplica a algunas actividades gravables (servicios).
Impuestos para las personas naturales:
Las personas naturales, en caso de estar obligadas a declarar renta, deben
liquidar el impuesto a la renta teniendo en cuenta aspectos como patrimonio,
ingresos, costos, deducciones, rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta
ni ganancia ocasional.
Cobro sobre los no residentes:
En Venezuela, los no residentes están sujetos a impuestos por cualquier ingreso
neto de fuentes venezolanas. Se considera que un individuo no es residente fiscal
de Venezuela si permanece en el país por 182 días o menos durante el año
calendario y no ha calificado como residente en el año calendario anterior. Los no
residentes están sujetos a una tasa impositiva fija de 34% sobre cualquier ingreso
proveniente de fuentes venezolanas.
Ingresos provenientes del empleo:
Los ingresos gravables provenientes del empleo son los ingresos devengados por
servicios personales prestados en Venezuela, independientemente de dónde o
cómo se paguen dichos ingresos. A estos ingresos se les considera el ingreso
neto. Muchas de las indemnizaciones recibidas por los empleados o sus
beneficiarios, así como los reintegros por viáticos relacionados con la prestación
de servicios personales están excluidas del ingreso total. Los residentes no
sujetos a impuestos están sujetos a una retención definitiva a una tasa fija de 34%
sobre sus ingresos provenientes de Fuentes venezolanas.
Ingresos empresariales:
Los ingresos brutos anuales que excedan las 1,500 unidades tributarias, o los
ingresos netos gravables que excedan las 1,000 unidades tributarias se deben
declarar formalmente. Para determinar el ingreso neto gravable, las personas
naturales pueden deducir todos los costos y gastos necesarios para producir el
ingreso empresarial y del trabajo por cuenta propia. Las personas naturales no
residentes están sujetas a una retención definitiva a una tasa fija de 34% sobre el
ingreso proveniente de fuentes venezolanas.
Ingreso por alquileres:
El ingreso neto por alquileres (las actividades relacionadas con gastos son
deducibles) está incluido en el ingreso gravable total. Se suman al ingreso
gravable y se les aplican las tasas progresivas de impuesto.
Impuestos empresariales:
Tipos de compañías
Existen 4 tipos básicos de entidades comerciales conforme a las leyes de
Venezuela:
• La Compañía Anónima o Sociedad Anónima (corporaciones);
• La Sociedad de Responsabilidad Limitada—SRL, la cual combina características
de la sociedad y de la corporación, pero las firmas de manufactura la usan con
poca frecuencia.
• La Sociedad en Nombre Colectivo (General partnership); y
• La Compañía en Comandita (Limited Partnership), la cual incluye:
- La Compañía en Comandita Simple (Simple Limited Partnership), y
- La Compañía en Comandita por acciones (Limited Partnership by shares)
La Compañía Anónima o Sociedad Anónima es el tipo de empresa más popular.
Existen variaciones en este tipo de sociedad: SAICAs y SACAs, las cuales no
parecen muy atractivas para los inversionistas, salvo para la banca industrial en
Venezuela.
El Código de Comercio Venezolano estipula la figura de Firmas Personales (sole
proprietorship), la cual no se considera como una compañía, pero permite a una
persona desarrollar ciertas actividades sin la necesidad de constituir una
compañía.
Residencia:
Una compañía es residente fiscal en Venezuela si fue constituida o se encuentra
domiciliada en Venezuela y está sujeta a impuestos sobre la renta mundial
gravable.
Cargos a compañías no residentes:
Las compañías no residentes están sujetas a impuestos únicamente sobre los
ingresos provenientes de fuentes venezolanas. Las empresas foráneas que
desarrollan negocios en Venezuela a través de un establecimiento permanente
(PE) están sujetas al impuesto sobre la renta sobre el ingreso proveniente de las
fuentes foráneas y venezolanas que sea atribuible al PE.
Cálculo de la ganancia imponible:
La base imponible del impuesto sobre la renta es el ingreso neto devengado en el
transcurso de un año fiscal. La ganancia imponible depende del ingreso obtenido
en el país, el cual está sujeto a impuestos, así como el ingreso obtenido del
exterior por aquellos considerados como residentes u otras partes domiciliadas en
Venezuela. De esta forma, el sistema de impuesto sobre la renta de Venezuela se
basa en la renta mundial, a una tasa progresiva de impuestos de entre 6% y 34%.
La retención del impuesto sobre la renta aplica sobre algunas actividades
(servicios).
Las entidades no domiciliadas, pero con establecimiento permanente en
Venezuela, deben pagar impuestos sobre las ganancias derivadas de Fuentes
territoriales y extraterritoriales de dichos establecimientos permanentes. Para el
cálculo de los impuestos se utiliza como base el ingreso neto. La ganancia neta
gravable está representada por cualquier incremento del patrimonio derivado de la
resta de todos los costos y deducciones de ley al ingreso bruto. El régimen de
transferencias de precio se basa en los parámetros de las normativas OCDE.
Entre otras, se considera a las siguientes como fuentes de ingreso venezolanas:
• Regalías, derechos de uso de marcas registradas y otros beneficios similares.
• Ingresos obtenidos de establecimientos permanentes o negocios fijos ubicados
en el territorio venezolano.
• Consideraciones sobre todo tipo de servicios, créditos o cualquier otro tipo de
compensación laboral o capital realizados, disfrutados o usados en Venezuela.
• Ingresos derivados de la producción y distribución de películas y artículos
similares para el cine y la televisión.
• Ingresos derivados del envío de bienes en consignación desde otros países.
• Ingresos de aseguradoras o reaseguradoras no domiciliadas en el país y sin una
sede fija en el país.
• Ingresos derivados de bienes inmuebles ubicados en Venezuela, o de los
derechos o gravámenes impuestos sobre bienes inmuebles.
• Ingresos por valores de propiedad personal, emitidos por empresas constituidas
o domiciliadas en Venezuela, o por empresas extranjeras con sede fija en
Venezuela, dinero, bienes, derechos u otros activos personales invertidos o
ubicados en Venezuela; del mismo modo, los ingresos de los derivados de dichos
valores de propiedad personal se considerarán como derivados de una fuente
territorial, excepto los ADR, GDR, ADS y GDS.
• Ingresos por todo tipo de elementos patrimoniales ubicados en Venezuela.
Retenciones de ISLR:
El Código Orgánico Tributario (C.O.T.) define a los agentes de retención o
percepción como las personas designadas por la Ley o por la Administración
Tributaria, previa autorización legal, que por sus funciones públicas o por razón de
su actividad privada, participen en actos u operaciones donde deban efectuar
retención o percepción del Tributo correspondiente.
Una vez efectuada la retención, el agente de retención se convierte en el único
responsable ante la Administración Tributaria
RESPONSABILIDADES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN
La principal obligación de los agentes de retención es la de retener el impuesto en
los casos señalados en el respectivo Decreto sobre retenciones vigentes y enterar
las sumas retenidas, oportunamente, en una oficina receptora de fondos
nacionales. El agente de retención es responsable frente al contribuyente por las
retenciones efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen.
¿CUÁNDO SE DEBE RETENER?
La retención del impuesto deberá practicarse en el momento del pago o abono en
cuenta, conforme a lo establecido en el artículo 1 del Decreto Nro 1.808 del 23 de
abril de 1997. El pago puede ser efectuado por el contribuyente o responsable y
por un tercero
El abono en cuenta, será aquel que reúna lo siguiente:
Las cantidades que los deudores del ingreso acrediten en su contabilidad deberán
hacerse mediante asientos nominativos a favor de sus acreedores. Será necesario
que dichas deudas sean jurídicamente exigibles a la fecha del asiento; que se
trate de deudas por montos determinados o determinables y de plazo vencido.
¿CUÁNDO Y DONDE ENTERAR LO RETENIDO?
Los impuestos retenidos deberán ser enterrados en una oficina receptora de
fondos nacionales (el Banco Central de Venezuela, los bancos comerciales u otras
instituciones financieras) con las que el Ejecutivo Nacional hubiese suscrito
contrato, a los fines de que éstos actúen como recaudadores del impuesto sobre
la renta correspondiente, con lo cual, tácitamente, se les asimila a los agentes de
percepción.
Los agentes de retención, deberán enterar los impuestos retenidos dentro de los
tres (3) días hábiles del mes siguiente a aquel en el cual se hubiese efectuado el
pago o abono en cuenta correspondiente.
APLICACIÓN DE SANCIONES EN CASO DE INCUMPLIEMIENTO:
Los agentes de retención que no cumplan con la obligación de retener los
impuestos a que se contrae el presente Reglamento, retengan cantidades
menores de las debidas, enteren con retardo, los impuestos retenidos, se apropien
de los tributos objeto de esta reglamentación o no suministren oportunamente las
informaciones establecidas en este Reglamento o las requeridas por la
Administración, serán penados, según el caso, conforme a lo previsto en el Código
Orgánico Tributario.
RESPONSABLES EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCIÓN
Se designan responsables en calidad de agentes de retención, según sea el caso,
además de los previstos en la Ley de Impuesto sobre la Renta:
1.- A los hipódromos, loterías y otros centros similares, por las ganancias fortuitas
y otros premios de análoga naturaleza.
2.- A las clínicas, hospitales y otros centros de salud; bufetes, escritorios, oficinas,
colegios profesionales y demás instituciones profesionales no mercantiles.
3.- A los administradores de bienes inmuebles.
4.- A las empresas emisoras de tarjetas de crédito o de consumo, y a sus
representantes pagadores.
5.- A las bolsas de valores por los ingresos obtenidos por las personas naturales,
jurídicas o comunidades, por la enajenación de acciones cuya oferta pública haya
sido autorizada por la Comisión Nacional de Valores
CASOS EN LOS CUALES NO PRECEDE LA RETENCIÓN
No deberá efectuarse retención alguna en los casos de pagos en especie o
cuando se trate de enriquecimientos exentos de impuesto sobre la renta, así como
cuando se trate de enriquecimientos exonerados del mencionado impuesto,
mientras dure la vigencia del beneficio, de acuerdo con lo dispuesto en el Código
Orgánico Tributario.
LA UTILIZACIÓN DEL DESGRAVAMIENTO
Se presenta cuando por la supresión del impuesto se rompe el equilibrio
económico establecido; este fenómeno se presenta porque, así como hay la
tendencia de hacer pasar el impuesto de terceros hay la tendencia a aprovechar
las ventajas que reporta la desaparición del gravamen.

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