CONTROL INTERNO
TIPOS DE CONTROL
1) Control Operativo: Son aquellos que le aseguran al ente que está realizando su actividad de
la forma más eficiente posible, la mayor ganancia o la menor pérdida posible.
Los controles operativos son todos aquellos que se refieren al control de la gestión, que busca
asegurar una ordenada y eficaz gestión de la organización.
2) Control Contable: Son aquellos controles que tienen por objeto asegurar razonablemente
que la información contable sea confiable siguiendo los parámetros de la realidad económica y
de las normas contables profesionales. Los controles contables deben ser evaluados por el
auditor desde 2 perspectivas: la del funcionamiento formal del sistema y la de contenido de las
registraciones contable. En la perspectiva lo que se analiza es si el sistema funciona
correctamente para garantizar razonablemente la existencia la validez la integridad de las
operaciones.
Interviene directamente en la confiabilidad de los registros contables, en la veracidad de los
estados financieros y protección de los activos de la empresa. Generalmente éste incluye
controles tales como el sistema de autorizaciones, aprobaciones con registros,
Cuando decimos que un control no funciona, debemos decir
por qué, es decir qué es lo que está vulnerando:
¿Qué se está vulnerando?
1) VALIDEZ: Válido significa que esté hecho siguiendo los requerimientos previstos, que tiene un
respaldo y este hecho por quien corresponda y con los criterios lógicos de funcionamiento.
Ejemplo, segregación de funciones por nivel de autorización atenta directamente a la validez.
Autorizaciones por quien no corresponda.
2) EXACTITUD: Que algo sea exacto. Ejemplo, cifras económicas y físicas. Debo asegurarme de
que ese número que estimé este bien reflejado en la contabilidad. Tiene que haber exactitud en el
traslado a la contabilidad.
Ejemplo, Operaciones registradas por importes que no corresponde
3) INTEGRIDAD: Que todo se valide, no dejar afuera nada. Que los procesos absorban todo lo
que tenga que absorber. Ni más ni menos.
Ejemplo, falta de procedimientos, que la contabilidad no sea integra.
PASO A PASO:
CASO 1: Después de haberle dado curso a las notas de pedido de clientes, los vendedores
inicialan la copia de la nota de pedido aprobando el límite de crédito.
1) Vemos qué esta mal en el enunciado o que nos hace ruido.
En este caso vemos que la misma persona cumple las 3 funciones, por lo que detectamos una
FALTA DE SEGREGACIÓN DE FUNCIONES.
2) Analizamos el tipo de control:
El control es OPERATIVO. Este control evita que las actividades u operaciones queden
concentradas en una sola persona o sector, y así evitar riesgos que puedan perjudicar a la entidad
u actos ilícitos.
3) ¿Qué se está vulnerando?
SIEMPRE que haya una deficiencia en la segregación de funciones, se va a tratar de una falla en la
VALIDEZ.
4) ¿Impacta en la contabilidad? SI/NO ¿Cómo impacta en la contabilidad?
Si, impacta en la contabilidad ya que, la falta de separación de funciones podría impactar
directamente en el Rubro Créditos. Esto esta relacionado a la cartera de clientes de la entidad y,
por ende, a la clasificación de sus deudores.
Afecta a la medición del rubro y al análisis de la cobrabilidad de los clientes.
5) ¿Cómo impacta en la auditoría?
Corremos un riesgo adicional que implica hacer seguimiento de todo lo que deriva de esta falta de
validez de este rubro.
CASO 2: Como constancia de la recepción de la mercadería en la planta se firma y fecha el remito
del proveedor al momento del ingreso de los bienes adquiridos. El remito del proveedor es enviado
a contaduría a la espera de la factura del proveedor.
______________________________________________________________________________
