Nivel: Técnico Básico Docente: Lic.

Augusto Paucara Rojas Turno : Tarde

CEA «COREA»
MÓDULO: CONTABILIDAD BÁSICA

Introducción En la empresa existe una administración de sus elementos o recursos con el apoyo de
la contabilidad, donde se procesan transacciones comerciales y se obtienen reportes de información
contable para la toma de decisiones.
Como observamos en la figura 1, en una empresa es esencial y muy importante la administración y la
contabilidad para una adecuado manejo de recursos y una acertada toma de decisiones.

Figura 1
La empresa, administración y contabilidad

EMPRESA

es una

Una UNIDAD PRODUCTIVA de

bienes y servicios

que tiene recursos:

DE SISTEMAS DE
FINANCIEROS HUMANOS MATERIALES INFORMACION Y
COMUNICACIÓN

que requieren una generan información

para
existe un flujo de
información entre
ADMINISTRACION eficiente CONTABILIDAD

para la

TOMA DE DECISIONES

Fuente: Elaboración Propia

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La empresa, sus elementos y clasificación

La actividad económica se define como la actividad humana encaminada a la lucha contra la

escasez, es decir, a la consecución de los medios – bienes y servicios – escasos con los que el
hombre puede satisfacer sus múltiples necesidades (alimentos, vestido, vivienda, etc), y consiste en
la producción e intercambio de esos bienes y servicios escasos

En todas las épocas, desde que en tiempos primitivos comenzó la diferencia social del trabajo, han
existido organizaciones cuya finalidad es la producción de bienes y servicios útiles para el hombre.
Estas organizaciones consideradas en amplio sentido, son los que se han venido en llamar empresa.

Definición de empresa.- Empresa es un término nada fácil de definir, ya que a este concepto
se le dan diversos enfoques (económico, jurídico filosófico, social, etc.). En su más simple acepción
significa la acción de emprender una cosa u obra con un riesgo implícito.

Empresa es una unidad productiva de bienes y servicios destinados a satisfacer necesidades

humanas.

Sus elementos.- La empresa está conformada por los siguientes elementos: a) Financiero b)
Humano c) Materiales y d) Tecnología de información y comunicación.

a) Financiero. Uno de los elementos para la puesta en marcha de la empresa es el capital

financiero (en dinero o en especie), que se consigue mediante aportes de personas que
pueden constituirse en socios o capitalista siguiendo ciertas reglas de una sociedad en base al
Código de Comercio.

b) Humano, representa el elemento activo que presta servicios intelectuales o manuales a la

empresa, a cambio de una remuneración que se denomina sueldo o salario.

c) Materiales, son los elementos mensurables (medibles) en términos monetarios y son:

 El inmueble, donde funcionan las oficinas de la organización para desarrollar sus
actividades de producción, comercialización y de administración.
 Equipos, máquinas, motores y otros elementos utilizados en el proceso productivo y/o de
servicios.
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 El mobiliario necesario para la ejecución de labores comerciales y administrativas como

escritorios, vitrinas, máquinas de calcular, papelería referida a comprobantes, facturas,
recibos, planillas, etc.
 Los vehículos que utiliza la empresa para uso del personal administrativo y de
producción.

d) Tecnología de información y comunicación, constituida por: líneas telefónicas software y

hardware de la computadora, servicios de Internet y telecomunicaciones, con los cuales los
miembros de la organización obtienen información disponible para profundizar sus
conocimientos y tomar decisiones en forma oportuna.

Clases de empresa.- El avance tecnológico y económico y la demanda de productos y servicios del

mercado, ha originado la existencia de gran diversidad de empresas. A continuación se presentan
algunos de los criterios de clasificación de las empresas:

De acuerdo al ramo de actividad las empresas se clasifican en:

a) Comerciales.- Se dedican a la compra y venta de todo tipo de mercaderías sin que las mismas
sufran transformación, para luego comercializarlos, es decir, las empresas comerciales sirven de
nexo entre la oferta y demanda de productos en el mercado.
Ejemplo: los Supermercados.

b) Industriales.- Por lo general se dedican a la obtención de un producto final, a través de uno o

varios procesos de transformación, para ser comercializado, con el concurso de elementos humanos
y materiales. Ejemplo: La Cervecería Boliviana de Bolivia.

c) De servicios.- Son aquellas en las que el trabajo o servicio personal son su patrimonio principal y
los beneficios están fijados por la calidad y la técnica del trabajo o servicio personal prestado, como
ejemplo: las empresas de transporte, de energía eléctrica, etc.

d) Extractivas.- Se dedican a la explotación de recursos o yacimientos naturales renovables como:

ganadería, madera, etc. y no renovables como: petróleo, minerales, etc.

De acuerdo a su organización las empresas se clasifican como sigue:

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a) Unipersonales, son aquellas cuyo patrimonio pertenece a un solo dueño.

b) Sociedades, son las que tienen como propietario de su patrimonio a dos o mas socios y el Código
de Comercio reconoce las siguientes clases: - Sociedades colectivas – En comandita – De
responsabilidad limitada – Sociedades anónimas y Cooperativas

 Sociedades colectivas.- La responsabilidad de los socios es solidaria e ilimitada de todas las

obligaciones sociales de la empresa.

 Sociedades de Responsabilidad Limitada.- La responsabilidad de sus socios es limitada hasta

el monto de sus aportes de capital.

 Sociedades en Comandita Simple.- Constituida por dos clases de socios: socios colectivos o
gestores y socios comanditarios. Los primeros responden en forma solidaria y
mancomunada de todas las obligaciones sociales de la organización, mientras que la
responsabilidad de los socios comanditarios es limitada a sus aportes de capital.

 Sociedad en Comandita por acciones.- Sus características son similares a la anterior

sociedad, con la excepción de que el capital comanditario está representado por
acciones.

 Sociedades Anónimas.- Son sociedades de capital, el mismo que está representado por
acciones, cuya responsabilidad de los socios es limitada al número de acciones que estos
posean.

 La empresa Cooperativa.- Es una asociación de personas que organizan y administran

empresas económicas para satisfacer una variada gama de necesidades. Se basan en el
esfuerzo propio y ayuda mutua de sus asociados.

Orígenes y etimología de la Contabilidad.-

Orígenes.- Para rememorar los orígenes de la contabilidad es necesario recordar que las más
antiguas civilizaciones conocían operaciones aritméticas rudimentarias. Una muestra palpable del
desarrollo de estas actividades es la creación de la moneda como único instrumento de
intercambio.
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Los orígenes de la contabilidad se remontan a los años 3600 a 4000, antes de Cristo. Entre las
primeras formas de anotación contable tenemos: la denominada Terraja, las Pizarras Babilónicas, el
Quipus, etc.

La primera evidencia de un sistema casi completo de teneduría de libros, se halló en los registros a
dos cartularios de un mercader de Génova, Italia (1340); a partir de esa fecha en adelante existen
evidencias que la partida doble comenzó a utilizarse simultáneamente en varios centros de comercio
italianos. La primera obra impresa que trata sobre contabilidad data de 1494, siendo su autor
Fray Lucca Paccioli, quién escribió el libro “Suma Aritmética, Geometría, Porportioni et
Proportionalista”, en cuyo tractacus XI, Particularis de computis et scripturis”, se encuentran los 36
capítulos que tratan sobre temas relativos a la contabilidad, y en particular el método contable
denominado “partida doble”.

Etimología.- Etimológicamente el término contabilidad deriva del latín “Computare”, que

significa contar o computar.

Importancia y objetivos de la Contabilidad

La importancia de la contabilidad, es la de comunicar información económica y financiera confiable a

los usuarios internos y externos de una organización para los fines consiguientes.

El objetivo básico de la contabilidad es proporcionar mediante los Estados Financieros información

útil para toma decisiones y control, referida al patrimonio del ente, a su evolución, los bienes de
terceros en poder del ente y a ciertas contingencias

Usuarios de la información contable y sus necesidades.-

Los usuarios de los informes contables, pueden ser clasificados en:

a) Internos: para uso exclusivo dentro del ente emisor, por socios, administradores y empleados de
la entidad.

b) Externos: para su suministro de terceros como proveedores de bienes, servicios o crédito en

general; los clientes de la entidad; instituciones que recaudan impuestos y de fiscalización.
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PRACTICA 1
Responde las siguientes preguntas:
1. ¿Qué es en una empresa?

2. ¿Por qué es importante la toma de decisiones en una empresa?

3. ¿Qué empresa crearías en un futuro?

4. ¿Qué servicio o bien (producto) ofrecerías?

5. ¿Cuáles son los elementos de la empresa?

6. ¿Cómo se clasifican las empresas de acuerdo a su actividad?

7. ¿Cómo se clasifican las empresas de acuerdo a su organización?

8. ¿Cuáles son las sociedades las que se pueden conformar según el código de
comercio?
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9. ¿Cuál es la importancia y el objetivo de la contabilidad?

10. ¿Cuáles son los usuarios internos y externos que necesitan la información contable?

Las cuentas en Contabilidad.-

Las cuentas reales son expuestas en el balance general, a su vez se dividen en activos, pasivos y
patrimonio. Las cuentas nominales que se exponen en el Estado de Resultados, se clasifican en
ingresos, gastos y costo de ventas. Las cuentas de orden se dividen en deudoras y
acreedoras.

 Los activos son los valores apreciables en dinero, derechos de cobro por deudas y bienes
tangibles de propiedad de la empresa.

 Los pasivos representan todas las deudas u obligaciones contraídas por la empresa, para su
cancelación en el futuro ya sea a corto plazo y largo plazo. Se entiende por corto plazo por el
lapso de un año y largo plazo al tiempo que sobrepase al ejercicio contable.

 El patrimonio es el valor neto de las posesiones de una empresa, es decir, la diferencia

existente entre sus activos y pasivos. Son los aportes de capital del dueño o dueños para
constituir el negocio, e incluye las utilidades y reservas.

Las cuentas nominales son llamadas también de resultados porque al final de un ejercicio contable
expresan las utilidades o perdidas alcanzadas, mediante una clasificación de ingresos, de
costos y de gastos. Son expuestas en el Estado de Resultados. Además estas cuentas son
transitorias porque se cancelan al cierre del periodo contable.

Hablamos de utilidad cuando los ingresos son mayores a los gastos y perdida cuando los gastos son
mayores a los ingresos.
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 Los ingresos son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un
servicio con el fin de obtener una ganancia. Los ingresos se clasifican en ordinarios y
extraordinarios. Los ingresos ordinarios son los que se obtienen de transacciones de la
actividad principal que realiza la empresa por la venta de bienes y servicios. Los ingresos
extraordinarios denominados también como “otros ingresos”, son los obtenidos en forma
eventual de una fuente distinta a la actividad principal, como por ejemplo ganancias por la
venta de activos fijos e inversiones realizadas.

 Los gastos son los pagos que efectúa la empresa por servicios y elementos necesarios para
su buen funcionamiento que genere ingresos. Estos egresos constituyen un gasto o una
pérdida porque los valores utilizados no son recuperables, como las operaciones por pago de:
sueldos, arrendamientos, servicios básicos públicos, impuestos, seguros, depreciaciones de
activos fijos y otros. Los gastos también se clasifican en gastos ordinarios y otros gastos. Los
gastos ordinarios están referidos con el sostenimiento de la actividad principal de la empresa,
y otros gastos tienen que ver con gastos esporádicos distintos al giro específico que tiene el
negocio.

 El costo de ventas representa el valor de adquisición de los productos o artículos destinados

a la venta, tiene cuentas que representan aplicaciones de recursos en el proceso de
comercialización o producción efectuados en una empresa, cuyos valores son recuperadas en
operaciones de venta.
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Ecuación fundamental de la Contabilidad y ecuaciones derivadas.- En cualquier estado de situación

como ser, balance inicial o de apertura y balance general se cumple la siguiente ecuación: El total de
activos (A) es igual al total de pasivos (P) más el total de patrimonio (C). Este importante principio
puede resumirse como: A = P + C
Las ecuaciones derivadas de la misma son: P = A – C y C=A–P

Descomponiendo la composición del patrimonio, la fórmula fundamental se presenta:

A = P + C + I – E donde I = Ingreso, E = Egreso
Haciendo positivos a todos los componentes de ecuación, tenemos la siguiente expresión:
A+E=P+C+I

BALANCE INICIAL

El balance inicial llamado también balance de apertura o estado de situación inicial, es un

informe financiero elaborado a fecha de inicio de actividades del negocio. La exposición de su
contenido es la siguiente:

Línea 1 Razón Social del negocio

Línea 2 Nombre del informe financiero

Línea 3 Fecha de informe

Línea 4 Unidades monetarias en las que se expresa el informe posterior a la línea 4.

El balance inicial comprende tres secciones: Activos, Pasivos y Patrimonio.

En el lado izquierdo, bajo el título de activos y utilizando cuentas con sus importes detalla todas las
posesiones del negocio (activos), en el lado derecho bajo el título de pasivos sus deudas,
inmediatamente después del total de pasivos y bajo el título de patrimonio expone el valor neto de sus
posesiones, es decir, su capital con el cual la empresa inicia sus actividades.
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Ejemplo 1:

La comercial de muebles «COREA» inicia sus actividades con :

• Dinero en billetes Bs. 9800

• Dinero en monedas Bs. 200

• Una mesa valuado en Bs. 500

• Cuatro sillas valuadas cada una en Bs. 150, haciendo un total de Bs 600

• Una camioneta valuada en Bs. 12000

• Un almacén valuado en Bs. 140000

• Un taller de reparación valuado en Bs.200000

• Un préstamo del Sr. Luis Cespedes por Bs. 10000 que se debe pagar dentro de un mes.

• Un deuda de Bs. 5000 al Sra. Maria Martinez

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Comercial "COREA"
Balance Inicial
13 de septiembre de 2021
(Expresado en Bolivianos)

PASIVOS Y
ACTIVOS PATRIMONIO
CAJA M/N 10000 PASIVOS
CUENTAS POR
PAGAR 15000
Efectivo en billetes 9800 A Luis céspedes 10000
Efectivo en monedas 200 A Maria Martinez 5000
MUEBLES Y ENSERES 1100
Una mesa 500 TOTAL PASIVOS 15000
Cuatro sillas 600
VEHICULOS 12000 PATRIMONIO
Una camioneta 12000 CAPITAL 348100
EDIFICIOS 340000
Un Almacen 140000
Un taller 200000

TOTAL PASIVOS Y
TOTAL ACTIVOS 363100 PATRIMONIO 363100

CONTADOR GERENTE

C = 363100 – 15000 = 348100

C = A - P
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LIBRO DIARIO

Concepto.- El Libro Diario denominado también Libro de primera entrada es el registro formal
cronológico y ordenado de las transacciones comerciales u operaciones del negocio efectuadas
mediante asientos contables.

Se denomina libro de primera entrada, por ser el registro que utiliza la organización para practicar por
primera vez la contabilización de datos originales de sus operaciones.

Decimos que es un registro formal, puesto que el Código de Comercio enuncia la obligación que
tiene el comerciante de llevar el Libro Diario en sus artículos. 37 y 44.

Hoy podemos afirmar que constituye una base de datos de hechos y cifras para elaborar los demás
registros.

LIBRO DIARIO TRADICIONAL

Es aquel en el que se registran varias operaciones por cada página o folio. Actualmente es utilizado
en negocios pequeños y para fines didácticos y tiene el siguiente formato:

EMPRESA: Comercial COREA FOLIO Nº: 1

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE REF. DEBE HABER

Sumas al folio Nº 2

Las columnas del Libro Diario con este diseño, captan la siguiente información:

 Fecha.- Bajo este titulo se anotan la fecha de la transacción.

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 Detalle.- Bajo este título se registran: títulos de las cuentas que debitan y se acreditan. Luego
se anota la glosa del asiento contable
 Referencia.- Bajo este título se anotan los códigos de las cuentas.
 Debe.- Bajo este título se registran los importes de las cuentas que se debitan.
 Haber.- Bajo este título se anotan los importes de las cuentas que acreditan.

Asiento contable.-

Concepto.- Asiento contable es el registro de las transacciones comerciales en los comprobantes y

libros de diario, de acuerdo a normas y procedimientos de contabilidad y disposiciones del Código de
Comercio.

Elementos.- Un asiento contable está constituido por los siguientes elementos:

1) Número del asiento

2) Fecha de la operación

3) Cuenta o cuentas que se debitan con sus respectivos importes

4) Cuenta o cuentas que se acreditan con sus importes respectivos

5) Código de las cuentas

6) Glosa, significa una explicación breve de la operación.

Clasificación.- Los asientos contables podemos clasificar de acuerdo a los siguientes criterios:

 Por su composición en: simples y compuestos

 Por su cronología en el ejercicio contable, se clasifican en: inicial, normales de ejercicio, de
ajustes, de cierre y de reapertura de ejercicio.

Asiento simple.- Es el registro de una operación en el libro de diario, que afecta únicamente a
dos cuentas, una que se debita y otra que se acredita.

Asiento compuesto.- Es el registro de una transacción comercial, que afecta a mas de dos
cuentas, pueden ser una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o dos o mas cuentas
deudoras y una acreedora.

Asiento inicial.- Es el asiento contable que se registra los activos, pasivos y patrimonio con los
cuales inicia sus actividades la empresa.
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Asientos normales de ejercicio.- Son los asientos que registran a las operaciones sucedidas
diariamente con posterioridad al asiento inicial y durante dicho ejercicio.

Ejemplo 2: La comercial “COREA” después de realizar su balance inicial, realiza los siguientes
registros en el libro diario.

13-09-21 Registra en el libro diario el balance inicial.

14-09-21 Se compra un estante por Bs. 1500.- , según recibo Nº 12

15-09-21 Se compra una cortadora por Bs. 800.-, según factura Nº 15

15-09-21 Se paga a Luis Cespedes Bs. 2000.- , según recibo Nº25

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EMPRESA: Comercial COREA FOLIO Nº: 1

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE (cuentas) REF. DEBE HABER

13-09-21 ---------------------- A1 -------------------------------
A+ CAJA M/N 1 10000.-
A+ MUEBLES Y ENSERES 2 1100.-
Una mesa 500.-
Cuatro sillas 600.-
A+ VEHIVULOS 3 12000.-
Camioneta 12000.-
A+ EDIFICIOS 4 340000.-
Un Almacen 140000.-
Un taller 200000.-
P+ CUENTAS POR PAGAR 5 15000.-
A Luis céspedes 10000.-
A Maria Martines 5000.-
C+ CAPITAL 6 348100.-
363100.- 363100.-
GLOSA: Por el inicio de actividades, según
Balance Inicial
14-09-21 -----------------------A2-----------------
A+ MUEBLES Y ENSERES 2 1500.-
Un estante 1500.-
A- CAJA M/N 1 1500.-
1500.- 1500.-
GLOSA: Por la compra de un estante según recibo
Nº12.
15-09-21 ----------------------A3-------------------
A+ EQUIPOS Y HERRAMIENTAS 87% 7 696.-
Una cortadora
800 x 87% =800 x 0.87 =696
A+ CREDITO FISCAL IVA (IMP. VALOR AGREGADO)13% 8 104.-
800 X 13% = 800 X 0.13 =104
A- CAJA M/N 1 800.-
800.- 800.-
GLOSA: Por compra de cortadora , según factura
Nº15
15-09-21
-----------------------A4------------------
5 2000.-
P- CUENTAS POR PAGAR
A Luis céspedes 2000.-
1 2000.-
A- CAJA M/N
2000.- 2000.-
GLOSA: Por pago de deuda a Luis céspedes según
recibo Nº 25

Sumas al folio Nº 2 367400.- 367400.-

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LIBRO MAYOR

Concepto.- El libro mayor denominado también libro de segunda entrada o libro centralizador, es el
conjunto de cuentas ordenadas de acuerdo al plan de cuentas de la empresa, el que a manera de
clasificador registra por separado a las cuentas que intervienen en los asientos registrados en el libro
diario y forma parte de los libros principales.

Se llama libro de segunda entrada, porque es el segundo registro para practicar la contabilización de
las operaciones anotadas previamente en libro diario. Es denominado también libro centralizador
de cuentas, puesto que la información clasificada que proporciona, es útil para determinar sus
saldos y elaborar los estados de cada cuenta.

Libro mayor con cuentas en T.- Este libro mayor es un conjunto de cuentas con el esquema de la
letra T, registrados de los asientos del libro diario. Se emplea para agilizar el registro de las
operaciones y con fines didácticos de enseñanza del proceso contable. El Formato es el siguiente:

EMPRESA: Comercial “COREA” Página Nº: 1

La Paz - Bolivia

LIBRO DIARIO

CUENTA ……. CUENTA ……. CUENTA …….

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

CUENTA ……. CUENTA ……. CUENTA …….

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

Ejemplo 3: Realizar el libro mayor del libro diario del ejemplo 2.

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EMPRESA: Comercial “COREA” Página Nº: 1

La Paz - Bolivia

LIBRO DIARIO

1 CAJA M/N 2 MUEBLES Y ENSERES 3 VEHÍCULOS

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
(A1) 10 000.- 1 500.- (A2) (A1) 1 100.- (A1) 12 000.-
800.- (A3) (A2) 1 500.- 12 000.-
2 000.- (A4) 2 600.-
10 000.- 4 300.-

4 EDIFICIOS 5 CUENTAS POR PAGAR 6 CAPITAL

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
(A1) 340 000.- (A4) 2 000.- 15 000.- (A1) 348 100.- (A1)
340 000.- 2 000.- 15 000.- 348 100.-

7 EQUIPOS Y HERRAMIENTAS 8 CREDITO FISCAL IVA

DEBE HABER DEBE HABER
(A3) 696.- (A3) 104.-
696.- 104.-
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SISTEMAS DE INVENTARIOS.- Se denomina sistemas de inventarios al conjunto de

procedimientos contables destinados a: control del movimiento de existencias, registro de las
operaciones contables aplicando un método de valuación, y su exposición en los estados financieros
de acuerdo a normas de contabilidad.

Sistema de inventarios periódico.- Es el sistema mediante el cual para conocer el costo y

contabilización de las mercaderías vendidas se debe determinar previamente la valuación del
inventario final, y ambos puede obtener cada cierto tiempo que puede ser mensual, bimestral,
semestral o anualmente.

Bajo este método se utilizan las siguientes cuentas:

 INVENTARIO INICIAL DE MERCADERÍAS

 COMPRAS
 RECARGO SOBRE COMPRAS
 FLETES SOBRE COMPRAS
 DEVOLUCIÓN Y DESCUENTO EN COMPRAS
 BONIFICACIÓN SOBRE COMPRAS
 INVENTARIO FINAL DE MERCADERÍAS
 COSTO DE VENTAS

Por el momento utilizaremos el sistema periódico para realizar compra y ventas de mercadería.

Ejemplo 4: La comercial “COREA” realiza las siguientes compras de mercadería.

16-09-21 Se compra 50 unidades del producto “A”, cada unidad por Bs. 10.- según recibo Nº 234

17-09-21 Se compra 50 unidades del producto “A”, cada unidad por Bs 10.- según Factura Nº 56

Continuando con el registro del Libro Diario y el sistema periódico de inventarios tenemos:
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EMPRESA: Comercial COREA FOLIO Nº: 2

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE REF. DEBE HABER

Sumas del folio Nº1 367400.- 367400.-
16-09-21 -------------------- A5------------------------
(sistema periódico )
A+ COMPRAS 9 500.-
50 unid. x 10 Bs = 500 Bs.
A- CAJA M/N 1 500.-
500.- 500.-
GLOSA: Por la compra de 50 unidades del
producto “A”, según recibo Nº 234
17-09-21 ---------------------A6------------------------
(sistema periódico )
A+ COMPRAS 87% 9 435.-
50 unid. x 10 Bs = 500 Bs.
500 x 87% =500 x 0.87 = 435.-
A+ CREDITO FISCAL IVA 13% 8 65.-
500 x 13% =500 x 0.13 = 65.-
A- CAJA M/N 1 500.-
500.- 500.-
GLOSA: Por la compra de 50 unidades del
producto “A”, según factura Nº 56

Sumas al folio Nº 3
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Ejemplo 5: La comercial “COREA” realiza las siguientes ventas de mercadería.

18-09-21 Se vende 10 unidades del producto “A”, cada unidad por Bs. 20.- según recibo Nº 001

18-09-21 Se vende 10 unidades del producto “A”, cada unidad por Bs 20.- según Factura Nº 101

Continuando con el registro del Libro Diario y el sistema periódico de inventarios tenemos:
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EMPRESA: Comercial COREA FOLIO Nº: 2

LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
Sumas del folio Nº1 367400.- 367400.-
16-09-21 -------------------- A5------------------------
(sistema periódico )
A+ COMPRAS 9 500.-
50 unid. x 10 Bs = 500 Bs.
A- CAJA M/N 1 500.-
500.- 500.-
GLOSA: Por la compra de 50 unidades del
producto “A”, según recibo Nº 234
17-09-21 ---------------------A6------------------------
(sistema periódico )
A+ COMPRAS 87% 9 435.-
50 unid. x 10 Bs = 500 Bs.
500 x 87% =500 x 0.87 = 435.-
A+ CREDITO FISCAL IVA 13% 8 65.-
500 x 13% =500 x 0.13 = 65.-
A- CAJA M/N 1 500.-
500.- 500.-
GLOSA: Por la compra de 50 unidades del
producto “A”, según factura Nº 56
18-09-21 ------------------ A7 ----------------------
(sistema periódico ) 1 200.-
A+ CAJA M/N
10 unid. x 20Bs = 200Bs 10 200.-
I+ VENTAS
200.- 200.-
GLOSA: Por la venta de 10 unidades del producto
“A”, según recibo Nº 001
18-09-21 ------------------ A8 -----------------------
(sistema periódico )
1 200.-
A+ CAJA M/N
10 unid. x 20Bs = 200Bs
10 174.-
I+ VENTAS 87%
200 x 87% = 200 x 0.87 = 174.-
11 26.-
P+ DEBITO FISCAL IVA 13%
200.- 200.-
GLOSA: Por la venta de 10 unidades del producto
“A”, según factura Nº 101
18-09-21 -----------------A9----------------
G+ IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) 3% 12 6.-
200 X 3%= 6
P+ IT POR PAGAR 3% 13 6.-
GLOSA: Por la venta de 10 unidades del producto 6.- 6.-

Sumas al folio Nº 3 368 806.- 368 806.-

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EMPRESA: Comercial “COREA” Página Nº: 1

La Paz - Bolivia

LIBRO MAYOR

1 CAJA M/N 2 MUEBLES Y ENSERES 3 VEHÍCULOS

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
(A1) 10 000.- 1 500.- (A2) (A1) 1 100.- (A1) 12 000.-
800.- (A3) (A2) 1 500.- 12 000.-
2 000.- (A4) 2 600.-
10 000.- 4 300.-
(A7) 200.- 500.- (A5)
(A8) 200.- 500.- (A6) 5 CUENTAS POR PAGAR
4 EDIFICIOS
10 400.- 5 300.-
DEBE HABER DEBE HABER

(A1) 340 000.- (A4) 2 000.- 15 000.- (A1)

340 000.- 2 000.- 15 000.-

6 CAPITAL 7 EQUIPOS Y HERRAMIENTAS 8 CREDITO FISCAL IVA

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
348 100.- (A1) (A3) 696.- (A3) 104.-
348 100.- 696.- 104.-
(A6) 65.-
169.-

9 COMPRAS 10 VENTAS 11 DEBITO FISCAL IVA

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

(A5) 500.- 200.- (A7) 26.- (A8)

(A6) 435.- 174.- (A8) 26.-
935.- 374.-

12 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 13 IT POR PAGAR

DEBE HABER HABER
DEBE
(A9) 6.-
6.- 6.- (A9)
6.-
Nivel: Técnico Básico Docente: Lic. Augusto Paucara Rojas Turno : Tarde

PRACTICA 2
Comercial “ El Sol”
20-09-21 Inicia sus actividades con:
• Dinero en efectivo Bs. 25 000.-
• Una mesa valuado en Bs. 1 000.-
• Seis sillas valuadas cada una en Bs. 150, haciendo un total de Bs 900.-
• Una volqueta valuada en Bs. 22 000.-
• Un edificio valuado en Bs.200 000.-
• Un préstamo del Sr. German Mamani por Bs. 6 000 que se debe pagar dentro de un mes.
• Un deuda de Bs. 8000 al proveedor “Gato Blanco” S.A.
21-09-21 Se compra una vitrina por Bs. 1000.- , según recibo Nº 121
22-09-21 Se compra un taladro por Bs. 500.-, según factura Nº 151
23-09-21 Se paga deuda al proveedor “Gato Blanco” S.A. 1000.- , según recibo Nº25
24-09-21 Se compra 100 unidades del producto “A”, cada unidad por Bs. 20.- según recibo Nº 24
24-09-21 Se compra 100 unidades del producto “A”, cada unidad por Bs 20.- según Factura Nº 6
25-09-21 Se vende 10 unidades del producto “A”, cada unidad por Bs. 35.- según recibo Nº 010
25-09-21 Se vende 10 unidades del producto “A”, cada unidad por Bs 35.- según Factura Nº 111

Se pide:
 Balance inicial
 Libro diario
 Libro mayor