PROVISIONES
DEFINICIÓN DE RIESGO CREDITICIO
PROVISIONES Y CLASES
ÍNDICE DE MORA E ÍNDICE DE RIESGO
NORMATIVIDAD
Fuente: - Herramientas Financieras en la Evaluación del Riesgo de Crédito – Saul Vela y Augusto Caro – Fondo Edit. UIGV - Lima – 2015
- Resolución SBS 11356-2008
RIESGO DE CRÉDITO, SU IMPORTANCIA Y CANALES DE TRANSMISIÓN
➢ RIESGO DE CRÉDITO: Llamado también riesgo crediticio, es la posibilidad de pérdidas por la
incapacidad o falta de voluntad de los deudores, contrapartes, o terceros obligados, para
cumplir sus obligaciones contractuales registradas dentro o fuera del balance (SBS).
Prestamista
Probable
pérdida
Avales o
Prestatario fiadores
solidarios
➢ Si un deudor incumple con sus pagos, los intereses, comisiones y gastos sobre créditos o cuotas
deberán ser contabilizados como ingresos o rendimientos en suspenso, es decir no forman
parte del estado de resultado y por ende no se computa en los ingresos financieros. Este
tratamiento es aplicable cuando el crédito se encuentra en las siguientes situaciones:
▪ Créditos en situación de vencidos
▪ Créditos en situación de cobranza judicial
▪ Créditos en situación de refinanciado
▪ Créditos en situación de reestructurado
▪ Créditos con clasificación de dudoso
▪ Créditos con clasificación de pérdida
▪ Créditos castigados
➢ En el caso de los créditos vencidos, dicha contabilización procederá desde que la primera
cuota se encuentre vencida, independientemente de que las demás cuotas aún no hayan
vencido.
➢ Los intereses, comisiones y gastos por las cuentas corrientes deudoras, por plazos mayores a
treinta (30) días calendario de otorgado el sobregiro, se registrarán en las cuentas respectivas
en suspenso mientras no se materialice su pago, extornándose los rendimientos no
efectivizados hasta la fecha.
➢ El incumplimiento de pago de los clientes de una entidad financiera, puede provenir de dos
canales de transmisión:
✓ Incapacidad de pago, es decir el deudor no posee los recursos para cumplir con sus
acuerdos contractuales del préstamo sin ningún contratiempo.
✓ Falta de voluntad de pago, es decir el deudor puede poseer los recursos para cumplir con
sus acuerdos contractuales del préstamo pero que no tiene voluntad para hacerlo.
PROVISIONES
Con la finalidad de cubrir las pérdidas esperadas derivadas de la imposibilidad o falta de voluntad de pago
de parte de un cliente, se requiere que las entidades financieras constituyan contablemente provisiones. Tales
provisiones se constituyen como una prevención por los diferentes tipos de créditos que se han
desembolsado y que están pendientes de cobro, la entidad financiera registra contablemente dichas
provisiones, con el objetivo de dar cobertura a las pérdidas esperadas por el riesgo de crédito que enfrenta.
Existe una relación inversa entre las provisiones y la utilidad neta de las empresas financieras, lo cual quiere
decir, su las provisiones aumentan, entonces la utilidad neta de las empresas financieras disminuirá.
¿Por qué aumentan las provisiones?
Básicamente aumentan en la medida que la cartera de créditos se deteriora, esto quiere decir
que existe una relación directa entre las provisiones y calidad de la cartera.
Es decir, si empeora la calidad de la cartera, asumiendo que dichos créditos no cuentan con
garantías, entonces las provisiones aumentarán, y si esto sucede, las utilidades netas de las
empresas financieras disminuirán.
Existen diferentes clases de provisiones, las cuales pueden ser:
▪ Provisiones genéricas
▪ Provisiones específicas
▪ Provisiones procíclicas
CLASES DE
PROVISIONES
Provisiones Provisiones Provisiones
Genéricas Específicas Procíclicas
Se constituyen para todos los
Se constituyen de manera créditos que han sido calificados Se constituyen para todos los
preventiva para todos los créditos por encima de la clasificación créditos que hayan sido
que hayan sido clasificados como normal, es decir, con problemas clasificados como normales (ya
normales (créditos directos y para potenciales (CPP), deficiente, sean créditos directos y para la
la exposición equivalente a riesgo dudoso y pérdida (ya sean para exposición equivalente a riesgo
crediticio de los créditos créditos directos y para la crediticio de los créditos
indirectos) . exposición equivalente a riesgo indirectos).
crediticio de los créditos
indirectos) Es activada y desactivada por la
SBS (mediante circular), utilizando
Son calculadas y registradas
como referencia la variación
mensualmente por la entidad
Son calculadas y registradas porcentual anual del PBI
financiera.
mensualmente por la entidad publicada por el BCRP
financiera.
PROVISIONES PROCÍCLICAS
La SBS activará las reglas de las provisiones procíclicas cuando se presenten algunas de las siguientes
situaciones:
a. El promedio de la variación porcentual anualizada del PBI de los últimos 30 meses pasa de un nivel menor
al 5% a uno mayor o igual a este umbral.
b. Cuando el promedio de la variación porcentual anualizada del PBI de los últimos 30 meses se encuentre
por encima de 5% y el promedio de la variación porcentual anualizada del PBI de los últimos 12 meses sea
mayor en 2 puntos porcentuales a éste mismo indicador evaluado un año antes.
c. Cuando el promedio de la variación porcentual anualizada del PBI de los últimos 30 meses se encuentre
por encima de 5% y hubiesen transcurrido 18 meses desde que la regla procíclica fue desactivada por la
situación contemplada en el numeral (b)
Cuándo la SBS haya activado la regla de las provisiones procíclicas, la unidad de riesgo será la
encargada de su cálculo y la unidad de contabilidad de registrarla. Asimismo, las empresas financieras
no podrán en ningún caso, generar utilidades por la reversión de las provisiones procíclicas, y cuando la
SBS haya desactivado la regla, las empresas financieras deberán reasignarlas provisiones procíclicas
para la constitución de provisiones específicas obligatorias.
En resumen podemos decir
que las provisiones procíclicas
sirven para “guardar pan
para mayo” con la finalidad
de ser utilizadas en la parte
depresiva del ciclo
económico si fuera
necesario.
La SBS desactivará las reglas de las provisiones procíclicas cuando se presenten algunas de las siguientes
situaciones:
a. El promedio de la variación porcentual anualizada del PBI de los últimos 30 meses pase de un nivel igual o
mayor al 5% a uno menor a este umbral.
b. Cuando el promedio de la variación porcentual anualizada del PBI de los últimos 12 meses sea menor en 4
puntos porcentuales que éste mismo indicador evaluado un año antes.
TABLAS PORCENTUALES MÍNIMAS DE PROVISIÓN
Tasas porcentuales mínimas para provisiones genéricas.
Tasas porcentuales mínimas para provisiones específicas.
Tasas porcentuales mínimas para provisiones procíclicas de la categoría Normal:
TIPOS DE CRÉDITOS
CRÉDITOS CORPORATIVOS
CRÉDITOS A GRANDES EMPRESAS
TIPOS DE CRÉDITOS
CRÉDITOS A MEDIANAS EMPRESAS
CRÉDITOS A PEQUEÑAS EMPRESAS
CRÉDITOS A MICROEMPRESAS
CRÉDITOS DE CONSUMO REVOLVENTE
CRÉDITOS DE CONSUMO NO
REVOLVENTE
CRÉDITOS HIPOTECARIOS PARA
VIVIENDA
PRINCIPIOS GENERALES DE LA EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN CREDITICIA DEL DEUDOR
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GARANTÍAS
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RELACIÓN ENTRE EL TIPO DE GARANTÍAS Y LOS PORCENTAJES DE
PROVISIONES
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TIPOS DE CRÉDITO SALDO DEUDOR
Microcrédito S/ 5,000
Hipotecario S/ 20,000
Consumo S/ 3,500
TIPOS DE GARANTÍA VALOR
Autoliquidable (depósito a S/ 3,000
plazo fijo)
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