CONTABILIDAD
CURSO:
Tributación Aduanera y Empresarial
TEMA:
PDB y el Drawback
Profesor:
Martin Reaño
Alumna: Huaman Llantoy, Mayumi Karol
Saldo a Favor del Exportador (PDB)
Se pide:
Declaración de las ventas en el PDT IGV – Renta Mensual.
Determinar el Saldo a Favor del Exportador (SFE) de cada mes.
Determinar el Saldo a Favor Materia del Benefi cio (SFMB) de cada mes.
Determinar el importe del pago a cuenta del IR de cada mes.
Aplicación del Saldo a Favor Materia del Benefi cio.
Determinación del SFMB acumulado.
Aplicación del SFMB en la Regularización del IR del 2008 que asciende a S/. 64,500; el pago se
da en el período de Marzo 2009.
Contabilización de las operaciones.
SOLUCION:
1.- PERIODO ENERO - 2009
1.1 Determinación del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE)
BASE
CONCEPTO IMPONIBLE IGV
Ventas Nacionales - -
Compras 320,000.00 60,800.00
CREDITO FISCAL DEL MES -60,800.00
Saldo a Favor del
Exportador
1.2 Determinación del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE) a compensar Ó
para su devolucioón (LIMITE)
CONCEPTO EMBARCADO NO EMBARCADO
Total Exportación 172,265.30 93,176.90
Limite 19% de lo Exportado y 32,730
embarcado .00
1.3 Aplicación del Saldo a Favor del Exportador materia del Beneficio (SFMB)
Descripcion Importes
Limite Establecido SFMB 32,730.00
(+) SFMB mes anterior -
SFEMB a la fecha
32,730.00
(-) Compensación
Pago a Cta IR mes de Enero -5,309.00
SFMB Proximo Mes 27,421.00
1.4 Saldo a Favor del Exportador Acumulado
SFE Mes de Enero 2009 60,800.00
(-) Compensacion SFMB -5,309.00
SFE Mes de Enero 2009 55,491.00
2.- PERIODO FEBRERO - 2009
2.1 Determinación del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE)
BASE
CONCEPTO IMPONIBLE IGV
Ventas Nacionales 46,629.90 8,859.68
Compras 380,000.00 72,200.00
CREDITO FISCAL DEL MES -63,340.32
Saldo a Favor del
Exportador
2.2 Determinación del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE) a compensar Ó
para su devolucioón (LIMITE)
CONCEPTO EMBARCADO NO EMBARCADO
Total Exportación Febrero 86,578.00 76,639.70
Limite 19% de lo Exportado y 16,450
embarcado .00
2.3 Aplicación del Saldo a Favor del Exportador materia del Beneficio (SFMB)
Descripcion Importes
Limite Establecido SFMB 16,450.00
(+) SFMB mes anterior 27,421.00
SFEMB a la fecha
43,871.00
(-) Compensación
Pago a Cta IR mes de Febrero
-4,327.00
SFMB Proximo Mes
39,544.00
2.4 Saldo a Favor del Exportador Acumulado
SFE Mes de Febrero 2009
63,340.00
SFE Mes Anterior
55,491.00
SFE ACUMULADO
118,831.00
(-) Compensacion SFMB
-4,327.00
SFE Acumulado a Febrero
114,504.00
3. Aplicación del SFMB en la regularización del impuesto a la renta 2008
IR del ejercicio 2008 es de S/. 64,500, el mismo que vamos a proceder a determinar el importe neto a pagar
luego de deducir el SFMB:
Total IR a regularizar 2008
64,500.00
SFMB acumulado a Febrero
39,544.00
IR NETO A PAGAR
24,956.00
Drawback
CASO PRÁCTICO DEL DRAWBACK
IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN CON EL FIN DE APLICAR EL DRAWBACK
La empresa " FASHION EXPORT S.A.C" ha exportado 2,000 chompas de algodón; para confeccionar las
chompas ha importado botones y cajas las cuales se han distribuído de la siguiente manera:
* Cada chompa usa 8 botones
* Cada caja contiene 200 chompas para ser exportadas
Cantidad de chompas 2000
Botones por cada chompa 8
Cantidad de chompas que contiene cada caja 200
DATOS PARA LA IMPORTACION:
US$ %
Valor de cada caja 5
Valor de cada millar de botones 10
Flete 100
Seguro 25
Derecho ad-valorem del valor CIF 11
IVA 22
Agente de aduana y otros costos 90
Transporte y manipuleo 120
Comisión por carta de crédito (3% del FOB) 3
DATOS PARA LA EXPORTACION:
Insumos nacionales por cada chompa ( no incluye I.G.V) 8
Gastos administrativos por cada chompa 5
Gastos de ventas por cada chompa 4
Utilidad deseada del 25% del costo de venta 25
SE PIDE:
*Valor de venta de cada chompa
*El monto a restituir de los derechos arancelarios(DRAWBACK)
SOLUCION:
UNID MED CANTIDAD [Link] [Link]
IMPORTACION: CAJAS Unidades 10 5 50
BOTONES Millares 16 10 160
210
Valor FOB 210.00
Flete 100.00
Seguro 25.00
VALOR CIF 335.00
Derecho ad-valorem del valor CIF ( 11% Valor CIF ) 36.85
VALOR CIF + AD-VALOREM 371.85
I.V.A.
IVA (22% de valor CIF + ad-valorem) 81.81
Agente de aduana y otros costos 90.00 17.10
Transporte y manipuleo 120.00 22.80
Comisión por carta de crédito (3% del FOB) 6.30
COSTO TOTAL 588.15
COSTO UNITARIO CHOMPA 0.29
EXPORTACION:
Insumos nacionales por cada chompa ( 2,000 X US$8 ) 16,000.00
Materiales Importados 588.15
Gastos administrativos por cada chompa (2,000 X US$5) 10,000.00
Gastos de ventas por cada chompa ( 2,000 X US$4 ) 8,000.00
COSTO VENTAS TOTAL 34,588.15
Utilidad deseada del costo de venta 8,647.04
PRECIO DE VENTA 43,235.19
PRECIO VENTA UNITARIO 21.62
MONTO A RESTITUIR ( DRAWBACK )
Valor FOB del producto exportado Valor CIF de los insumos importados
43,235.19 335.00
100% 0.01%
Es menos del 50% del Valor FOB
Valor FOB ( 5% ) = Monto a reintegrar
US$43,235.19 X 5% = 2161.759 X T.C S/. 2.70 = S/. 5,836.75
