Según Brito (2014).
Es la unidad básica de la
contabilidad. Podría definirse como el medio o
instrumento contable a través del cual son registradas
las operaciones de acuerdo con su naturaleza, donde
se refleja el movimiento de todo lo que RECIBIÓ y
todo lo que ENTREGÓ esa cuenta. Tales movimientos
reflejarán los aumentos y disminuciones que va
experimentando el elemento que controla cada
cuenta.
Es el conjunto de recursos controlados por una
entidad como consecuencia de sucesos pasados, de
los que la entidad espera obtener, en el futuro,
beneficios económicos.
Es el conjunto de obligaciones presentes de una entidad,
surgidas a raíz de sucesos pasados, a cuyo vencimiento, y
para cancelarla, la entidad espera desprenderse de
recursos que conllevan beneficios económicos.
Es la participación residual en los activos de la entidad
que les queda a los dueños, una vez deducido todos
sus pasivos.
Según J. Brito (2014). También denominado libro de
primeras entradas, viene a ser éste el primer libro que
interviene en el registro de las transacciones. Las
características de este libro y sus objetivos están
claramente señaladas en el Artículo 33 y 34 del Código
de Comercio.
Columna 1: FECHA. En esta primera columna se escribirá el mes y el día en que se está
registrando la transacción. Es decir, en la parte superior, al comenzar cada una de las
páginas, se escribe el año. Luego, frente al registro de cada una de las transacciones, se va
escribiendo el mes y el día en que ese registro está siendo hecho.
Columna 2: DESCRIPCIÓN .La segunda columna, que como se puede observar es la más
ancha, está destinada, en primer lugar, a escribir el nombre de las cuentas que intervienen
en el registro de la transacción y, en segundo lugar, a dar una explicación lo más clara
posible, pero en forma muy resumida, de las características de la transacción que está
siendo registrada.
Columna 3: REFERENCIA. Se utiliza esta columna para cruzar referencias con otros libros
tales como el Libro Mayor.
Columna 4: DEBE. Se registrará en esta columna la cifra que le corresponde a cada una de
las cuentas que recibieron algo o se les cargó, como consecuencia de la transacción
realizada.
Columna 5: HABER .En esta última columna, por el contrario, se registrarán las cifras que
entregaron las cuentas que intervinieron. Es decir, los abonos o créditos.
El libro mayor se puede definir como "el libro de
contabilidad que muestra en forma cronológica, el
movimiento que cada cuenta ha tenido durante un
período determinado." El formato del libro mayor es:
1) Nombre y número. Se colocará en la parte superior el nombre con el que se identifica la
cuenta. En caso de que la empresa utilice código de cuentas, se colocará también el
número que le ha correspondido.
2) Fecha. Se escribirá allí la misma fecha en que ese movimiento fue registrado en el diario.
3) Conceptos. En principio, este espacio está destinado a escribir en forma resumida el
mismo concepto que aparece en el asiento de diario que motiva el movimiento de la
cuenta en un momento dado. No obstante, debido precisamente a que ya ese concepto
está explicado en el diario, para no incurrir en duplicidad, se acostumbra escribir,
simplemente, "según diario".
4) Referencia. En esta columna se escribirá el número del folio del diario y/o el número del
asiento en el que aparece el movimiento de la cuenta que se está pasando al mayor.
5) Debe. En esta columna se escribirá la misma cifra que se cargó a la cuenta en el asiento
de diario correspondiente.
6) Haber. Se anotarán en esta columna las cantidades que hayan sido abonadas en los
respectivos asientos en el diario.
7) Saldo. Se utilizará esta columna para ir anotando el saldo con que queda la cuenta, cada
vez que tenga un cargo o un abono.
Deudor = Dr
Acreedor= Cr
Para realizar la parte practica de esta
unidad, abra el archivo
PRACTICA_LIBRO_DIARIO_MAYOR.ods
y a continuación siga los pasos para
crear los formatos del Libro Diario y
Libro mayor de cada cuenta.
Nota: Todos los pasos que se realizan
para crear los formatos del libro Diario
y el Libro Mayor de cada cuenta, se
realizan de manera similar en Excel.
Creación del
Formato
del Libro Diario
Paso 1: seleccione desde la celda C5 hasta la H111
Paso 2 : Aplique todos los bordes
Paso 3: Ahora seleccione la celda C5 y la
celda D5 y combínelas
Paso 4: Escriba fecha, Mes y día como se
muestra en la imagen
Paso 5: ahora para las demás columnas,
seleccione las filas 5 y 6 y combínelas.
Paso 6: Repita el paso anterior para el resto de
las columnas y obtenga el siguiente resultado
Paso 7: Escriba el encabezado
correspondiente de cada columna
Paso 8: ajuste las celdas para que tenga el
siguiente resultado
Paso 9: Aplique color de fondo gris al
formato ( o el color que usted desee)
Paso 10: Seleccione el encabezado y aplique
Negrita, centrado horizontal y centrado vertical
Paso 11: Aplique formato de celda de texto,Seleccione
desde la celda C7 hasta la celda F111, luego click
derecho formato de celda
Aparecerá la siguiente ventana, solo debe
seleccionar texto y luego Aceptar
Paso 12: Aplique formato de moneda a las columnas del DEBE y el HABER.
Esto se hace seleccionando las columnas desde la celda G7 hasta la H111
luego click derecho formato de celda
Seleccione las opciones que se muestran
en la imagen
Paso 13: Seleccione todo el cuadro y aplíquele tamaño 12 de la
letra. Seleccione desde la C5 hasta la H111. Aplique letra 12,
centrado vertical y horizontal y ajuste las columnas si es necesario
Paso 14: ahora seleccione toda la columna de
DESCRIPCIÓN desde la E7 hasta la E111 y
justifique a la izquierda.
Paso 15: Colóquese en la ultima fila del cuadro en este caso la fila 111, y
combine las columnas desde la C hasta la F y escriba TOTAL DEL MES , luego
aplique el color verde para toda la fila y obtenga el siguiente resultado.
Paso 16: ahora colóquese en la columna del DEBE y aplique la
formula de SUMA( ) para calcular el total del DEBE. Para ello,
escriba =SUMA ( seleccione toda la columna del DEBE)
Luego aplique la misma fórmula a la columna HABER y
aplique negrita para obtener el siguiente
resultado:
Paso 17: ahora haga doble click sobre la pestaña Hoja
1 y escriba el nombre de LIBRO DIARIO
Paso 18: Ahora colocaremos color a la pestaña haciendo click
derecho sobre la pestaña y seleccione color de la pestaña y
luego seleccionando el color amarillo.
De esta manera queda realizado el formato de Libro Diario. En los
siguientes pasos se creara el Libro mayor
Creación del
Formato
del Libro Mayor
Observación: Como el Libro Mayor y el Libro
Diario se diferencia porque el Libro Mayor Tiene
una columna adicional Llamada SALDO, lo que se
hará es crear una copia del formato del libro
diario y agregarle una columna para el SALDO.
Realice la practica con los pasos que se describen
a continuación…
Paso 1: Haga click derecho sobre la pestaña
LIBRO DIARIO y seleccione Mover o copiar Hoja
En la Nueva Ventana seleccione Copiar, en
ubicación seleccione el archivo que se esta
usando PRACTICA_LIBRO_DIARIO_MAYOR en
insertar debe seleccionar desplazar a la última
posición , luego en Nombre escriba LIBRO
MAYOR. Luego haga click en el botón aceptar
Como se puede observar ya se tiene dos pestañas una llamada
LIBRO DIARIO y otra llamada LIBRO MAYOR.
Paso 2: ahora cambie el color de la pestaña del libro mayor a
cualquier color que usted desee, siga los pasos que se
describieron anteriormente para cambiar color a la pestaña
Paso 3: Ubíquese en la pestaña LIBRO MAYOR, Como se puede observar este formato
tiene muchas filas por lo que debemos eliminar algunas filas. Solo se dejara hasta la fila
20. Es por ello que seleccionamos desde la fila 21 hasta la fila 111 y click derecho
eliminar.
Se tiene el siguiente resultado
Paso 4: ahora seleccione la fila I desde la
I5 hasta la J20 y aplique bordes
Paso 5: Ahora coloque la fila I más ancha (igual al tamaño del
DEBE y el HABER y la fila J colóquela más pequeña como se
muestra en la imagen
Paso 6: ahora combine las celdas del encabezado de I
y J y escriba SALDO y aplique fondo Gris
Paso 7:Aplique formato de moneda ala
columna I de SALDO
Importante: A la fila J
aplíquele formato de
texto
Paso 8: seleccione toda la columna de SALDO y
aplique centrado horizontal y vertical y tamaño de
letra 12.
Paso 9: ahora seleccione la última fila aplíquele color
verde, luego combine las celdas C, D, E y F y escriba
TOTAL como se muestra en la Imagen
Paso 10: ahora colóquese en la columna DEBE y escriba
la formula = SUMA( seleccione todas las filas del DEBE)
Paso 11: ahora colóquese en la columna HABER y
escriba la formula = SUMA( seleccione todas las filas
del HABER)
IMPORTANTE: para la columna SALDO no aplicaremos la formula
SUMA ya que este saldo se actualiza en cada operación contable.
Paso 12: Colóquese arriba de fecha en la celda C3 combínelas y
escriba CUENTA aplíquele centrar vertical y horizontal, y
coloque la fila 3 más ancha como se muestra en la imagen
Paso 13: ahora en la fila del Haber escriba
FOLIO:
IMPORTANTE: para cada cuenta se debe hacer un libro mayor en una pestaña diferente,
esta pestaña LIBRO MAYOR, será duplicada para cada cuenta de manera que no se cree
este formato sino que a partir de este formato se crea una copia de la pestaña
Paso 14: ahora guarde los cambios
Paso 15: Ahora guarde el documento en formato Excel
para que usted lo pueda usar en su casa en Windows
Los Formatos creados en
esta clases serán usados
para resolver un ejercicio de
contabilidad con los
diferentes asientos en la
siguiente clase.
El enunciado de dicho
ejercicio será el siguiente:
Para las siguientes operaciones se pide registrar en el Libro diario y en el Libro mayor
Correspondiente. Para desarrollar un ejercicio, se tiene las siguientes operaciones:
Operación Nº 1
El 02-01-2016, los señores Pedro Rivas y José Méndez constituyeron una empresa, HOGAR
C.A.,que se dedicará a la compra y venta de artículos electrodomésticos. Para formar el
capital, cada uno aportó Bs. 5.000,oo en efectivo que fueron depositados en el Banco
Venezuela a nombre de la empresa, según planilla de depósito Nro. 825.
Operación Nº 2
El 04-01-2016 se compró a Mueble Centro C.A, factura Nº 25, diferentes muebles por Bs.
1.000,oo para ser utilizados en la oficina, los cuales fueron cancelados con el cheque 7126
del Banco Venezuela.
Operación Nº 3
El 06-01-2016 se compró mercancía para la venta a Suplidora C.A. según factura 456 por
Bs. 5.000,oo. Fueron aceptadas dos letras de cambio de Bs. 2.500,oo cada una con
vencimiento 30-01-2016 y 15-02-2016.
0,oo cada una.
Operación Nº 4
El 08-01-2016 se vendió mercancía según factura 260 al Sr. Romero por Bs. 4.000,oo bajo
las siguientes condiciones:
a) Bs.1.000,oo de contado. Se recibió efectivo que se mantuvo en la caja.
b) Bs. 3.000,oo a crédito. El Sr. Romero aceptó dos letras de cambio con vencimiento 15-
01-2016 y 30-01-2016 por Bs.1.500,oo cada una.
Operación Nº 5
El 15-01-2016 se pagó a Eleoccidente un recibo de luz por Bs. 520,oo con el cheque No.
7127 del Banco Venezuela
Operación Nº 6
En enero 16 se compró un camión a Motores C.A. por Bs. 15.000,oo según factura 2168 y
se pagó como sigue:
a) Cuota inicial Bs. 5.000,oo. Cheque Nº 7128 Banco Venezuela.
b) Se aceptaron 5 letras de cambio a diferentes vencimientos por Bs. 2.000,oo cada una.
Operación Nº 7
El 17-01-2016 se vendió al cliente P. Rivas mercancía a crédito por Bs. 12.000,oo. El cliente
nos firmó la factura 261 para ser pagada el 25-01-2016.
Operación No. 8
El 20-01-2016 se contrató con la empresa Seguros Atlántico, C.A. una póliza de seguro que
cubre el riesgo de incendio por un año. El monto de la prima fue Bs. 600,oo, pagado con
cheque 7129 del Banco Venezuela.
Operación Nº 9
El 21-01-2016 se cobró una letra por 1.500,oo que debía el cliente Sr. Romero.
Operación Nº 10
El 22-01-2016 se compró mercancía por Bs. 14.000,oo. Se canceló Bs. 1.000,oo con el
cheque 2169 del Banco Venezuela y por el resto, se firmó una factura para ser pagada en
30 días.
Operación Nº 11
El 25-01-2016 el cliente Sr. P. Rivas hizo un abono de Bs. 8.000,oo a cuenta de la factura No.
261 que debe.
Operación Nº 12
El 28-01-2016, del dinero que existía en caja, se depositó en el Banco Venezuela Bs. 9.000,oo,
según planilla de depósito 3256.
Operación No. 13
El 30-01-2016 se pagó Bs. 1.600,oo por el alquiler, con el cheque 2170 del Banco Venezuela.
Operación Nº 14
El 30-01-2012 se vendió mercancía de contado por Bs. 11.000,oo. El cliente pagó con el
cheque 3528 del Banco Andino.
Operación Nº 15
El 30-01-2016 se pagó con cheque la nómina de empleados cuyo monto bruto alcanzó a Bs.
6.000,oo, de los cuales corresponde Bs. 2.500,oo a empleados del departamento de ventas y
Bs. 3.500,oo al departamento de administración. De esta cantidad, se dedujo Bs. 160,oo por
concepto de seguro social.
