“ASPECTOS
TRIBUTARIOS Y
CONTABLES”
D O CENTE:
J H O NNY M E NDIVIL J I M ÉNEZ
P N - 06 32
Sede Principal: Av. Arequipa Nº 327 - Lima [Link]/ipcibienesraices
IMPUESTO A LA RENTA
Contribuyentes
a) Personas Naturales
b) Sucesiones Indivisas
c) Sociedades Conyugales
La sucesión indivisa
comprende a la persona o
conjunto de personas que
Sucesiones reciben un determinado
Indivisas patrimonio en calidad de
herencia. Si bien carecen de
personería jurídica si tienen
capacidad tributaria
Sucesiones Indivisas
Sociedad Conyugal
SITUACION TRATAMIENTO
Las rentas que obtenga cada cónyuge serán declaradas independientemente por cada uno de
Rentas Propias
ellos.
SITUACION TRATAMIENTO
Serán atribuidas por partes iguales a cada uno de ellos, quienes las agregarán a sus rentas
propias y las declararán como personas naturales.
Uno de los cónyuges domiciliado en el país podrá declarar la totalidad de estas rentas como
sociedad conyugal si ejerce la opción, sumándolas a sus rentas propias.
La representación deberá ser ejercida por el cónyuge domiciliado en el país. En caso que el
Rentas Comunes cónyuge que estuviera ejerciendo la representación de la sociedad conyugal cambiara su
condición a no domiciliado, automáticamente recaerá la representación en el cónyuge
domiciliado, si lo hubiera.
Si hubiera optado por tributar como sociedad conyugal y se produjera con posterioridad la
separación de bienes por sentencia judicial, por escritura pública o por sentencia de separación
de cuerpos, la declaración y pago se efectuarán de forma independiente por las rentas que se
generen a partir del mes siguiente.
Sociedad
Conyugal
Las rentas de los hijos
menores de edad
deben ser acumuladas a
las del cónyuge que
obtenga la mayor renta
o de ser el caso, a la
sociedad conyugal, si se
hubiera ejercido la
opción, o a las del
cónyuge que por
mandato judicial ejerce
la administración de
dichas rentas.
Primera
Categoría
Capital
Segunda
categoría
Cuarta
Impuesto a Categoría
la Renta Trabajo
Quinta
Categoría
Capital Tercera
Trabajo Categoría
a) Rentas de Primera Categoría: Rentas
producidas por el arrendamiento,
subarrendamiento y cesión de bienes
b) Rentas de Segunda Categoría: Rentas de
capital no comprendidas en la primera
Calificación de categoría.
Rentas de c) Rentas de Tercera Categoría: Rentas de
Fuente Peruana comercio industria – Renta Empresarial.
d) Rentas de Cuarta Categoría : Rentas de
trabajo independiente.
e) Rentas de Quinta Categoría: Rentas de
trabajo en relación de dependencia.
Rentas de Primera
Categoría
Fuente Generadora de Renta
Debe estar inscrito en el RUC para declarar
y pagar el impuesto
• 7010-9 Alquiler de viviendas, departamentos, alquiler de edificios no
Actividad residenciales.
Económica
(CIIU)
• 7111-8 Alquiler de vehículos (automóviles).
El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o
subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios,
así como el importe pactado por los servicios
suministrados por el locador y el monto de los tributos
que tome a su cargo el arrendatario y que legalmente
Fuente corresponda al locador.
Generadora de
Renta
En caso de predios amoblados se considera como renta
de esta categoría, el íntegro de la merced conductiva.
¿CUÁL ES EL TRATAMIENTO DE TRIBUTOS ASUMIDOS POR EL
ARRENDADOR?
INFORME Nº 088-2005-SUNAT/2B0000
Si el pago del Impuesto Predial es asumido por el arrendatario de
los predios alquilados, el monto del referido tributo constituirá
parte de las rentas de primera categoría generadas por el
arrendamiento de tales predios; en tanto que tratándose de los
arbitrios cuyo contribuyente sea el arrendador de los predios
alquilados, si el pago de los mismos es asumido por el arrendatario,
el monto de tales arbitrios también constituirá parte de las rentas
de primera categoría generadas por el arrendamiento de los
referidos predios.
En caso de arrendamiento de
predios amoblados o no, para
efectos fiscales, se presume de pleno
derecho que la merced conductiva
no podrá ser inferior a seis por
Renta Presunta ciento (6%) del valor del predio,
de Predios salvo que ello no sea posible por
aplicación de leyes específicas sobre
arrendamiento, o que se trate de
predios arrendados al Sector Público
Nacional o arrendados a museos,
bibliotecas o zoológicos.
La cesión de bienes muebles o
inmuebles distintos de predios, cuya
depreciación o amortización admite la
presente Ley, efectuada por personas
naturales a título gratuito, a precio no
Renta Presunta determinado o a un precio inferior al
de las costumbres de la plaza, a
de Muebles contribuyentes generadores de renta
de tercera categoría genera una renta
bruta anual no menor al ocho por
ciento (8%) del valor de adquisición,
producción, construcción o de ingreso
al patrimonio de los referidos bienes.
Tratándose de
subarrendamiento, la renta
bruta está constituida por la
Sub diferencia entre la merced
Arrendamiento conductiva que se abone al
arrendatario y la que éste deba
abonar al propietario.
Para acreditar el período en que el predio estuvo
arrendado o subarrendado, el contribuyente deberá
presentar copia del contrato respectivo, con firma
Acreditación del legalizada ante Notario Público, o con cualquier otro
medio que la SUNAT estime conveniente.
periodo
arrendado o
subarrendado En ningún caso se aceptará como prueba, contratos
celebrados o legalizados en fecha simultánea o
posterior a cualquier notificación o requerimiento de
la SUNAT.
El contribuyente que acredite
que el arrendamiento,
subarrendamiento o la cesión
gratuita o a precio no
determinado de predios, se
Cesión por plazos realiza por un plazo menor al
ejercicio gravable, calculará la
menores a un ejercicio renta presunta o ficta, según
sea el caso, en forma
proporcional al número de
meses del ejercicio por los
cuales hubiera arrendado o
cedido el predio.
El período de desocupación de los predios se
acreditará la disminución en el consumo de
los servicios de energía eléctrica y agua o con
cualquier otro medio probatorio que se
Cesión por estime suficiente a criterio de la SUNAT.
plazos menores
a un ejercicio El estado ruinoso se acreditará con la
Resolución Municipal que así lo declare o con
cualquier otro medio probatorio que se
estime suficiente a criterio de la SUNAT.
Computo de las mejoras
Las mejoras, se computarán como renta gravable del propietario, en el
ejercicio en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago
de tributos municipales, o a falta de éste, al valor de mercado, a la fecha
de devolución.
Pagos a Cuenta por Renta de Primera
Categoría
De acuerdo Art 22 D Leg 972, señala el pago a cuenta.
◦6.25% de la Renta Neta o
◦5% de la Renta Bruta
Pago Electrónico Arrendamiento - Impuesto a la
Renta 1ra Categoría
Pagos por rentas de primera categoría de no
domiciliados
Las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados
rentas de fuente peruana de cualquier naturaleza, deberán retener y abonar al fisco
con carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual.
Según el inciso e) del artículo 54º de la LIR, la tasa del Impuesto a la Renta para el no
domiciliado por renta de primera categoría es del 5%.
El agente de retención declara y paga dicha retención en el PDT N° 617 Otras
Retenciones.
El abono del fisco tiene carácter de pago definitivo
Rentas en moneda extranjera
La renta en moneda extranjera se convertirá en moneda nacional al tipo
de cambio vigente a la fecha de devengo de la renta, utilizando el tipo
de cambio promedio ponderado compra cotización de oferta y
demanda que corresponde al cierre de operaciones del día de devengo,
de acuerdo con la publicación que realiza la SBS.
CONSTITUYEN INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
Articulo N° 176 Numeral 1 del Código Tributario
PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
50% de la UIT (50% de S/. 4,200.00 = S/ 2,100.00),
pero si se subsana la infracción antes de que surta
No presentar las declaraciones que efecto la notificación de la SUNAT en la que se indica
contengan la determinación de la deuda al infractor que ha incurrido en infracción, será del
tributaria, dentro de los plazos establecidos 90%, osea S/ 210.00
Agregar mas intereses TIM 1.2%
MUCHAS GRACIAS
