Tema: COSTOS Y PRESUPUESTOS
II
I
TITULO: ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTACION
En esta sesión lo que se pretende es desarrollar en los
estudiantes la capacidad de identificar, analizar e
interpretar los componentes del Costo y la elaboración
de los Estados Financieros relacionados con las
actividades de las diferentes empresas
CONTENIDO TEMATICO
1. INTRODUCCION
2. DEFINICION
3. CARACTERISTICAS
4. CLASES DE ESTADOS
FINANCIEROS
5. CONCLUSIONES
INTRODUCCIÓN
Los dueños y gerentes
de negocios necesitan
tener información financiera
actualizada para tomar las
decisiones correspondientes sobre
sus futuras operaciones. La
información financiera de un
negocio se encuentra registrada
en las cuentas del mayor.
Definición: El
libro mayor o mayor contable es
un libro que recoge todas las
operaciones económicas
registradas en las distintas
cuentas contables de la empresa
de manera cronológica. Tenemos
un libro mayor por cada
cuenta contable que hemos
utilizado en
nuestra contabilidad.
Las transacciones que
ocurren durante el
período fiscal alteran los
saldos de estas cuentas.
Los cambios deben
reportarse periódicamente
en los estados
financieros.
En el complejo mundo de los
negocios, hoy en día caracterizado
por el proceso de globalización en
las empresas, la información
financiera cumple un rol muy
importante al
producir datos indispensables
para la administración y
el desarrollo del sistema económico
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano
que permite preparar información de carácter general sobre
la entidad económica. Esta información es mostrada por
los estados financieros. La expresión "estados financieros"
comprende: Balance general, estado de ganancias y
pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado
de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material
explicativo, que se identifica como parte de los estados
financieros.
Las características fundamentales que debe tener la
información financiera son : Utilidad y confiabilidad.
LA UTILIDAD, como característica de la información
financiera, es la cualidad de adecuar ésta al propósito de
los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas,
los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los
acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad.
LA CONFIABILIDAD de los estados financieros refleja
la veracidad de lo que sucede en la empresa.
1.- ESTADOS FINANCIEROS
Estados financieros, también denominados estados
contables, informes financieros o cuentas anuales, son
informes que utilizan las instituciones para dar a conocer
la situación económica, financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.
Esta información resulta útil para la Administración de
Empresas, a entes reguladores y otros tipos de interesados
como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final
de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios
de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), normas
contables o normas de información financiera.
La contabilidad es llevada adelante por contadores
públicos que, en la mayoría de los países del mundo, deben
registrarse en organismos de control públicos o privados
para poder ejercer la profesión.
CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La información financiera debe reunir determinadas
características cualitativas con el fin de proporcionar el
cumplimiento de sus objetivos y, en consecuencia
garantizar la eficacia en su utilización por parte de sus
diferentes destinatarios (usuarios).
Las características que deben reunir los estados financieros
son:
1. Comprensibilidad: La información debe ser de fácil
comprensión para todos los usuarios, no obstante también
se deben agregar notas que permitan el entendimiento de
temas complejos, para la toma de decisiones.
2. Relevancia / sistematización : La información será de
importancia relativa, cuando al presentarse dicha
información y omitirse por error, puede perjudicar e influir
en las decisiones tomadas.
[Link]: La información debe estar libre de errores
materiales, debe ser neutral y prudente, para que pueda ser
útil y transmita la confianza necesaria a los usuarios.
4. Comparabilidad : Esta información se debe presentar
siguiendo las normas y políticas contables, de manera que
permita la fácil comparación con periodos anteriores para
conocer la tendencia, y también permitirá la comparación
con otras empresas.
5. Pertenencia: Debe satisfacer las necesidades de los
usuarios.
Otras denominaciones
En Venezuela se conocen comúnmente como Estados
Financieros.
En Colombia se denomina a algunos tipos de Estados
Financieros Balances, como lo es el Balance General.
En Argentina se suelen denominar "balance" al conjunto de
estados financieros, aunque el nombre oficial es "estados
contables"
En España se denominan "Cuentas Anuales". Desde 1 de
enero del 2018 debe incluirse el informe de información no
financiera].
Otra Definicion
Los Estados financieros que presentan,
los recursos generados o utilidades en la operación, los
principales cambios ocurridos en la estructura financiera
de la entidad y su reflejo final en el efectivo
e inversiones temporales a través de un periodo
determinado
Algunos estados financieros
1.1 ESTADO FINANCIERO
PROYECTADO
Estado financiero a una fecha o
periodo futuro, basado en cálculos
estimativos de transacciones que
aún no se han realizado; es un
estado estimado que acompaña
frecuentemente a un presupuesto;
un estado proforma.
1.2. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y
verificación de la información; este examen es ejecutado por
contadores públicos independientes quienes finalmente
expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la
situación financiera, resultados de operación y flujo de
fondos que la empresa presenta en sus estados financieros
deun ejercicio en particular.
1.3. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Aquellos que son publicados por compañías legalmente
independientes que muestran la posición financiera y la utilidad,
tal como si las operaciones de las compañías fueran una sola
entidad legal.
A.- CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS
[Link] General.
2. Estado de Resultado( Ganancias y Perdidas)
3. Estado de Flujos
4. Otros.
[Link] General.
Documento contable que refleja la
situación patrimonial de una
empresa en un momento del tiempo.
Consta de dos partes: Activo y
Pasivo. El activo muestra los
elementos patrimoniales de la
empresa, mientras que el pasivo
detalla su origen financiero.
La legislación exige que este
documento sea imagen fiel del estado
patrimonial de la empresa.
El activo suele subdividirse en
inmovilizado y activo circulante.
El primero incluye los bienes muebles
e inmuebles que constituyen la
estructura física de la empresa, y el
segundo la tesorería, los derechos de
cobro y las mercaderías.
En el pasivo se distingue entre
recursos propios, pasivo a largo
plazo y pasivo circulante.
Los primeros son los fondos de la
sociedad (capital social, reservas);
el pasivo a largo plazo lo
constituyen las deudas a largo
plazo (empréstitos, obligaciones), y
el pasivo circulante son capitales
ajenos a corto plazo
(crédito comercial, deudas a corto).
El Balance es el estado básico
demostrativo de la situación
financiera de una empresa, a
una fecha determinada,
preparado de acuerdo con
los principios básicos de
contabilidad gubernamental
(PCG)que incluye el activo, el
pasivo y el capital contable.
El Balance es un documento
contable que refleja la
situación financiera de un ente
económico, ya sea de
una organización pública o
privada, a una fecha
determinada y que permite
efectuar
un análisis comparativo de la
misma.
El Balance se formula de
acuerdo con un formato y un
criterio estándar para que la
información básica de la
empresa pueda obtenerse
uniformemente como por
ejemplo: Posición financiera,
capacidad de lucro
y fuentes de fondeo.
.
Las fuentes de fondeo se refieren
al origen de los ingresos que
generará el proyecto.
Específicamente pueden ser pagos
del usuario (tarifas), pagos del
Estado basado en el uso o por el
desempeño(recursos de impuestos)
o una combinación de ambos. ...
En financiamiento de proyectos,
la lógica es similar.
1.1. BALANCE GENERAL
COMPARATIVO
Estado financiero en el que se
comparan los diferentes
elementos que lo integran en
relación con uno o más periodos,
con el objeto de mostrar los
cambios ocurridos en la posición
financiera de una empresa y
facilitar su análisis.
1.2. BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de
operación de una entidad compuesta por la compañía tenedora
y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola
unidad económica.
Otros balances generales
1.3. BALANCE GENERAL ESTIMATIVO
Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que
usualmente son sujetos de rectificación.
1.4. BALANCE GENERAL PROFORMA
Estado contable que muestra cantidades tentativas,
preparado con el fin de mostrar una propuesta o una
situación financiera futura probable.
1.5. METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE
La presentación de las diferentes cuentas que integran el
balance se puede realizar en función de su orden creciente o
decreciente de liquidez.
1.6. BALANCE OPERACIONAL FINANCIERO DEL
SECTOR PUBLICO
Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos,
egresos y déficit de las dependencias y entidades del Sector
Público deducidas de las operaciones compensadas
realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos
totales genera el déficit o superávit económico.
1.7. BALANCE PRESUPUESTARIO
Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno
más los de las entidades paraestatales de control presupuestario
directo.
1.8. BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PUBLICO
El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos
totales del Sector Público y sus gastos totales, excluyendo los
intereses.
2. ESTADO DE RESULTADOS
Documento contable que muestra
el resultado de las operaciones
(utilidad, pérdida remanente y
excedente) de una entidad durante
un periodo determinado.
Presenta la situación financiera de
una empresa a una fecha
determinada, tomando como
parámetro los ingresos y gastos
efectuados; proporciona la utilidad
neta de la empresa.
En contabilidad, el estado de resultados, estado de
rendimiento económico o estado de pérdidas y ganancias,
es un estado financiero que muestra ordenada y
detalladamente la forma de cómo se obtuvo el resultado
del ejercicio durante un periodo determinado.
El estado financiero es cerrado, ya que abarca un período
durante el cual deben identificarse perfectamente los
costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo.
Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del
periodo contable para que la información que presenta
sea útil y confiable para la toma de decisiones.
Es un documento de obligada creación por parte de
las empresas, junto con la memoria y el balance. Consiste
en desglosar los gastos e ingresos en distintas categorías y
obtener el resultado antes y después de impuestos.
3. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
El estado de flujo de efectivo es uno de los estados
financieros básicos que informa sobre las variaciones y
los movimientos de efectivo y sus equivalentes en un
periodo dado. Muestra el efectivo que ha sido generado
y aprovechado en las actividades operativas, de
inversión y financiamiento de la empresa.
En este caso el flujo de caja operativo muestra el efectivo
que se ha recibido o gastado como parte de las
actividades cotidianas del negocio, por otro lado el flujo
de caja de inversión te indica los movimiento
relacionados a las inversiones realizadas y el flujo de caja
de financiamiento considera el efectivo que es resultado
de recibir o pagar préstamos bancarios, pago de
dividendos, emisiones o compra de acciones, etc.
Como puedes observar, para
garantizar el buen funcionamiento
de una empresa es muy importante
mantener un nivel de liquidez
óptimo, cuidar el tema del flujo de
efectivo y analizarlo
constantemente, esto con el fin de
tener la capacidad de poder cubrir
sus operaciones y afrontar los
imprevistos que pueden presentarse
en los negocios.
Mantener un flujo de efectivo
saludable te permitirá realizar
previsiones para evitar soluciones de
emergencia como puede ser adquirir
financiamientos no planeados para
resolver alguna situación apremiante.
Gestionar la empresa con la previsión
de un flujo de efectivo hecho a
conciencia y con información real al día
contribuirá sin lugar a dudas a
incrementar la rentabilidad que buscas
para tu empresa.
El EFE se refiere al estado financiero básico que
muestra los cambios en la situación financiera a través
del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa de
acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA), es decir, de
conformidad con las Normas Internacionales de
Contabilidad (NICs).
El EFE ofrece al empresario la posibilidad de conocer y
resumir los resultados de las actividades financieras de
la empresa en un período determinado y poder inferir
las razones de los cambios en su situación financiera,
constituyendo una importante ayuda en
la administración del efectivo, el control del capital y
en la utilización eficiente de los recursos en el futuro.
3.1. FLUJO DE EFECTIVO
Estado que muestra el movimiento de ingresos y egresos y
la disponibilidad de fondos a una fecha determinada.
Movimiento de dinero dentro de un mercado o
una economía en su conjunto.
3.2. FLUJO DE FONDOS
Movimiento de entrada y de salida de efectivo que
muestra las interrelaciones de los flujos de recursos entre
los sectores privado, público y externo, que se dan tanto en
el sector real como a través del sistema financiero.
3.3. FLUJO NETO EFECTIVO
Es la diferencia entre los ingresos
netos y los desembolsos netos,
descontados a la fecha de aprobación
de un proyecto de inversión con la
técnica de "valor presente", esto
significa tomar en cuenta el valor del
dinero en función del tiempo.
3.4. INFORMACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO PARA LA TOMA DE DECISIONES EN LAS
EMPRESAS.
a. El valor de la información.- La información dada por el
EFE reduce la incertidumbre y respalda el proceso de toma de
decisiones en una empresa; es por ello que la información que
brinda este estado financiero básico se caracteriza por su
exactitud, por la forma en ser estructurada y presentada, y por
ser una información completa.
b. Decisiones gerenciales en gestión empresarial.- El EFE
pretende brindar información fresca que permita a las
respectivas instancias proseguir en la búsqueda de
los objetivos trazados, prever situaciones y
enfrentar problemas que puedan presentarse a pesar de que
todo esté perfectamente calculado.
c. Aplicaciones del Estado de Flujos de Efectivo.- Se
considera que una de las principales aplicaciones que se da
al EFE está orientada a garantizar el dinero de los
accionistas para, de esta forma, dar la información de
cómo se mueven los ingresos y egresos de dinero. El EFE
permite a la empresa garantizar una liquidez estable y
permanente para que la empresa pueda desarrollar su
gestión adecuadamente.
Una correcta aplicación del
EFE y un óptimo manejo de la
información que brinda,
permite garantizar
solidez, competitividad y
confiabilidad a los diversos
usuarios de la información de
la empresa, así como dar
estabilidad al sistema
económico del país.
d .-El control del flujo de efectivo.- Una empresa busca
beneficios y rentabilidad, pero debe garantizar a sus
accionistas y clientes la inversión echa y la confianza
depositada, es por ello que si la empresa no tiene un control
permanente y eficiente de sus entradas y salidas de dinero
(Caja, efectivo) y de sus inversiones en general,
simplemente vivirá una lenta agonía y por último se
extinguirá..
CONCLUSION
Se detecta entre los profesionales contables dificultades
en el momento de la preparación y presentación del
EFE, debido generalmente a una inadecuada
aplicación y muchas veces a la omisión de la normativa
técnica y legal sobre este estado financiero.
No solamente existen
dificultades al preparar y
presentar este estado
financiero, sino que además no
existe a nivel nacional una
uniformidad de criterios sobre
la metodología o formas de
proceder en el análisis del
EFE, lo que hace más difícil su
adecuada y oportuna
interpretación.
La información que brinda el
EFE no es aprovechada por
los profesionales contables ni
por los diversos usuarios de
las empresas bancarias del
país, ni tampoco por los
organismos reguladores,
normativos y de control del
sistema bancario nacional.
Es importante la utilidad de los EFE para los
diversos usuarios porque resentan información no
contenida en otros estados financieros y
clasifican los flujos por actividad o tipos de
transacción en las circunstancias del entorno
económico actual (inestabilidad económica).
Momento en el cual los usuarios de este y otros estados
financieros, demandan una información más amplia y
clara sobre la generación y aplicación de recursos
(efectivo y equivalente) por área y por sectores,
constituye el EFE una oportuna herramienta para
poder evaluar con mayor objetividad la liquidez o
solvencia de las empresas bancarias.
Por estas razones se
considera que el EFE
debería satisfacer
adecuadamente las
necesidades de información
de los usuarios y
constituirse en una
herramienta que cumpla con
los propósitos antes
mencionados.
Es más, el EFE constituye un instrumento válido en la
toma de decisiones y en la evaluación de
nuevos proyectos de inversión y financiamiento, pues al
ser flujos temporales de naturaleza financiera, toma un
papel relevante el estado de fuente y uso de efectivo y
equivalente de efectivo sobre todo en estos días,
caracterizados por el proceso de globalización.
¡Gracias!
