Realizar la clasificación de rentas de fuente peruana, debiendo colocar, 02 ejemplos por cada
renta.
RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
Es la renta que se genera cada mes y se debe pagar el impuesto, aunque no se haya pagado la
renta. Generados por el alquiler o transmisión de bienes muebles o inmuebles, como el
alquiler de automóviles, maquinaria, casas, departamentos, camiones y otros. El pago de la
renta de primera categoría es el 5% del valor del alquiler.
Caso Practico 1
Xiomara Rivas en el 2020, alquila un inmueble en la Av. Tacna N° 300 Lima, que se arrendó de
Enero-Diciembre del 2020 en 3800 por mes. El autoevalúo es de 550000.
RENTA BRUTA 3 800 12 45 600
RENTA FICTA 550 000 6% 33 000
Escoges el
monto
RENTA BRUTA 45 6000 mayor
PAGO A CUENTA 3 800 X 5% 190 mensual
Caso Practico 2
Alquiler de departamento por S/ 480 mensuales durante el año 2020. El arrendatario realizo
mejoras durante el año por un importe de S/ 590, los mismos que no fueron reembolsados por
el arrendador. El autoevalúo es de S/ 60 000. Realizo pagos a cuenta por S/ 288.
Cálculo de impuesto anual
Renta Ficta: 6% (60 000) =3600
Renta real:
Renta por alquiler: 480x 12 =5 760
Mejoras: = 590
Total, Renta Real: 6 350
Se calcula sobre la renta real, dado que es mayor
Renta Bruta 6350
(-) 20% 1270
Renta Neta 5080
Pagos a cuenta mensual
5% (480) =24
Renta anual de primera categoría
5% (6350) =318
Impuesto a regularizar
Impuesto anual 318
(-) Pagos a cuenta 288
Impuesto a pagar 30
RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
Existe la obligación de pagar el impuesto cuando se cobra el alquiler. Estos son aquellos que
provienen de ganancias por plusvalías, inversiones legales o capital invertido o ganancias por
enajenación de inmuebles como: acciones, bonos, inversiones en fondos mutuos, regalías,
intereses entre otros.
Caso Practico 1
El Señor Piero Carbajal obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San Pedro
SA por un monto de S/ 6468.
La empresa San Pedro SA debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del
importe de los intereses. La Empresa retenedora deberá declarar la retención en el PDT
proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta: 6468
(-) 20% 1293.6
Renta Neta 5174.4 => 5174
Impuesto de segunda categoría: 5% (6468) =323
Caso Practico 2
Stuart Castillo es propietaria de un inmueble adquirido en enero 2020 a un valor de S/ 150 000
posteriormente en el mes de febrero de 2020 invierte S/ 30 000 en mejoras permanentes
como la ampliación de una nueva habitación. Stuart Castillo recibe una oferta de trabajo en el
extranjero y decide vender su casa en el mes de noviembre de 2020, recibiendo el monto S/
200 000.
CONCEPTO S/.
Valor de renta 200 000
Costo computable 180 000
(150 000+30 000)
Ganancia de capital 20 000
Impuesto calculo (20 000 x 5%) 1 000
RENTA TERCERA CATEGORÍA
Lo pagan empresas y comercios. El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos obtenidos
por personas y empresas que se dediquen a actividades comerciales; En el año que tienen que
pagar 12 cuotas mensuales, el pago no puede ser inferior al 1,5% de los ingresos netos.
Caso Practico 1
La empresa Blu S.R.L ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2020:
Compras con boletas de ventas:
Boletas de venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/ 3 000
Boletas de ventas de empresas que no se encuentran en el RUS: S/ 2 800
La legislación no permite deducir gastos sustentados con boletas de ventas, salvo que las
entidades que las emitan se encuentran sujetas al NRUS. En este caso solo esta permitida la
deducción del 6% del total de las compras. Es decir solo se deducirán S/ 180 DE S/ 3000.
La empresa tuvo una multa de la municipalidad distrital del santa por S/ 3560
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto pot lo
tanto esta multa no formara parte de las deducciones.
Entre otros gatos se consideran no deducibles los siguientes:
Los gastos familiares.
Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como
no habidas.
Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta. – Para el pago cuenta del impuesto de tercera categoría existen dos sistemas,
el A y B. El primero consiste en la determinación de un coeficiente el cual se calcula de la
siguiente manera:
Impuesto calculado del año 2020
Ingresos Netos del año 2020
El coeficiente obtenido que se aplicara sobre los ingresos netos mensuales a partir del
siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos
mensuales.
Determinación del impuesto anual de tercera categoría.
La empresa Blu S.R.L. obtuvo a diciembre 2020 una utilidad de S/ 102 800. Efectúo pagos a
cuenta por un monto total de S/ 15 600.
Utilidad 102 800
IR 30% 30 840
(-) Pagos a cuenta 15 600
IR a pagar 15 240
Caso Practico 2
La Empresa Noticiero del Contador SAC por un período de 12 meses provee a TEKILA SAC de
forma gratuita con dos computadoras modelo MacBook Pro para la generación de contenidos
contables y cursos virtuales.
El costo de las computadoras según los libros de contabilidad es de S /. 7.800 c/u.
La empresa Noticiero del Contador SAC estaría obligada a declarar ingresos presuntos por la
venta de las 2 computadoras:
Veamos un ejemplo simple de cómo estos ingresos estimados afectan mi cálculo anual.
RENTA CUARTA CATEGORÍA
Tienen que pagar el impuesto cuando cobran tarifas. Generado por los ingresos del trabajo por
cuenta propia, la compensación a los líderes empresariales, los concejales municipales, los
concejales regionales y los sueldos de los empleados estatales.
Caso Practico 1
La contadora Lesly Cueva obtuvo ingresos por un monto de S/ 60 980 durante el periodo 2009.
Efectúo pagos a cuenta por S/ 2 750 y le realizaron retenciones por S/ 530.
Ingresos anuales 60 980
(-) Deducción del 20% 12 196
Renta de cuarta categoría 48 784
(-) Deducción de 7 UIT 24 850
Renta neta 23 934
IR según escala 15% 3 590
(-) Pagos a cuenta 2 750
(-) Retenciones 530
Impuesto a pagar 310
Caso Practico 2
Miguel Torres brinda el servicio de vigilancia a la empresa Noticiero Contable en 2021, emite
sus recibos electrónicos de gastos por un monto mensual de S / 4,500. Miguel Torres, por su
parte, se ocupó de su suspensión de la cuarta categoría.
¿Calcular el impuesto anual de la cuarta categoría?
Primero, ingresaremos los ingresos anuales para los alquileres de cuarta categoría:
Ingresos anuales: S / 4,500 * 12 = S / 54,000
Descripción S/
Renta bruta obtenida por el ejercicio 54 000
individual
Deducción (20% de la renta bruta obtenida- 10 800
máximo S/ 105 6000)
Renta neta obtenida por el ejercicio 43 200
individual
Deducción de 7 UIT (Hasta el limite del total 30 800
renta cuarta categoría)
Total renta imponible de trabajo 12 400
Renta imponible de Tasa Tramos S/.
trabajo
Hasta 5 UiT 8% 12 400 992
Impuesto a la renta 992
RENTA QUINTA CATEGORÍA
El empleador, mediante declaración, aplica la retención mensual del impuesto sobre la renta al
trabajador asalariado, de una entidad o de una empresa.
Caso Practico 1
El señor Juan Gutiérrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/ 42 000. L e
efectuaron retenciones por S/ 1 230 durante el periodo 2009
Ingresos anuales 42 000
(-) Deducción se 7 UIT 24 850
17 150
IR según escala 15% 2 573
(-) Retenciones 1 230
Impuesto a pagar 1 343
Caso Practico 2
Miguel es un trabajador que labora en la empresa mexicana Boy SAC, con un salario de S /.
7.500 por mes. ¿Calcule su tasa de quinta categoría para el año fiscal 2015?
Sueldo S/ 7 500
Proyección
Enero 7500 1 7500
Febre-Dicie. 7500 11 82500
Gratificación 7500 2 15000
105 000
Descuento (7 UIT) 3850 7 26 950
Renta neta 78 050
Tasa impuesto
5 UIT 19 250 8% 1540
5 UIT-20 UIT 57 750 14% 8085
20 UIT-35 UIT 1 050 17% 179
9 804
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peru.shtml
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inmuebles-renta-de-ganancias-de-capital-2/
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2015/
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2015/
