UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO DE MÉXICO
FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN
LICENCIATURA EN CONTADURÍA
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
ACTIVIDAD:
TÉCNICAS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
DOCENTE:
JAVIER RENATO ESTRADA MEDINA
ALUMNO:
SEBASTIÁN ALEJANDRO BELLO CAMARILLO
SÉPTIMO SEMESTRE
TOLUCA, EDO. DE MÈXICO, A 14 DE SEPTIEMBRE
DE 2021
FC
FACULTAD DE CONTADURIA
TÉCNICAS DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
• Método descriptivo. –
Consiste en describir o narrar las diferentes actividades de los departamentos, funcionarios y
empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin embargo, no debe incurrirse en el
error de describir las actividades de los departamentos o de los empleados de manera aislada u
objetiva.
Debe hacerse la descripción siguiendo el curso de las operaciones a través de su manejo en los
departamentos. Por lo general se describe procedimientos, registros, formularios, archivos,
departamentos que intervienen en el sistema de control.
Este método presenta el inconveniente que muchas personas no tienen habilidad para expresar
sus ideas por escrito en forma clara, precisa y sintética, lo que trae como consecuencia que
algunas debilidades de control no queden expresadas en la descripción.
• Ejemplo:
• Método de cuestionario. –
Consiste en usar como instrumento para la investigación, cuestionarios previamente formulados
que incluyen preguntas acerca de la forma en que se manejan las transacciones u operaciones
de las personas que intervienen en su manejo, la forma en que fluyen las operaciones a través
de los puestos o lugares donde se define o se determinan los procedimientos de control para la
conducción de las operaciones.
El método de cuestionario es utilizado extensamente por los auditores independientes como los
auditores internos, consiste en una encuesta sistemática presentada bajo la forma de preguntas
referidas a aspectos básicos del sistema, y ante una respuesta negativa evidencia una ausencia
de control. Los cuestionarios se pueden organizar clasificando las preguntas de acuerdo con los
objetivos de control y cada pregunta referirse a la presencia de las medidas de control para lograr
el objetivo de que se trate.
El objetivo del cuestionario de control interno es reunir información, para descubrir hechos,
evidencias, opiniones, con el fin de reunir datos o información cuantitativa. La información
obtenida debe ser tabulado, depurado y servir juntos con otros agentes como soporte del informe
de auditoría basado en los papeles de trabajo. Los cuestionarios abordan cuestiones que los
participantes deberán considerar, centrando su reflexión en los factores internos y externos que
han dado, o pueden dar lugar, a eventos negativos. Las preguntas pueden ser abiertas o
cerradas, según sea el objetivo de la encuesta.
• Ejemplo:
• Método gráfico. –
Consiste en que se expone por medio de cuadros o gráficos. Si el auditor diseña un flujograma
de control interno, será preciso que visualice el flujo de la información y los documentos que se
procesan. El flujograma debe elaborarse, usando símbolos estándar, de manera que quienes
conozcan los símbolos puedan extraer información útil relativa al sistema. Si el auditor usa un
flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus símbolos y sacar
conclusiones útiles respecto al sistema representado por el flujograma.
En algunos casos puede ser conveniente usar el método de cuestionarios, y en otros puede ser
más fácil o puede ser de mejor interpretación el método descriptivo narrativo. Este diagrama
proporciona al lector una imagen clara del sistema, mostrando la naturaleza y secuencia de los
procedimientos, división de responsabilidades, fuentes, distribución de documentos y situación
de los registros de contabilidad.
• Ejemplo:
