CALCULO DEL IR A LA RENTA

Un ingeniero gana 7 000 soles mensuales en una empresa, ademas presta servicio de asesoramiento y consultoria
cobrando por recibo de honorarios profesionales la cantidad de 300 000 soles en el año.
Calcule el impuesto a la renta de 4ª y 5ª categoria.

CUARTA CATEGORIA QUINTA CATEGORIA

RENTA BRUTA 300000 RENTA BRUTA
1º CALCULAR LA RENTA IMPONIBLE 1º renta imponible
DESCUENTO EL 20 % 60000 240000
DESCONTAR 7 UIT 30800 209200 descontamos 7UIT
RENTA IMPONIBLE 209000 RENTA IMPONIBLE
2º CALCULANDO EL IMPUESTO 2º CALCULO IMPUESTO
PRIMER TRAMO 5 UIT 22000 1760 PRIMER TRAMO 5 UIT
SEGUNDO TRAMO 20 UIT 88000 9240 SEGUNDO TRAMO 20 UIT
TERCER TRAMO 35 UIT 154000 11220 IR
CUARTO TRAMO 45 UIT 198000 8800
QUINTO MAYOR 45 UIT 3300
IR 34320
RENTEN 20000
Irenra tot 14320

CALCULO DE IGV SUNAT Y EL CREDITO FISCAL

Una empresa para su produccion compro materiales e insumos por una cantidad de 3 000 000 soles
a precio de compra.
Luego vendio 200000 unidades a un precio de 40 soles
Calcule el credito fiscal y IGV sunat
IGVs=IGVc-IGVp
IGVc= VENTAS 8000000 IGVp= COMPRAS 3000000
8000000----- 118 3000000----- 118
X------------ 18 X------------ 18
IGVc= 1220338.98 IGVP= 457627.119 CREDITO FISCAL
IGVs= 762711.864

2.- Una empresa produce jabones a base de glicerina y tiene el siguiente movimiento de materiales

01-01 II 3 000 Kilos Cu de 15 soles

02-01 SP 2 000 unidades
01-02 Compras 10 000 kilos Pc de 20 soles
15-02 SP 9 500 Kilos
01-04 Compras 12 000 kilos Pc de 16 soles
01-06 SP 11 500 kilos
01-07 Compras 20 000 kilos Pc de 25 soles
19-09 SP 19 500 kilos
20-10 C 50000 kilos a PC de 30 soles
21-11 SP 49000 kilos
Por cada kilo de materia prima se fabrica 10 jabones.
Calcule le inverio final, la materia prima entregada a planta en soles y unidades
IGV p y cuantas unidades se produjeron UTILIZANDO EL METODO PROMEDIO
INGRESO SALIDA
FECHA TM CANT Cu TOTAL CANT Cu
1-Jan II 3000 15 45000
2-Jan SP 2000 15
20/1.18 1-Feb C 10000 16.9491525 169491.525
15-Feb SP 9500 16.7719569
16/1.18 1-Apr C 12000 13.559322 162711.864
1-Jun SP 11500 13.9162815
25/1.18 1-Jul C 20000 21.1864407 423728.814
19-Sep SP 19500 20.5255171
30/1.18 20-Oct C 50000 25.4237288 1271186.44
21-Nov SP 49000 25.1904806

MATERIA PRIMA A PLANTA 91500

PRODUCCION 915000 JABONES
METODO PEPS tiempos mucha inflacion
INGRESO SALIDA
FECHA TM CANT Cu TOTAL CANT Cu
1-Jan II 3000 15 45000
2-Jan SP 2000 15
20/1.18 1-Feb C 10000 16.9491525 169491.525

9500 15-Feb SP 1000 15

8500 16.9491525
16/1.18 1-Apr C 12000 13.559322 162711.864

11500 1-Jun SP 1500 16.9491525

10000 13.559322
25/1.18 1-Jul C 20000 21.1864407 423728.814

19500 19-Sep SP 2000 13.559322

17500 21.1864407
30/1.18 20-Oct C 50000 25.4237288 1271186.44

49000 21-Nov SP 2500 21.1864407

46500 25.4237288

MATERIA PRIMA A PLANTA 91500

PRODUCCION 915000 JABONES

MOD Todos los trabajores que transforman la materia o se utilizan en el servicio CTS
boleta recibe le trabajador Grati julio
planilla cuesta al empleador Grati dici
seg social
D en el año 52 domin vaciones
f oblig 13 DyF
65
horas extras
horas extras normales: son las 2 primeras horas sobretas de 25% del costos hora
horas extras especiales: despues de las 2 primeras sobretas de 35% del costos hora
horas extras extraordinarias D y F sobretas de 100% del costo hora
 En la planta labora el siguiente personal:
10 Operadores de máquina que ganan 2 500 soles mes planilla
50 ayudantes que ganan 1 000 soles mes boleta
20 operarios que ganan 1800 soles planilla
Trabajan de forma obligatoria de lunes a sábado 12 horas y los domingos 4 horas (considere 13 feriados, no caen domingo); Calcule le total de la
mano de obra

10 OPERA 2500 PLANILLA 50 AYUD 1000 BOLETA

BOLETA 1666.66667 Cost hor Nor 6.94444444 BOLETA 1000 Cost hor Nor 4.16666667
H 25 % 8.68055556 H 25 % 5.20833333
h 35% 9.375 h 35% 5.625
H 100% 13.8888889 H 100% 8.33333333
SN 10*2500*12 300000 SN 50*1000*1.5*12 900000
25% 10*2*((6*52)-13)*8.68055 51909.7222 25% 50*2*((6*52)-13)*5.208333 155729.167
35% 10*2*((6*52)-13)*9.375 56062.5 35% 50*2*((6*52)-13)*5.625 168187.5
100% ((10*4*52)+(10*12*13))*13.8889 50555.5556 100% ((50*4*52)+(50*12*13))*8.33333 151666.667
sut total 458527.778 sut total 1375583.33
TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA 2494391.11

1. Cómo encontrar balances desconocidos. Un auditor del Servicio de Ingresos Internos está
registros parcialmente destruidos de dos contribuyentes. Para cada uno de los casos en la lista
cantidades desconocidas señaladas con mayúsculas

Caso 1 Caso 2
(en miles)
Cuentas por cobrar, 12/31 $ 6,000 $ 2,100
Costo de productos vendidos A 20,000
Cuentas por pagar, 1/1 3,000 1,700
Cuentas por pagar, 12/31 1,800 1,500
Inventario de productos terminados, 1 2/31 B 5,300
Margen bruto 11,300 C
Producción en proceso, 1/1 0. 800
Producción en proceso, 12/31 0 3,000
Inventario de productos terminados, 1/1 4,000 4,000
Materiales directos utilizados 8,000 12,000
Mano de obra directa 3,000 5,000
Gastos generales de fabricación 7,000 0
Compras de materiales directos 9,000 7,000
Ventas 32,000 31,800
Cuentas por cobrar, 1/1 2,000 1.400

1.- Una empresa que produce casacas de vestir, utiliza 520 fardos (cada fardo tiene 200 metros de tela) en su
producción adquiridos a un Pc 500 000 soles, tiene 10 operarios (cortadores, cocedores, remalladores y
empaquetadores) que ganan 1 800 mes boleta, en planta trabajan 2 supervisores que ganan 2000 soles planilla y
utiliza entre botones, cierres, hilo 80 000 soles a precio de compra y paga como depreciación mensual por su
maquinas 12 000 soles, la empresa utiliza 1.6 metros por casaca.
 1.- Una empresa que produce casacas de vestir, utiliza 520 fardos (cada fardo tiene 200 metros de tela) en su
producción adquiridos a un Pc 500 000 soles, tiene 10 operarios (cortadores, cocedores, remalladores y
empaquetadores) que ganan 1 800 mes boleta, en planta trabajan 2 supervisores que ganan 2000 soles planilla y
utiliza entre botones, cierres, hilo 80 000 soles a precio de compra y paga como depreciación mensual por su
maquinas 12 000 soles, la empresa utiliza 1.6 metros por casaca.
En la administración labora un administrador que ganan 2 500 soles mes boleta y 2 administrativos que ganan 1
600 soles mes boleta.
Tiene el reporte de los siguientes datos:
COSTO TOTAL de 960 925.42, IIPT 20 000 soles (considere el costo unitario igual al costo unitario del presente
periodo). Si la empresa vende 60 000 casacas, al 60 % de precio del costo unitario de producción.
Se pide:
1. CP (1)
2. PVu (1)
3. CPV (1)
4. IFPT (1)
5. IGV sunat (2)
6. Estado de resultados (2)

2.- Una empresa tiene el siguiente movimiento de materiales

01-01 II 60 000 unidades Cu de 15 soles
02-01 SP 55 000

unidades
01-02 Compras 100 000 unidades Pc de 18 soles
15-02 SP 90 000 unidades
01-03 Compras 300 000 unidades Pc de 16 soles
01-04 SP 305 000 unidades
01-06 Compras 500 000 unidades Pc de 20 soles
18-06 SP 502 000 unidades
01-07 Compras 900 000 unidades Pc de 25 soles
19-09 SP 898 000 unidades
Por cada unidad de materia prima se fabrica 5 productos

En la empresa trabajan el siguiente personal en planta:

20 operarios que ganan 2 000 soles mes boleta
30 operarios que ganan 3900 soles mes planilla
Este personal trabaja de lunes a sábado 13 horas diarias y domingos 4 todo el año (considere 13 feriados que no
01-06 Compras 500 000 unidades Pc de 20 soles
18-06 SP 502 000 unidades
01-07 Compras 900 000 unidades Pc de 25 soles
19-09 SP 898 000 unidades
Por cada unidad de materia prima se fabrica 5 productos

En la empresa trabajan el siguiente personal en planta:

20 operarios que ganan 2 000 soles mes boleta
30 operarios que ganan 3900 soles mes planilla
Este personal trabaja de lunes a sábado 13 horas diarias y domingos 4 todo el año (considere 13 feriados que no
caen en domingo)

Repuestos y grasas 120 000 soles anuales a Pc

Alquiler de planta anual 90 000 soles
Pintura y laca sintética 150 000 soles anuales a Pc
Servicios anuales (telefonía, energía eléctrica, agua y servicio de internet 180 000 soles a Pc
Depreciación 50 000 soles anuales
Trabajan 3 almaceneros que ganan 2000 soles mes boleta
3 supervisores que ganan 4000 soles mes planilla
4 mecánicos que ganan 3000 soles mes bolera
5 ayudantes que ganan 950 soles mes boleta
Este personal trabaja solo sus 8 horas y descansa los domingos y feriados
Tiene IIPP 60 000 y IFPP 80 000
Gastos de operación anual de 560 000 soles
Calcule;
IGV Sunat (2)
CP (2)
CPF (2)
CPV (2)
CT (3)
Estado de ganancias y pérdidas (considerando que el precio de venta es 35 % más del costo unitario de fabricación
y se vende todo lo producido) (4)

INGRESO SALIDA
FECHA TM CANT Cu TOTAL CANT Cu
1-Jan II 60000 15 900000
2-Jan SP 55000 15
18/1.18 1-Feb C 100000 15.2542373 1525423.73
15-Feb SP 90000 15.2421308
16/1.18 1-Mar C 300000 13.559322 4067796.61
1-Apr SP 305000 13.6394558
20/1.18 1-Jun C 500000 16.9491525 8474576.27
18-Jun SP 502000 16.8842565
25/1.18 1-Jul C 900000 21.1864407 19067796.6
19-Sep SP 898000 21.148536
MATERIA PRIMA PLANTA 1850000

CALCULANDO MOD
20 OPERA 2000 BOLETA 30 OPERA 3900 PLANILLA
BOLETA 2000 Cost hor Nor 8.33333333 BOLETA 2600
H 25 % 10.4166667 H 25 % 13.5416667
h 35% 11.25 h 35% 14.625
H 100% 16.6666667 H 100% 21.6666667
SN 20*2000*1.5*12 720000 SN 30*3900*12
25% 20*2*((6*52)-13)*10.416667 124583.333 25% 30*2*((6*52)-13)*13.5416667
35% 20*3*((6*52)-13)*11.25 201825 35% 30*3*((6*52)-13)*14.625
100% ((20*4*52)+(20*13*13))*16.666 125666.667 100% ((30*4*52)+(30*13*13))*21.666
 sut total 1172075
MOD= 3457621.25

CALCULO DE CIF
MPI VV IGV
Pintura y laca 150000 Pc 127118.644 22881.3559
MOI
3 alm 2000 boleta 108000
3 sup 4000 planilla 144000
4 mec 3000 boleta 216000
5 ayud 950 boleta 85500
OCIF
Rep y gras 120 000 Pc 101694.915 18305.0847
alquiler planta 900000 90000
servicios 180000 Pc 152542.373 27457.6271
Depresiacion 50000
CIF= 1074855.93
miento y consultoria

98000

30800 67200
67200

22000 1760
88000 6328
8088

REDITO FISCAL

SALDO IGV
TOTAL CANT Cu TOTAL
3000 15 45000
30000 1000 15 15000
 11000 16.7719569 184491.525 30508.4746
159333.59 1500 16.7719569 25157.9353
13500 13.9162815 187869.8 29288.1356
160037.237 2000 13.9162815 27832.5629
22000 20.5255171 451561.376 76271.1864
400247.584 2500 20.5255171 51313.7928
52500 25.1904806 1322500.23 228813.559
1234333.55 3500 25.1904806 88166.6822 IGV p 364881.356
IFMP
1983951.96

SALDO IGV
TOTAL CANT Cu TOTAL
3000 15 45000
30000 1000 15 15000
1000 15 15000 30508.4746
10000 16.9491525 169491.525
15000
144067.797 1500 16.9491525 25423.7288
1500 16.9491525 25423.7288 29288.1356
12000 13.559322 162711.864
25423.7288
135593.22 2000 13.559322 27118.6441
2000 13.559322 27118.6441 76271.1864
20000 21.1864407 423728.814
27118.6441
370762.712 2500 21.1864407 52966.1017
2500 21.1864407 52966.1017 228813.559
50000 25.4237288 1271186.44
52966.1017
1182203.39 3500 25.4237288 88983.0508 IGV 364881.356
IFMP
1983135.59

12
0.08333333 boleta 1000
0.08333333 cuesta plani 1500 18000 216000
0.08333333
0.09
0.08333333
0.16666667 0.59 35% MAS DEL SUELDO
DIURNOS NOCTURNO
turnos A B C
6 AM 2 PM 2 PM 10 PM 10 PM A 6 AM
n domingo); Calcule le total de la

20 OPERA 1800 PLANILLA

BOLETA 1200 Cost hor Nor 5
H 25 % 6.25
h 35% 6.75
H 100% 10
SN 20*1800*12 432000
25% 20*2*((6*52)-13)*6.25 74750
35% 20*2*((6*52)-13)*6.75 80730
100% ((20*4*52)+(20*12*13))*10 72800
sut total 660280

e Ingresos Internos está tratando de reconstruir algunos

de los casos en la lista que se acompaña, encuentre la s

Caso 1 caso 2
CPV? MB?
IFPT? CIF o GGF ?
CPV=IIIPT+CPF-IFPT MB=V-CPV
CT=CPV+Gop MB= 11800
V=CPV+MB
CPV=V-MB CP=MPD+MOD+CIF
CPV= 20700 CP=12000+5000+CIF
CPF=IIPP+CP-IIPP
CPF=800+CP-3000
20700=4000+CPF-IFPT CPV=IIIPT+CPF-IFPT
CPF=IIPP+CP-IFPP 20000=4000+CPF-5300
CPF=0+CP-0 CPF= 21300
CPF=CP=18000 CPF=800+CP-3000
CP=MPD+MOD+CIF 21300=800+CP-3000
CP= 18000 CP= 23500
20700=4000+18000-IFPT CP=12000+5000+CIF
IFPT= -1300 23500=12000+5000+CIF
IFPT=1300 CIF= 6500
comprobar= 20700

ros de tela) en su
DATOS
s, remalladores y
000 soles planilla y
ón mensual por su
 ros de tela) en su
s, remalladores y
MPD 520 C/F 200 MTS PC 500000 SOLES MPD 423728.814 IGVp= 76271.1864
000 soles planilla y
MOD 10 1800 BOLETA MOD324000
ón mensual por su
CIF CIF= 259796.61
MOI 2 SUP 2000 PLANILLA
ativos que ganan 1
MPI 80000 PC 67796.6102 IGVp= 12203.3898
D 12000 MENS
EFICIENCIA 1.6 METROS DE TELA POR CASACA
nitario del presente
Gop
ón.
AD 3500 MES BOLETA GoP= 84600
2 Admi 600 SOLES MES BOLETA
C 960925.42
IIPT 20000
VENTA 60000 CASACAS
PV 60% MAS CUF
CP=MPD+MOD+CIF CT=CPV+Gop
CP= 1007525.42 CPV= 876325.42
CP=CPF
Cuf = CPF / Nº UNIDADES CPV=IIPT+CPF-IFPT
Nº UNIDA= 65000 876325.42=20000+1007525.42-IFPT
Cuf= 15.5003911 IFPT= -151200
PV= 24.8006258 IFPT=151200.004
VV= 21.0174795 CPV= 876325.42
IGV= 3.78314631

IGVp= 88474.5763
IGVc= 226988.779
IGVs= 138514.202

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 1261048.77
cpv 876325.42
MB 384723.35
Gop 84600
UB 300123.35
IR 29.5 88536.3883
UN 211586.962

CP=MPD+MOD+CIF
CPF=IIPP+CP+IFPP
CPV=IIPT+CPF-IFPT
CPV=CPF

dere 13 feriados que no

dere 13 feriados que no

Pc

o unitario de fabricación

SALDO IGV
TOTAL CANT Cu TOTAL
60000 15 900000
825000 5000 15 75000
105000 15.2421308 1600423.73 274576.271
1371791.77 15000 15.2421308 228631.961
315000 13.6394558 4296428.57 732203.39
4160034.01 10000 13.6394558 136394.558
510000 16.8842565 8610970.83 1525423.73
8475896.78 8000 16.8842565 135074.052
908000 21.148536 19202870.7 3432203.39
18991385.3 10000 21.148536 211485.36
33824107.9 IFMP IGV p 5964406.78

0 PLANILLA
Cost hor Nor 10.8333333

1404000
*52)-13)*13.5416667 242937.5
*52)-13)*14.625 393558.75
52)+(30*13*13))*21.666 245050
sut total 2285546.25

CP=MPD+MOD+CIF
CP= 38356585 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
CPF=IIPP+CP-IFPP INGRESO 43859652.4
CPF= 38336585 CPV 38336585
CPV=IIPT+CPF-IFPT MB 5523067.34
CPV=CPF Gop 560000
CPV= 38336585 UB o UaI 4963067.34
IR 29.5% 1464104.86
CT=CPV+Gop UN o UdI 3498962.47
CT= 38896585
IGV sunat= IGVc-IGVp
Cuf=CPF/Nº fabri IGVc= 7894737.43
Nº unidades= 9250000 IGVp= 6033050.85
Cuf= 4.14449568 IGCsunat= 1861686.58
PV= 5.59506917
VV= 4.74158404
iIGV= 0.85348513