INFORME DE EJERCICIO REVISOR FISCAL AGUAS CAQUETÁ S.A.S E.S.

P
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

Florencia, 31 de Marzo de 2018.

Señores
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS
Empresa de Servicios Públicos Domiciliarios de Florencia
AGUAS CAQUETÁ S.A.S E.S.P
Florencia – Caquetá

ASUNTO: Informe Revisor Fiscal periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de

diciembre de 2017.

1. INFORME SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

He auditado los estados financieros de la Empresa de Servicios Públicos

Domiciliarios de Florencia AGUAS CAQUETÁ S.A.S E.S.P, que comprenden el
Estado de situación financiera, estado de resultado integral, estado de cambios en
la posición patrimonial y estado de flujos de efectivo, con corte a 31 de diciembre
de 2017, correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha, así como las notas
a los estado financieros, que incluyen el resumen de las políticas contables. Los
estados financieros fueron presentados bajo el marco normativo para empresas
que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro
del público - Resolución 414 del 08 de septiembre de 2014; no obstante la
Empresa no realizó las actividades de preparación para aplicar el nuevo marco
normativo, tales como:

a. Definición, aprobación y socialización de políticas y procedimientos acordes a

la naturaleza y actividad de la Empresa.
b. Integración de procesos.
c. Depuración contable.
d. Preparación y presentación del estado de situación financiera de apertura –
ESFA (Definición de saldos iniciales).

2. RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA EN RELACIÓN CON LOS ESTADOS

FINANCIEROS.
 La Gerencia es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados
financieros adjuntos de conformidad con el Decreto 2420 del 14 de diciembre de
2015 – Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario de las
norma de contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de
Información y se dictan otras disposiciones. La cual incorpora adicionalmente las
normas de control interno que la Gerencia considere necesario para permitir la
preparación de estaos financieros libres de incorreción material, debida a fraude o
error.

3. RESPONSABILIDAD DEL REVISOR FISCAL EN RELACIÓN CON LOS

ESTADOS FINANCIEROS.

En mi calidad de Revisor Fiscal conforme lo establecido en el

capítulo V, artículos vigésimo cuarto al trigésimo primero de los estatutos
de la Empresa; artículo 210 del Código de Comercio; artículos 7 y 10
de la Ley 43 de 1990; pronunciamientos del Consejo Técnico de la
Contaduría; Ley 1314 de 2009 y Decreto 0302 de 2015, me permito
informar que mi responsabilidad es expresar una opinión sobre los
estados financieros adjuntos basada en la evidencia obtenida en la
auditoría realizada, de conformidad con la parte 2, título 1° del Decreto
único Reglamentario No. 2420 de 2015, que incorpora las Normas
Internacionales de Auditoria NIA.

Dichas normas exigen que cumpla los requerimientos de ética, así como
que planifique y ejecute la auditoria con el fin de obtener una seguridad
razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección
material.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos destinados a obtener

evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada en los
estados financieros; los procedimientos seleccionados dependen del juicio
del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en
los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno
relevante para la preparación por la entidad de los estados financieros con
el fin de diseñar procedimientos de auditoría adecuados en función de las
circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la
eficacia del control interno de la entidad. una auditoría también incluye la
evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la
 razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección, así
como de la presentación global de los estados financieros.

La auditoría realizada se llevó a cabo bajo el MARCO NORMATIVO DE

LAS NORMAS DE ASEGURAMIENTO – NAI, reguladas por la Ley 1314 de
2009, Decreto No. 0302 de 2015 y Decreto único Reglamentario No. 2420
de 2015; mediante la aplicación de procedimientos sustantivos y de control
y cumplimiento; así como la valoración de riesgos, con el fin de obtener
evidencia sobre los importes y la información relevada en los Estado
Financieros, lo cual permitió proporcionar una base suficiente y adecuada
que soporta mi opinión.

4. OPINIÓN DEL REVISOR FISCAL EN RELACIÓN CON LOS ESTADOS

FINANCIEROS.

En mi opinión, los estados financieros no expresan razonablemente en

todos los aspectos materiales, la situación financiera, los resultados,
cambios en la posición patrimonial y flujos de efectivo de la Empresa de
Servicios Públicos Domiciliarios de FLORENCIA AGUAS DE FLORENCIA
AAA S.A. E.S.P, correspondientes al ejercicio con corte a 31/12/2017 y
comparativo con corte al 31/12/2016, conforme a lo establecido en el
Decreto 2420 de 2015 y Resolución 414 de 2014, por lo cual se emite
opinión MODIFICADA (ADVERSA).
5. JUSTIFICACIÓN OPINIÓN MODIFICADA EN RELACIÓN CON LOS
ESTADOS FINANCIEROS.

5.1. Los estados financieros no revelan adecuadamente las políticas

contables significativas seleccionadas y aplicadas.

De acuerdo a lo expresado en la nota 2 de las notas a los estados financieros

a 31 de diciembre de 2017, emitidas por la Gerencia y el Contador Público se
indica que la “BASE DE PREPARACIÓN Los Estados Financieros de la
Empresa de Servicios Públicos De FLORENCIA S.A E.S.P. han sido
preparados de acuerdo al Marco Normativo expedido por la Contaduría
General de la Nación para las empresas que no cotizan en el mercado
de valores y que no captan ni administran ahorro del público, el cual
hace parte integral del Régimen de Contabilidad Pública”.

La Empresa de servicios públicos, no realizó las actividades de

preparación para aplicar el nuevo marco normativo, de acuerdo a lo
enunciado en el numeral del presente informe, situación que impide que
se revele de forma adecuada las políticas contables seleccionadas
(Nota 3 – Notas a los estados financieros).

5.2. Las políticas contables seleccionadas y aplicadas no son

congruentes con el marco de información financiera aplicable, así
como adecuadas.

La ausencia de definición de políticas y procedimientos que definan el

reconocimiento, medición inicial, medición posterior, revelación y
presentación de los hechos económicos de la empresa, implica que no
haya claridad y congruencia en los criterios aplicados en la preparación
de los estados financieros, teniendo en cuenta lo siguiente:

5.2.1. Cuentas por cobrar.

Se establece la clasificación al COSTO, por ende su medición inicial y

posterior se reconocerán al valor de la transacción; no obstante, para
efectos de revelación no se encuentran establecidas las condiciones
relacionadas con plazos, vencimientos y restricciones impuestas por la
empresa sobre la cartera. Por otra parte el deterioro acumulado no
cuenta con el análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar que
están en mora pero no deterioradas; así como el análisis de las cuentas
 que individualmente se determinaron como deterioradas al final del
periodo.

5.2.2. Inventarios.

Los estados financieros no revelan información relaciona con

inventarios. En la nota 3 se define la medición posterior; pero se
evidencia la ausencia de la definición la medición inicial, sistema de
inventario o método de valuación de inventario.

5.2.3. Propiedad, Planta Y Equipo.

Se define en la nota 3, la medición posterior; no se encuentra definida la

medición inicial, procedimientos de baja, método de depreciación
utilizado, vida útil y cambios en su estimación, reconocimiento de bienes
por la tenencia del control, independientemente de la titularidad o
derecho de dominio y deterioro del valor.

5.2.4. Activos Intangibles.

No se establece la medición inicial, vida útil o tasa de amortización y

deterioro del valor.
5.2.5. Cuentas Por Pagar.

La nota 3 define el reconocimiento, la clasificación, la medición inicial y

posterior; sin embargo carece la definición de la política y
procedimientos de baja y su revelación.

5.2.6. Beneficios A Los Empleados

No se definen el reconocimiento, medición revelación de los beneficios a

los empleados a corto y largo plazo.

5.2.7. Ingresos

Se definen el reconocimiento de los ingresos por prestación de servicios,

no se evidencia las condiciones de medición y revelación.

5.3. Ausencia de las estimaciones contables por parte de la

Administración.

Teniendo en cuenta los numerales 1 y 5.1, se sustenta la ausencia de la

definición e implementación de normas o criterios por parte de la
Administración; de igual forma la información disponible utilizada por
parte de la Empresa al considerar los criterios de medición inicial y
posterior de los elementos de los estados financieros no cuenta con los
criterios descritos en el numeral 5.2. Al 5.2.7.

5.4. La información presentada en los estados financieros no es

relevante, fiable y comprensible
5.4.1. Relevancia.

La toma de decisiones a partir de la información financiera puede verse

afectada, toda vez que no se representan fielmente los hechos
económicos de la empresa; de igual forma los estados financieros
presenta errores en su clasificación y mayor claridad en su presentación.

5.4.2. Representación fiable.

Teniendo en cuenta la evidencia obtenida en la ejecución de la auditoria,

se identificaron los siguientes hallazgos:

[Link]. Efectivo y equivalentes al efectivo.

[Link].1. Caja

El saldo en caja de acuerdo a la auditoría financiera arroja un saldo por

valor de SIETE MILLONES DOSCIENTOS CUARENTA Y SISTE MIL
TRESCIENTOS NOVENTA Y UN MIL PESOS ($7.247.391) MCTE; por
su parte el saldo en libros corresponde a SEIS MILLONES
NOVECIENTOS DICECINUEVE MIL NOVENTA Y CUATRO PESOS
($6.919.094) MCTE.

Teniendo en cuenta lo anterior, se presenta una diferencia en la cuenta

de CAJA por valor de TRESCIENTOS VEINTIOCHO MIL DOSCIENTOS
NOVENTA Y SIETE PESOS ($328.297) MCTE.

[Link]. Cuentas por cobrar

[Link].1. Prestación de servicios públicos

El valor de los derechos a favor de la Empresa que se originan de la

prestación de servicios públicos domiciliarios, arroja un saldo en libros
por valor de CINCUENTA Y TRES MILLONES CUATROCIENTOS
OCHENTA Y SIETE MIL CUATROCIENTOS SIETE PESOS
($53.487.407) MCTE, el estado de situación financiera presenta dicho
saldo de forma consolida, por su parte el balance de prueba no registra
saldo comprendido entre el 01 de enero al 30 de junio de 2017; situación
que limita el examen de las cuentas auditadas.
 No obstante, el saldo que determina la revisoría fiscal correspondiente a
los derechos por concepto de cuentas por cobrar con corte a 31/12/2017
es de ONCE MILLONES NOVECIENTOS OCHENTA Y CUATRO MIL
SETECIENTOS SETENTA Y TRES MIL PESOS ($11.984.773) MCTE;
sin considerar el deterioro acumulado de la cuenta.

[Link]. Otros activos

[Link].1. Avance y anticipos entregado

Continúa reflejando el estado de situación financiera el valor de OCHO

MILLONES QUINIENTOS NOVENTA Y CINCO MIL CIENTO OCHO
PESOS ($8.595.108) MCTE, correspondiente a valores entregados por
la Empresa, en calidad de avance o anticipo para la obtención de bienes
y servicios de periodos anteriores; este saldo en libro continúa afectando
la razonabilidad de la información financiera, toda vez que no se ha
logrado identificar o determinar la procedencia del saldo, al no
encontrarse información constituye limitación en el examen de auditoria.

[Link]. Provisiones
[Link].1. Litigios y demandas

El valor del proceso correspondiente a la demanda en contra de la

Empresa por parte de Positiva ARL, deberá debitarse del saldo de la
cuenta 2701 – LITIGIOS Y DEMANDAS y se acreditará como cuenta por
pagar en 2460 – CRÉDITOS JUDICIALES (Procedimiento contable para
el registro de los procesos judiciales, arbitrajes, conciliaciones
extrajudiciales y embargos sobre cuentas bancarias – CGN).

[Link]. Patrimonio de las empresas

[Link].1. Impactos por la transición al nuevo marco de regulación.

Esta cuenta debe representar el valor neto del impacto en el patrimonio

producto del proceso transición al nuevo marco de regulación por
operaciones tales como: Incorporación o retiro de bienes, derechos y
obligaciones ajustes al valor de los activos y pasivos y reclasificación de
partidas; información que se obtiene a partir del proceso de depuración
contable que no se ha realizado. El valor de DOS MILLONES
SETECIENTOS TREINTA Y OCHO MIL SETECIENTOS CUARENTA Y
TRES PESOS ($2.738.743) MCTE, corresponde al registro de los
efectos de saneamiento contable realizado en periodos anteriores, saldo
que no ha podido ser verificado por la revisoría fiscal por la ausencia de
 información que evidencie y/o sustente el mismo. Por lo expuesto dicho
saldo afecta la razonabilidad de la información financiera.

Por otra parte se debe verificar el cálculo de la reserva legal, de acuerdo

a lo establecido en el artículo trigésimo cuarto de los estatutos.

[Link]. Gastos y costos

[Link].1. Gastos de administración y operación, costos de venta de
servicios y otros gastos.

El saldo consolidado en el estado de resultado integral, es de CIENTO

OCHENTA Y CINCO MILLONES CUATROCIENTOS CUARENTA Y UN
MIL TRESCIENTOS VEINTIUN PESOS ($185.441.321) MCTE; la
auditoria arroja un saldo de CIENTO OCHENTA Y SIETE MILLONES
TRESCIENTOS CINCUENTA Y UN MIL TRESCIENTOS OCHENTA Y
SIETE PESOS ($187.351.387) MCTE, lo que constituye una diferencia
de UN MILLÓN NOVECIENTOS DIEZ MIL SESENTA Y SEIS PESOS
($1.910.066) MCTE.

La cuenta correspondiente a DETERIORO, DEPRECIACIONES,

AMORTIZACIONES Y PROVISIONES, no reflejan razonablemente el
saldo presentado en el estado de situación financiera, es decir, no
representa los gastos estimados que reflejan el valor del desgaste o
pérdida de capacidad operacional por el uso de los bienes, su consumo
o deterioro; así con el valor de la pérdida que se origina en las cuentas
por cobrar.

5.4.3. Comprensibilidad

[Link]. Estado de situación financiera

Presenta de forma inadecuada la clasificación de los activos corrientes y

no corrientes, para las cuenta de AVANCES Y ANTICIPOS
ENTREGADOS y ANTICIPOS, RETENCIONES Y SALDOS A FAVOR
DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES.

[Link]. Notas a los estados financieros y estado de flujo efectivo.

A partir del periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre

de 2016, la Empresa debe presentar de forma comparativa además del
estado de situación financiera y el estado de resultados integral; el
estado de flujo efectivo y las notas a los estados financieros.
6. INFORME SOBRE OTROS REQUERIMIENTOS LEGALES Y
REGLAMENTARIOS.

Con excepción de la opinión modificada respecto al cumplimiento de la

aplicación de la norma legal y técnica contable, los hallazgos en el registro
de las operaciones en la contabilidad; se pudo evidenciar que la Empresa
ha mejorado los procesos para llevar a cabo las actividades afines a su
naturaleza, sin embargo persisten dificultades para en los siguientes
aspectos:

6.1. Cumplimiento de los estatutos.

6.1.1. Asamblea General de Accionistas.

 Convocatorias para la Asamblea mediante perifoneo - Artículo

décimo tercero.
 Estudiar y aprobar la reforma de los estatutos – Artículo décimo
quinto, literal C.
6.1.2. Adoptar las medidas que exigiere el interés de la Empresa – Artículo
décimo quinto, literal I.

6.1.3. Junta Directiva

 Reuniones ordinarias una (1) vez al mes, y extraordinariamente

cuando las necesidades lo requieran – Artículo décimo octavo.
 Determinar las políticas, planes y programas que deben ser
ejecutados en cumplimiento del objeto social – Artículo décimo
noveno, literal A.
 Fijar las escalas de clasificación y remuneración del personal –
Artículo décimo noveno, literal C.
 Levantar las actas de reunión de junta directiva de manera ágil.
 Nombrar el respectivo Gerente suplente – Articulo vigésimo segundo.

6.1.4. Gerencia

 Presentar actualización de las normas que reglamenten e

funcionamiento y la operación de la Empresa y de los empleados,
 como el reglamento interno, manual de funciones y cargos – Artículo
décimo noveno, literal H.

6.2. Cumplimiento de las decisiones y compromisos de Junta Directiva

 Adelantar las acciones pertinentes al cumplimiento de los

compromisos adquiridos en el desarrollo de las reuniones de Junta
Directiva.

6.3. Registro y conservación adecuada y oportuna de los comprobantes

de la cuentas y libros de actas.

 Realizar de forma diaria el registro de las operaciones de la empresa

en los comprobantes establecidos para tal fin.
 Adjuntar a los comprobantes los respectivos soportes, que respalden
las erogaciones realizadas.
 Proyectar de forma ágil el contenido de las actas de Asamblea y de
Junta Directiva, donde se indique además de los nombres y apellidos
de los asistentes y los asuntos tratados; el número de votos con que
han sido aprobados o negados los actos, además de que se tomen
de forma oportuna las firmas del Presidente y Secretario de la
reuniones.

6.4. Liquidación y pago oportuno de los aportes al sistema de

seguridad social

 Durante la vigencia 2017, se realizaron pagos extemporáneos a los

aportes de seguridad social y parafiscales; no obstante cabe
mencionar que con relación a periodos anteriores la priorización de
los pagos por este concepto han mejorado, a pesar de las
dificultades relacionadas con la transferencia de recursos por
concepto de subsidios.

6.5. Cumplimiento Ley 142 de 1994 – Régimen de servicios públicos

domiciliarios.

 Función social de la propiedad en la entidades prestadoras de servicios

públicos: numeral 11.4) No se está informando los usuarios acerca de la
manera de utilizar con eficiencia y seguridad el servicio público respectivo;
 numeral 11.5) No se está cumpliendo con la función ecológica - Artículo 11
 Control interno - Establecer las actividades de planeación y
ejecución por parte de la administración para lograr el cumplimiento
de los objetivos, así como medidas objetivas de resultado e
indicadores de gestión – Artículo 46, 48 y 49.
 Actualización tarifaria – Artículos 125.
 Incumplimiento, terminación, corte y restablecimiento del servicio del
servicio – Artículos 141 y 142.
 La Empresa continua presentando deficiencias en la prestación del
servicio de aseo, relacionadas con el tratamiento, aprovechamiento y
disposición final de residuos sólidos, toda vez que se siguen disponiendo
sin ningún tipo de control, en zona verde, a cielo abierto dentro del casco
urbano del Municipio.
 Instrumentos de medición de los consumos, la Empresa no está
garantizando la medición de los consumos reales a los usuarios, toda vez
que se carecen de sistemas de micro y macro medición. Artículos 9, 144 y
145.

6.6. Cumplimiento Resolución 1433 de 2004 - Planes de saneamiento y

manejo de vertimientos PSMV

 Ausencia de definición de programas, proyectos y actividades con

cronograma de actividades e inversiones necesarias para avanzar en el
saneamiento y tratamiento de los vertimientos, así como la recolección,
transporte, tratamiento y disposición final de aguas residuales – RAS 2000

6.7. Cumplimiento Ley 373 de 1997 – Programa para el uso eficiente y

ahorro de agua.

 Ausencia de proyectos y acciones que deben elaborar y adoptar las

entidades encargadas de la prestación de los servicios de
acueducto, alcantarillado, riego y drenaje, producción hidroeléctrica
y demás usuarios del recurso hídrico.

6.8. Cumplimiento Resolución 0754 de 2014 - Plan de gestión integral de

residuos sólidos.

 Adelantar las acciones pertinentes para la adopción e implementación del

PGIRS actualizado.
 7. INFORME SOBRE EL CONTROL INTERNO.

El control interno de una entidad es un proceso efectuado por los encargados

del gobierno corporativo, la administración y otro personal, designado para
proveer razonable seguridad en relación con la preparación de información
financiera confiable, el cumplimiento de las normas legales e internas y el logro
de un alto nivel de efectividad y eficiencia en las operaciones.

El control interno incluye aquellas políticas y procedimientos que permiten el

mantenimiento de los registros que, en un detalle razonable, reflejen en forma
fiel y adecuada las transacciones y las disposiciones de los activos de la
entidad; proveen razonable seguridad de que las transacciones son registradas
y velan por la protección de los bienes, recursos y el cumplimiento de
objetivos.

Una vez realizada la evaluación al Control interno, se evidencia que continúan

operando bajo la responsabilidad de la Gerencia.

Se terminó que no hubo eficiencia y eficacia en el control interno de las

operaciones, la suficiencia y confiabilidad de la información financiera y el
cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables, es importante resaltar que los
esfuerzo realizados por la Gerencia no serán suficientes mientras persistan
deficiencias en:

 Formulación de objetivos y planes para el periodo.

 Inexistencia de políticas adecuadas para el cumplimiento de los objetivos.
 No existen controles administrativos, operativos y comerciales
establecidos.
 No existen métodos o procedimiento formulados e implementados para
una adecuada operación y su eficiencia.
 Contar con sistemas de información.
 Involucrar a todo el esquema organizacional

______________________________
ANA RITA SEGURA
Revisor Fiscal
TP 1010101-T