MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN POR PARTE DEL CLIENTE

Cbb, ......(la misma fecha que el dictamen sobre Estados Financieros)

Señores
Auditores ABC y Asociados S.R.L.
Presente.

Esta carta de representación se proporciona en relación con los procedimientos mínimos de

auditoría sobre la Información Tributaria Complementaria por el año que terminó el 31 de
diciembre de 20XX, de empresa XYZ S.A. con el fin de expresar una opinión sobre si los Anexos 1
al 13 requeridos por el Servicio de Impuestos Nacionales en su Resolución Normativa de Directorio
01/2002 del 9 de enero de 2002 han sido preparados en relación con los Estados Financieros
considerados en su conjunto.

Reconocemos que la preparación de la información tributaria complementaria y de la

presentación integra y confiable de la misma es responsabilidad de la gerencia de la sociedad.
Reconocemos también que el alcance del trabajo sobre esta información por parte del auditor está
limitado únicamente a los objetivos de comprensión, indagación y pruebas analíticas requeridas por
el SIN en el Reglamento para la Emisión del Informe sobre la Información Tributaria
Complementaria a los Estados Financieros básicos, y no tiene otros objetivos.

Confirmamos, según nuestro mejor entendimiento y creencia, las siguientes

representaciones:

- No ha habido irregularidades que involucren a miembros de la administración o a empleados que

tengan un papel importante en los sistemas de contabilidad y de control interno, o que pudieran
tener un efecto de importancia relativa en las declaraciones impositivas y en el cumplimiento de
leyes y regulaciones aplicables a la empresa.
- Hemos puesto a su disposición todos los libros de contabilidad de la gestión fiscal, las
declaraciones impositivas y documentos de apoyo.
- Confirmamos la integridad de la información proporcionada y las declaraciones impositivas.
- La información tributaria complementaria está libre de representaciones erróneas de importancia
relativa, incluyendo omisiones.
- La empresa ha cumplido con todos los aspectos legales, especialmente la Ley 843 y sus Decretos
reglamentarios vigentes que pudieran tener un efecto de importancia sobre Información Tributaria
Complementaria en caso de incumplimiento.
- Lo siguiente ha sido debidamente registrado y, cuando fue apropiado, revelado en forma adecuada
en los Estados Financieros.

a) Todos los impuestos a los que está sujeta la empresa. b) Todas las ventas de bienes y servicios,
así como las compras y sus efectos impositivos. c) Las contingencias impositivas.

- No tenemos conocimiento de irregularidades que deriven en ilícitos tributarios. - No tenemos

conocimientos de actos ilegales ni contingencias impositivas conexas.

Reconocemos que, si bien el auditor efectuó una revisión de los anexos, el objetivo final de su
trabajo, de acuerdo con la Resolución Normativa de Directorio No. 01/2002, no es específicamente
el de detectar fallas o errores en la preparación ni indagar sobre posibles problemas de carácter
negligente o deliberado. Por esta razón, nuestra empresa reconoce que, de existir algún problema
posterior, sea éste de impuestos no cancelados, multas, accesorios o cualquier contingencia
tributaria en relación con el período revisado, la responsabilidad no es transferible al auditor.

(Gerente general empresa XYZ S.A.) (Gerente Financiero Empresa XYZ

S.A.)
 MODELO DE CONTRATO

SEÑOR NOTARIO DE FE PUBLICA

En el registro de Escritura Pública que corre a su cargo, sírvase insertar un contrato de servicios
profesionales que suscriben ................. con C.I. N°........... en calidad de Gerente General de la
empresa .............., en lo sucesivo la Empresa y por otra parte el Lic. Aud. ....... representante de la
firma de Auditoría........ (mediante Testimonio de poder N° .... otorgado por ante Notario N° ... de la
capital Dr. ........, mismo que formará parte indisoluble del presente contrato), denominado para
efectos del presente contrato La Consultora, celebran el presente documentos, de conformidad a los
siguientes términos y condiciones:

PRIMERA.- (ALCANCE) La empresa contrata los servicios profesionales de la consultora, para

que realice el trabajo de auditoría externa de los Estados Financieros de la gestión ....., con estricta
sujeción a los términos establecidos en su propuesta de trabajo y en el pliego de especificaciones
que forma parte del contrato, de conformidad a normas de auditoría generalmente aceptadas
utilizando el enfoque de auditoría externa desarrollado por la propia firma cuyo objeto es asegurar
el examen de auditoría, sea llevado a cabo de manera más eficiente comprendiendo todas las
normas nacionales e internacionales y las disposiciones legales vigentes.

SEGUNDA. - (OBJETIVO).- Los objetivos concretos del presente contrato de trabajo son de
realizar la auditoría externa de la empresa de conformidad a Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas, Norma de Auditoría N° 4, correspondiente a la gestión ...., cuyo examen dará lugar a la
emisión del Dictamen del auditor independiente, Dictamen sobre la Información Tributaria
Complementaria (informe sobre la situación tributaria) y que en su conjunto cubrirá las siguientes
partes:
PARTE I ESTADOS FINANCIEROS

a) Dictamen del Auditor Independiente. b) Balance General. c) Estado de Resultados. d) Estado de

cambios en el patrimonio neto. e) Estado de cambios en la situación financiera (estado de Flujo de
Efectivo) f) Notas a los Estados Financieros.

PARTE II DICTAMEN SOBRE INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

1. Dictamen sobre la Información Tributaria Complementaria ó (informe sobre la situación

tributaria)
PARTE III INFORME SOBRE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICADOS

1. Informe sobre la los procedimientos mínimos de auditoría utilizados

PARTE IV INFORME CON RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO

1. Carta con recomendaciones de control interno

La empresa coordinará todas las labores a efectuar por la consultora, quien mantendrá
permanentemente informada a la empresa del proceso de su trabajo.

TERCERA. - (RESPONSABILIDAD). - En lo referente a la información tributaria

complementaria, se determina entre partes las siguientes condiciones de trabajo:

A) La elaboración y presentación de los anexos tributarios son de responsabilidad de la empresa. B)

La revisión (por muestra) e informe de los anexos son de responsabilidad de la consultora.

CUARTA. - (PRECIO). - El precio total convenido por el trabajo detallado en las cláusulas
precedentes asciende a la suma de US$ ...... , por concepto de honorarios profesionales o
equivalente en moneda boliviana al tipo de cambio fijado por el bolsín del Banco Central de Bolivia
y que se cancelará de la siguiente forma:

50% a la suscripción del contrato. 50% a la entrega de los informes finales.

QUINTA. - (PLAZO Y CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO).- La consultora

cumplirá con el trabajo motivo del contrato de conformidad al siguiente cronograma de visitas:

1ra. Visita. - Preliminar del .......... al …. 2da. Visita. - Final el ........... Primer informe sujeto a
validación en fecha ................. Segundo informe final en fecha.........

Presentación de los informes finales en limpio en cinco ejemplares.

SEXTA. - (PERSONAL). - El trabajo será realizado por la consultora mediante personal técnico y
profesional debidamente calificado, el mismo que deberá tener la experiencia requerida en las
especialidades para las que fueron asignados, personal que ha sido propuesto por la consultora en el
número y responsabilidades contenidas en la propuesta del trabajo.

SEPTIMA. - (INCOMPATIBILIDADES). - Queda expresamente establecido que no existe ninguna

relación obrero patronal entre la empresa y la consultora, siendo de su exclusiva responsabilidad la
contratación de su personal. Asimismo, los cambios en el referido personal de la consultora que
pudiera producirse por razones de fuerza mayor serán comunicados a la empresa con la debida
anticipación.

OCTAVA. - (OBLIGACIONES DE LA CONSULTORA). - La consultora deberá cumplir con las

siguientes obligaciones especiales:

1. Si el trabajo encomendado fuere objeto de observaciones por parte de las instancias de los entes
fiscalizadores, será obligación de la consultora, bajo su responsabilidad, subsanar las mismas o
enmendar errores, hacer complementaciones, etc., a simple requerimiento de la empresa sin ningún
costo adicional para la empresa.

2. Los Papeles de Trabajo, deberán quedar en poder de la consultora como evidencia del trabajo
realizado debiendo conservarlos en forma íntegra y en buen estado por un lapso mínimo de cinco
años, a partir de la fecha de emisión de los informes.

3. No subrogar a terceras personas ninguna de sus obligaciones ni derechos reconocidos bajo los
términos de este contrato.

NOVENA. - (OBLIGACIONES DE LA EMPRESA).- Son obligaciones de la empresa:

1. Poner a disposición del auditor toda la documentación que involucra la información financiera,
económica, patrimonial y tributaria. 2. Brindar toda la colaboración respectiva para que la
consultora desarrolle su trabajo sin limitaciones. 3. Designar un coordinador para que la consultara
a través de este pueda requerir toda la información necesaria. 4. Brindar el acceso irrestricto a toda
fuente de información concerniente a los objetivos del trabajo de auditoría y mantener al tanto al
auditor de situaciones especiales que hubieran ocurrido o pudieran ocurrir en el transcurso del
trabajo.
DECIMA. - (COORDINACIÓN Y CONFIDENCIALIDAD). - Toda la información y
documentación a obtenerse con referencia y como emergencia del trabajo contratado, será
mantenida en forma confidencial y quedará sujeta a la reserva del caso por la consultora bajo
responsabilidad.

DECIMA PRIMERA. - (MULTAS). - En caso de presentarse retraso en el plazo de ejecución del

trabajo y entrega del informa final no justificado, la consultora se sujetará a una multa consensuada
de manera mutua de US$ …. por día de retraso, constituyéndose en mora sin necesidad de
requerimiento judicial ni extrajudicial, además de asumir los riesgos adicionales que podría sufrir la
empresa por tal incumplimiento. No corresponderá ninguna multa ni responsabilidad alguna, en los
casos en que las causales para el retraso sean atribuibles a la empresa, por el contrario, la consultora
se reserva de iniciar las acciones judiciales correspondientes contra la empresa para resarcir daños y
perjuicios.

DECIMA SEGUNDA. - (VIGENCIA). - Las partes suscribientes, acuerdan que el presente contrato
de auditoría externa por la gestión ….entra en vigencia a partir de la firma de ambas partes.

DECIMA TERCERA. - (ACEPTACIÓN). - Los suscribientes, manifestamos nuestra entera

conformidad con el tenor del presente documentos, por lo que firmamos conjuntamente y usted
señor Notario, se servirá agregar las demás cláusulas de estilo y seguridad.

Firma Representante Empresa Firma Representante Consultora

MODELO DE CARTA DE RESPUESTA DEL AUDITOR A LA FIRMA DEL CONTRATO

Cochabamba ........de......de 200X

Señor
Gerente General Empresa XYZ S.A.
Presente

De nuestra consideración:

Fue un placer comunicarnos con ustedes para concertar la auditoria requerida por la Resolución
Normativa de Directorio Nº 01/2002 del 9 de enero de 2002 por el Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN), con “procedimientos mínimos sobre la Información Tributaria Complementaria”
para la gestión fiscal que termina el............

Objetivo y alcance del trabajo

Nuestro trabajo se efectuará siguiendo estrictamente lo dispuesto en la Norma de Auditoría N° 4

emitida por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad y lo requerido en el
“reglamento para la emisión del Dictamen sobre la Información Tributaria Complementaria a los
Estados Financieros” establecido en la Resolución Normativa de Directorio Nº 01/2002 emitida por
el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), reglamento que además de requerir la Emisión del
Informe sobre la Información Complementaria a los Estados Financieros, referido exclusivamente a
los anexos proporcionados, establece los siguientes objetivos:

 Lograr una comprensión de los negocios de la empresa y de la industria en la que operan y

de los impuestos a los que esta sujeta.
 Efectuar indagaciones concernientes a los principios y prácticas contables de la empresa y
que estos hayan sido aplicados consistentemente en las declaraciones juradas de acuerdo
con la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus disposiciones reglamentarias.
 Realizar indagaciones concernientes a los procedimientos de la entidad para registrar,
clasificar y resumir transacciones sujetas a impuestos, sus bases de cálculo y la declaración
impositiva.
  Efectuar indagaciones concernientes a todas las aseveraciones de importancia relativa
registradas contablemente y declaradas impositivamente.
 Aplicar procedimientos analíticos diseñados para identificar relaciones y partidas
individuales sujetas al impuesto y que parezcan inusuales. Dichos procedimientos
incluirían:
 Comparación de las cifras de los Estados Financieros con estados de períodos
anteriores.
 Estudio de las relaciones de los elementos de los Estados Financieros relacionados
con las bases imponibles y que se esperaría se conformaran a un patrón predecible
basado en la experiencia de la empresa.
 Efectuar seguimiento a la situación de los adeudos tributarios.

Materialidad o importancia relativa que considerar en los procedimientos de los hallazgos,

con relación a la información.

Con propósitos de cuantificar el nivel estimado de importancia relativa de partidas a ser examinadas
y hallazgos a ser reportados, se considerará el estudio del tema tratado en la XX Conferencia
Internacional Interamericana de Contabilidad, (basado en la sección 320 de las Normas
Internacionales de Auditoria) que recomienda la aplicación, a criterio, de los siguientes porcentajes:
5% del resultado del ejercicio.
1% de las ventas,
5% del patrimonio
2% de los activos.
La anterior recomendación no limita al auditor a que según su criterio pueda determinar otros
parámetros para definir niveles de materialidad, considerando la calificación de los riesgos
inherentes de control y de auditoría.
Responsabilidad
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de la aplicación de
procedimientos específicos en una auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier
sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas
representaciones erróneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas por el auditor. Si
bien efectuaremos una revisión de los anexos, el objetivo final de nuestro trabajo, de acuerdo a la
Resolución Normativa de Directorio Nº 01/2002, no es específicamente el de detectar fallas o
errores en la preparación ni indagar sobre posibles problemas de carácter negligente o deliberado.
Por esta razón, al aceptar esta propuesta, el cliente reconoce que de existir algún problema posterior,
sea este de impuestos no cancelados, multas, accesorios o cualquier contingencia tributaria en
relación con el período revisado, la responsabilidad no es transferible al auditor.
Les recordamos que la responsabilidad del adecuado respaldado de todas las operaciones, la
preparación de los 13 Anexos de Información Tributaria Complementaria, la presentación de las
Declaraciones Juradas incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración de la
empresa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la
selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la Empresa.
Como parte del proceso de nuestra auditoría, a la conclusión de nuestro trabajo, la administración
nos proporcionará ilimitadamente la “carta de representación” escrita que ratifique las declaraciones
administrativas en la información proporcionada y el entendimiento del alcance de este trabajo.
Honorarios
Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra
disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación con
nuestro trabajo. Nuestros honorarios se determinan de acuerdo con el tiempo que estimamos
necesario emplear en el desarrollo del trabajo de revisión de la información tributaria de la empresa
y con base en nuestras tarifas estándar por hora, por lo tanto, de acuerdo al alcance del trabajo,
consideramos un honorario de (..............00/100 dólares estadounidenses), monto que incluye los
impuestos de ley.
Información Requerida
El honorario propuesto está basado en la premisa de que la empresa pondrá a disposición de nuestro
equipo, la información requerida para su análisis, es decir los 13 Anexos llenados por la empresa, la
información que los respalde y cualquier otra información necesaria para efectuar nuestro trabajo en
los plazos previstos.
Independencia
De acuerdo con normas de ética de nuestra profesión, cumplidas escrupulosamente por nuestros
profesionales, nuestra intervención nos impide elaborar los Anexos, pues este trabajo afectaría el
carácter totalmente independiente de nuestra revisión.

Confiamos que los términos propuestos en la presente propuesta sean de su conformidad y con
mucho gusto ampliaremos cualquier aspecto a su solicitud. Si usted está de acuerdo con estos
términos, sírvase devolvernos firmada, la copia que se adjunta a esta propuesta.

Empresa Auditora S.R.L.

____________________________ (Socio)
Lic. ...... MAT. PROF. N° CAUB-0000

CONFORME: Aceptado :(Sello, fecha y firma representante legal de XYZ S.A.)

 INFORME DEL AUDITOR CON PRONUNCIAMIENTO SOBRE LA SITUACION
TRIBUTARIA

Fecha
A la junta Directiva y los Accionistas
Empresa XYZ S.A.
Presente.-

La Información Tributaria Complementaria, requerida por el Servicio de Impuestos Nacionales

(SIN), aunque no es esencial para una correcta interpretación de la situación patrimonial y
financiera de la Empresa XXXX al .... de ................... de 200X, los resultados de sus operaciones la
evolución de su patrimonio y sus flujos de fondos por el ejercicio terminado en esa fecha se
presenta como información adicional. La preparación de la Información Tributaria Complementaria
y la integridad de la información que se incluye en los Anexos 1 al 13, son responsabilidad de la
Gerencia de la Empresa XX. Nuestra responsabilidad es emitir un pronunciamiento sobre la
situación tributaria sobre dicha información.
Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de emitir una opinión sobre los Estados
Financieros considerados en su conjunto, e incluyó comprobaciones selectivas de los registros
contables, de los que se tomó la Información Tributaria Complementaria sobre los cuales se
aplicaron procedimientos requeridos por la Norma de Auditoría N° 4, asimismo se aplicaron otros
procedimientos de auditoria en la medida que consideramos necesario en las circunstancias.
La Información Tributaria Complementaria compuesta por los Anexos 1 al 13 adjunto, que hemos
sellado con propósitos de identificación solamente, surge de los registros contables y de los
sistemas de información de la empresa y ha sido preparada en relación con los Estados Financieros
considerados en su conjunto.
Nuestro examen ha sido realizado con propósitos de cumplir con la Norma de Auditoría N° 4 y de
la Resolución Normativa de Directorio N° 01/2002 del 9 de enero de 2002 del Servicio de
Impuestos Nacionales relacionado a los contribuyentes con ventas o ingresos brutos iguales a
Bs1’200.000 hasta 14’.999.999, consecuentemente este pronunciamiento es para uso exclusivo del
Sistema Nacional de Impuestos Nacionales.
Empresa Auditora S.R.L.
____________________________ (Socio)
Lic. ...... MAT. PROF. N° CAUB-0000

DICTAMEN DE AUDITORÍA SOBRE LA INFORMACION TRIBUTARIA

COMPLEMENTARIA

Cbba, .................. de ...........

A la junta Directiva y los Accionistas

Empresa XYZ S.A. Presente.-
La Información Tributaria Complementaria adjunta, requerida por la Norma de Auditoría N° 4 y el
Decreto Supremo 26226 de 21 de junio de 2001, aunque no es esencial para una correcta
interpretación de la situación financiera de Empresa XYZ S.A. al ...... de ........... de 20 ....., los
resultados de sus operaciones, evolución del patrimonio neto y sus flujos de efectivo por el año
fiscal terminado en esa fecha, se presenta como información adicional, con relación a los Estados
Financieros básicos, sobre los cuales emitimos opinión con fecha ........ de 200... La preparación de
esta Información Tributaria Complementaria es responsabilidad de la gerencia (máxima autoridad
ejecutiva) de la sociedad. Nuestra responsabilidad es emitir un informe sobre la Información
Tributaria Complementaria con relación a los Estados Financieros básicos.
Nuestro examen que fue practicado con el objeto principal de emitir una opinión sobre los Estados
Financieros básicos considerados en su conjunto y que no tuvo el propósito de dar seguridad
razonable sobre la Información Tributaria Complementaria, incluyó comprobaciones selectivas de
los registros contables, de los cuales surge la Información Tributaria Complementaria y otros
procedimientos de auditoría limitados principalmente a los objetivos de comprensión, indagación y
pruebas analíticas requeridos por el Servicio de Impuestos Nacionales en el Reglamento para la
Emisión del informe sobre la Información Tributaria Complementaria a los Estados Financieros
básicos.
En nuestra opinión, la Información Tributaria Complementaria que se adjunta y que corresponde a
la empresa XYZ S.A. por el año fiscal terminado el ............., compuesta por los Anexos 1 al 13 y
que hemos sellado con propósitos de identificación, ha sido razonablemente preparada en relación
con los Estados Financieros considerados en su conjunto, sobre los que emitimos el dictamen que se
presenta en la primera parte de este juego de informes, siguiendo los lineamientos establecidos en la
Norma de Auditoría N° 4 y el Reglamento para la preparación de Información Tributaria
Complementaria a los Estados Financieros Básicos, aprobado por el SIN mediante la Resolución
Normativa de Directorio 01/2002 del 9 de enero de 2002.
El único propósito de este informe es cumplir con la Norma de Auditoría N° 4 y la Resolución
Normativa de Directorio 01/2002 del 9 de enero de 2002 del SIN y no debe utilizarse para otro
propósito.
Empresa Auditora S.R.L.
___________________________ (Socio)
Lic. ...... MAT. PROF. N° CAUB-0000

INFORME SOBRE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICADOS

Cochabamba

A la junta Directiva y los Accionistas

Empresa XYZ S.A.
Presente.-

Hemos realizado nuestra revisión de la información tributaria de la empresa XYZ S.A. por la
gestión 200X de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptados, Norma de Auditoría N°
4 aprobados por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad. La información
tributaria acumulada es responsabilidad de la Gerencia General de la empresa XYZ S.A., nuestra
responsabilidad es formarnos una opinión basada en la aplicación de nuestros procedimientos de
auditoría

Estas normas requieran que planeemos y ejecutemos la auditoría de tal manera que podamos
obtener una seguridad razonable de que la información tributaria acumulada por la empresa es
razonable tomado en su conjunto y no constituye una seguridad absoluta de la exactitud e integridad
de las mismas. Creemos que la aplicación de nuestros procedimientos de auditoría aplicados y otros
que consideramos necesarios en las circunstancias proporciona una base razonable para emitir
opinión y la emitimos en los dictámenes incluidos en la primera y segunda parte de este
documento.

Sin afectar dichos dictámenes a continuación detallamos los procedimientos y hallazgos relativos a
la información tributaria:
a)
b)

Empresa Auditora S.R.L.

____________________________ (Socio)
Lic. ...... MAT. PROF. N° CAUB-0000

RESUMEN SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS PARA LA REVISION DE LA

INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

Empresa XYZ S.A.

ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X

De acuerdo con lo requerido por la Norma de Auditoría N° 4, a continuación, resumimos los

procedimientos aplicados para revisar la información tributaria complementaria de XYZ S.A. por el
ejercicio terminado el 31 de diciembre de 200X

PROCEDIMIENTOS

I. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

I. débito Fiscal
Procedimiento
1.1 Relevamiento de información
Relevamos la información respecto a:
• Tipo de ingresos que tiene la entidad. • Formas de liquidación del impuesto. • Facturación. •
Contabilización.
Resultado
Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no hemos identificado temas relevantes que
deban ser informados.
Procedimiento
1.2 Prueba global sobre ingresos declarados
Realizamos una prueba global anual por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2001,
comparando los ingresos gravados por este impuesto que se encuentran registrados en los Estados
Financieros, con aquellos ingresos declarados en los formularios 143.
Resultado
Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no hemos detectado diferencias
significativas.
Procedimiento
1.3 Conciliaciones de declaraciones juradas con saldos contables.
Verificamos que el saldo de la cuenta de Débito Fiscal IVA, se encuentre razonablemente
contabilizado, mediante la comparación de este saldo con el importe declarado en el Form.143 para
los meses de marzo, julio, octubre y diciembre de 2001. El criterio de selección de esta muestra fue
elegir cuatro meses al azar.
Resultado
Como resultado de la aplicación de este procedimiento, hemos identificado las siguientes
diferencias no significativas que corresponden a un mayor débito fiscal declarado para los meses de
julio 2001 (Bs420) y diciembre 2001 (Bs1.142). Dichas diferencias se relacionan con notas de
crédito que disminuyen la cuenta contable débito fiscal y que en el formulario 143 fueron
consideradas como crédito fiscal. No han surgido otras observaciones como resultado de la
aplicación de este procedimiento.
Procedimiento
1.4.1 Conciliaciones de declaraciones juradas con libros de ventas IVA
Verificamos que los importes declarados en el formulario 143 estén de acuerdo a los importes
consignados en los libros de ventas IVA, para los mismos cuatro meses seleccionados para la
prueba 1.3. anterior.
Resultado
Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no hemos detectado diferencias que deban
ser informadas.

2 Crédito Fiscal
Procedimiento
2.1.1 Relevamiento de información
Relevamos la información, respecto al cómputo del crédito fiscal y su registro.
Resultado
Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no hemos identificado temas relevantes que
deban ser informados.
Procedimiento
2.1.2 Conciliaciones de declaraciones juradas con saldos contables.
Verificamos que el saldo de la cuenta de activo Crédito Fiscal IVA, se encuentre razonablemente
contabilizado, mediante la comparación de este saldo con el importe declarado en el Formulario 143
para los meses de marzo, julio, octubre y diciembre de 200X tomados al azar.
Resultado
Como resultado de la aplicación de este procedimiento, hemos identificado la existencia de un
importe de crédito fiscal declarado en defecto para el mes de octubre de 200X, que asciende a
Bs110.000. Esta diferencia fue corregida a través de una declaración jurada rectificatoria
presentada al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) en el mes de noviembre de 200X1, que aún
no fue aceptada por el SIN.
No han surgido otras observaciones como resultado de la aplicación de este procedimiento.
Procedimiento
2.4 Revisión de los aspectos formales de las facturas que respaldan el Crédito Fiscal IVA.
Realizamos un muestreo de las 33 facturas más significativas del mes de julio de 200X (incluyendo
dos pólizas de importación), seleccionadas al azar, registradas en el Libro de Compras IVA y
realizamos una prueba de cumplimiento para dicho mes. El alcance de nuestra muestra fue del
86,00% del monto de crédito fiscal declarado en el mes de julio de 200X.
La muestra seleccionada fue la siguiente:
Sobre esa muestra, verificamos los siguientes aspectos:
• Inclusión del nombre de la Empresa y de su número de RUC en la factura. • Verificación de que la
fecha registrada en la factura coincida con aquella registrada en el libro de compras y que
corresponda al período de declaración.
Verificación de que el concepto del gasto corresponda a la actividad propia de la Empresa. •
Verificación de que los importes registrados en la factura coincidan con los registrados en el libro
de compras.

Resultado
Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no hemos identificado temas relevantes que
deban ser informados.



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********

El presente informe ha sido preparado solamente para uso e información del destinatario y del
Servicio de Impuestos Nacionales y no debe ser utilizado con ningún otro propósito

Cbba, de octubre de 200X

Empresa Auditora S.R.L.

____________________________ (Socio)
Lic. ...... MAT. PROF. N° CAUB-0000