CONTABILIDAD COMPUTARIZADA
CONTABILIDAD GENERAL II
CATEDRATICO
C.P.C.C JORGE HUMBERTO ARCAYA BACA
TÍTULO DE TEMA
REGIMENES TRIBUTARIOS
REGÍMENES TRIBUTARIOS
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
(NRUS)
Decreto
Legislativo N° 937
y modificatorias.
QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL
NRUS
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas
que realicen actividades empresariales.
Ejemplo: Bodegas, farmacias, ferretería, restaurant,
etc.
b) Las personas naturales no profesionales que
perciban rentas por Oficios.
Ejemplo: carpintero, albañil, sastre, electricista,
pintor, etc.
NUEVO RUS
CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Límite de Ingresos S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales.
Límite de compras S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales.
Activos Fijos S/ 70,000 (no cuentan predios y vehículos).
Desarrollen las actividades en una unidad de
explotación.
Libros y Registros No están obligados. Sólo archivan comprobantes
por compras y boletas que emitan.
Comprobantes o que emiten Boletas de venta y tickets. También
documentos pueden emitir Guías de Remisión.
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
(NRUS)
CATEGORIA ESPECIAL DEL NRUS: CUOTA CERO
a) Personas que se dedican únicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas
(Apéndice I - Ley del IGV) realizado en un mercado de
abastos.
b) Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos
agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.
Para acogerse a este beneficio sus ventas anuales no deben
sobrepasar los S/. 60,000 nuevos soles anuales. Se deberá
presentar el Formulario 2010 para acogimiento.
Se deberá presentar el Formulario 2010 para acogimiento.
DECLARACIÓN Y PAGO
TIPO DE COMPROBANTES A EMITIR:
TIPO DE TIPO DE
COMPROBANTES A COMPROBANTES A
EMITIR: EXIGIR:
BOLETAS DE BOLETAS DE
VENTA. VENTA.
TICKETS, TICKETS.
MAQUINAS FACTURA.
REGISTRADORA SIN GUÍA DE
DERECHO AL
REMISIÓN.
CRÉDITO FISCAL.
GUÍA DE REMISIÓN.
BENEFICIOS DEL NRUS
No se encuentran obligados a presentar declaraciones
anuales
No están obligados a llevar libros contables.
Ubicarse en una categoría de acuerdo con su realidad
económica.
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
(RER)
Decreto Supremo 179-
2004-EF y normas
modificatorias: Artículos
117° a 124°-A.
QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL RER
Las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y
personas jurídicas, domiciliadas en
el país, que obtengan rentas de
tercera categoría por las siguientes
actividades:
a) Actividades de comercio y/o
industria.
b) Actividades de servicio.
Las actividades antes señaladas
podrán ser realizadas en forma
conjunta.
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Límite de Ingresos S/ 525,000 anuales
Límite de compras S/ 525,000 anuales.
Activos Fijos S/ 126,000 ( no cuentan predios y vehículos) Cantidad de Trabajadores
Hasta 10 por turno de trabajo.
Actividades no permitidas Contratos de construcción, transporte de carga, comisionistas, negocios
de casinos, agencias de viaje, propaganda, publicidad, comercialización
de combustibles líquidos y derivados de hidrocarburos, venta de
inmuebles, actividades de médicos y odontólogos, jurídicas, de
contabilidad, ingeniería, informática, asesoramiento empresarial, entre
otros.
Libros y Registros Registro de Compras y Registro de Ventas
Comprobantes que emiten Factura, boleta de venta y los demás permitidos.
Tributos mensuales Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales IGV : 18% (incluye Impuesto
de Promoción Municipal) Aportaciones al Essalud (por sus trabajadores)
ACOGIMIENTO AL RER
Inician Actividades en el
Provienen de otro régimen
transcurso del ejercicio
• Con la declaración y el pago de la • Régimen MYPE Tributario o
cuota, que corresponda al Régimen General: El acogimiento
periodo de inicio de actividades se realizara Únicamente con
declarado en el RUC, y siempre ocasión de la declaración y pago
que se efectúen dentro de la del periodo de enero de cada año
fecha de vencimiento siempre que se efectúen dentro
de la fecha de vencimiento.
• Nuevo Régimen Único
Simplificado – NRUS: Puede
acogerse en cualquier periodo del
ejercicio.
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Decreto Legislativo N° 1269
Sujetos comprendidos
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RMT
Tengan vinculación en Sean sucursales,
agencias o cualquier otro
función del capital
establecimiento
con otras personas permanente en el país de
naturales o jurídicas empresas constituidas en
(1700 UIT) el exterior
Ingresos netos
anuales del ejercicio
anterior sean
superiores a 1700 UIT
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Los contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio:
No superen las Superen las
300 UIT 300 UIT
Pago a cuenta Pago a cuenta
1% 1.5% o
Coeficiente
IGV : 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)
TASAS DEL IMPUESTO ANUAL
RENTA NETA ANUAL TASAS
HASTA 15 UIT 10%
MÁS DE 15 UIT 29,50%
ACOGIMIENTO
Cambio de Régimen
NRUS – RER – RMT – RG
LIBROS Y/O REGISTROS
Ingresos brutos Ingresos brutos
Ingresos Netos anuales mayores a anuales mayores a
anuales hasta 300 300 UIT y que no 500 UIT y que no
UIT superen las 500 UIT superen los ingresos
de ingresos brutos brutos anuales 1700
anuales UIT
Registros de Ventas Registros de Ventas Registros de Ventas
Registro de compras Registro de compras Registro de compras
Libro diario Formato Libro Diario Libro Diario
Simplificado Libro Mayor Libro Mayor
Libro de Inventarios y
Balances
RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Decreto Supremo 179-2004-EF
y normas modificatorias.
QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE?
PERSONAS NATURALES.
SUCESIONES INDIVISAS.
ASOCIACIONES DE HECHO
DE PROFESIONALES.
PERSONAS JURÍDICAS.
SOCIEDADES IRREGULARES.
CONTRATOS ASOCIATIVOS
QUE LLEVEN CONTABILIDAD
INDEPENDIENTE.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
Cualquier tipo
de actividad
económica Contratos de
y/o construcción
explotación
NO HAY comercial
RESTRICCION
DE
ACTIVIDAD
Prestación
de Notarios
servicios
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR
TICKETS NOTAS DE
DÉBITO
FACTURAS
LIQUIDACIÓN DE
COMPRA GUÍAS DE
BOLETAS DE REMISIÓN
VENTA REMITENTE
NOTAS DE
CRÉDITO
GUÍAS DE
REMISIÓN
TRANSPORTISTA
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Conceptos Descripción
Sujetos comprendidos Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona Jurídica.
Libros y Registros De no superar 300 UIT de ingresos anuales: Registro de Compras, Registro de
Ventas y Libro Diario de Formato Simplificado.
Desde 300 hasta 500 UIT de ingresos anuales: Libro Diario, Libro Mayor, Registro de
Compras y Registro de Ventas.
Más de 500 hasta 1,700 UIT de ingresos anuales: Libros de Inventarios y Balances,
Diario ,Mayor, Registro de Compras y de Ventas.
Más de 1,700 UIT de ingresos anuales : Contabilidad completa.
Comprobantes que Factura, boleta de venta y los demás permitidos.
emiten
Tributos mensuales Renta : El que resulta mayor de aplicar a los ingresos netos del mes un coeficiente o
el 1.5%. IGV : 18% (incluye IPM)
Aportaciones de 9% a Es salud (por sus trabajadores)
Retenciones de Renta: en caso paguen rentas afectas de 4ª y 5ª categoría.
Tributo Anual Regularización por Impuesto a la Renta: 29.5% sobre la utilidad neta
