RENTA SEGUNDA CATEGORÍA
WILBER DIAZ – CONTADOR TRIBUTARIO
CLASIFICACION DE RENTAS
TEMARIO
• Renta de segunda categoría venta de inmuebles
• Renta de segunda categoría intereses (mutuo dinerario)
• Alta en ficha RUC segunda categoría
• Declaración renta segunda categoría en venta de inmuebles y mutuo dinerario
• Constancia de pago a SUNAT
• Emisión factura segunda categoría por el inversionista para el gestor
• Emisión certificado de retención por el gestor para el inversionista
• Multas e intereses moratorios por no declarar
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA – VENTA DE
INMUEBLES
• La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas empresariales,
genera ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda categoría afecta al
Impuesto a la Renta.
• La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.
• Venta de inmueble o derechos sobre los mismos por persona natural sin negocio siempre
que no haya habitualidad
• Derecho de posesión (016-2018-SUNAT) no se puede inscribir en RRPP.
• Aquellos gestores PN que compras terrenos para lotizar y vender no aplica renta de
segunda categoría, tributan en rentas empresariales. (Informe 026-2020 SUNAT)
• RTF 2769-1-2014 , Tribunal Fiscal (TF)se pronuncia ante un caso de una persona natural (PN)
que por ocasión compra un inmueble y que en un periodo de un mes vende la propiedad, TF
indica que debió pagar renta empresarial y no el 5%
VENTA DE INMUEBLES NO GRAVADOS CON
IMPUESTO A LA RENTA
• Casa habitación, persona natural que vende
su vivienda y lo tenga en su propiedad por lo
menos dos años, de tener más viviendas solo
se considerará casa habitación la última
propiedad en venderse. (no aplicable para
gestores)
• Inmuebles adquiridos antes del
01/01/2004 , si se adquirió antes del 2004 y
construiste después del 2004 no deberías
pagar IR (058-2012 SUNAT), esto también
aplica para invasiones que fueron registrados
en RRPP antes del 2004 (104-2015 SUNAT)
HABITUALIDAD EN VENTA DE INMUEBLES
• A partir de la tercera venta de inmueble serás habitual y tributarás rentas empresariales (*) (no se debe
computar estacionamientos ni depósitos)
• Una vez adquirido la condición de habitual lo tendrás 2 años en adelante
• No se cuenta como habitual la venta de casa habitación y la venta de inmuebles producto de herencias (no lo
has comprado para vender)
• Se cuenta como habitual si vendes inmuebles así no estén registrados en RRPP (Inform. 042-2017 SUNAT)
• Si venden acciones y derechos de un mismo terreno a diferentes compradores a partir del tercero ya eres
habitual (Informe 033-2004 SUNAT)
(*) Tendrás que formar empresa y acogerte al MYPE o RG.
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA -
INTERESES
• Intereses percibidos por rentabilidades en proyectos de gestores según contrato de
mutuo dinerario
• La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.
• Se retiene el 5% en caso el gestor sea persona jurídica (tercera categoría)
• En caso de inversionistas extranjeros se les retiene 4.99% (Art 54 LIR) siempre que
no exista vinculación y que no este en paraíso fiscal (de lo contrario 30%), se debe
revisar si existe convenios de no doble imposición.
• Las inversiones en Bolsa de Valores están dentro de ésta categoría.
CONTRATO MUTUO DINERARIO
Pagas 5% IR
Mutuo Persona
• Habitualidad: Como persona natural Natural
puedes invertir en varios proyectos Constancia de
(colocar dinero) pero sin hacer pago a SUNAT
comportamientos de manera empresarial,
ejemplo: publicidad en redes o contratar Rentabilidad Mutuo
dinerario
recursos para captar dinero (no me Te retiene 5% IR
comporto de manera empresarial) de lo
contrario 29.5%
Certificado de
Mutuo Persona
rentas emitido por
Jurídica
gestor
Factura 2da
categoría emitido
por inversionista
CONTRATO ASOCIACIÓN EN
PARTICIPACIÓN
Rentabilidad Asociación Inversionista / Gestor
Rentas Empresariales
en Participación persona jurídica
• Art 6 RS 042-2000/ SUNAT el gestor e inversionista declara renta de tercera categoría.
• RTF N° 637-2-2017 El único que genera renta es la empresa gestora pero el
inversionista no, lo asemeja como dividendo (no es gasto tributario para la empresa)
además la rentabilidad pagada a inversionista no es gasto tributario para la empresa
CONTRATO PRÉSTAMO PARTICIPATIVO
Rentabilidad Préstamo Inversionista persona
Renta segunda categoría
participativo natural
• No genera renta de tercera categoría, tasa de interés variable en función a los
resultados de la empresa (en Perú no esta regulado) pero en Perú hay libertad
contractual (Código civil)
• No se ha encontrado jurisprudencia ni norma tributaria que mencione éste contrato.
ALTA SEGUNDA CATEGORIA EN TU FICHA
RUC (CLAVE SOL)
• Si vas a crear tu RUC por primera vez SUNAT puede darte de alta desde un inicio en
rentas de segunda categoría.
• Si ya tienes RUC debes darte de alta en renta de segunda categoría en tu Clave SOL.
• Una vez dado de alta puedes mandar a imprimir facturas de segunda categoría,
declarar y pagar tus impuestos producto de rentabilidades de inversiones o
ganancia por enajenación de inmuebles.
1) Ingresamos a SUNAT opción SOL – Mis tramites y
Consultas : [Link]
2) Ingresar a su usuario Clave SOL
3) Ingresamos a “personas” / RUC / Ficha RUC
4) Nos dirigimos a “Registro tributos afectos” le
pinchamos en el triangulo desglosable
4) Darle clic en “Alta”
5) En Alta de tributos ubicar la “renta de 2da categoría”, colocarle la fecha desde
cuando empezaste a ser inversionista, finalmente poner en aceptar dos veces.
6) Verifica que ya te sale la Renta de 2da categoría en tu ficha RUC, recuerda que
SUNAT demora 1 día hábil en cargar su sistema la información registrada.
DECLARACIÓN IMPUESTO VENTA DE
INMUEBLES PERSONA NATURAL
1) Ingresamos a SUNAT opción SOL – Nueva plataforma
[Link]
2) Ingresar a su usuario Clave SOL
3) Una vez dentro en la parte izquierda ir a la opción “Pago y
presentación de otras declaraciones – Renta segunda
categoría”
• 4) Periodo tributario: mes de recibido la rentabilidad
• 5) Tipo de declaración: Original (primera vez) / Rectificatoria
(segunda a más veces)
• 6) Tipo de operación:
6.1 Enaj. Inmuebles (compra venta)
6.2 Otras Rentas (rentabilidad de inversionista)
6.1 Enajenación (venta de inmuebles)
En Enajenación de inmuebles
pagas directamente al Banco el
Impuesto a la renta a solicitud del
Notario, se debe guardar el
voucher
Cronograma de obligaciones mensuales
SUNAT [Link]
itcronobligme/fvS01Alias
6.1 Enajenación de inmuebles
6.1 Enajenación de inmuebles
DECLARACIÓN RENTA SEGUNDA
CATEGORIA RENTABILIDADES (*)
• El momento del pago es en el mes de percibido y hasta la fecha de vencimiento del mes
siguiente según cronograma SUNAT.
(*) Previamente deberías tener habilitado tu clave SOL.
1) Ingresamos a SUNAT opción SOL – Nueva plataforma
[Link]
2) Ingresar a su usuario Clave SOL
3) Una vez dentro en la parte izquierda ir a la opción “Pago y
presentación de otras declaraciones – Renta segunda
categoría”
• 4) Periodo tributario: mes de recibido la rentabilidad
• 5) Tipo de declaración: Original (primera vez) / Rectificatoria
(segunda a más veces)
• 6) Tipo de operación:
6.1 Enaj. Inmuebles (compra venta)
6.2 Otras Rentas (rentabilidad de inversionista)
6.2 Otras Rentas (rentabilidad de inversionista)
7. Pasarela de pagos
CONSTANCIA DE PAGO SUNAT
DOCUMENTO TRIBUTARIO DE SOPORTE AL
PAGAR RENTABILIDAD A INVERSIONISTAS
DIAZ RODRIGUEZ WILBER
936889329
GCON
2026453563
• Conversemos….
CERTIFICADO DE RENTA 2DA CATEGORÍA
MULTAS E INTERESES MORATORIO
CALCULO DE LA MULTA
• MULTA: 50% UIT – 90% Descuento (si no lo detecta SUNAT)
• INTERES MORATORIO: 0.03% diario
• VIA DE PAGO: SUNAT Nueva Plataforma
• CALCULO: ir al Excel de ayuda
1) Ingresamos a SUNAT opción SOL – Nueva plataforma
[Link]
