FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Contabilidad de tributos
Casos prácticos: casos prácticos de regímenes tributarios
ESTUDIANTE
Yldefonzo Ramirez, Sunita
DOCENTE
Mgtr. Maritza Saénz Melgarejo
HUARAZ – PERÚ
2021
CASOS PRACTICOS DEL NUEVO RUS
La aplicación del nuevo RUS tenemos en dos categorías
Categoría Ventas Compras Cuotas
mensuales mensuales mensuales
(hasta) (hasta) s/
1 5,000.00 5,000.00 20.00
2 8,000.00 8,000.00 50.00
CASO 1 (categoría 1)
El Sra. Juana Domínguez (RUC 10444277055) persona natural contribuyente
del RUS, tiene una tienda de venta de abarrotes, en el mes de marzo 2021
tiene 4,900 en ventas y compras 2,350.
En este caso le corresponde realizar el pago de 20.00 soles ante el Sunat, por
no sobrepasar los montos mencionados en la categoría 1
CASO 2 (categoría 2)
2.-, La misma Sra. Juana Domínguez en el mes de abril realizo compras para
su tienda por S/ 7,300 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/ 6,300 (ingresos
brutos), analizando las compras y las ventas del mes de abril podemos
observar que la Sra. Juana Domínguez se encuentra en la Categoría 2 y por
ende tendrá que realizar el pago de la cuota mensual de S/ 50 por el periodo
abril.
CASO PRACTICO DE RER
EMPRESA: Bazar Rodríguez E.I.R.L
PERIODO TRIBUTARIO: Abril
RUC: 20142013251
La empresa Bazar Rodríguez E.I.R.L ha realizado ventas en el mes de Abril por
la suma de 25,400 nuevos soles más IGV. Así mismo a realizado compras por
la suma de s/. 15,00 soles más IGV.
REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER
El monto de sus ingresos netos no debe superar los s/. 525,000 soles en el
transcurso de cada periodo.
así mismo el valor de sus activos fijos no deben superar los s/. 126,000 soles.
con respecto a sus trabajadores no deberán ser mas de 10 trabajadores.
RENTA MENSUAL A PAGAR
COMPRAS
VENTAS
BASE IMPONIBLE 15,000
BASE IMPONIBLE 25,400
IGV 2,700
IGV 4,572
PRECIO DE VENTA 17,700
PRECIO DE VENTA 29,972
POR LO TANTO
DEBITO FISCAL IGV VENTA 4,572
DEBITO FISCAL IGV COMPRAS 2,700
IGV A PAGAR 1,872
Cálculo de renta= 25,400 * 1.5% =381.00
CASOS PRACTICOS REGIMEN GENERAL
La empresa “salazar” desea saber que monto le corresponde declarar los meses
de enero y febrero 2018; en ese sentido, nos indica lo siguiente:
DJ ANUAL DEL 2016
DJ 2016 TOTAL IMPUESTO COEFICIENTE
INGRESOS (A) CALCULADO (B) (B)/(A)
SALAZAR S.A.C 14´184,208.00 762, 242.00 0.0537
MONTOS 2017
TOTAL INGRESOS
SALAZAR S.A.C 28´ 040, 100.00
PROYECCIÓN DE INGRESOS EN ENERO Y FEBRERO 2018
2018 ENERO FEBRERO
SALAZAR S.A.C 575,412.00 601, 100.00
PAGOS A CUENTA ENERO Y FEBRERO 2018
a.1) Determinación del coeficiente
762, 242.00
Impuesto calculado del ejercicio 2017
Coeficiente =
14’ 184, 208.00
Ingresos netos del ejercicio 2017
COEFICIENTE = 0.0537
COEFICIENTE 0.0537 X 1.0536
COEFICIENTE = 0.0566
a.2) Determinación de los pagos a cuenta
Enero 2018 Ingresos netos 575,412.00 x 0.0566 = 32,
568.32
Febrero 2018 Ingresos netos 601,100.00 x 0.0566 = 34,
022.26
CASOS PRÁCTICOS RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)
CASO 1
La empresa Las SALAZAR E. I. R. L. esta acogida al RMT, dedicada a la
venta de electrodoméstico, inicio sus actividades en el mes de mayo 2021 y
realizó las siguientes operaciones.
Ventas realizadas por S/ 150,000.00 más IGV
Compras con derecho a crédito fiscal S/ 95,000.00 más IGV
Tiene saldo a favor de IGV del periodo anterior de S/ 1,250 .00
Se pide determinar el IGV y el impuesto a la renta del mes de abril 2021
Solución
Según el régimen RMT hasta 300 UIT de ingresos equivalente a 300(4400)
=S/ 1, 320,000 realizará pago a cuenta del impuesto a la renta en base al
1% de los ingresos netos.
Liquidación IGV
Base
IGV
Concepto imponible
Débito fiscal S/150,000.00 S/27,000.00
(-) Crédito fiscal S/95,000.00 S/17,100.00
Impuesto resultante S/9,900.00
(-) Crédito de periodos anteriores S/1,250.00
Impuesto por pagar S/8,650.00
Liquidación RENTA
Ingreso neto S/150,000.00
Tasa de impuesto 1%
Impuesto a pagar S/1,500.00
CASO 2
La empresa Alfredo E.IR.L., dedicada venta Abarrotes y que se encuentra
acogida al RMT, inicio sus actividades en el mes de FEBRERO 2021, hasta
el mes de MAYO 2021. El el mes de abril 2021, en ventas tuvo un ingreso
S/ 172,500 más IGV , en compras con derecho a crédito fiscal S/ 120,000
más IGV , en el periodo anterior tuvo un saldo de IGV a favor de S/5,000.00
Solución
Según el régimen RMT cuando los ingresos superan las 300 UITs de
ingresos equivalente a 300 (4400) = S/ 1, 320,000 realizará pago a cuenta
del impuesto a la renta en base al 1.5% de los ingresos netos cuando haya
iniciado actividades en el ejercicio y no se tendrá el coeficiente determinado
de periodos anteriores.
Liquidación IGV
Concepto Base imponible IGV
Debito fiscal S/172,500 S/30,960
(-) Crédito fiscal S/120,000 S/21,600
Impuesto resultante S/9,360
(-) Crédito de periodos anteriores S/5,000
Impuesto por pagar S/5,360
Liquidación RENTA
Ingreso neto S/172,500
Tasa de impuesto 1.5%
Impuesto a pagar S/2,587.5
