UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE JUTIAPA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE AUDITORÍA
AUDITORÍA IV

PRACTICA AUDITORÍA POR ENFOQUE

DE CICLOS DE TRANSACCIONES

(PRUEBAS SUSTANTIVAS Y CONTROL INTERNO)

SAN CARLISTAS, S.A.

San Carlistas S.A. (la compañía) ha optado por las directrices del modelo de control interno
COSO para la implementación, gestión y control de su sistema de control interno.

San Carlistas, S.A. concibe la función de Auditoría Interna como una actividad permanente,
independiente, imparcial y objetiva de consulta, evaluación y mejoramiento de los sistemas de
control interno y de gestión del riesgo de la compañía, con la finalidad de agregar valor,
mejorar las operaciones y apoyar a la empresa, en la consecución de sus objetivos, por lo
que su ámbito de actuación comprende todas y cada una de las actividades de San Carlistas,
S.A., con independencia de su actividad funcional.

La función de Auditoria Interna se encuentra establecida en su estatuto, en el que se definen de

manera global la visión de la función y sus atribuciones, y realiza su trabajo con base a Normas
internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna.

Entre dichas atribuciones se encuentran las siguientes:

 Valorar la fiabilidad, integridad y oportunidad de la información financiera y de

gestión.

 Supervisar el cumplimiento, y efectividad de los procedimientos de control interno.

Debido a lo anterior, durante el año 2018 entre las actividades a realizar según el plan anual de
auditoría interna se encuentran los siguientes:

 Valoración de la fiabilidad, integridad y oportunidad de la información financiera a

través de la realización de pruebas sustantivas en los rubros de los estados
financieros de la compañía (por media del enfoque de auditoria por ciclos de
transacciones).

Por lo cual el auditor debe documentar los ciclos de transacciones y las cuentas que los
conforman y desafiar procedimientos de auditoría eficientes para los objetivos de la
revisión, de tal manera que las cuentas más importantes puedan agruparse dentro de
ciclos, para facilitar su revisión.

 Verificar el cumplimiento, y efectividad de los procedimientos de control interno en todos

los ciclos de transacciones, con énfasis en los procedimientos para la autorización,
ejecución y registro de dichas transacciones.

En el proceso de comprensión de la estructura de control interno, el auditor evalúa los

controles para cada ciclo de transacciones.

 El ambiente de control fue también evaluado por el auditor en el periodo de

auditoria mencionado.

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
Como resultado de las entrevistas y otros procedimientos realizados por el auditor se
determinan las cuentas y las clases de transacciones que proporcionan la información a los
estados financieros, los cuales son:

• Ciclo de Tesorería
• Ciclo de Ingresos
• Ciclo de Egresos (compras y nóminas)
• Ciclo de Conversión

Los temas o procedimientos observados en las entrevistas realizadas a la gerencia general,

financiera, de ventas, de compras, de operaciones y de recursos humanos fueron los
siguientes:

Gerencia Financiera:

Se solicitó a gerencia indicara cuales son los procedimientos y controles que ejecutan en los
siguientes procedimientos:

1. Procedimiento para la obtención de préstamos.

2. Procedimiento para la adquisición de inversiones.
3. Manejo de efectivo.

Al verificar el cumplimiento de dichos controles, se observó que las conciliaciones bancarias

no se realizaban mensualmente, ya que el personal que emite los cheques lo realiza
semestralmente.
Las solicitudes de préstamos solicitados en el semestre, no se encuentran archivados.

Gerencia de Ventas y Cobros

Se solicitó a gerencia indicara cuales son los procedimientos y controles que ejecutan en los
siguientes procedimientos:
I. Otorgamiento de crédito
2. Realización de pedidos
3. Facturación
4. Entrega de mercaderías a clientes
5. Cobranza y emisión de recibos
6. Ajustes a facturación por devoluciones o descuentos.

Entre los procedimientos se obtuvo la información siguiente:

El crédito a clientes es autorizado por los vendedores de cada sucursal, solicitando
únicamente la documentación legal de los clientes.
No existen reportes de antigüedad de saldos de los clientes.

Para los cobras se emiten recibos provisionales sin numeración pre impresa, cuando el
vendedor no se encuentra en sala de ventas.

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
Gerencia de Compras
Se solicitó a gerencia indicara cuales son los procedimientos y controles que ejecutan en los
siguientes procedimientos:

1. Requisiciones de compras
2. Emisión de órdenes de compras
3. Recepción de mercaderías en bodega

Al verificar la recepción de mercaderías se observe que la recepcionista firmaba de recibida la

factura y ordenaba que la mercadería fuera ubicada en esta área sin revisar la mercadería que
mencionaba la factura del proveedor. Al final del día le entrega todas las facturas al jefe de
bodega para revisar que el pedido se encuentra completo y sea ingresado a bodega.

Gerencia de Operaciones
Se solicitó a gerencia indicara cuales son los procedimientos y controles que ejecutan en los
siguientes procedimientos:

1. Recepción y almacenamiento de mercaderías

2. Administración del inventario
3. Despacho de la producción al área de ventas
En relación a los controles que se realizan en la administración del inventario, mensualmente se
elabora un inventario en todas las bodegas de la compañía

Gerencia de Recursos Humanos

Se solicitó a gerencia indicara cuales son los procedimientos y controles que ejecutan en los
siguientes procedimientos:
1. Reclutamiento y selección de personal
2. Registro y cálculo de nómina
3. Pago de nómina

El cálculo de la nómina se realiza en hojas electrónicas sin dejar el historial de las nóminas del
año.

El pago se realiza en efectivo y cheques al personal de ventas y administración respectivamente,

Los cheques que se giran al personal son negociables.

Gerencia General

Se solicitó a gerencia indicara cuales son los procedimientos y controles que ejecutan en los
siguientes procedimientos:
I. Cobro y pago de intereses y dividendos
2. Adquisición de activos fijos
3. Baja de activos fijos en la compañía

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
 4. Pago a proveedores

Algunas de las formas y documentos solicitados en las diferentes entrevistas son las
siguientes:

 Pedidos de clientes.
 Órdenes de venta.
 Facturas de venta.
 Notas de crédito por devoluciones y rebajas sobre ventas.
 Requisiciones de compra
 Ordenes de compra
 Recepcion de mercaderías
 Solicitudes de cheque
 Solicitud de empleo
 Contratos de trabajo
 Informes de tiempo
 Tarjetas de reloj
 Autorización de ajustes de nomina
 Autorización de pagos especiales
 Recibos de pago
 Instrumentos adquiridos como inversiones
 Títulos de crédito
 Autorización de adquisición de actives fijos
 Autorización para bajas de activos fijos
 Tarjeta de responsabilidades por actives fijos
 Control de mantenimiento de actives fijos.

Debido a otras actividades por realizar. El auditor designado para documentar las entrevistas de
los distintos ciclos, únicamente hizo la entrevista y narrativa del ciclo de nómina, por lo que se
debe documentar y realizar las otras entrevistas pendientes.
La narrativa por el ciclo de nómina es la siguiente

Contratación de Personal: La selección del personal es realizada directamente por la

entidad. El jefe del área realiza la solicitud de personal iniciando así el proceso de búsqueda del
perfil. La compañía en la búsqueda del perfil requerido efectúa, un proceso de pruebas escritas
grupales y psicotécnicas a los aspirantes a ocupar el cargo vacante. Con base a los resultados
de las pruebas, se selecciona la persona y se procede a crear el expediente, el cual debe de
incluir la solicitud realizada por el jefe del departamento que requirió al empleado, solicitud
de empleo, fotocopia de cedula de vecindad o DPI, antecedentes. policiacos y penales,
además de los comprobantes de estudio y trabajos anteriores, y el respectivo contrato laboral
cuando es aceptado. Posteriormente mediante la entrega del formato de entrada se le notifica a
Solución E, (Outsorcing de Nómina), quien procede a incluirlo en la base de datos de empleados.

Para la contratación de personal de las sucursales se les realiza el proceso de ingreso a las personas
que el encargado de las sucursales elija, solicitando únicamente los documentos descritos
anteriormente.

Terminación de Contratos: Cuando la terminación de los contratos es por renuncia: inicia con

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
la carta de renuncia del empleado, siguiendo con el cumplimiento del pre-aviso si así lo desea el
empleado, para efectos de emitir la liquidación, previamente se revisa si mantiene algún tipo de
deuda con algún departamento bien sea por razones laborales o comerciales (por ejemplo si solicitó
alguna herramienta o repuesto y en caso de que exista dicha deuda se procede a ser descontada de la
liquidación. Finalmente se emite un formato de salida.

Para los empleados que pertenecen al sindicato de la compañía, y por ende están sujetos al contrato
colectivo, existe la posibilidad según una cláusula de dicho contrato, de obtener el beneficio de que
sean liquidados como si hubiesen sido despedidos a efectos otorgar un beneficio de liquidación
doble. Está cláusula tiene un máximo de 5 personas al año, previamente aprobados por los
responsables del Sindicato.

Cuando la terminación del contrato es por despido: Para esta tipo de terminación laboral puede
darse por: Contrato Colectivo y por Contrato Individual. Cuando la relación de trabajo culmina para
un personal que este incluido en la nómina de contrato colectivo (es decir que pertenece al
sindicato), se procede a hacer una reunión donde participa el Sindicato, Jefe de Área y el
Departamento de Recursos Humanos.

Cuando la relación de trabajo culmina para un personal que este incluido en la nómina de contrato
individual: los empleados que integran esta nómina se clasifican como empleados de confianza y
para efecto de la culminación de trabajo por despido se realiza cuando el jefe de área lo participa al
departamento de recursos humanos y este procede a realizar los últimos pasos descritos en el
despido por renuncia, para efectos de la liquidación laboral.

Registro de Tiempos: Este procedimiento se le realiza a todo el personal de oficinas centrales,

cuando se trata de la jornada de trabajo normal (sin incluir horas extras): Este proceso se realiza de
forma automatizada desarrollada por el Sistema Conteo el cual registra las horas de entrada y salida
del personal. Para las sucursales en el país no existe registro de tiempos. Únicamente se basan los
pagos hechos según los días que indica el gerente de cada sucursal.

Cálculo de Nóminas: El cálculo de la nómina, es realizado de forma semi-automatizada para los

empleados de la Compañía, debido a que se calcula en una hoja electrónica. Dicho cálculo es
revisado posteriormente por el Departamento de Recursos Humanos de la compañía, con el fin de
proceder a efectuar el desembolso a cada empleado.

Desembolsos de Nóminas: El Departamento de Recursos Humanos, mediante su archivo "txt",

entrega todos los detalles por empleados de los pagos por realizar al Departamento de Tesorería,
para la elaboración de los cheques. A su vez, en el caso de liquidaciones, los mismos son realizados
a través de cheques, los cuales son revisados por los responsables de Tesorería y Recursos
Humanos.

Para los empleados de las sucursales el procedimiento es el siguiente:

Se emite un cheque por el total de los sueldos de cada sucursal a nombre del encargado de la
sucursal, el cual al cambiarlo, procede a cancelarles los sueldos a los empleados. Los empleados
firman de recibido en una hoja simple. El archivo de estas hojas se encuentra en la sucursal.

Mantenimiento de Bases de Datos: El mantenimiento de la base de datos es realizado

directamente por el outsourcing de nómina, los cuales con la documentación soporte pertinente
proceden a actualizar oportunamente el archivo maestro.

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
Evaluación del Ambiente de Control de la compañía

Los factores del ambiente de control incluyen la filosofía de gestión de riesgos de la entidad, su
riesgo aceptado, la supervisión ejercida por el consejo de administración, la integridad, valores
éticos, competencia de su personal y la forma en que la dirección asigna la autoridad,
responsabilidad, organiza y desarrolla a sus empleados. Para la comprensión del ambiente de
control se obtuvo conocimiento de lo siguiente:

 La comunicación y cumplimiento de la integridad y los valores éticos;

 La participación de los encargados de gobierno;
 La filosofía y estilo de operación de la administración;
 La estructura de organización;
 La asignación de autoridad y responsabilidad;
 Las políticas y prácticas de recursos humanos

Información para realizar pruebas sustantivas en los estados financieros de la compañía al 30 de

junio de 2018.

SAN CARLISTAS, S.A.

BALANCE DE SALDOS
Al 30 de junio de 2018 y 2017
(Expresado en Quetzales)

30/06/2018 30/06/2017

Caja general 12,000.00 12,000.00

Bancos locales 11,196,461.00 10,261,781.00
Bancos moneda extranjera 4,131,638.00 3,576,166.00
Equivalentes al efectivo(Inversiones) 7,500,000.00
Clientes 13,447,935.00 12,028,444.00
Compañías relacionadas 20,545,400.00 16,178,316.00
Anticipo a empleados 5,609.00 11,716.00
Impuestos por cobrar 3,526,800.00 1,528,322.00
Alquileres pagados por anticipado 1,350.00
Estimación de cuentas incobrables 268,959.00 168,959.00
Inventario de mercadería 77,173,180.00 62,390,048.00
Inventario de papelería y útiles 7,161.00 5,513.00
Terreno 1,750,000.00 1,750,000.00
Vehículos 457,952.00 412,953.00
Edificios 5,250,000.00 5,250,000.00
Equipo de Cómputo 120,100.00 110,000.00
Mobiliario y Equipo 287,500.00 275,000.00
Depreciaci6n Acumulada Mob. y E. 111,250.00 55,000.00
Depreciaci6n Acumulada Vehículos 279,043.00 312,953.00
Depreciaci6n Acumulada E. computo 111,683.00 105,741.00

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
 Depreciación Acumulada Edificios 1,849,999.00 1,695,833.00
Otros activos 7,029.00 5,886.00
Proveedores 9,078,472.00 7,012,871.00
Cuentas por pagar a compañías relacionadas 12,852,001.00 9,160,561.00
impuestos por pagar 9,255.00 411,936.00
Gastos acumulados 8,407,351.00 7,238,994.00
Otras cuentas por pagar 513,162.00 502,889.00
Provisión para indemnizaciones 36,216,088.00 29,827,244.00
Prestarnos Bancarios Corto Plazo 3,807,903.00 344,301.00
Préstamos Bancarios Largo Plazo 17,500,000.00 9,500,000.00
Capital en acciones autorizado y pagado 5,000,000.00 5,000,000.00
Ganancias (perdidas) acumuladas 5,500.00 477,554.00
Reserva legal 5,753,572.00 4,462,628.00
Ventas Netas 275,481,573.00 247,016,075.00
Costo de Ventas 169,537,906.00 156,799,250.00
Gastos de administraci6n
Sueldos 19,123,258.00 15,123,454.00
Bonificaciones 2,500,000.00 2,400,000.00
Bono 14 1,592,967.00 1,259,784.00
Aguinaldo 1,592,967.00 1,259,784.00
Indemnizaciones 1,592,967.00 1,259,784.00
Cuota patronal IGSS 2,422,917.00 1,916,142.00
Depreciaciones 182,448.00 191,345.00
Alquileres 203,125.00 250,124.00
Papelería y útiles 31,020.00 9,492.00
Gastos generales 4,312,804.00 2,414,169.00
Gastos de promoción y publicidad
Alquileres 609,375.00 598,542.00
Comisiones 9,124,654.00 8,992,541.00
Sueldos 8,542,365.00 8,243,546.00
Bonificaciones 550,320.00 650,321.00
Bono 14 711,579.00 686,687.00
Aguinaldo 711,579.00 686,687.00
Indemnizaciones 711,579.00 686,687.00
Cuota patronal IGSS 1,082,318.00 1,044,457.00
Depreciaciones 15,000.00 12,000.00
Cuentas incobrables 100,000.00 125,644.00
Publicidad 4,561,254.00 3,942,412.00
Gastos generales 7,760.00 4,542.00
Gastos Financieros 2,016,482.00 1,047,939.00
Productos Financieros 10,948.00 7,939.00

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
 SAN CARLISTAS, S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 30 de junio de 2018 y 2017
(Expresado en Quetzales)

30/06/2018 30/06/2017
A CTI VO
ACTIVO NO CORRIENTE:
Propiedad, planta y equipo -Neto
5,513,577.00 5,628,426.00
Otros activos
7,029.00 5,886.00
Total activo no corriente 5,520,606.00 5,634,312.00
ACTIVO CORRIENTE:
Inventarios
77,180,341.00 62,395,561.00
Cuentas por cobrar
37,258,135.00 29,577,839.00
Efectivo
22,840,099.00 13,849,947.00
Total activo corriente 137,278,575.00 105,823,347.00
TOTAL 142,799,181.00 111,457,659.00
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO:
Capital en acciones suscrito, autorizado y
pagado 5,000,000.00 5,000,000.00
Ganancias acumuladas
5,500.00 477,554.00
Reserva legal
7,259,700.00 5,753,573.00
Ganancia del periodo
28,616,428.00 24,527,946.00
Total patrimonio 40,881,628.00 35,759,073.00
PASIVO NO CORRIENTE:
Préstamos Bancarios
21,307,903.00 9,844,301.00
Provisión para indemnizaciones
36,216,088.00 29,827,244.00
Total pasivo No Corriente 57,523,991.00 39,671,545.00
PASIVO CORRIENTE:
Proveedores 9,078,472.00 7,012,871.00
Cuentas por pagar Cias. Relacionadas
12,852,001.00 9,160,561.00
Impuestos por pagar
13,542,577.00 12,011,727.00

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
 Gastos acumulados
8,407,351.00 7,238,994.00
Otras cuentas por pagar
513,161.00 602,888.00
Total pasivo Corriente 44,393,562.00 36,027,041.00
Total pasivo 101,917,553.00 75,698,586.00
TOTAL 142,799,181.00 111,457,659.00

SAN CARLISTAS, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
Al 30 de junio de 2018 y 2017
(Expresado en Quetzales)

30/06/2018 30/06/2017

VENTAS NETAS 275,481,573.00 247,016,075.00

COSTO DE VENTAS 169,537,906.00 156,799,250.00
Ganancia bruta 105,943,667.00 90,216,825.00
GASTOS DE OPERACION:
Gastos de adrninistración 33,554,473.00 26,084,077.00
Gastos de distribución y venta 26,727,783.00 25,674,067.00
Total gastos de operación 60,282,256.00 51,758,144.00
Utilidad (perdida) en operación 45,661,411.00 38,458,681.00
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS
FINANCIEROS
Gastos Financieros 2,016,483.00 1,047,939.00
Productos Financieros 10,948.00 7,939.00
Utilidad (perdida) antes de ISR 43,655,876.00 37,418,681.00
IMPUESTO SOBRE LA RENTA: 13,533,322.00 11,599,792.00
RESULTADO INTEGRAL NETO 30,122,554.00 25,818,889.00

INF'ORMACION Y PROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR

PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

Las principales políticas que la administración de la compañía ha adoptado, son las siguientes:

a) Base de Preparación: Los estados financieros fueron preparados de acuerdo con la Norma
Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades NIIF para
PYMES) emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
 b) Moneda Funcional y de Presentación: Para fines de los estados financieros, los resultados
y la situación financiera están expresados en Quetzales, la cual es la moneda de
presentación y funcional de los estados financieros.
c) Efectivo: El efectivo incluye los saldos disponibles en bancos, y los equivalentes del
mismo.
d) Instrumentos Financieros: Los activos y pasivos financieros corresponden a los saldos de
efectivo en caja y bancos, cuentas por cobrar, otras cuentas por cobrar, proveedores, otras
cuentas por pagar y préstamos bancarios.
e) Cuentas por Cobrar: Las cuentas por cobrar se mantienen a su costo menos cualquier
pérdida por deterioro en su condición de cobro, el cual es reconocido en una provisión para
cuentas incobrables
f) Inventarios: Los inventarios de mercadería están valuados al costo promedio ponderado de
adquisición. Posteriormente son medidos al menor valor, entre el costo o el valor neto de
realización. La Compañía establece una provisión para inventario obsoleto
g) Propiedad Planta y Equipo: Para la propiedad, planta y equipo, se adoptó el método del
costo histórico, menos las depreciaciones acumuladas:

 Depreciaciones: La depreciación se calcula con base en el método de línea recta

sobre la vida útil estimada de los distintos activos, el mismo se realiza de acuerdo
con estudios técnicos revisados periódicamente.

La vida útil asignada a los activos se detalla a continuación:

Tipo de Activo Año de Vida útil

Edificio De 20 a 60 años
Vehículo De 3 a 5 años
Mobiliario y Equipo De 3 a 5 años
Equipo de Cómputo 3 años

h) Deterioro del Valor de Activos: Cuando existen acontecimientos o cambios económicos

circunstanciales que indiquen que el valor de un activo pueda no ser recuperable, se revisa
el valor de la propiedad y equipo y de otros activos para verificar que no existe ningún
deterioro.
i) Indemnizaciones: La Compañía tiene la política de otorgar a sus empleados un pago de
indemnización, sin importar la causa del retiro, según lo regulado en el Código de Trabajo
de Guatemala.
j) Reconocimiento de Ingresos: Los ingresos se calculan al valor razonable de la
contraprestación cobrada o por cobrar, teniendo en cuenta el importe estimado de cualquier
descuento, bonificación o rebaja comercial que la Compañía pueda otorgar.
 Venta de mercadería y/o bienes: La venta de mercaderías o bienes se reconoce al
momento de entregar el bien y el mismo es aceptado por el cliente. Asimismo
cuando:
a) Se ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo,
derivados de la propiedad de las mercaderías y/o bienes;

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
 b) La Compañía no conserva ninguna implicación en la gestión corriente de las
mercaderías y /o bienes vendidas y no tiene control sobre los mismos;
c) El importe de los ingresos pueda medirse con fiabilidad; y
d) Existe certeza que la Compañía reciba los beneficios económicos asociados con
la transacción.
k) Impuestos: El gasto por impuesto a las ganancias representa la suma del impuesto sobre la
renta por pagar corriente y el impuesto diferido.

EFECTIVO
Arqueo de fondos:

El arqueo de fondos se realizó el 30 de junio a las 17:00 horas, observando lo siguiente:

Efectivo:
18 billetes Q1.00; 50 billetes Ql0.00; 8 billetes Q5.00; 10 billetes Q50.00; y 90 billetes Q100.00.
30 monedas de Q.0.05; 250 monedas Q.0.10; y 50 monedas Q.0.25 centavos.

Documentos presentados:

Vale de fecha l3 de marzo de 2018 a nombre del mensajero Carlos Do Santos por Q.625.00 por
concepto de compras de papelería de oficina.

Factura No. 20056 de energía eléctrica, de fecha 28 de febrero de 2018, por Q.940.00 La encargada
de la caja general, es Rosa Rumorosa nos informó que la custodia de la caja general la recibió sin
ningún documento en donde constara la responsabilidad del manejo del fondo.

EI equivalente del efectivo corresponde a tres pagarés que se vencerán el 31 de agosto de 2018 por
Q.2,500,000 cada uno, con una tasa de interés anual del 7%o., estos pagarés fueron emitidos el 31
de mayo de 2018.

Bancos:
Para validar esta cuenta, solicitamos las conciliaciones bancarias al 30 de junio de 2018, para
realizar un resumen de las mismas y examinarlas con los procedimientos correspondientes. Sin
embargo las conciliaciones no se encuentran realizadas.

CUENTAS POR COBRAR

Se solicitó el auxiliar de clientes por factura para poder realizar el muestreo correspondiente y
circulizar saldos, además de obtenerlo como base para verificar la estimación de las cuentas
incobrables al 30 de junio de 2018.

Cliente Factura Fecha Monto en Q.

Melpho 1111 15/03/15 216,627.00
Mariana 2224 22/03/15 2,016,000.00
Super 7685 01/07/16 17,500.00
Jesús 6345 30/12/16 1,000.00
Compucel 1289 07/01/16 315,428.00
Magicel 2345 17/03/17 44,377.00
Juan 7658 16/05/17 12,661.00

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
 Grancel 2145 23/11/17 2,522.00
Melpho 2345 30/01/18 168,945.00
Mundocel 3333 02/06/18 1,034,061.00
Marvin 9291 03/06/18 522,500.00
Unicorp 4364 05/06/18 1,302,938.00
Hermocel 1278 10/06/18 22,526.00
Comput 9876 11/06/18 498,389.00
Monitores 5632 17/06/18 227,512.00
Jesús 1240 18/06/18 23,661.00
Supercomput 8753 23/06/18 3,512,844.00
Melpho 2356 28/06/18 575,445.00
Melpho 9863 30/06/18 2,933,999.00

La compañía tiene por política conceder a sus clientes un crédito de 30 días, y considera
inco ra le aquellos saldos que tienen una antig edad mayor a seis meses y que en dic o tiempo
no hayan realizado pagos parciales.

Circularización de saldos

Los clientes seleccionados en la muestra realizada son:

 Melpho
 Mariana C.
 Unicorp, S.A.
 Supercomput, S.A.

El resultado de la circularización es la siguiente:

No contestaron: Mariana C. (Se realizaron procedimientos alternos, y se estableció que el

saldo era correcto).

Contestaron inconformes:
Unicorp, S.A. (La respuesta indica que la factura 4364 ya estaba cancelada, verificando en
los recibos se observó que es correcto, y que el efectivo se había contabilizado como
anticipo de clientes).

Los demás clientes circularizados contestaron conformes con el saldo registrado.

Compañías relacionadas:

El saldo de compañías relacionadas se integra de la siguiente manera:

2018 2017
ELECTROMÁS, S.A. 3,522,600 3,522,600
SUPERELECTRIC 11,022,800 9,126,716
MEGAELECTRO 500,000
ELECTRONIC 5,500,000 3,529,000

Las transacciones entre compañías se originan en la compra y venta de mercadería, a excepción de

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
Electromás, S.A., la cual consiste en préstamos otorgados sin tasa de interés aplicable.

INVENTARIOS

El inventario de mercadería se conforma en:

Código Descripción Existencia Costo Unitario Costo Total

001-001 Televisor 32" 2,500 7,000 17,500,000.00
003-001 Televisor b/n 76 140 10,640.00
003-002 Radio TV 250 900 225,000.00
002-001 Televisor 3D 40 4,320 172,800.00
002-002 Televisor 4D 25 4,000 100,000.00
001-002 Refrigerador m.frio 1,000 5,000 5,000,000.00
001-003 Estufa LH 251 4,950 1,242,450.00
001-004 Celular TV 121 1,000 121,000.00
001-005 Refrigerador VMSC 1,750 8,050 14,087,500.00
002-003 Equipo de sonido LX 250 7,000 1,750,000.00
002-oo4 Equipo de sonido LY34 400 6,550 2,620,000.00
002-005 Equipo de sonido L29000 377 8,000 3,016,000.00
004-001 Equipo de sonido L12000 1,161 11,000 12,771,000.00
004-002 Equipo de sonido VMSC455 526 9,550 5,023,300.00
004-003 Televisor 2D 1,389 8,720 12,112,080.00
004-004 Televisor lnte2 12 6,550 78,600.00
003-003 Reproductor 94444 749 450 337,050.00
003-004 Reproductor 12334 851 600 510,600.00
003-005 Reproductor 58433 425 750 318,750.00
001-006 Tablet VAOM 26 6,785 176,410.00

El método de valuación, es el indicado en las políticas contables mencionadas anteriormente.

Observación física:

Se participó en la observación física de las existencias al 30 de junio de 20183, tomando las

siguientes muestras:

Código Existencia
Física
001-001 2,500
001-002 500
001-005 2,750
002-004 400

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
 004-001 1,161
004-003 1,389
003-004 851

Se observó que la mitad de los artículos del código 003-004 se encuentran dañados. Dicho
inventario no se encuentra asegurado.
Los documentos observados en el corte de formas, al 30 de junio de 2018 son los siguientes:
 Última factura 2345
 Último ingreso al almacén 19,145
 Última orden de despacho 34,987
 Última requisición 25,143

Valuación de inventarios:

Para la valuación de los inventarios, se tomaron como muestra los ítems de la observación física. Al
realizar dicha prueba, todos los productos estaban valuados correctamente, a excepción del código
001-001 y 001-002, por lo que se le pide realizar nuevamente la prueba para verificar si
efectivamente la valuación es incorrecta. La información para realizar dicha prueba es la siguiente:

Código: 001-001

Costo
Período Compras Unitario Costo Total Ventas
Inventario al 31/03/2018 3,500 6,550 45,850,000
Abril 500 6,720 6,720,000 1500
Mayo 1000 6,990 13,980,000 500
Junio 500 7 7,000,000 1,000

Código 001-002

Costo
Período Compras Unitario Costo Total Ventas
Inventario al 31/03/2018 500 4,995 4,995,000
Abril 750 5,000 7,500,000 250
Mayo 500 4,890 4,890,000 750
Junio 250 4,995 2,497,500

El valor neto realizable, de los artículos observados es el siguiente.

Código VNR
001-001 7,025
001-002 5,980
001-005 4,052
002-004 5,080
004-001 11,050

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
 004-003 8,750
003-004 650

EI movimiento de activos:

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Fijos para el periodo 2018, se observa a continuación:

Saldo Saldo
30/06/2018 Bajas Adiciones 30/06/2017

Mobiliario y Equipo 275,000.00 12,500.00 287,500.00

Depreciación Acu mu lada (55,000.00) (56,250.00) (111,254.00)

220,000.00 (43,750.00) 176,246.00

Vehículos 472,953.00 65,000.00 110,000.00 457,953.00

Depreciación Acumulada (312,953.00) (65,000.00) (31,090.00) (279,043.00)

160,000.00 - 78,910.00 178,910.00

Equipo de Cómputo 110,000.00 10,100.00 120,100.00

Depreciación Acumulada (105,742.00) (5,941.00) (111,683.00)

4,258.00 - 4,159.00 8,417.00

Edificios 5,250,000.00 5,250,000.00

Depreciación Acumulada (1,695,833.00) (154,167.00) (1,850,000.00)

3,554,167.00 - (154,167.00) 3,400,001.00

Terreno 1,750,000.00 1,750,000.00

1,750,000.00 - - 1,750,000.00

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
Los auxiliares de los activos fijos muestran lo siguiente:

Fecha de Vida
Mobiliario y Equipo Costo total
adquisición Útil
10 escritorios MEG negros 31/12/2017 12,500.00 3 años
12 Silla secretarial c/negro 30/06/2016 7,000.00 3 años
50 Escritorios secreta
riales 30/06/2016 268,000.00 5 años

Fecha de Vida
Vehículo Costo total
adquisición Útil
Automóvil MAZ M 2018 30/06/2017 110,000.00 5 años
2 Panel MAZ Mod. 2016 31/12/2016 100,453.00 3 años
1 Panel HIU Mod. 2013 31/12/2013 47,952.00 3 años
1 CabezalTRUCK Mod. 2014 31/12/2014 200,000.00 3 años

Fecha de Vida
Equipo de Cómputo Costo total
adquisición Útil
9 Computadoras ELX 31/12/2005 45,000 5 años
9 impresoras IPP 31/12/2005 5,000 5 años
11 Computadoras ELX-04 31/12/2012 47,225 5 años
10 Impresoras MZZ 31/12/2014 12,775 5 años
3 Computadoras PSA 30/06/2017 10,100 5 años

Fecha de Vida
Edificios Costo total
adquisición Útil

Edificio Oficinas Guatemala 16/12/2005 1,250,000.00 60 años

Edificio Sacatepéquez 16/12/2005 3,000,000.00 30 años

Edificio Huehuetenango 16/12/2005 1,000,000.00 30 años

Fecha de
Terrenos Costo total
adquisición
Terreno Parqueo A 16/12/2005 500,000.00
Terreno Sacatepéquez 16/12/2005 250,000.00

Terreno Huehuetenango 16/12/2005 1,000,000.00

La baja en vehículos corresponde a un pick up comprado en el año 2011

OTROS ACTIVOS

Los otros activos corresponden a seguros contratados para los activos de la compañía.

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
 PASIVO
PROVEEDORES

El auxiliar de proveedores (al 30/06/2018) es el siguiente:

MAXELÉCTRICO 3,267,424.00
ELECTRÓNICA MG 495,000.00
TODOESTUDIANTES 8 661,026.00
ELECTROGRANDE 1,662,500.00
MEGAELÉCTRONICA 1,026,125.00
TROPIESTUFAS 1,440,387.00
LINEA BLANCA, S.A. 526,010.00

Se enviaron cartas de circularización a los proveedores siguientes:

 MAXELÉCTRICO, ELECTRÓNICA MG, ELECTROMÁS Y TROPIESTUFAS.

 De los saldos confirmados, ELECTRÓNICA MG y TROOPIESTUFAS respondieron estar
de acuerdo con los saldos que están incluidos en los estados financieros de la compañía.
 El proveedor MAXELÉCTICO respondió que su deuda al 30 de junio de 2018 es de
US$635,484.80 Al realizar las indagaciones se observó que el tipo de cambio utilizado por
la compañía fue de Q.5.00 por US$.1.00.
 ELECTROGRANDE No respondió a la circularización de saldos, se emplearon otros
procedimientos supletorios, determinado el saldo como correcto.

CUENTAS POR PAGAR COMPAÑIAS RELACIONADAS

El saldo de la cuenta se integra así:

2018
TROPIELECTRICO Q5,189,075.00
DISTEL. S.A. Q7,662,926

Los saldos por pagar de las Compañías relacionadas es por compra de mercadería. La deuda de
TROPIELÉCTRICO es desde el año 2012, registrada a un tipo de cambio de Q.7.22 por US$.1.00

La integración de la cuenta es la siguiente:

2018 2017
ISR retenciones por pagar 9,255.00 61,936.00
IGSS cuota laboral por pagar 96,600.00
IGSS cuota patronal por pagar 253,400.00

En relación al impuesto sobre la renta, se le ha solicitado realizar el recalculo para verificar la cifra
descrita en el estado de situación financiera y estado de resultados.

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

En el área de Gastos Acumulados por Pagar, la compañía proporcionó la siguiente información:

30/06/2018
Empresa Eléctrica de Guatemala, S.A 27,982.00
Guatexpress 512,617.00
Electripaz, S.A. 1,890,995.00
Combomás, S.A. 550,513.00
Soluciones, S.A. 211,661.00
Bono 14 por pagar 1,382,744.00
Aguinaldo por pagar 166,600.00
Vacaciones por pagar 3,664,239.00

Se envió la carta de confirmación, sin embargo ninguno contestó, por lo que se examinaron pagos
posteriores.

En examen de pagos posteriores realizado en julio 2018 se determinó que a la Empresa Eléctrica
pagó Q.26,750 el 15 de julio, según factura YZ-23334 y cheque examinado.

Al revisar el cheque 78751, se observó que las cuentas de Electripaz, S.A. corresponden a compras
de mercadería, y que el total es por Q.1,887,500 debido a que se realizó nota de crédito por un
descuento por pronto pago.

Se observó que cuando el empleado se encuentra de vacaciones, se carga al gasto directamente, y

que la provisión no ha tenido movimiento desde hace siete años.

INDEMNIZACIONES

El valor presente de la obligación por indemnizaciones fue determinada por un profesional

independiente por medio de un cálculo actuarial al 3l de diciembre de 2017. Se realizará otro
cálculo al finalizar el año 2018.

PRÉSTAMOS BANCARIOS

Los préstamos bancarios son los siguientes:

 Banco del Sol, S.A.:

Préstamo hipotecario No. 715731 l, otorgado el 01 de mayo de 2016 y con vencimiento el
30 de junio de 2031; con un monto original de Q.7,500,000; con amortizaciones anuales de
Q.500,000; con una tasa de interés variable sobre saldo del 9% anual. Banco del Sol, S.A.:

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
  Banco del Sol, S.A.:

Préstamo prendario No. 65478, otorgado el 01 de febrero de 2018, con vencimiento el 31 de

diciembre de 2023; por un monto de 15,000,000 se realizaran amortizaciones anuales de
Q.2,500.000 La tasa de interés es del 6%, anual sobre saldos.

 Banco del Sol, S.A.:

Préstamo prendario No. 52147, fue cancelado el 01 de Enero de 2018 por Q.2,844,301. Se
solicitaron los estados de cuenta de los préstamos, los cuales contienen los siguientes
saldos:
a. El Banco confirmó un saldo por cobrar de Q.6,500,000.00 y Q.15,000,000.00 al 30 de
junio de 2023.

PATRIMONIO

Al 3l de diciembre de 2017 y 2016 el capital autorizado es de Q. 5,000,000 el cual está representado

por 2,500 acciones preferentes y 2,500 acciones comunes con valor nominal de Q. 1,000 cada una.
De este capital se encuentra suscrito y pagado la totalidad.

Al 31 de diciembre de 2017 se decretaron dividendos en Asamblea General Ordinaria de

Accionistas del 15 de abril de 2017, por un monto de Q.25,000,000 a razón de Q.5,000 por acción.

Al 30 de Junio, no se ha tenido movimientos en estas cuentas.

COSTO DE VENTAS

Para la revisión de este rubro, se obtuvo información por parte de gerencia que al costo del producto
se le incrementa un 650/o para poder determinar el precio de venta. Por lo que se realizaron
procedimientos analíticos sustantivos para este rubro, además de examinar las compras del periodo.

GASTOS DE OPERACIÓN

Al revisar las nónrinas y planillas de sueldos, se estableció que las mismas no cuentan con
evidencia de revisión y aprobación por un funcionario distinto; además, no estaban adecuadamente
archivadas. Se solicitaron 5 contratos de trabajo del total de empleados, y de estos solo I fue
proporcionado.

Se efectuó el cálculo global de las prestaciones laborales y cuotas patronales al 3l de diciembre de

2017. Tomando en cuenta que los porcentajes provisionados, son los que detennina la legislación de
Guatemala.

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar
Depreciaciones:

Se determinó que las depreciaciones cargadas fueron las mismas que se encuentran en el
movimiento entregado de activos fijos.

Alquileres:

Según contratos de arrendamiento, la compañía paga alquileres a principio de cada mes por
Q.62,500.00 mensuales. El único contrato nuevo de alquiler es el de fecha 30/06/2017, con una
renta mensual de Q.25,000.00. Las facturas las reciben por coffeo tradicional un mes después de
estar emitida. El gasto se distribuye 25%o para gastos de administración y 75% para sala de ventas.
El saldo de estas cuentas al 31 de diciembre de 2017 es de Q.812,500.

Alquiler administración Q. 203,125

Alquiler ventas Q. 609,375

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS

INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS

Los gastos de intereses sobre préstamos, serán verificados mediante el cálculo de intereses en la
sección de pasivos.

El complemento de otros gastos se encuentra correctamente registrado.

OTROS INGRESOS:

En esta área, se integra principalmente la venta de los activos fijos y otras partidas menores.

Se solicita:

 Realizar procedimientos sustantivos para revisión de los rubros de los estados financieros
según el enfoque de auditoría por ciclos.
 Evaluar el diseño e implementación de los procedimientos de control en los ciclo de
transacciones.
 Evaluación del ambiente de control de la Compañía
 Realizar el resumen de gestión de Auditoría Interna para los seis meses culminados el 30 de
junio de 2018, incluyendo informe de auditoría interna por el trabajo realizado.

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Vélez González; Victor Manuel Sipac Cuin y Emely Yanira Aguilar