RIA POR CICLOS DE TRANSAC

CICLO DE CONVERSIÓN
 Universidad de San Carlos de Guatemala.

Centro Universitario de Jutiapa.

Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría

AUDITORIA POR CICLOS DE

TRANSACCIONES
CICLO DE CONVERSIÓN

Nombre Carné

Brenda Carolina Marroquin Alfaro 201342423

César Donaín Herrera Paniagua 201441097
Elvia Francisca Villanueva Monzón 201643967
Nely Roxana Ruiz Retana 201641043

Jutiapa, Julio de 2019

 Índice
Introducción.....................................................................................................................................1

Ciclo De Conversión........................................................................................................................2

Funciones Típicas........................................................................................................................4

Asientos Comunes........................................................................................................................4

Objetivos de Control Interno........................................................................................................4

Errores Potenciales.......................................................................................................................5

Elementos del área de existencia.................................................................................................5

Objetivos de auditoría..................................................................................................................5

Consideraciones de control interno..............................................................................................6

Procedimientos de Auditoria........................................................................................................7

Información en las cuentas anuales............................................................................................11

Principales problemas del área...................................................................................................11

Conclusiones..................................................................................................................................13

Bibliografía....................................................................................................................................14
 Introducción

Auditoria consiste en un examen sistemático de comprobación, análisis, confirmación y

existencia en el que se obtienen evidencias suficientes y necesarias para emitir una opinión
adecuada sobre si los estados financieros representan fielmente la información de la empresa
sobre un determinado periodo de tiempo.

Entiéndase además que la palabra auditoria abarca grandes aspectos sobre el interés a evaluar,
detallando además distintos enfoques dentro de una entidad ya sea pública, privada o mixta. Esto
depende en gran parte de que áreas sobre las que se tenga interés a conocer, como se
encuentran los procedimientos que se ejecutan, entre otros aspectos adicionales.

Como profesionales de la Carrera de Contaduría Pública y Auditoria es importante conocer y

profundizar en temas de importancia como lo son ciclos de transacciones, específicamente el
presente profundizará en el ciclo de conversión dando información básica sobre las unidades
esenciales que se deben de verificar para comprobar que las transacciones y operaciones sean
ejecutado de la manera correcta, de acuerdo con el control interno de que las distintas empresas
establecen, el cuidado de los activos que conforman los Estado Financieros, estén generando
rentabilidad a la empresa es el mayor desafío en este tema central.

El ciclo de conversión estudia y supervisa toda la información relacionada con el proceso

productivo, esto con el fin de presentar información fiable y razonable a la dirección de la
entidad que se audita sobre sus operaciones productivas, ante esto es de vital importancia
conocer sobre el tema ya que en esta actividad se encuentra inmerso el trabajo más arduo y
esencial de la organización.

A continuación se le presentara información recopilada sobre el tema ya mencionado tomando en

cuenta aspectos de gran relevancia para enriquecer los conocimientos adquiridos e
implementarlos en la práctica laboral.

1
 Ciclo De Conversión

El ciclo de conversion es uno de los componentes de los ciclos de transacciones de auditoría,

los ciclos son un grupo de operaciones que son repetitivas de forma ordenada en una

organización y las transaciones se refieren a negocios o acuerdos entre partes que intercambian

algun tipo de bien, servicio o derecho u obligación. Así podemos decir que los ciclos de

transacciones son una forma de ordenar los Estados Financieros en diversos componentes, estos

son: ciclo de tesorería, egresos que a su vez se divide en adquisición y nómina, conversión,

ingresos e información financiera y la auditoría de estos ciclos corresponde a la revisión y

comprobación de este proceso y la forma en que afecta los Estados Financieros para determinar

que sea reflejada de forma fiel y razonable. Previo a el ciclo de conversión es realizado el ciclo

de adquisición del cual este se alimenta.

Gómez, (2009) en su tesis menciona que el ciclo de conversión “analiza los pasos o

procedimientos de todas las transacciones que se manejan en operaciones como por ejemplo: Los

inventarios, seguros, equipos depreciables, o bien en los recursos que se procesan es decir que

hay una transformación de materias primas como lo es el costo de producción, y otros como los

activos fijos.”

Asimismo define las funciones del ciclo como: “Proteger los productos o artículos en el

proceso terminado; y registrar adecuadamente el costo de producción de los productos para

presentar los costos reales de producción de los productos registrando todos los procesos

adecuadamente. Resguardar los activos de la empresa, y así mismo los seguros, etc. Las Cuentas

más utilizadas son: Inventarios, Depreciaciones acumuladas, Propiedad, planta y equipo.” (p.17).

2
 Según Perdomo, (2017) en su libro Técnicas de Auditoría menciona que los recursos que una

entidad posee se retienen, convierten, procesan o ensamblan para ser transformados así en un

producto terminado y listo para la venta, en esta etapa entra el ciclo de conversión el cual agrupa

a los recursos y bienes que se tienen que usar para este proceso.

En un negocio de manufactura, montaje o proceso, la actividad más importante del ciclo de

conversión es la producción de un artículo terminado mediante el uso de los recursos adquiridos

con ese propósito: materiales, mano de obra directa, elementos de costos indirectos. El ciclo de

conversión de una entidad de esa clase incluirá el movimiento de todos los recursos relacionados

con el Inventario hasta que los productos terminados se depositen en el lugar final de

almacenamiento dentro de la entidad. Los embarques a clientes serían parte del ciclo de ingresos de

la entidad. Las actividades en los ciclos de conversión de otras industrias no son tan extensas como

en las industrias de manufacturas. Sin embargo, en cierto grado, las empresas de servicios públicos,

las instituciones de asistencia a la salud, las empresas de servicios públicos, las instituciones de

asistencia a la salud, las compañías inmobiliarias y los detallistas manejan inventario u otras

agrupaciones de Recursos. (Perdomo, 2017) pág. (110-112).

Así podemos decir que el tamaño de cada ciclo de transacción depende de la naturaleza y

tamaño de la organización, siendo en las empresas manufactureras uno de los ciclos con mayores

rubros e importancia, mientras que en organizaciones comerciales la preponderancia de este ciclo

será menor en el proceso.

Vielman (2009) describe las funciones típicas, asientos comunes, formas y documentos

vitales, objetivos de control interno y los errores potenciales del ciclo de conversión son los

siguientes:

3
Funciones Típicas

 Funciones de ejecución: expedición de órdenes de producción, requisición de materias

primas, procesamiento de materias primas, transferencia de productos terminados para

almacenamiento, depreciación y amortización de activos.

 Funciones de Registro: transferencia de inventarios (en proceso a producto terminado),

aplicación de costo de mano de obra, aplicación de cuota de gastos de fabricación,

depreciación y amortización de activos fijos, determinación de variaciones en precios y

calidad.

 Funciones de Custodia: proteger productos en proceso y terminados, guardar adecuadamente

registros de manufactura.

Asientos Comunes

Depreciación y amortización de costos deferidos, incluso de propiedades, retiro de propiedades,

transferencia de inventarios, gastos de fabricación.

 Formas y Documentos Vitales: orden de producción, requisición de materiales, boletas de

ruta, informes de producción, hojas de costos, hojas de trabajo de aplicación de gastos de

fabricación, tarjetas de tiempo (mano de obra).

Objetivos de Control Interno

 Eficiencia Operativa: Autorización, Segregación de Funciones, Procedimientos de

Documentación.

 Información Financiera Adecuada y Oportuna: Autorizaciones, Segregación de Funciones,

Registros Contables y Procedimientos.

 Custodia de Inventarios

4
 Errores Potenciales

 Inventarios: Anotado movimientos, sin que lo haya; entrada o salida NO contabilizada;

cantidades anotadas incorrectamente.

 Producción: Transferencias interdepartamentales incorrectas.

 Producción en Proceso: Mano de obra o gasto indirecto incorrecto, Gastos clasificados

incorrectamente, Producción terminada, no descargada. p. (31-34).

Martinez, Fernandez, y Montoya (2009) en su investigación Auditoría de Cuentas Auditoria del

Ciclo de Conversión –Existencias- dan a conocer los elementos fundamentales a tener en cuenta

para el ciclo de conversión en la organización.

Elementos del área de existencia

Las áreas que conforman el ciclo de conversión son: mercaderías, materias primas, otros

aprovisionamientos, productos en curso, productos semiterminados, productos terminados y

subproductos, residuos y materiales recuperados, además debe tomarse en cuenta el deterioro de

valor de existencias y la variación de cada rubro de existencias.

Objetivos de auditoría

 Los saldos mostrados en el grupo de existencias representan productos que se esperan

vender o utilizar dentro del ciclo normal del negocio

 Los productos están valorados a su coste o valor neto de realización, el que sea más bajo,

de acuerdo con método generalmente aceptados y aplicados uniformemente

 Existe una política de deterioros adecuada por:

o Partidas de lento movimiento, obsoletas y dañadas

5
 o Valor de mercado inferior al coste

o Contratos de largo plazo

Consideraciones de control interno

 Las medidas del control interno están íntimamente relacionadas con todo el proceso de

compras, de producción y de ventas

 En general, asegurarse de que:

o Toda la actividad de compras y producción, está autorizada

o Las adquisiciones a terceros se reciben en condiciones pactadas

o Las existencias se mantienen en los niveles establecidos, adecuadamente

almacenadas, físicamente protegidas y contablemente controladas y,

o Las salidas de los bienes se efectúa en base a documentos de envió debidamente

autorizados

 Puntos fundamentales de existencias son:

o Adecuada segregación de funciones entre departamentos de compras,

recepciones, producción y contabilidad.

o Las compras y órdenes de producción deben estar soportadas por documentos

formales debidamente autorizados.

o Las entradas y salidas físicas de materiales deben estar complementadas en

albaranes prenunerados, donde se indiquen las unidades y productos recibidos o

expedidos

o Las existencias deben estar adecuadamente protegidas, en lugar cerrado,

convenientemente aseguradas y bajo el control de personas responsables

o Sistemas de Contabilidad analítica que permitan una adecuada imputación de

costes

6
 o Sistemas que permitan determinar los niveles mínimos y óptimos de cada

material

 Registro de inventario permanente con recuentos periódicos de existencias y contraste

con los saldos contables. toda entidad debidamente organizada debe tener un fichero de

existencias en el que baya recogiendo las entradas, salidas y las existencias de cada uno

de los artículos, de tal forma que no sea necesario recurrir al recuento físico para conocer

en un momento determinado las existencias disponibles

Sin embargo, que una ficha exprese un saldo determinado no quiere decir que responda a la

realidad en cuanto que se pueden producir mermas, robos, pérdidas, etc. En las existencias, lo que

hace necesario constatar con una cierta periodicidad, los datos del inventario permanente con las

unidades físicas existentes en el almacén

 Adecuada consideración de las partidas de lenta rotación y obsoletas

Así se refleja como en la auditoría del proceso de conversión se tratan asuntos más profundos
que la comprobación de saldos y recuento de existencias, como se mencionó anteriormente el
ciclo de conversión de acuerdo a la naturaleza y objeto de la empresa puede llegar a ser uno de
los rubros más complejos de evaluar así como uno de los más esenciales para la organización,
principalmente las organizaciones que su principal función es la elaboración de productos
dependen mucho de este ciclo, no solo para la identificación de los montos que se manejan en
este sino también para el control de estos procesos, esto con el objetivo de que pueda medirse el
rendimiento e identificar áreas de mejora durante las actividades que realiza la entidad.

Procedimientos de Auditoria

Inventario físico

 Asistencia del auditor al recuento físico realizado por la empresa, a cierre del ejercicio

o El auditor no hace recuento de todas las existencias es tarea de la empresa

7
 o El auditor observa y enjuicia; recuenta algunas partidas para ver si concuerdan

 Recuentos cíclicos y parciales a lo largo del año

o El auditor analiza y enjuicia si las instrucciones dictadas a estos efectos fueron

correctas

o El auditor debe tener en cuenta personas que han participado en recuentos,

diferencias surgidas

o Seleccionara una muestra de partidas de los registros del inventario permanente y

otra del almacén. Si surgen diferencias significativas debe solicitar inventario

físico completo

 Aunque los procedimientos para hacer el recuento deben ser establecidos por la empresa

el auditor debe enjuiciarlos para lo que debe tener en cuenta que:

o Las instrucciones deben incluir fecha y hora de iniciación del inventario, así

como la composición de los equipos de conteo y las tareas y responsabilidades

asignadas a cada uno de ellos

o Las personas encargadas de efectuar el recuento deben ser ajenas a las tareas de

almacenamiento

o Antes de comenzar el recuento el almacén debe encontrarse ordenado, destinado

un área concreta perfectamente identificada para almacén de artículos que no

sean propiedad de la empresa.

o Las existencias deben ser contadas dos veces por distintos equipos de conteo

o Se utilizan tarjetas reenumeradas para anotar las cantidades contadas

o Cuando el producto, estante, contenedor o cualquier otra unidad de identificación

sea contada se debe dejar evidencia visible de que se ha realizado el conteo

o Las personas que realizan el conteo deben poner sus iniciales en las tarjetas

8
 o La persona encargada de supervisar el recuento debe controlar la numeración de

las tarjetas, entregadas a los equipos y las tarjetas que posteriormente recibe de

estos al finalizar el inventario físico

o Antes de dar por finalizado el Inventario, el encargado de la supervisión debe

inspeccionar el almacén para asegurarse de que todas las unidades están

marcadas como evidencia de su recuento

o Las diferencias significativas deben ser investigadas, si es posible antes de dar

por terminado el inventario

Corte de Operaciones

La presentación de los estados financieros a una fecha determinada supone un corte de

operaciones. El auditor debe asegurarse de que las transacciones se han contabilizado en el

periodo correcto.

Independientemente de cuándo se realice el inventario físico se deben controlar los últimos

movimientos de almacén contabilizados

o Inmediatamente antes de comenzar el inventario físico el auditor debe anotar la

numeración y concepto de los últimos (por ejemplo 3) vales de movimiento de

mercancías (albaranes de entrada y salida de mercancías, partes de producción o

cualquier documento que la empresa utilice para anotar movimientos), obteniendo

evidencia de que dichos movimientos se han producido

o Durante la realización del inventario el auditor debe asegurarse de que no existen

movimientos en el almacén y que no se recibe ni se expide mercancía

o Si se siguiera recibiendo y expidiendo mercancía durante el inventario para evitar errores

en el recuento, se deben establecer cautelas. Por ejemplo: las recepciones separarlas en un

espacio independiente, no recontarlas y considerarlas compras del ejercicio siguiente; y

9
 las expediciones del día como estarán preparadas del día anterior recontarlas antes de que

salgan del almacén y considera las ventas del ejercicio siguiente

o Después el auditor deberá comprobar que las transacciones de las que obtuvo información

el día del inventario fueron reflejadas en el inventario permanente y en el balance

cerrado a la fecha del recuento. Y que los tres albaranes siguientes, que estaban en

blanco ese día han sido contabilizados en el ejercicio siguiente

Valoración de existencias

o Las pruebas para valorar las existencias consistirán en analizar facturas de terceros de

materias primas y existencias son proceso de fabricación propios, vales de materias

primas y hojas de imputación de mano de obra y de otros costes, para los productos en

curso y terminados.

o Es frecuente utilizar costes estándares para la valoración de existencias. El auditor debe

examinar las diferencias entre los costes estándares y los reales porque si son

significativas, debe modificarse la valoración dada a las existencias finales.

o Hacer especial hincapié en la provisión para obsolescencia, analizando tanto la rotación

de los almacenes y de cada uno de los productos más importantes como su valor neto de

realización

Los procedimientos de auditoría son esenciales para la inspección del rubro, ya que a través de

estos el auditor obtiene las pruebas o evidencias en las que fundamentará su opinión, así como

los hallazgos y recomendaciones para enmendarlos (en caso de ser posible).

Las acciones anteriormente mencionadas ayudan a verificar la eficacia de procesos, existencias y

valoración de inventarios así como el deterioro y obsolescencia de inventarios lo que permite a la

10
organización tener certeza de que tipo de materiales y productos tiene con certeza en cada etapa

del proceso de conversión.

Información en las cuentas anuales

 Presentación en balance

 Presentación en la cuenta de PYG

 Información en la memoria

o Bases de presentación de las cuentas anuales

o Normas de registro y valoración

o Existencias

o Ingresos y gastos.

Principales problemas del área

 El auditor debe poner especial énfasis en la obtención de evidencia relativa a la

determinación del valor de adquisición de las existencias compradas y el coste de

producción de los productos elaborados

 La contabilización y auditoria del inventario son dos de los aspectos más importantes en

la determinación del resultado económico

 Hay que tener en cuenta la relación de esta área con otras como: Derechos de cobro y

obligaciones de pago por operaciones de tráfico, cuentas de compras, ventas y similares.

 La periodificación de resultados se relaciona con las operaciones de corte entre

ejercicios.

 Deben vigilarse situaciones especiales que afectan a las existencias como:

o Las que se originan por imputación de intereses

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 o Existencias en situaciones especiales: mercancías en depósito, pendientes de

recepción o valoradas a un valor fijo

o Existencias adquiridas por donación, permuta, donación en pago o aportaciones

de capital no dinerarias

o Problemas relacionados con bienes de especial naturaleza, como residuos y

subproductos, piezas de recambio, en bases o embalajes

o Contratos de suministro o a largo plazo

o Contratos de futuros sobre existencias. p. (1-9)

Posterior al ciclo de conversión, concluyendo la producción en transformación y lista para la

venta este ciclo alimenta al ciclo de ingresos con los bienes que fueron elaborados tras el proceso

de manufactura.

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 Conclusiones

 La auditoría por ciclos de conversión es una herramienta que permite a la administración,

por medio de los resultados que proporciona, evaluar el grado de eficacia de las actividades
productivas de la empresa.

 El ciclo de conversión se relaciona con el resto de los ciclos abarcando el proceso

comprendido en el momento posterior a la compra de materia prima hasta la obtención del
producto terminado para ser trasladado al inventario y ser puesto a la venta.

 La finalidad de evaluar el ciclo de conversión es reducir el tiempo en que se ejecutaran las

actividades en relación a otros ciclos, por lo que se vuelven rotativas. Además identificar
otros puntos de mejora en las actividades para reducir costos y por ende maximizar
ganancias.

 Uno de los tipos de empresas en las que el ciclo manifiesta una conversión constante y de
mayor relevancia es en las industrias manufactureras, debido a la transformación y proceso
de transformación de un producto es de vital importancia, recurriendo en mayor cantidad a
elementos como la mano de obra, maquinaria y materia prima.

 Dentro de la diversidad de las funciones en los ciclos de conversión, los controles internos
permiten dar fiabilidad y respaldar a los resultados de operación, función y ejecución.

 A través del análisis de las compras y ventas realizadas al crédito el ciclo de conversión nos
permite calcular y estimar los montos relevantes durante un proceso determinado.

13
 Bibliografía

1. Agustín, O. (Marzo de 2008). Acerca de nosotros: [Link]. Recuperado el 22

de Julio de 2019, de sitio web de [Link]:
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2. Basquez., C. (21 de 12 de 2015). Auditoria del ciclo de conversion. Obtenido de

[Link]

3. Hernadez, B. (Octubre de 2009). Ciclo de Conversión. Obtenido de

[Link]

4. Lemus Peña, C. R. (2007). Auditoria Interna a los ciclos de tesorería y egresos-compras

en una línea aerea internacional. Ciudad de Guatemala: Universidad de San Carlos de
Guatemala.

5. Martinez, F. J., Fernandez, A., & Montoya, J. (2009). Auditoria del Cilco de Conversión
-Existencias-. Obtenido de [Link]:
[Link]
10_AdC_LADE.pdf

6. Perdomo. (2017). Procedimientos y Tecnicas de Auditoria II. Guatemala: Octava

Edición.

7. Roldan de Morales, Z. E. (Agosto de 2001). Recopilación de Auditoría por Ciclos.

Ciudad de Guatemala: Universidad de San Carlos de Guatemala.

8. Vielman, J. (2009). La auditoria por ciclo de transacciones. Obtenido de

[Link]
estudiantil

14
 ANEXO

Auditoría operacional utilizando ciclo de transacciones de envasadora de gas licuado de petróleo.

Extracto utilizado de Tesis de Bárbara Sucel Gómez Hernández (2009)

Guía para realización de auditoría

Fase I: estudio preliminar de la envasadora de gas licuado de petróleo.

El objeto de esta fase del proceso de auditoría operacional, es el de obtener información sobre la
envasadora de gas licuado de petróleo, la cual deberá servir como instrumento para el desarrollo
de las siguientes etapas del examen y para la ilustración general de la ejecución del trabajo.

Recopilación de Información:

Se debe recopilar en esta fase la máxima información útil en el tiempo más corto posible; por lo
menos, sobre los siguientes aspectos:

Antecedentes

 Marco Legal
 Organización
 Operaciones
 Financiamiento
 Control

Procedimientos:

A continuación se relacionan los procedimientos de carácter general que deben desarrollarse

durante esta fase de la auditoría.

 Entrevista con el gerente y demás funcionarios de importancia, para obtener información

sobre los cinco ciclos de transacciones.
 Recopilación de la información sobre dichos aspectos.
 Visita de familiarización a las oficinas e instalaciones de la entidad, organismo o
empresa, para: conocer su ubicación física, apreciar su tamaño, y conocer brevemente a
los funcionarios responsables.

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  Clasificación y referenciación de la información de acuerdo a los 5 ciclos de
transacciones.

Fase II: comprensión de la envasadora de gas licuado de petróleo

En esta etapa el auditor debe examinar la información recopilada en la etapa anterior con la
finalidad de determinar y analizar los objetivos, políticas y normas de la envasadora de gas
licuado de petróleo. Es de importancia en esta etapa determinar los objetivos principales de la
autoridad delegada por la junta – directiva y el director general.

 Actividades para comprender la Entidad Auditada:

 Determinar por qué se creó la envasadora de gas licuado de petróleo.
 Determinar las operaciones o actividades de importancia para alcanzar los objetivos
principales y los propósitos de cada actividad.
 Determinar con claridad la regulación de carácter legal, aplicable a la envasadora de gas
licuado de petróleo.
 Revisar únicamente los documentos que contengan disposiciones generales con respecto
a las operaciones de la envasadora de gas licuado de petróleo. Los manuales de
procedimiento serán o no revisados posteriormente según la determinación de las áreas
críticas.

Fase III: identificación y selección de los ciclos de transacciones a evaluar ejecución de la

Fase III

En este caso evaluaremos los cinco ciclos de transacciones pero de las cuentas más relevantes.

Procedimientos:

 Identifique los ciclos de transacciones de la envasadora de gas licuado de petróleo,

elabore los flujo gramas respectivos y efectúe pruebas de cumplimiento.
 Analice el procedimiento operacional de la administración financiera.
 Identifique los controles clave y deficiencias y formule conclusiones al respecto.
 Compruebe el funcionamiento de los sistemas.
 Evalúe el control interno operacional o gerencial.
 Elabore un informe sobre la efectividad y cumplimiento de los procesos de operación y la
efectividad del control operacional, formulando las recomendaciones pertinentes para
mejorar.

Nota: Los programas detallados para desarrollar los procedimientos generales, serán elaborados a
la medida por el auditor encargado del trabajo y revisados y aprobados por el supervisor

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Fase IV: examen detallado de las áreas críticas

Procedimientos:

 Revise detenidamente la información recopilada en las fases anteriores que tenga relación
con el área crítica.
 Recopile información adicional sobre el área por medio de entrevistas, inspecciones
físicas, observación directa de las operaciones y por otros medios que considere
conveniente.
 Determine la precisión, confiabilidad y utilidad de la información para uso de la gerencia
o dirección.
 Clasifique los posibles criterios de medición que se podrán utilizar (leyes, decretos,
resoluciones, normas, políticas, objetivos y metas establecidas).
 Determine la necesidad de obtener asesoría técnica de un especialista que no este
involucrado en las operaciones examinadas.
 Seleccionar la operación u operaciones que se consideren más importantes o
significativas para ser examinadas a profundidad.
 Identifique y desarrolle las características de los posibles hallazgos de auditoría
operacional.
 Establezca sí las operaciones seleccionadas del área examinada están logrando los
objetivos y metas establecidas, dentro de los objetivos generales de la envasadora de gas
licuado de petróleo.
 Establezca la economía y eficiencia de las operaciones
 Redacte las conclusiones de los hallazgos o deficiencias.
 Identifique las recomendaciones para mejorar la eficacia o efectividad, economía y
eficiencia de las operaciones involucradas en los hallazgos o deficiencias.
 Discuta los hallazgos o deficiencias con los gerentes y funcionarios responsables de las
operaciones, para llegar a un acuerdo sobre los mismos.

Nota: Los programas detallados para desarrollar los procedimientos generales, serán elaborados a
la medida por el auditor encargado del trabajo y revisados y aprobados por el supervisor.

Fase V: informe, comunicación de los resultados de la auditoría operacional por ciclo de

transacciones de la envasadora de gas licuado de petróleo.

El Informe de Auditoría Operacional

17
Contenido del Informe

 En la elaboración del informe el auditor deberá tener en cuenta los aspectos relacionados:
 Síntesis o resumen del informe (Resumen ejecutivo)
 Información introductoria (Introducción)
 Resultados de la Auditoría (Capítulos individuales sobre hallazgos de auditoría)
 Anexos (cuando sean considerados necesarios)

Además deberá incluir:

 Información Introductoria
 Resultados de la Auditoría (Hallazgos de auditoría operacional)
 Conclusión
 Comentarios de la administración
 Recomendaciones
 Anexos

INDICE DE PAPELES DE TRABAJO

Ciclo de conversión

D Programa

D-1/2 Analítica cédulas narrativas

D-2/2 Analítica cédulas narrativas

D-3 Analítica (deficiencias)

D-4 1/2 Flujo grama procesos actuales

D-4 2/2 Analítica evaluación de inventarios

D-5 Flujo grama procesos propuestos

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20
21
22
23
24
25
26