S7. Actividad 1.

Principios constitucionales de las

contribuciones
En tanto las contribuciones son establecidas de conformidad con la Carta Magna, su aplicación requiere la
aplicación de una serie de principios. Para reconocerlos en contribuciones concretas, realiza la siguiente
actividad.

1. Lee tu texto de apoyo en los apartados “Definición de contribución” y “Principios constitucionales de

las contribuciones”, así como la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el Código Financiero o Fiscal de

la entidad en que residas.

*En plataforma, en la sección Material de apoyo se proporciona la liga al sitio de oficial de la

Cámara de Diputados, donde encontrarás las leyes federales vigentes.

2. Completa el siguiente cuadro.

  Impuesto sobre la renta Impuesto predial

 Es un impuesto de carácter general, directo  Es un impuesto que grava una propiedad
Definición con tus
sobre el ingreso inmueble, y que pagan los ciudadanos de un
propias palabras
municipio

Fundamento CONSTITUCION POLITICA  CONSTITUCION POLITICA

legal
“Artículo 31. Son obligaciones de los “Artículo 31. Son obligaciones de los
mexicanos: mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, IV. Contribuir para los gastos públicos,
así de la Federación, como de los así de la Federación, como de los
Estados, de la Ciudad de México y del Estados, de la Ciudad de México y del
Municipio en que residan, de la manera Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan proporcional y equitativa que dispongan
las leyes.”[ CITATION CÁM205 \l 2058 ]. las leyes.”[ CITATION CÁM205 \l 2058 ]

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION “Artículo 115. Los estados adoptarán,

para su régimen interior, la forma de
“Artículo 1o.- Las personas físicas y las gobierno republicano, representativo,
morales, están obligadas a contribuir democrático, laico y popular, teniendo
para los gastos públicos conforme a las como base de su división territorial y de
leyes fiscales respectivas. Las su organización política y
disposiciones de este Código se administrativa, el municipio libre,
aplicarán en su defecto y sin perjuicio
de lo dispuesto por los tratados conforme a las bases siguientes:
internacionales de los que México sea
parte. IV. Los municipios administrarán
libremente su hacienda, la cual se
Sólo mediante ley podrá destinarse una formará de los rendimientos de los
contribución a un gasto público bienes que les pertenezcan, así como de
específico. La Federación queda las contribuciones y otros ingresos que
obligada a pagar contribuciones las legislaturas establezcan a su favor, y
únicamente cuando las leyes lo señalen en todo caso:
expresamente.
a) Percibirán las contribuciones,
Los estados extranjeros, en casos de incluyendo tasas adicionales, que
reciprocidad, no están obligados a establezcan los Estados sobre la
pagar impuestos. propiedad inmobiliaria, de su
fraccionamiento, división,
No quedan comprendidas en esta consolidación, traslación y mejora, así
exención las entidades o agencias como las que tengan por base el cambio
pertenecientes a dichos estados. Las de valor de los inmuebles.”[ CITATION
personas que de conformidad con las CÁM205 \l 2058 ]
leyes fiscales no estén obligadas a
pagar contribuciones, únicamente CODIGO HACENDARIO DEL ESTADO DE
tendrán las otras obligaciones que VERACRUZ
establezcan en forma expresa las
propias leyes. “Artículo 10. Se consideran
disposiciones de carácter tributario, los
Artículo 2o.- Las contribuciones se ordenamientos que contengan
clasifican en impuestos, aportaciones de preceptos relacionados con el erario,
seguridad social, contribuciones de incluyendo los relativos a la prestación
mejoras y derechos, las que se definen de servicios públicos administrados por
de la siguiente manera: organismos descentralizados o
desconcentrados del Estado o de los
I. Impuestos son las contribuciones Municipios.
establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se La aplicación de las disposiciones de
encuentran en la situación jurídica o de este Libro corresponde en el ámbito
hecho prevista por la misma y que sean estatal al Titular del Ejecutivo, por
distintas de las señaladas en las conducto de las autoridades fiscales
fracciones II, III y IV de este estatales.” (H. CONGRESO DEL ESTADO
Artículo.”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ] DE VERACRUZ, 2020)

En este caso son los artículos que para CODIGO HACENDARIO DEL MUNICIPIO
mí establecen el cobro de impuesto
federal a la población DE COATZACOALCOS

“Artículo 113.- Es objeto del Impuesto

Predial:

I. La propiedad de predios urbanos,

suburbanos o rurales ubicados en el
Municipio;

II. La posesión de predios urbanos,

suburbanos o rurales ubicados en el
Municipio, en

términos del derecho común, la Ley de

Catastro y su Reglamento; y

III. La propiedad o posesión ejidal o

comunal.

El objeto del impuesto a que se refiere

este Artículo incluye la propiedad o
posesión de las construcciones
permanentes edificadas sobre los
predios; tratándose de predios rurales,
el objeto del impuesto incluye
solamente la propiedad o posesión de
las construcciones permanentes que no
sean utilizadas directamente con fines
agrícolas, ganaderos o forestales.

Artículo 114.- Son sujetos del Impuesto

Predial:

I. Los propietarios o poseedores de

predios urbanos, suburbanos o rurales;

II. Los propietarios o poseedores de

predios ejidales o comunales;

III. Los copropietarios y los

coposeedores;
 IV. Los nudopropietarios, los titulares de
certificados de vivienda y de
participación inmobiliaria; y El
fideicomitente y, en su caso, el
fiduciario, en tanto no le transmitan la
propiedad del predio al fideicomisario o
a otras personas, en cumplimiento al
contrato de fideicomiso.”[ CITATION
Órg03 \l 2058 ]

Este impuesto se cobra a nivel

municipal por lo que tuve que indicar
los códigos que se relacionan para este
cobro y que pertenecen a mi municipio.
Principio de “Artículo 31. Son obligaciones de los  “Artículo 31. Son obligaciones de los
generalidad mexicanos: mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, IV. Contribuir para los gastos públicos,
así de la Federación, como de los así de la Federación, como de los
Estados, de la Ciudad de México y del Estados, de la Ciudad de México y del
Municipio en que residan, de la manera Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan proporcional y equitativa que dispongan
las leyes.”[ CITATION CÁM205 \l 2058 ]. las leyes.”[ CITATION CÁM205 \l 2058 ].

El principio de generalidad para todo tipo de El principio de generalidad para todo tipo de
ley en materia de impuesto nace de este ley en materia de impuesto nace de este
artículo, ya sea nivel federal, estatal o artículo, ya sea nivel federal, estatal o
municipal municipal

 En este principio podemos identificar que es

de obligación publica y el no realizarla,
supondría un acto de rebeldía que contraería
consecuencias.

“Artículo 90. Están obligadas al pago del

impuesto establecido en este Título, las
personas físicas residentes en México que
obtengan ingresos en efectivo, en bienes,
devengado cuando en los términos de este
Título señale, en crédito, en servicios en los
casos que señale esta Ley, o de cualquier
otro tipo. También están obligadas al pago
 del impuesto, las personas físicas residentes
en el extranjero que realicen actividades
empresariales o presten servicios
personales independientes, en el país, a
través de un establecimiento permanente,
por los ingresos atribuibles a éste”
[ CITATION CÁM196 \l 2058 ]
Principio de  Para este punto y referente al ISR el texto  “Artículo 128.- La Tesorería tendrá acción
uniformidad de apoyo indica que el principio de real para el cobro del impuesto predial y de
uniformidad es el siguiente las prestaciones accesorias a éste.
“Este principio establece que a todo En consecuencia, el procedimiento
sujeto pasivo que colme una administrativo de ejecución, que establece el
determinada hipótesis normativa debe Código de la materia, afectará directamente
corresponderle una misma obligación los predios y a quien resulte ser el
fiscal” [ CITATION UNA203 \l 2058 ] propietario, nudopropietario, copropietario,
Por lo anterior comento que la Normativa poseedor o coposeedor.
viene inferida en la LISR y que esta se debe [ CITATION Órg03 \l 2058 ]
de cumplir al gravar la renta, la ganancia, la
utilidad, etc., por lo que solo la menciono de el no realizar la acción indicada
manera general. anteriormente tendrá consecuencias en
materia tributaria.
Y que también está avalada en el art 2
párrafo del CFF

“Artículo 2o.- Las contribuciones se

clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos, las que se definen
de la siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones
establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se
encuentran en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las señaladas en las
fracciones II, III y IV de este
Artículo.”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]

Con lo anterior al no cumplir con la hipótesis

indica, ejemplifico con el artículo 26-a y70
del CFF, ya que al no cumplir con el pago
del ISR tendrá una sanción, multa o alguna
otra que indique la ley.

“Artículo 26-A. Los contribuyentes obligados

al pago del impuesto sobre la renta en los
términos del
Título IV, Capítulo II, Secciones I y II de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, serán
responsables por las
contribuciones que se hubieran causado en
relación con sus actividades empresariales
hasta por un
monto que no exceda del valor de los
activos afectos a dicha actividad, y siempre
que cumplan con todas
las obligaciones a que se refieren los
artículos 110 ó 112, según sea el caso, del
ordenamiento antes
citado.”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]
“Artículo 70.- La aplicación de las multas,
por infracciones a las disposiciones fiscales,
se hará
independientemente de que se exija el pago
de las contribuciones respectivas y sus
demás accesorios,
así como de las penas que impongan las
autoridades judiciales cuando se incurra en
responsabilidad
penal.
Cuando las multas no se paguen en la fecha
establecida en las disposiciones fiscales, el
monto de las mismas se actualizará desde el
mes en que debió hacerse el pago y hasta
que el mismo se efectúe, en
los términos del Artículo 17-A de este
Código.
Para efectuar el pago de las cantidades que
resulten en los términos de este artículo, las
mismas se
ajustarán de conformidad con el décimo
párrafo del artículo 20 de este Código.”
 [ CITATION CÁM197 \l 2058 ]
Principio de  “Hace referencia a que las cargas  En el caso de la justicia impositiva en el
justicia impositiva tributarias deberán ser soportadas ámbito del pago predial si es muy específica
entre todos los gobernados.”[ CITATION de quienes son los gobernados que
UNA203 \l 2058 ] realizaran dicho pago

Artículo 1. Las personas físicas y las morales “Artículo 114.- Son sujetos del Impuesto
están obligadas al pago del impuesto sobre Predial:
la renta en
I. Los propietarios o poseedores de predios
los siguientes casos: urbanos, suburbanos o rurales;

I. Las residentes en México, respecto de II. Los propietarios o poseedores de predios

todos sus ingresos, cualquiera que sea la ejidales o comunales;
ubicación de la fuente de riqueza de donde
procedan. III. Los copropietarios y los coposeedores;

II. Los residentes en el extranjero que tengan IV. Los nudo propietarios, los titulares de
un establecimiento permanente en el país, certificados de vivienda y de participación
respecto de los ingresos atribuibles a dicho inmobiliaria; y
establecimiento permanente.
El fideicomitente y, en su caso, el fiduciario,
III. Los residentes en el extranjero, respecto en tanto no le transmitan la propiedad del
de los ingresos procedentes de fuentes de predio al fideicomisario o a otras personas,
riqueza situadas en territorio nacional, en cumplimiento al contrato de
cuando no tengan un establecimiento fideicomiso”[ CITATION Órg03 \l 2058 ]
permanente en el país, o cuando teniéndolo,
dichos ingresos no sean atribuibles a éste”
[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]

Para este punto tomo en cuenta la definición

del texto de apoyo, que indica que son todos
los gobernados, partiendo de esto, el artículo
1 de la LEY ISR nos indica que los
gobernados son todas las personas físicas y
morales y los casos en donde se ubiquen o
donde se encuentren.

Pero también bien específica en el Art 1 y

26a del CFF

“Artículo 1o.- Las personas físicas y las

morales, están obligadas a contribuir para
los gastos públicos conforme a las leyes
fiscales respectivas. Las disposiciones de
este Código se aplicarán en su defecto y sin
perjuicio de lo dispuesto por los tratados
internacionales de los que México sea parte.
Sólo mediante ley podrá destinarse una
contribución a un gasto público específico.

La Federación queda obligada a pagar

contribuciones únicamente cuando las leyes
lo señalen expresamente.

Los estados extranjeros, en casos de

reciprocidad, no están obligados a pagar
impuestos. No quedan comprendidas en
esta exención las entidades o agencias
pertenecientes a dichos estados.

Las personas que de conformidad con las

leyes fiscales no estén obligadas a pagar
contribuciones, únicamente tendrán las otras
obligaciones que establezcan en forma
expresa las propias leyes”[ CITATION
CÁM197 \l 2058 ]

“Artículo 26-A. Los contribuyentes obligados

al pago del impuesto sobre la renta en los
términos del
Título IV, Capítulo II, Secciones I y II de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, serán
responsables por las
contribuciones que se hubieran causado en
relación con sus actividades empresariales
hasta por un
monto que no exceda del valor de los
activos afectos a dicha actividad, y siempre
que cumplan con todas
las obligaciones a que se refieren los
artículos 110 ó 112, según sea el caso, del
ordenamiento antes
citado.”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]
Principio de  En este principio son los derechos y  En este caso el articulo 61 y 62 del código
seguridad jurídica obligaciones que tienen los contribuyentes, hacendaria de Coatzacoalcos indicas los
respecto a las obligaciones no podría derechos y obligaciones que tenemos
referirme a todas y cada una de ellas pero
tomare los párrafos del CFF y de la LISR “Artículo 61.- Son obligaciones de los
donde se habla que son las que vienen contribuyentes:
indicadas en la ley:
I. Inscribirse en el padrón municipal que
CFF les corresponda, dentro de los treinta
días siguientes a aquél en que se realice
“Artículo 1o.- Las personas físicas y las la situación jurídica o de hecho de la
morales, están obligadas a contribuir para cual se deriven obligaciones fiscales
los gastos públicos conforme a las leyes municipales y durante el mes de enero
fiscales respectivas”[ CITATION CÁM197 \l de cada ejercicio para los refrendos
2058 ] ante la Tesorería;

LISR II. Señalar domicilio fiscal en el

Municipio que les corresponda y, en su
““Artículo 1o.- Las personas físicas y las caso, domicilio para recibir
morales, están obligadas a contribuir para notificaciones;
los gastos públicos conforme a las leyes
fiscales respectivas. Las disposiciones de III. Pagar los créditos fiscales en los
este Código se aplicarán en su defecto y sin términos que dispongan las leyes
perjuicio de lo dispuesto por los tratados fiscales municipales;
internacionales de los que México sea parte.
Sólo mediante ley podrá destinarse una IV. Presentar los avisos, declaraciones y
contribución a un gasto público específico. cualquier otro documento de naturaleza
análoga que dispongan las leyes, en las
La Federación queda obligada a pagar formas oficiales autorizadas por la
contribuciones únicamente cuando las leyes Tesorería, o bien, previa autorización de
lo señalen expresamente. la misma dependencia, cumpliendo con
los requisitos legales;
Los estados extranjeros, en casos de
reciprocidad, no están obligados a pagar V. Firmar todos los documentos
impuestos. No quedan comprendidas en dirigidos a las autoridades fiscales
esta exención las entidades o agencias municipales;
pertenecientes a dichos estados.
VI. Mantener actualizados los
Las personas que de conformidad con las documentos de control y cumplimiento
leyes fiscales no estén obligadas a pagar de sus obligaciones fiscales, que
contribuciones, únicamente tendrán las otras deberán ser proporcionados, en copia
obligaciones que establezcan en forma fotostática, a la autoridad fiscal cuando
expresa las propias leyes”[ CITATION
CÁM197 \l 2058 ]” sean requeridos;

Y conforme a los derechos, este viene de VII. Conservar toda la documentación

forma general en el Art 33 del CFF fiscal o la relacionada con ésta, así
como los elementos contables y
“Artículo 33.- Las autoridades fiscales para comprobatorios del cumplimiento de las
el mejor cumplimiento de sus facultades, obligaciones en dicha materia, en el
estarán a lo domicilio fiscal ubicado en el Municipio,
durante un término no menor de cinco
siguiente: años;

I.- Proporcionarán asistencia gratuita a los VIII. Proporcionar a las autoridades

contribuyentes y para ello procurarán: fiscales los datos o informes que les
soliciten, dentro del plazo fijado para
a).- Explicar las disposiciones fiscales ello;
utilizando en lo posible un lenguaje llano
alejado de tecnicismos y en los casos en IX. Mostrar, a solicitud de la autoridad
que sean de naturaleza compleja, elaborar y municipal, la cédula de
distribuir folletos a los empadronamiento, las licencias,
contribuyentes”[ CITATION CÁM197 \l permisos o autorizaciones originales, así
2058 ] como otros documentos diversos de la
misma naturaleza de los anteriores que
les sean requeridos;

X. Devolver para su cancelación la

cédula o documento de
empadronamiento en caso de clausura,
cese de actividades, cambio de giro, de
nombre o razón social, de domicilio o
traspaso, en el momento en que dichas
circunstancias sean comunicadas a la
autoridad municipal;

XI. Dar aviso a la Tesorería, en el

término de treinta días hábiles
posteriores, respecto del cese de
actividades o de funcionamiento
definitivo de su negociación, para su
anotación correspondiente en el padrón
fiscal del Municipio;

XI. Liquidar, retener y enterar ingresos

municipales, en los casos previstos en
las leyes fiscales; y

XII. Las demás que dispongan este

Código, las leyes, reglamentos y
ordenamientos aplicables.

Artículo 62.- Toda persona física o

moral que, conforme a las leyes, esté en
el ejercicio de sus derechos, podrá
comparecer ante las autoridades
fiscales, ya sea por sí o por quien
legalmente la represente. La autoridad
fiscal recibirá las declaraciones, avisos,
solicitudes, manifiestos y demás
documentos tal y como se exhiban, sin
hacer observaciones, ni objeciones y
devolverá copia sellada y comprobante
de pago, en su caso, a quien lo
presente. Además de los casos que
señalen las leyes fiscales y el Código de
Procedimientos Administrativos, se
podrá rechazar la presentación de
promociones de los particulares, cuando
no contengan o se anote de manera
incorrecta el nombre del contribuyente;
el número de cuenta y de licencia, o
cualquier otro que lo identifique en los
registros municipales de la contribución
de que se trate; su domicilio fiscal; no
aparezcan debidamente firmados; no se
acompañen los anexos; o, tratándose
de declaraciones, éstas contengan
errores aritméticos. En este último caso,
la autoridad fiscal podrá cobrar las
contribuciones que resulten de corregir
los errores aritméticos y sus accesorios.
En los casos en que las formas para la
presentación de avisos, declaraciones,
manifestaciones y cualquier otra de
naturaleza análoga que prevengan las
disposiciones fiscales no se hubieren
 aprobado y publicado por la Tesorería,
los obligados a presentarlas las
formularán en escrito libre por
triplicado, incluyendo los datos
señalados en el Artículo siguiente. En
caso de que se trate de la obligación de
pago, se deberá señalar además el
monto del mismo. Los contribuyentes
podrán presentar las declaraciones
respectivas a través de medios
electrónicos, cuando el Cabildo hubiere
aprobado esta modalidad. En los casos
de personas que se encuentren
incapacitadas, las concursadas, las
ausentes, y en el de las sucesiones,
comparecerán sus representantes
legales”[ CITATION Órg03 \l 2058 ]
Principio de  “El principio de legalidad se resume en el  En el artículo 1 del código hacendario del
legalidad aforismo nullum tributum sine lege, que se municipio indica que va a regir
traduce en la necesidad de que el impuesto,
para que sea válido, debe estar consignado “Artículo 1.- Este Código rige en el orden
siempre en una ley. municipal del Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave, y tienen por objeto
Arrioja Vizcaíno opina que este principio reglamentar: I. La planeación,
obedece a los dos siguientes enunciados: programación y presupuestario del
gasto público; II. La administración
a) La autoridad hacendaria ni ninguna otra financiera y tributaria de la Hacienda
autoridad, puede llevar a cabo acto alguno o Municipal; III. Las normas que regulan
realizar función alguna dentro del ámbito las contribuciones, aprovechamientos y
fiscal, sin encontrarse previa y productos; IV. La administración de los
expresamente facultada para ello por una recursos humanos, financieros y
ley aplicable al caso. materiales; V. La integración de la
cuenta pública municipal; VI. La
b) Los contribuyentes sólo se encuentran administración y contratación de su
obligados a cumplir con los deberes que deuda pública; y VII. El dominio y la
previa y expresamente les impongan las administración de sus bienes.
leyes aplicables y exclusivamente pueden (REFORMADO [N. DE E. ADICIONADO],
hacer valer ante el fisco los derechos que G.O. 9 DE ENERO DE 2007) Las
esas mismas leyes les entidades paramunicipales creadas por
confieren”[ CITATION Ana12 \l 2058 ] dos o más ayuntamientos se sujetarán a
las disposiciones de este Código, aun
Conforme a lo anterior se basa que el art 31 cuando los ayuntamientos participantes
párrafo 4, es el que otorga la legalidad a las tengan su propio ordenamiento en las
leyes en materia de impuesto si esta no materias que este Código
existiera, las otras leyes que existen no regula.”[ CITATION Órg03 \l 2058 ]
podría tener un sustento legal de donde
poder avalarse Avalado por el código hacendario del estado
de Veracruz
Y el art 31 viene conferido del poder
legislativo el cual emana su poder del pueble “Artículo 10. Se consideran disposiciones de
que entrega la soberanía a los poderes de la carácter tributario, los ordenamientos que
unio contengan preceptos relacionados con el
erario, incluyendo los relativos a la
“Artículo 39. La soberanía nacional reside prestación de servicios públicos
esencial y originariamente en el pueblo. administrados por organismos
Todo poder público dimana del pueblo y se descentralizados o desconcentrados del
instituye para beneficio de éste. El pueblo Estado o de los Municipios.
tiene en todo tiempo el inalienable derecho
de alterar o modificar la forma de su La aplicación de las disposiciones de este
gobierno. Libro corresponde en el ámbito estatal al
Titular del Ejecutivo, por conducto de las
Artículo original DOF 05-02-1917 autoridades fiscales estatales.”[ CITATION
HCO20 \l 2058 ]
Artículo 40. Es voluntad del pueblo
mexicano constituirse en una República Y el cual también tiene su fuente de
representativa, democrática, laica y federal, aprobación en nuestra carta magna
compuesta por Estados libres y soberanos
en todo lo concerniente a su régimen “Artículo 31. Son obligaciones de los
interior, y por la Ciudad de México, unidos mexicanos:
en una federación establecida según los
principios de esta ley fundamental. IV. Contribuir para los gastos públicos,
así de la Federación, como de los
Artículo reformado DOF 30-11-2012, 29-01- Estados, de la Ciudad de México y del
2016 Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan
Artículo 41. El pueblo ejerce su soberanía las leyes.”[ CITATION CÁM205 \l 2058 ].
por medio de los Poderes de la Unión, en los
casos de la competencia de éstos, y por los
de los Estados y la Ciudad de México, en lo
que toca a sus regímenes interiores, en los
términos respectivamente establecidos por
la presente Constitución Federal y las
particulares de cada Estado y de la Ciudad
 de México, las que en ningún caso podrán
contravenir las estipulaciones del Pacto
Federal.”[ CITATION CÁM205 \l 2058 ]

De aquí surge toda la base legal de

cualquier ley en materia tributaria.

Principio de  El principio de proporcionalidad viene De acuerdo al código hacendario todos

proporcionalidad instituido en nuestro Art 31 Fraccion IV, pero debemos pagar el impuesto predial conforme
también lo avala la SCJN en sus a ley que está indicado en el Art 114 del
jurisprudencias que indica lo siguiente código hacendario de Coatzacoalcos, pero
también más adelante en el 121 indica las
“PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD personas a las que podrá realizar descuento
TRIBUTARIAS ESTABLECIDAS EN EL para no afectar su bienestar social. 
ARTICULO 31, FRACCION IV,
CONSTITUCIONAL.

El artículo 31, fracción IV, de la Constitución “Artículo 114.- Son sujetos del Impuesto
establece los principios de Predial:
proporcionalidad y equidad en los tributos.
La proporcionalidad radica, medularmente, I. Los propietarios o poseedores de predios
en que los sujetos pasivos deben contribuir urbanos, suburbanos o rurales;
a los gastos públicos en función de su II. Los propietarios o poseedores de predios
respectiva capacidad económica, debiendo ejidales o comunales;
aportar una parte justa y adecuada de sus III. Los copropietarios y los coposeedores;
ingresos, utilidades o rendimientos. IV. Los nudopropietarios, los titulares de
Conforme a este principio, los gravámenes certificados de vivienda y de participación
deben fijarse de acuerdo con la capacidad inmobiliaria; y
económica de cada sujeto pasivo, de El fideicomitente y, en su caso, el fiduciario,
manera que las personas que obtengan en tanto no le transmitan la propiedad del
ingresos elevados tributen en forma predio al fideicomisario o a otras personas,
cualitativa superior a los de medianos y en cumplimiento al contrato de fideicomiso.”[
reducidos recursos. El cumplimiento de este CITATION Órg03 \l 2058 ]
principio se realiza a través de tarifas
progresivas, pues mediante ellas se
consigue que cubran un impuesto en monto
superior los contribuyentes de más elevados “Artículo 121.- Los contribuyentes del
recursos. Expresado en otros términos, la impuesto predial que sean pensionados o

proporcionalidad se encuentra vinculada con jubilados y, en caso de fallecimiento de

la capacidad económica de los éstos, la viuda o concubina legalmente

contribuyentes que debe ser gravada reconocida, tendrán derecho a un descuento

diferencialmente, conforme a tarifas del cincuenta por ciento del importe anual a
pagar, previa acreditación fehaciente de los
progresivas, para que en cada caso el supuestos respectivos y de encontrarse al
impacto sea distinto, no sólo en cantidad, corriente en el pago de este impuesto. Esta
sino en lo tocante al mayor o menor prerrogativa se aplicará únicamente a un
sacrificio reflejado cualitativamente en la inmueble, siempre que se trate de la casa
disminución patrimonial que proceda, y que habitación del contribuyente y el pago se
debe encontrarse en proporción a los realice durante los meses de enero o febrero
ingresos obtenidos. El principio de equidad del ejercicio correspondiente.
radica medularmente en la igualdad ante la
misma ley tributaria de todos los sujetos (REFORMADO G.O.E. 11 DE SEPTIEMBRE
pasivos de un mismo tributo, los que en DE 2018.)
tales condiciones deben recibir un
tratamiento idéntico en lo concerniente a Las personas mayores de sesenta años,
hipótesis de causación, acumulación de contribuyentes de este impuesto, que no se
ingresos gravables, deducciones permitidas, encuentren en los supuestos descritos,
plazos de pago, etcétera, debiendo también tendrán derecho a obtener el
únicamente variar las tarifas tributarias descuento al que se refiere el párrafo
aplicables, de acuerdo con la capacidad anterior, previo cumplimiento de los
“económica de cada contribuyente, para requisitos señalados en el mismo, si el valor
respetar el principio de proporcionalidad catastral del inmueble correspondiente no
antes mencionado. La equidad tributaria excediere de 6,577.667 UMA.
significa, en consecuencia, que los
contribuyentes de un mismo impuesto deben (ADICIONADO, G.O. 30 DE MAYO DE
guardar una situación de igualdad frente a la 2019)
norma jurídica que o establece y
regula.”[ CITATION ple84 \l 2058 ] El ayuntamiento, por acuerdo del Cabildo,
podrá otorgar igualmente el descuento del

“Artículo 1o.- Las personas físicas y las cincuenta por ciento en el pago de esta

morales, están obligadas a contribuir para contribución a madres solteras que sean

los gastos públicos conforme a las leyes jefas de familia, siempre que reúnan los

fiscales respectivas. Las disposiciones de requisitos señalados en el párrafo anterior.

este Código se aplicarán en su defecto y sin En ese caso la tesorería municipal informara
perjuicio de lo dispuesto por los tratados al Congreso del Estado y al Órgano de

internacionales de los que México sea parte. Fiscalización Superior sobre el acuerdo
Sólo mediante ley podrá destinarse una referido.”

contribución a un gasto público

específico.”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]

De acuerdo a la anterior la CCF de la

federación podrá realizar condonación
conforme a la reglas que ellos indiquen
mediante la ley, el cual en el principio de
proporcionalidad podrá realizarlo en forma
 de apoyo a las personas que esten previstas
bajo la ley

“Artículo 74. La Secretaría de Hacienda y

Crédito Público podrá condonar hasta el
100% las multas por infracción a las
disposiciones fiscales y aduaneras, inclusive
las determinadas por el propio
contribuyente, para lo cual el Servicio de
Administración Tributaria establecerá,
mediante reglas de carácter general, los
requisitos y supuestos por los cuales
procederá la condonación, así como la
forma y plazos para el pago de la parte no
condonada” [ CITATION CÁM197 \l 2058 ]

Principio de En este principio igual que el anterior tomare  En la parte y en materia el código
equidad tributaria la tesis indicada en el principio de hacendario no realiza un énfasis en sí de la
proporcionalidad y en el cual también equidad, pero si la indica indirectamente
sustenta el principio de equidad tributaria hacia quien, en este caso los interesados,
que puede ser cualquier persona
“PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD
TRIBUTARIAS ESTABLECIDAS EN EL “Artículo 64.- Las autoridades fiscales
ARTICULO 31, FRACCION IV, están obligadas a contestar las
CONSTITUCIONAL. consultas que sobre situaciones reales y
concretas les formulen por escrito los
El artículo 31, fracción IV, de la Constitución interesados.”[ CITATION Órg03 \l 2058 ]
establece los principios de
proporcionalidad y equidad en los tributos.
La proporcionalidad radica, medularmente,
en que los sujetos pasivos deben contribuir
a los gastos públicos en función de su
respectiva capacidad económica, debiendo
aportar una parte justa y adecuada de sus
ingresos, utilidades o rendimientos.
Conforme a este principio, los gravámenes
deben fijarse de acuerdo con la capacidad
económica de cada sujeto pasivo, de
manera que las personas que obtengan
ingresos elevados tributen en forma
cualitativa superior a los de medianos y
reducidos recursos. El cumplimiento de este
 principio se realiza a través de tarifas
progresivas, pues mediante ellas se
consigue que cubran un impuesto en monto
superior los contribuyentes de más elevados
recursos. Expresado en otros términos, la
proporcionalidad se encuentra vinculada con
la capacidad económica de los
contribuyentes que debe ser gravada
diferencialmente, conforme a tarifas
progresivas, para que en cada caso el
impacto sea distinto, no sólo en cantidad,
sino en lo tocante al mayor o menor
sacrificio reflejado cualitativamente en la
disminución patrimonial que proceda, y que
debe encontrarse en proporción a los
ingresos obtenidos. El principio de equidad
radica medularmente en la igualdad ante la
misma ley tributaria de todos los sujetos
pasivos de un mismo tributo, los que en
tales condiciones deben recibir un
tratamiento idéntico en lo concerniente a
hipótesis de causación, acumulación de
ingresos gravables, deducciones permitidas,
plazos de pago, etcétera, debiendo
únicamente variar las tarifas tributarias
aplicables, de acuerdo con la capacidad
económica de cada contribuyente, para
respetar el principio de proporcionalidad
antes mencionado. La equidad tributaria
significa, en consecuencia, que los
contribuyentes de un mismo impuesto deben
guardar una situación de igualdad frente a la
norma jurídica que o establece y
regula.”[ CITATION ple84 \l 2058 ]

Conforme a esto la ley es precisa todos las

personas obligadas a la pago de impuestos
deben de tener la misma igualdad frente a la
norma.

 
 Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones.

 Esta actividad no es calificable sin embargo, para desarrollar la actividad integradora es sugerida como parte de tu proceso de
aprendizaje autogestivo.

 En éste prima el sentido de responsabilidad en tu formación, pues eres el principal regulador de tu proceso de aprendizaje

 Toda norma en la que se establezcan contribuciones presenta una estructura conformada por los elementos esenciales de la
obligación tributaria. Para identificar cada elemento, realiza la siguiente actividad:

 1. Concluye la lectura de tu texto de apoyo y revisa la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado y
el Código Fiscal o Financiero de tu entidad.

2. Analiza las contribuciones, partiendo de la información de la siguiente tabla.

Impuesto Impuesto sobre la renta. Impuesto al valor agregado Impuesto predial Tenencia de vehículos.
Sujeto  “Artículo 31. Son obligaciones de   “Artículo 31. Son obligaciones  “Artículo 31. Son obligaciones  “Artículo 31. Son obligaciones
activo. los mexicanos: de los mexicanos: de los mexicanos: de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos IV. Contribuir para los gastos IV. Contribuir para los gastos IV. Contribuir para los gastos
públicos, así de la Federación, públicos, así de la Federación, públicos, así de la Federación, públicos, así de la Federación,
como de los Estados, de la como de los Estados, de la como de los Estados, de la como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio Ciudad de México y del Ciudad de México y del Ciudad de México y del
en que residan, de la manera Municipio en que residan, de la Municipio en que residan, de la Municipio en que residan, de la
proporcional y equitativa que manera proporcional y equitativa manera proporcional y manera proporcional y equitativa
dispongan las leyes.“[ CITATION que dispongan las leyes. equitativa que dispongan las que dispongan las leyes.
CÁM205 \l 2058 ] “[ CITATION CÁM205 \l 2058 ] leyes. “[ CITATION CÁM205 \l “[ CITATION CÁM205 \l 2058 ]
2058 ]
Para este caso el sujeto activo Para este caso el sujeto activo Para que el ayuntamiento de un
será la federación será la federación Para que el ayuntamiento de municipio pueda generar
un municipio pueda generar ingresos debe estar facultada,
ingresos debe estar facultada, en este caso el Art 115, parrafo
en este caso el Art 115, parrafo IV, subpárrafo 4 y 6
IV, subpárrafo 4 y 6
“Los ayuntamientos, en el
“Los ayuntamientos, en el ámbito de su competencia,
ámbito de su competencia, propondrán a las legislaturas
propondrán a las legislaturas estatales las cuotas y tarifas
estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos,
aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de
derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de valores
mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y
unitarios de suelo y construcciones que sirvan de
construcciones que sirvan de base para el cobro de las
base para el cobro de las contribuciones sobre la
contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.
propiedad inmobiliaria.
Los recursos que integran la
Los recursos que integran la hacienda municipal serán
hacienda municipal serán ejercidos en forma directa por
ejercidos en forma directa por los ayuntamientos, o bien, por
los ayuntamientos, o bien, por quien ellos autoricen, conforme
quien ellos autoricen, a la ley;” [ CITATION CÁM205 \l
conforme a la ley;” [ CITATION 2058 ]
CÁM205 \l 2058 ].

Y respecto al estado en el que

vivo el código hacendario del “Artículo 47. La compensación
estado de Veracruz indica que entre particulares y el fisco
el estado y municipios pueden estatal, entre el Estado y la
realizar cobros de cualquier Federación, demás Entidades
clase de contribuciones Federativas y Municipios, podrá
ser realizada respecto de
“Artículo 47. La compensación cualquier clase de
entre particulares y el fisco contribuciones,
estatal, entre el Estado y la aprovechamientos, créditos o
Federación, demás Entidades deudas, si unos y otros son
Federativas y Municipios, líquidos.”[ CITATION HCO20 \l
podrá ser realizada respecto 2058 ]
de cualquier clase de
contribuciones,
aprovechamientos, créditos o
deudas, si unos y otros son Hacienda del municipio de
líquidos.”[ CITATION HCO20 \l Coatzacoalcos
2058 ]
“Artículo 1.- Las disposiciones
Hacienda del municipio de de este Código son de orden
Coatzacoalcos público, interés general y
observancia obligatoria en el
“Artículo 1.- Las disposiciones Municipio de Coatzacoalcos del
de este Código son de orden Estado de Veracruz de Ignacio
público, interés general y de la Llave, y tienen por objeto
observancia obligatoria en el regular:
Municipio de Coatzacoalcos
del Estado de Veracruz de I. La planeación, programación y
Ignacio de la Llave, y tienen presupuestación del gasto
por objeto regular: público;

I. La planeación, programación II. La administración financiera y

y presupuestación del gasto tributaria de la Hacienda
público; Municipal;

II. La administración financiera III. Las normas que regulan las

y tributaria de la Hacienda contribuciones,
Municipal; aprovechamientos y productos;”[
CITATION Órg03 \l 2058 ]
III. Las normas que regulan las
 contribuciones,
aprovechamientos y
productos;”[ CITATION Órg03 \l
2058 ]
Sujeto  En el articulo 1 de la LISR nos  Este viene indicado en el Art 1  Para el predial son sujetos  En este caso la ley es muy clara
pasivo. indica quienes son sujetos párrafo uno de la ley del IVA pasivos todos aquellos que para quienes tiene un automóvil
pasivos para el pago de cuenten con un terreno, tal en el estado
impuestos “Artículo 1o.- Están obligadas al como lo indica el art 114 del
“Artículo 1. Las personas físicas y pago del impuesto al valor código hacendario del “Artículo 136. Están obligadas al
las morales están obligadas al agregado establecido en esta Ley, municipio de coatzacoalcos pago del impuesto establecido
pago del impuesto sobre la renta las personas físicas y las morales en este Capítulo las personas
en los siguientes casos: físicas y las morales tenedoras
que, en territorio nacional, realicen “Artículo 114.- Son sujetos del
los actos o actividades siguientes: Impuesto Predial: o usuarias de los vehículos a
I. Las residentes en México, que se refiere el mismo y que se
respecto de todos sus ingresos, hayan dado de alta en los
Párrafo reformado DOF 30-12-1980 I. Los propietarios o poseedores
cualquiera que sea la ubicación de predios urbanos, suburbanos o registros del Estado.
de la fuente de riqueza de donde rurales;
procedan. I.- Enajenen bienes. Para los efectos de este
Capítulo, se presume que el
II.- Presten servicios II. Los propietarios o poseedores
II. Los residentes en el extranjero tenedor o usuario del vehículo
independientes. de predios ejidales o comunales;
que tengan un establecimiento es propietario.”[ CITATION
permanente en el país, respecto HCO20 \l 2058 ]
de los ingresos atribuibles a dicho III.- Otorguen el uso o goce III. Los copropietarios y los
establecimiento permanente. temporal de bienes. coposeedores;
Todas las personas que tengas
un automóvil que sean dueños o
III. Los residentes en el IV.- Importen bienes o IV. Los nudo propietarios, los tenedoros.
extranjero, respecto de los servicios.”[ CITATION CÁM195 \l titulares de certificados de
ingresos procedentes de fuentes 2058 ] vivienda y de participación
de riqueza situadas en territorio inmobiliaria; y
nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el V. El fideicomitente y, en su caso,
país, o cuando teniéndolo, dichos el fiduciario, en tanto no le
ingresos no sean atribuibles a transmitan la propiedad del
éste”[ CITATION CÁM196 \l 2058 ]
 predio al fideicomisario o a otras
personas, en cumplimiento al
contrato de
fideicomiso.”[ CITATION Órg03 \l
2058 ]
Objeto  Para este artículo me basare en  Para este artículo me basare en  Este viene especificado en el  Como lo indica es que todo
el art 6 del CFF de la federación el art 6 del CFF de la federación art 113 del código hacendario contribuyente pague al tener un
que indica que indica que indica lo siguiente automóvil ya sea nuevo o usado

“Artículo 6o.- Las contribuciones “Artículo 6o.- Las contribuciones “Artículo 113.- Es objeto del“Artículo 136. Están obligadas al
se causan conforme se realizan se causan conforme se realizan Impuesto Predial: pago del impuesto establecido
las situaciones jurídicas o de las situaciones jurídicas o de en este Capítulo las personas
hecho, previstas en las leyes hecho, previstas en las leyes I. La propiedad de predios físicas y las morales tenedoras
fiscales vigentes durante el lapso fiscales vigentes durante el urbanos, suburbanos o rurales o usuarias de los vehículos a
en que ocurran.”[ CITATION lapso en que ocurran.”[ CITATION ubicados en el Municipio; que se refiere el mismo y que se
CÁM197 \l 2058 ] CÁM197 \l 2058 ] hayan dado de alta en los
II. La posesión de predios registros del Estado” [ CITATION
Sumando al artículo 1 urbanos, suburbanos o rurales HCO20 \l 2058 ]
ubicados en el Municipio, en
“Artículo 1. Las personas físicas y “Artículo 1o.- Están obligadas al términos del derecho común,
las morales están obligadas al pago del impuesto al valor la Ley de Catastro y su
pago del impuesto sobre la renta” agregado establecido en esta Reglamento; y
Ley, laspersonas físicas y las
“Artículo 90. Están obligadas al morales que, en territorio III. La propiedad o posesión
pago del impuesto establecido en nacional, realicen los actos o ejidal o comunal.
este Título, las personas físicas actividades siguientes:
residentes en México que El objeto del impuesto a que
obtengan ingresos en efectivo, en Párrafo reformado DOF 30-12- se refiere este artículo incluye
bienes, devengado cuando en los 1980 la propiedad o posesión de las
términos de este Título señale, en construcciones permanentes
crédito, en servicios en los casos I.- Enajenen bienes. edificadas sobre los predios;
que señale esta Ley, o de tratándose de predios rurales,
cualquier otro tipo. II.- Presten servicios el objeto del impuesto incluye
 También están obligadas al pago independientes. solamente la propiedad o
del impuesto, las personas físicas posesión de las
residentes en el extranjero que III.- Otorguen el uso o goce construcciones permanentes
realicen actividades temporal de bienes. que no sean utilizadas
empresariales o presten servicios directamente con fines
personales independientes, en el IV.- Importen bienes o agrícolas, ganaderos o
país, a través de un servicios.”[ CITATION CÁM195 \l forestales.”[ CITATION Órg03 \l
establecimiento permanente, por 2058 ] 2058 ]
los ingresos atribuibles a éste”
[ CITATION CÁM196 \l 2058 ] Para este caso es un poco
diferente ya que el IVA realiza el
Conforme a lo anterior el objeto gravamen de actos o
de este impuesto es cobrar a actividades y no la obtención de
todas las personas físicas o ingresos como lo hace el ISR
morales que cuenten con un
ingreso
Base  La base para personas físicas  La base es general es gravar  Para la base este viene  En este caso se determinará el
viene indicada en el art 152 de los 4 ramos que indica el indicado en el Art 116 del pago de tenencia dependiendo
LISR en la cual no integrare la articulo1 inciso del 1 al 4 y que código hacendario del el tipo de automóvil en este caso
tabla ya que no entrara en dicho aplicara el párrafo para gravar municipio si es nuevo o usado y después
recuadro de esto indicar el volumen o el
“actividades siguientes: Párrafo “Artículo 116.- Son base del fin para el que está destinado.
“Artículo 152. Las personas reformado DOF 30-12-1980 Impuesto Predial, los valores
físicas calcularán el impuesto del catastrales o catastrales Vehículos nuevo
ejercicio sumando, a los ingresos I.- Enajenen bienes. provisionales que se
obtenidos conforme a los determinen conforme a la Ley “Artículo 136 E. Tratándose de
Capítulos I, III, IV, V, VI, VIII y IX II.- Presten servicios de Catastro. automóviles, omnibuses,
de este Título, después de independientes. camiones y tractores no
efectuar las deducciones Dichos valores se modificarán agrícolas tipo quinta rueda, el
autorizadas en dichos Capítulos, III.- Otorguen el uso o goce cuando se dé cualquiera de los impuesto se calculará como a
la utilidad gravable determinada temporal de bienes. supuestos que señala el continuación se indica:
conforme a las Secciones I o II artículo 38 de la Ley de
del Capítulo II de este Título, al IV.- Importen bienes o servicios. Catastro. I. En el caso de automóviles
resultado obtenido se le nuevos, destinados al transporte
disminuirá, en su caso, las El impuesto se calculará Cuando se determine o hasta de quince pasajeros, el
deducciones a que se refiere el aplicando a los valores que modifique el monto de la base impuesto será la cantidad que
artículo 151 de esta Ley. A la señala esta Ley, la tasa del gravable en términos de la Ley resulte de aplicar al valor total
cantidad que se obtenga se le 16%. El impuesto al valor de Catastro, esta base surtirá
aplicará la siguiente:”[ CITATION agregado en ningún caso se sus efectos para cálculo del Para automóviles nuevos
CÁM196 \l 2058 ] considerará que forma parte de impuesto a partir del mes destinados al transporte de más
dichos valores.”[ CITATION siguiente a aquel en que de quince pasajeros o efectos
CÁM195 \l 2058 ] ocurran estos supuestos. En cuyo peso bruto vehicular sea
este caso, la Tesorería menor a 15 toneladas y para
formulará y notificará al automóviles nuevos que
contribuyente las liquidaciones cuenten con placas de servicio
de las diferencias del impuesto público de transporte de
a enterar que resulten del pasajeros y los denominados
cambio de base, «taxis» el impuesto será la
proporcionalmente a los cantidad que resulte de aplicar
meses que falten por el 0.245% al valor total del
transcurrir hasta el fin del automóvil.
ejercicio fiscal.”[ CITATION
Para personas morales viene
Órg03 \l 2058 ] Cuando el peso bruto vehicular
indicado en el art 9 de la LISR sea de 15 a 35 toneladas, el
impuesto se calculará
multiplicando la cantidad que
“Artículo 9. Las personas morales
resulte de aplicar el 0.50% al
deberán calcular el impuesto sobre la
valor total del automóvil, por el
renta, aplicando al resultado fiscal factor fiscal que resulte de
obtenido en el ejercicio la tasa del dividir el peso bruto máximo
30%. El resultado fiscal del ejercicio vehicular expresado en
se determinará como sigue: toneladas, entre 30. En el caso
de que el peso sea mayor de 35
I. Se obtendrá la utilidad fiscal toneladas se tomará como peso
disminuyendo de la totalidad de los bruto máximo vehicular esta
ingresos acumulables obtenidos en el cantidad.
ejercicio, las deducciones autorizadas
por este Título y la participación de Para los efectos de esta
los trabajadores en las utilidades de fracción, peso bruto vehicular es
las empresas pagada en el ejercicio, el peso del vehículo totalmente
en los términos del artículo 123 de la equipado incluyendo chasís,
Constitución Política de los Estados cabina, carrocería, unidad de
Unidos Mexicanos. arrastre con el equipo y carga
útil transportable.
A la utilidad fiscal del ejercicio se le
disminuirán, en su caso, las pérdidas III. Tratándose de automóviles
fiscales pendientes de aplicar de de más de diez años modelos
ejercicios anteriores.”[ CITATION anteriores al de
CÁM196 \l 2058 ]
aplicación de este capítulo, el
Con estos dos artículos indica la impuesto se pagará a la tasa del
base para el cobro del ISR 0%.

Para los efectos de este

artículo, se entiende por
vehículos destinados a
transporte de más de 15
pasajeros o para el transporte
de efectos, los camiones,
vehículos Pick Up sin importar el
peso bruto vehicular, tractores
no agrícolas tipo quinta rueda,
así como minibuses, microbuses
y autobuses integrales,
cualquiera que sea su tipo y
peso bruto vehicular

Artículo 136 M. Tratándose de

los vehículos señalados en los
artículos 136 E, fracción II, y
136 K de este Capítulo, así
como de aeronaves”[ CITATION
 HCO20 \l 2058 ]

Cuota  Para personas morales y físicas  Esta viene referencia en el art 1  Este viene indicado en el Art  Esta va a depender ya que va
se calcula de forma diferente párrafo 2 del LIVA 47 y 48 de la ley de catastro desde el 0.245% al 0.50%
dependiendo de las
Para las personas morales viene “El impuesto se calculará “Artículo 47. Las Tablas de características del coche.
indicado en el ART 9 primer aplicando a los valores que Valores Catastrales Unitarios,
párrafo señala esta Ley, la tasa del son los planos, documentos y VEHICULO NUEVO
16%. El impuesto al valor bases de datos que contienen
““Artículo 9. Las personas morales agregado en ningún caso se los valores por unidad de “Artículo 136 E. Tratándose de
deberán calcular el impuesto sobre la considerará que forma parte de superficie para el suelo automóviles, omnibuses,
renta, aplicando al resultado fiscal dichos valores”[ CITATION urbano, suburbano y rural y camiones y tractores no
obtenido en el ejercicio la tasa del CÁM195 \l 2058 ] para los diferentes tipos de agrícolas tipo quinta rueda, el
30%.”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ] construcciones que se utilizan impuesto se calculará como a
en la valuación catastral. continuación se indica:
Para las personas físicas puede varias
Artículo 48. Los valores
del 1.92% al 35% dependiente del
catastrales unitarios de suelo y
limite inferior de la tabla que viene para las construcciones,
indicada en el art 152 del CFF deberán equipararse a los
valores de mercado de los
bienes inmuebles.”[ CITATION
Gac12 \l 2058 ]

I. En el caso de automóviles
nuevos, destinados al transporte
hasta de quince pasajeros, el
impuesto será la cantidad que
resulte de aplicar al valor total
del vehículo la siguiente:
II. Para automóviles nuevos
destinados al transporte de más
de quince pasajeros o efectos
cuyo peso bruto vehicular sea
menor a 15 toneladas y para
automóviles nuevos que
cuenten con placas de servicio
público de transporte de
pasajeros y los denominados
«taxis» el impuesto será la
cantidad que resulte de aplicar
el 0.245% al valor total del
automóvil.

Cuando el peso bruto vehicular

sea de 15 a 35 toneladas, el
impuesto se calculará
multiplicando la cantidad que
resulte de aplicar el 0.50% al
valor total del automóvil, por el
factor fiscal que resulte de
dividir el peso bruto máximo
vehicular expresado en
toneladas, entre 30.

En el caso de que el peso sea

mayor de 35 toneladas se
tomará como peso bruto
máximo vehicular esta cantidad.

Para los efectos de esta

fracción, peso bruto vehicular es
el peso del vehículo totalmente
equipado incluyendo chasís,
cabina, carrocería, unidad de
arrastre con el equipo y carga
útil transportable.

III. Tratándose de automóviles

de más de diez años modelos
anteriores al de aplicación de
este capítulo, el impuesto se
pagará a la tasa del 0%.

Para los efectos de este

artículo, se entiende por
vehículos destinados a
transporte de más de 15
pasajeros o para el transporte
de efectos, los camiones,
vehículos Pick Up sin importar el
peso bruto vehicular, tractores
no agrícolas tipo quinta rueda,
así como minibuses, microbuses
y autobuses

integrales, cualquiera que sea

su tipo y peso bruto
vehicular.”[ CITATION HCO20 \l
2058 ]

VEHICULO USADO

Artículo 136 M. Tratándose de

los vehículos señalados en los
artículos 136 E, fracción II, y
136 K de este Capítulo, así
como de aeronaves, el impuesto
 será el que resulte de multiplicar
el importe del impuesto causado
en el ejercicio fiscal inmediato
anterior por el factor que
corresponda, conforme a los
años de antigüedad del
vehículo, de acuerdo con la
siguiente:

Tarifa  Las tarifas para personas físicas  En este caso es lo que se  Como indica el texto de apoyo Como indica el texto de apoyo
van a depender del pago del isr si traslade, aplicando el valor del
son de manera mensual o anual 16% del valor agregado esto Tarifa es “Relación existente Tarifa es “Relación existente
por lo que estas van a depender como lo indica el Art1 párrafo 2 entre la base y la tasa que dan entre la base y la tasa que dan
de la inflación y3 como producto el monto de la como producto el monto de la
contribución a pagar”[ CITATION contribución a pagar”[ CITATION
Son las tablas que vienen “El impuesto se calculará aplicando UNA203 \l 2058 ] UNA203 \l 2058 ]
indicadas en los artículos 96, 111 a los valores que señala esta Ley, la
y 152 del ley ISR tasa del 16%. El impuesto al valor En este apartado no puedo
agregado en ningún caso se indicar una tarifa, ya que va a
En este nos indica que sera lo considerará que forma parte de depender de donde este
que resulte del impuesto cobrado dichos valores. localizado el bien inmueble y
aplicando la tasa del 30% de las características del lugar
indicado en el Art 9 del LISR por Párrafo reformado DOF 31-12- para que se efectué el cobro.
lo que la tarifa sera el resultado
1982, 21-11-1991, 27-03-1995, 07-
12-2009

El contribuyente trasladará dicho

impuesto, en forma expresa y por
separado, a las personas que
adquieran los bienes, los usen o
gocen temporalmente, o reciban
los servicios. Se entenderá por
traslado del impuesto el cobro o
cargo que el contribuyente debe La tarifa dependerá del rango
hacer a dichas personas de un que caiga el vehículo y
monto equivalente al impuesto cumpliendo con las
establecido en esta Ley, inclusive características del artículo 136
cuando se retenga en los términos del código hacendario de
Veracruz para vehículos nuevos
de los artículos 1o.-A, 3o., tercer
párrafo o 18-J, fracción II, inciso a)
Para vehículos usados va a
de la misma.”[ CITATION CÁM195 \l
depender del monto del valor de
2058 ]
la depreciación conforme a la
tabla que se multiplicara por el
valor total del vehiculo

El resultado de este se
 multiplicara por el valor que da
por el porcentaje donde haya
caído el valor del vehiculo

“Artículo 136 M. Tratándose de los

vehículos señalados en los artículos
136 E, fracción II, y 136 K de este
Capítulo, así como de aeronaves, el
impuesto será el que resulte de
multiplicar el importe del impuesto
causado en el ejercicio fiscal
inmediato anterior por el factor que
corresponda, conforme a los años
de antigüedad del vehículo, de
acuerdo con la
siguiente”[ CITATION HCO20 \l
2058 ]

Al resultado de este es el valor

que se pagara al fisco del
estado.
Exención  Estas vienen indicadas en el Art  La exención viene en diversos  Este viene indicado en el Art  Para este punto la ley es clara
93 de la ley ISR artículos que integran los 4 119 del código hacendario de para la exención del pago de la
grandes grupos en que se grava
“Artículo 93. No se pagará el el iva Coatzacoalcos tenencia vehicular
impuesto sobre la renta por la
obtención de los siguientes ENAJENACION “Artículo 119.- Están exentos “Artículo 136 F. No se pagará el
ingresos: del pago del Impuesto Predial, impuesto en los términos de
“Artículo 9o.- No se pagará el los bienes del dominio público este Capítulo, por la tenencia o
I. Las prestaciones distintas del impuesto en la enajenación de los de la Federación, del Estado y uso de los siguientes vehículos:
salario que reciban los siguientes bienes: de los Municipios.”[ CITATION
trabajadores del salario mínimo Órg03 \l 2058 ] I. Los eléctricos utilizados para
general para una o varias áreas I.- El suelo. el transporte público de
geográficas, calculadas sobre la personas.
base de dicho salario, cuando no II.- Construcciones adheridas al
excedan de los mínimos suelo, destinadas o utilizadas para II. Los vehículos de la
señalados por la legislación casa habitación. Cuando sólo parte
Federación, del Estado y
laboral, así como las de las construcciones se utilicen o
destinen a casa habitación, no se
Municipios que sean utilizados
remuneraciones por concepto de para la prestación de los
pagará el impuesto por dicha parte.
tiempo extraordinario o de servicios públicos de rescate,
Los hoteles no quedan
prestación de servicios que se comprendidos en esta fracción. patrullas, transportes de limpia,
realice en los días de descanso pipas de agua, servicios
sin disfrutar de otros en III.- Libros, periódicos y revistas, así funerarios, y las ambulancias
sustitución, hasta el límite como el derecho para usar o dependientes de cualquiera de
establecido en la legislación explotar una obra, que realice su esas entidades o de
laboral, que perciban dichos autor. instituciones de beneficencia
trabajadores. Tratándose de los autorizadas por las leyes de la
demás trabajadores, el 50% de IV.- Bienes muebles usados, a materia y los destinados a los
las remuneraciones por concepto excepción de los enajenados por cuerpos de bomberos.
de tiempo extraordinario o de la empresas.
prestación de servicios que III. Los automóviles al servicio
V.- Billetes y demás comprobantes de misiones diplomáticas y
se realice en los días de que permitan participar en loterías,
consulares de carrera
descanso sin disfrutar de otros en rifas, sorteos o juegos con extranjeras y de sus agentes
apuestas y concursos de toda
sustitución, que no exceda el diplomáticos y consulares de
clase, así como los premios
límite previsto en la legislación respectivos, a que se refiere la Ley carrera, excluyendo a los
laboral y sin que esta exención del Impuesto sobre la Renta. cónsules generales honorarios,
exceda del equivalente de cinco cónsules y vicecónsules
veces el salario mínimo general VI.- Moneda nacional y moneda honorarios, siempre que sean
del área geográfica del trabajador extranjera, así como las piezas de exclusivamente para uso oficial
por cada semana de servicios. oro o de plata que hubieran tenido y exista reciprocidad.
tal carácter y las piezas
denominadas onza troy.
II. Por el excedente de las IV. Los que tengan para su
prestaciones exceptuadas del venta los fabricantes, las plantas
VII.- Partes sociales, documentos
pago del impuesto a que se pendientes de cobro y títulos de ensambladoras, sus
refiere la fracción anterior, se crédito, con excepción de distribuidores y los comerciantes
pagará el impuesto en los certificados de depósito de bienes en el ramo de vehículos,
términos de este Título. cuando por la enajenación de siempre que carezcan de placas
dichos bienes se esté obligado a de circulación”[ CITATION
III. Las indemnizaciones por pagar este impuesto y de HCO20 \l 2058 ]
riesgos de trabajo o certificados de participación
enfermedades, que se concedan inmobiliaria no amortizables u otros
títulos que otorguen a su titular
de acuerdo con las leyes, por
derechos sobre inmuebles distintos
contratos colectivos de trabajo o a casa habitación o suelo. En la
por contratos Ley”[ CITATION enajenación de documentos
CÁM196 \l 2058 ] pendientes de cobro, no queda
comprendida la enajenación del
Aunque vienen más excepciones bien que ampare el documento”
solo indico estas, pero menciono [ CITATION CÁM195 \l 2058 ].
que será todo lo contenido en el
Art 93 del LISR PRESTACION DE SERVICIOS

“Artículo 15.- No se pagará el

impuesto por la prestación de los
siguientes servicios:

I.- Las comisiones y otras

contraprestaciones que cubra el
acreditado a su acreedor con
motivo del otorgamiento de créditos
hipotecarios para la adquisición,
ampliación, construcción o
reparación de bienes inmuebles
destinados a casa habitación, salvo
aquéllas que se originen con
posterioridad a la autorización del
citado crédito o que se deban pagar
a terceros por el acreditado.

Fracción derogada DOF 31-12-

1982. Adicionada DOF 28-12-1994

II.- Las comisiones que cobren las

administradoras de fondos para el
retiro o, en su caso, las
instituciones de crédito, a los
trabajadores por la administración
de sus recursos provenientes de
los sistemas de ahorro para el retiro
y por los servicios relacionados con
dicha administración, a que se
refieren la Ley de los Sistemas de
Ahorro para el Retiro y la Ley del
Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales de los Trabajadores del
Estado, así como las demás
disposiciones derivadas de éstas.

Fracción derogada DOF 31-12-

1982. Adicionada DOF 15-05-1997

III.- Los prestados en forma

gratuita, excepto cuando los
beneficiarios sean los miembros,
socios o asociados de la persona
moral que preste el
servicio.”[ CITATION CÁM195 \l
2058 ]
USO O GOCE TEMPORAL

“Artículo 20.- No se pagará el

impuesto por el uso o goce
temporal de los siguientes bienes:

I. Los otorgados por las personas

morales autorizadas para recibir
donativos deducibles para los
efectos del impuesto sobre la renta.

Fracción derogada DOF 31-12-

1981. Adicionada DOF 09-12-2019

II.- Inmuebles destinados o

utilizados exclusivamente para
casa- habitación. Si un inmueble
tuviere varios destinos o usos, no
se pagará el impuesto por la parte
destinada o utilizada para
casahabitación. Lo dispuesto en
esta fracción no es aplicable a los
inmuebles o parte de ellos que se
proporcionen amueblados o se
destinen o utilicen como hoteles o
casas de hospedaje.

III.- Fincas dedicadas o utilizadas

sólo a fines agrícolas o ganaderos.

IV. Derogada.

Fracción derogada DOF 30-12-

1980. Adicionada DOF 21-11-1991.
Derogada DOF 30-11-2016
V.- Libros, periódicos y revistas.”
[ CITATION CÁM195 \l 2058 ]

IMPORTACIONES DE BIENES O
SERVICIOS

“Artículo 25.- No se pagará el

impuesto al valor agregado en las
importaciones siguientes:

I.- Las que, en los términos de la

legislación aduanera, no lleguen a
consumarse, sean temporales,
tengan el carácter de retorno de
bienes exportados temporalmente o
sean objeto de tránsito o
transbordo. Si los bienes
importados temporalmente son
objeto de uso o goce en el país, se
estará a lo dispuesto en el Capítulo
IV de esta Ley. No será aplicable la
exención a que se refiere esta
fracción tratándose de bienes que
se destinen a los regímenes
aduaneros de importación temporal
para elaboración, transformación o
reparación en programas de
maquila o de exportación; de
depósito fiscal para someterse al
proceso de ensamble y fabricación
de vehículos; de elaboración,
transformación o reparación en
recinto fiscalizado, y de recinto
fiscalizado estratégico.

Párrafo adicionado DOF 30-12-

 2002. Reformado DOF 11-12-2013

Fracción reformada DOF 28-12-

1989, 26-12-1990

II.- Las de equipajes y menajes de

casa a que se refiere la legislación
aduanera.

Fracción reformada DOF 30-12-

1983

III.- Las de bienes cuya

enajenación en el país y las de
servicios por cuya prestación en
territorio nacional no den lugar al
pago del impuesto al valor
agregado o cuando sean de los
señalados en el artículo 2o. A de
esta Ley.” [ CITATION CÁM195 \l
2058 ]
Forma de  en el Art 20 párrafo 1 y 7 del CFF  en el Art 20 párrafo 1 y 7 del  Para el municipio donde  El estado como muchos otros
pago de la federación indicas la forma CFF de la federación indicas la radico este será en moneda utilizara la moneda nacional
de pago que el fisco podrá tener forma de pago que el fisco nacional y con las exenciones como forma de pago y los
como autorizadas podrá tener como autorizadas que la ley indique formatos que esta indique.

“Artículo 20.- Las contribuciones y “Artículo 20.- Las contribuciones y “Artículo 37.- El pago de los “Artículo 36. El pago de los
sus accesorios se causarán y sus accesorios se causarán y créditos fiscales y cualquier créditos fiscales y cualquier
pagarán en moneda nacional. Los pagarán en moneda nacional. Los ingreso en favor del Municipio ingreso a favor del Estado,
pagos que deban efectuarse en el pagos que deban efectuarse en el deberá hacerse en efectivo con
extranjero se podrán realizar en la extranjero se podrán realizar en la
se hará en efectivo con moneda de curso legal y se
moneda del país de que se trate. moneda del país de que se trate.
moneda de curso legal, salvo utilizarán invariablemente los
los casos que este Código formatos autorizados por la
Se aceptará como medio de pago de Se aceptará como medio de pago
las contribuciones y de las contribuciones y autorice que se efectúen en Secretaría. Las autoridades
especie.”[ CITATION Órg03 \l competentes de la Secretaría
aprovechamientos, los cheques del aprovechamientos, los cheques del 2058 ] podrán aceptar pagos en
mismo banco en que se efectúe el mismo banco en que se efectúe el especie, ya sea en bienes o
pago, la transferencia electrónica de pago, la transferencia electrónica servicios, a fin de asegurar la
fondos a favor de la Tesorería de la de fondos a favor de la Tesorería recaudación de toda clase de
Federación, así como las tarjetas de de la Federación, así como las
créditos a favor del Gobierno del
crédito y débito, de conformidad con tarjetas de crédito y débito, de
las reglas de carácter general que conformidad con las reglas de Estado, siempre que sea la
expida el Servicio de Administración carácter general que expida el única forma que tenga el deudor
Tributaria. Los contribuyentes Servicio de Administración para cumplir con la obligación a
personas físicas que realicen Tributaria. Los contribuyentes su cargo y éstos sean de fácil
actividades empresariales y que en personas físicas que realicen realización o venta, o resulten
el ejercicio inmediato anterior actividades empresariales y que en aprovechables en los servicios
hubiesen obtenido ingresos inferiores el ejercicio inmediato anterior públicos del Estado, a juicio de
a $2,149,250.00, así como las hubiesen obtenido ingresos la propia Secretaría, siguiendo
personas físicas que no realicen inferiores a $2,149,250.00, así el procedimiento de Dación en
actividades empresariales y que como las personas físicas que no
Pago que prevé el Código de
hubiesen obtenido en dicho ejercicio realicen actividades empresariales
ingresos inferiores a $368,440.00, y que hubiesen obtenido en dicho Procedimientos Administrativos
efectuarán el pago de sus ejercicio ingresos inferiores a para el Estado.”[ CITATION HCO20
contribuciones en efectivo, $368,440.00, efectuarán el pago de \l 2058 ]
transferencia electrónica de fondos a sus contribuciones en efectivo,
favor de la Tesorería de la transferencia electrónica de fondos
Federación, tarjetas de crédito y a favor de la Tesorería de la
débito o cheques personales del Federación, tarjetas de crédito y
mismo banco, siempre que en este débito o cheques personales del
último caso, se cumplan las mismo banco, siempre que en este
condiciones que al efecto establezca último caso, se cumplan las
el Reglamento de este Código. Se condiciones que al efecto
entiende por transferencia establezca el Reglamento de este
electrónica de fondos, el pago de las Código. Se entiende por
contribuciones que por instrucción de transferencia electrónica de fondos,
los contribuyentes, a través de la el pago de las contribuciones que
afectación de fondos de su cuenta por instrucción de los
bancaria a favor de la Tesorería de la contribuyentes, a través de la
Federación, se realiza por las afectación de fondos de su cuenta
instituciones de crédito, en forma bancaria a favor de la Tesorería de
electrónica”[ CITATION CÁM197 \l la Federación, se realiza por las
instituciones de crédito, en forma
 2058 ] electrónica”[ CITATION CÁM197 \l
2058 ]
Periodo de  Para personas morales viene  Este se efectuará conforme a la  El periodo para el municipio  Para este apartado el artículo
pago. indicado en el art 9 párrafo 2 ley que está indicada en el Art 5- sera los que estén señalados 136 párrafo 3 indica lo siguiente
d del LIVA en la ley
“El impuesto del ejercicio se “Los contribuyentes pagarán el
pagará mediante declaración que “Artículo 5o.-D. El impuesto se “Artículo 118.- El pago del impuesto por año de calendario
presentarán ante las oficinas calculará por cada mes de Impuesto Predial será durante los cuatro primeros
autorizadas, dentro de los tres calendario, salvo los casos semestral y se realizará dentromeses del ejercicio; sin
meses siguientes a la fecha en la señalados en los artículos 5o.-E, de los meses de enero y julio embargo, en el caso de que
que termine el ejercicio 5o.-F y 33 de esta Ley. de cada año, en la Tesorería u enteren la contribución dentro
fiscal.”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ] oficinas autorizadas. de los primeros dos meses del
Párrafo reformado DOF 11-12-2013 año, gozarán de un beneficio del
PARA PAGOS PROVISIONALES Los sujetos de este impuesto 5% de disminución del impuesto
Los contribuyentes efectuarán el a su cargo en el mes de enero y
SE REALIZAN INDICADOS EN pago del impuesto mediante que opten por el pago anual
EL ART 10 PARRFO 4 declaración que presentarán ante
podrán efectuarlo en el mes de del 3% durante el mes de
las oficinas autorizadas a más enero, en una sola exhibición febrero.”[ CITATION HCO20 \l
“El impuesto a que se refiere este tardar el día 17 del mes siguiente al y, en este caso, obtendrán un 2058 ]
artículo, se pagará además del que corresponda el pago. descuento del veinte por
impuesto del ejercicio a que se ciento, incluidos quienes
refiere el artículo 9 de esta Ley, El pago mensual será la diferencia paguen la cuota mínima. Este
entre el impuesto que corresponda plazo podrá prorrogarse hasta
tendrá el carácter de pago definitivo
al total de las actividades el día último del mes de
y se enterará ante las oficinas realizadas en el mes por el que se febrero, por acuerdo del
autorizadas, a más tardar el día 17 efectúa el pago, a excepción de las Cabildo, el que se comunicará
del mes inmediato siguiente a aquél importaciones de bienes tangibles, al Congreso.”[ CITATION
en el que se pagaron los dividendos o y las cantidades por las que
proceda el acreditamiento
Órg03 \l 2058 ]
utilidades”[ CITATION CÁM197 \l
determinadas en los términos de
2058 ]
esta Ley. En su caso, el
contribuyente disminuirá del
impuesto que corresponda al total
de sus actividades, el impuesto que
se le hubiere retenido en dicho
mes.”[ CITATION CÁM195 \l 2058 ]
 
Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones

 Esta actividad sí se califica. Sin embargo, el primer envío será retroalimentado por tu
docente en línea y hasta la segunda entrega se asignará la calificación final, en la cual se
considera el cubrimiento de los comentarios señalados en el primer envío.

 En la doctrina existen diversas clasificaciones de las contribuciones en atención a la

diferencia específica que cada autor toma en cuenta para su estudio. Con fines de la
elaboración de la presente actividad, tomarás como sustento la clasificación legal.
Considerando lo anterior y para dar cuenta de tu nivel de análisis sobre los fundamentos
legales de las contribuciones, realiza la siguiente actividad:

 Explica que se entiende por género, especie y diferencia específica e indica cual es
la diferencia especifica en la clasificación legal.

Género Especie

 Señala tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel local.

 Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como sus elementos
esenciales.

 Impuesto sobre la renta

  Impuesto sobre la renta

Fundamento CONSTITUCION POLITICA

legal
“Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de
la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.”[ CITATION CÁM205 \l 2058 ].

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

“Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los
gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este
Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados
internacionales de los que México sea parte.

Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.
La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes
lo señalen expresamente.
 Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar
impuestos.

No quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a

dichos estados. Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén
obligadas a pagar contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que
establezcan en forma expresa las propias leyes.

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de

seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este
Artículo.”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]

En este caso son los artículos que para mí establecen el cobro de impuesto federal a
la población
“Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de
la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.”[ CITATION CÁM205 \l 2058 ].

El principio de generalidad para todo tipo de ley en materia de impuesto nace de este artículo,
ya sea nivel federal, estatal o municipal

Principio de
 En este principio podemos identificar que es de obligación publica y el no realizarla, supondría
generalidad
un acto de rebeldía que contraería consecuencias.

“Artículo 90. Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas
físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado
cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale
esta Ley, o de cualquier otro tipo. También están obligadas al pago del impuesto, las personas
físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios
personales independientes, en el país, a través de un establecimiento permanente, por los
ingresos atribuibles a éste” [ CITATION CÁM196 \l 2058 ]

Principio de  Para este punto y referente al ISR el texto de apoyo indica que el principio de uniformidad es
uniformidad el siguiente
“Este principio establece que a todo sujeto pasivo que colme una determinada
hipótesis normativa debe corresponderle una misma obligación fiscal” [ CITATION
UNA203 \l 2058 ]
Por lo anterior comento que la Normativa viene inferida en la LISR y que esta se debe de
cumplir al gravar la renta, la ganancia, la utilidad, etc., por lo que solo la menciono de manera
general.

Y que también está avalada en el art 2 párrafo del CFF

“Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de

seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este
Artículo.”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]

Con lo anterior al no cumplir con la hipótesis indica, ejemplifico con el artículo 26-a y70 del
CFF, ya que al no cumplir con el pago del ISR tendrá una sanción, multa o alguna otra que
indique la ley.

“Artículo 26-A. Los contribuyentes obligados al pago del impuesto sobre la renta en los
términos del
Título IV, Capítulo II, Secciones I y II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, serán
responsables por las
contribuciones que se hubieran causado en relación con sus actividades empresariales hasta
por un
monto que no exceda del valor de los activos afectos a dicha actividad, y siempre que
cumplan con todas
las obligaciones a que se refieren los artículos 110 ó 112, según sea el caso, del
ordenamiento antes
citado.”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]
“Artículo 70.- La aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará
independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus demás
accesorios,
así como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en
responsabilidad
penal.
Cuando las multas no se paguen en la fecha establecida en las disposiciones fiscales, el
monto de las mismas se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que
el mismo se efectúe, en
los términos del Artículo 17-A de este Código.
 Para efectuar el pago de las cantidades que resulten en los términos de este artículo, las
mismas se
ajustarán de conformidad con el décimo párrafo del artículo 20 de este Código.” [ CITATION
CÁM197 \l 2058 ]
Principio de  “Hace referencia a que las cargas tributarias deberán ser soportadas entre todos los
justicia gobernados.”[ CITATION UNA203 \l 2058 ]
impositiva
Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en

los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación
de la fuente de riqueza de donde procedan.

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,

respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o
cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste” [ CITATION CÁM197 \l
2058 ]

Para este punto tomo en cuenta la definición del texto de apoyo, que indica que son todos los
gobernados, partiendo de esto, el artículo 1 de la LEY ISR nos indica que los gobernados son
todas las personas físicas y morales y los casos en donde se ubiquen o donde se encuentren.

Pero también bien específica en el Art 1 y 26a del CFF

“Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos
públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se
aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los
que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público
específico.

La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen
expresamente.

Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos. No

quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a dichos
estados.

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar
 contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en forma expresa
las propias leyes”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]

“Artículo 26-A. Los contribuyentes obligados al pago del impuesto sobre la renta en los
términos del
Título IV, Capítulo II, Secciones I y II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, serán
responsables por las
contribuciones que se hubieran causado en relación con sus actividades empresariales hasta
por un
monto que no exceda del valor de los activos afectos a dicha actividad, y siempre que
cumplan con todas
las obligaciones a que se refieren los artículos 110 ó 112, según sea el caso, del
ordenamiento antes
citado.”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]

Principio de  En este principio son los derechos y obligaciones que tienen los contribuyentes, respecto a
seguridad las obligaciones no podría referirme a todas y cada una de ellas pero tomare los párrafos del
jurídica CFF y de la LISR donde se habla que son las que vienen indicadas en la ley:

CFF

“Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos
públicos conforme a las leyes fiscales respectivas”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]

LISR

““Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos
públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se
aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los
que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público
específico.

La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen
expresamente.

Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos. No

quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a dichos
estados.

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar
contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en forma expresa
las propias leyes”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]”
 Y conforme a los derechos, este viene de forma general en el Art 33 del CFF

“Artículo 33.- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a
lo

siguiente:

I.- Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procurarán:

a).- Explicar las disposiciones fiscales utilizando en lo posible un lenguaje llano alejado de
tecnicismos y en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos a
los contribuyentes”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]

Principio de  “El principio de legalidad se resume en el aforismo nullum tributum sine lege, que se traduce
legalidad en la necesidad de que el impuesto, para que sea válido, debe estar consignado siempre en
una ley.

Arrioja Vizcaíno opina que este principio obedece a los dos siguientes enunciados:

a) La autoridad hacendaria ni ninguna otra autoridad, puede llevar a cabo acto alguno o
realizar función alguna dentro del ámbito fiscal, sin encontrarse previa y expresamente
facultada para ello por una ley aplicable al caso.

b) Los contribuyentes sólo se encuentran obligados a cumplir con los deberes que previa y
expresamente les impongan las leyes aplicables y exclusivamente pueden hacer valer ante el
fisco los derechos que esas mismas leyes les confieren”[ CITATION Ana12 \l 2058 ]

Conforme a lo anterior se basa que el art 31 párrafo 4, es el que otorga la legalidad a las leyes
en materia de impuesto si esta no existiera, las otras leyes que existen no podría tener un
sustento legal de donde poder avalarse

Y el art 31 viene conferido del poder legislativo el cual emana su poder del pueble que entrega
la soberanía a los poderes de la unio

“Artículo 39. La soberanía nacional reside esencial y originariamente en el pueblo. Todo poder
público dimana del pueblo y se instituye para beneficio de éste. El pueblo tiene en todo tiempo
el inalienable derecho de alterar o modificar la forma de su gobierno.

Artículo original DOF 05-02-1917

Artículo 40. Es voluntad del pueblo mexicano constituirse en una República representativa,
democrática, laica y federal, compuesta por Estados libres y soberanos en todo lo
concerniente a su régimen interior, y por la Ciudad de México, unidos en una federación
 establecida según los principios de esta ley fundamental.

Artículo reformado DOF 30-11-2012, 29-01-2016

Artículo 41. El pueblo ejerce su soberanía por medio de los Poderes de la Unión, en los casos
de la competencia de éstos, y por los de los Estados y la Ciudad de México, en lo que toca a
sus regímenes interiores, en los términos respectivamente establecidos por la presente
Constitución Federal y las particulares de cada Estado y de la Ciudad de México, las que en
ningún caso podrán contravenir las estipulaciones del Pacto Federal.”[ CITATION CÁM205 \l
2058 ]

De aquí surge toda la base legal de cualquier ley en materia tributaria.

Principio de  El principio de proporcionalidad viene instituido en nuestro Art 31 Fraccion IV, pero también lo
proporcionali avala la SCJN en sus jurisprudencias que indica lo siguiente
dad
“PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD TRIBUTARIAS ESTABLECIDAS EN EL ARTICULO 31,
FRACCION IV, CONSTITUCIONAL.

El artículo 31, fracción IV, de la Constitución establece los principios de proporcionalidad y

equidad en los tributos. La proporcionalidad radica, medularmente, en que los sujetos pasivos
deben contribuir a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad económica,
debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos.
Conforme a este principio, los gravámenes deben fijarse de acuerdo con la capacidad
económica de cada sujeto pasivo, de manera que las personas que obtengan ingresos
elevados tributen en forma cualitativa superior a los de medianos y reducidos recursos. El
cumplimiento de este principio se realiza a través de tarifas progresivas, pues mediante ellas
se consigue que cubran un impuesto en monto superior los contribuyentes de más elevados
recursos. Expresado en otros términos, la proporcionalidad se encuentra vinculada con la
capacidad económica de los contribuyentes que debe ser gravada diferencialmente, conforme
a tarifas progresivas, para que en cada caso el impacto sea distinto, no sólo en cantidad, sino
en lo tocante al mayor o menor sacrificio reflejado cualitativamente en la disminución
patrimonial que proceda, y que debe encontrarse en proporción a los ingresos obtenidos. El
principio de equidad radica medularmente en la igualdad ante la misma ley tributaria de
todos los sujetos pasivos de un mismo tributo, los que en tales condiciones deben recibir un
tratamiento idéntico en lo concerniente a hipótesis de causación, acumulación de ingresos
gravables, deducciones permitidas, plazos de pago, etcétera, debiendo únicamente variar las
tarifas tributarias aplicables, de acuerdo con la capacidad “económica de cada contribuyente,
para respetar el principio de proporcionalidad antes mencionado. La equidad tributaria
significa, en consecuencia, que los contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar una
situación de igualdad frente a la norma jurídica que o establece y regula.”[ CITATION ple84 \l
2058 ]
 “Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos
públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se
aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los
que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público
específico.”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]

De acuerdo a la anterior la CCF de la federación podrá realizar condonación conforme a la

reglas que ellos indiquen mediante la ley, el cual en el principio de proporcionalidad podrá
realizarlo en forma de apoyo a las personas que esten previstas bajo la ley

“Artículo 74. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá condonar hasta el 100% las
multas por infracción a las disposiciones fiscales y aduaneras, inclusive las determinadas por
el propio contribuyente, para lo cual el Servicio de Administración Tributaria establecerá,
mediante reglas de carácter general, los requisitos y supuestos por los cuales procederá la
condonación, así como la forma y plazos para el pago de la parte no condonada” [ CITATION
CÁM197 \l 2058 ]
Principio de En este principio igual que el anterior tomare la tesis indicada en el principio de
equidad proporcionalidad y en el cual también sustenta el principio de equidad tributaria
tributaria
“PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD TRIBUTARIAS ESTABLECIDAS EN EL ARTICULO 31,
FRACCION IV, CONSTITUCIONAL.

El artículo 31, fracción IV, de la Constitución establece los principios de proporcionalidad y

equidad en los tributos. La proporcionalidad radica, medularmente, en que los sujetos pasivos
deben contribuir a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad económica,
debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos.
Conforme a este principio, los gravámenes deben fijarse de acuerdo con la capacidad
económica de cada sujeto pasivo, de manera que las personas que obtengan ingresos
elevados tributen en forma cualitativa superior a los de medianos y reducidos recursos. El
cumplimiento de este principio se realiza a través de tarifas progresivas, pues mediante ellas
se consigue que cubran un impuesto en monto superior los contribuyentes de más elevados
recursos. Expresado en otros términos, la proporcionalidad se encuentra vinculada con la
capacidad económica de los contribuyentes que debe ser gravada diferencialmente, conforme
a tarifas progresivas, para que en cada caso el impacto sea distinto, no sólo en cantidad, sino
en lo tocante al mayor o menor sacrificio reflejado cualitativamente en la disminución
patrimonial que proceda, y que debe encontrarse en proporción a los ingresos obtenidos. El
principio de equidad radica medularmente en la igualdad ante la misma ley tributaria de
todos los sujetos pasivos de un mismo tributo, los que en tales condiciones deben recibir un
tratamiento idéntico en lo concerniente a hipótesis de causación, acumulación de ingresos
gravables, deducciones permitidas, plazos de pago, etcétera, debiendo únicamente variar las
tarifas tributarias aplicables, de acuerdo con la capacidad económica de cada contribuyente,
 para respetar el principio de proporcionalidad antes mencionado. La equidad tributaria
significa, en consecuencia, que los contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar una
situación de igualdad frente a la norma jurídica que o establece y regula.”[ CITATION ple84 \l
2058 ]

Conforme a esto la ley es precisa todos las personas obligadas a la pago de impuestos deben
de tener la misma igualdad frente a la norma.

Impuesto Impuesto sobre la renta.

Sujeto  “Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:
activo.
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.“[ CITATION CÁM205 \l 2058 ]

Para este caso el sujeto activo será la federación

Sujeto  En el articulo 1 de la LISR nos indica quienes son sujetos pasivos para el pago de impuestos
pasivo. “Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación
de la fuente de riqueza de donde procedan.

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,

respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o
cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste”[ CITATION CÁM196 \l 2058 ]
Objeto  Para este artículo me basare en el art 6 del CFF de la federación que indica

“Artículo 6o.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de
hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.”[ CITATION
CÁM197 \l 2058 ]

Sumando al artículo 1

“Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta”

“Artículo 90. Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas
físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando
en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale esta
 Ley, o de cualquier otro tipo.

También están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en el extranjero
que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el
país, a través de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a éste” [ CITATION
CÁM196 \l 2058 ]

Conforme a lo anterior el objeto de este impuesto es cobrar a todas las personas físicas o
morales que cuenten con un ingreso
Base  La base para personas físicas viene indicada en el art 152 de LISR en la cual no integrare la
tabla ya que no entrara en dicho recuadro

“Artículo 152. Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los
ingresos obtenidos conforme a los Capítulos I, III, IV, V, VI, VIII y IX de este Título, después de
efectuar las deducciones autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad gravable determinada
conforme a las Secciones I o II del Capítulo II de este Título, al resultado obtenido se le
disminuirá, en su caso, las deducciones a que se refiere el artículo 151 de esta Ley. A la
cantidad que se obtenga se le aplicará la siguiente:”[ CITATION CÁM196 \l 2058 ]

Para personas morales viene indicado en el art 9 de la LISR

“Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado
fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:

I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en

el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título y la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos.

A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar
de ejercicios anteriores.”[ CITATION CÁM196 \l 2058 ]

Con estos dos artículos indica la base para el cobro del ISR
Cuota  Para personas morales y físicas se calcula de forma diferente

Para las personas morales viene indicado en el ART 9 primer párrafo

 ““Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado
fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]

Para las personas físicas puede varias del 1.92% al 35% dependiente del limite inferior de la tabla que
viene indicada en el art 152 del CFF
Tarifa  Las tarifas para personas físicas van a depender del pago del isr si son de manera mensual o
anual por lo que estas van a depender de la inflación

Son las tablas que vienen indicadas en los artículos 96, 111 y 152 del ley ISR

En este nos indica que sera lo que resulte del impuesto cobrado aplicando la tasa del 30%
indicado en el Art 9 del LISR por lo que la tarifa sera el resultado

Exención  Estas vienen indicadas en el Art 93 de la ley ISR

“Artículo 93. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes
ingresos:

I. Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mínimo general
para una o varias áreas geográficas, calculadas sobre la base de dicho salario, cuando no
excedan de los mínimos señalados por la legislación laboral, así como las remuneraciones por
concepto de tiempo extraordinario o de prestación de servicios que se realice en los días de
descanso sin disfrutar de otros en sustitución, hasta el límite establecido en la legislación
laboral, que perciban dichos trabajadores. Tratándose de los demás trabajadores, el 50% de
las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de la prestación de servicios que

se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, que no exceda el límite
previsto en la legislación laboral y sin que esta exención exceda del equivalente de cinco
veces el salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada semana de
servicios.

II. Por el excedente de las prestaciones exceptuadas del pago del impuesto a que se refiere la
fracción anterior, se pagará el impuesto en los términos de este Título.

III. Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo
con las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos Ley”[ CITATION CÁM196 \l
2058 ]

Aunque vienen más excepciones solo indico estas, pero menciono que será todo lo contenido
 en el Art 93 del LISR
Forma de  en el Art 20 párrafo 1 y 7 del CFF de la federación indicas la forma de pago que el fisco podrá
pago tener como autorizadas

“Artículo 20.- Las contribuciones y sus accesorios se causarán y pagarán en moneda nacional. Los
pagos que deban efectuarse en el extranjero se podrán realizar en la moneda del país de que se trate.

Se aceptará como medio de pago de las contribuciones y aprovechamientos, los cheques del mismo
banco en que se efectúe el pago, la transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la
Federación, así como las tarjetas de crédito y débito, de conformidad con las reglas de carácter general
que expida el Servicio de Administración Tributaria. Los contribuyentes personas físicas que realicen
actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores
a $2,149,250.00, así como las personas físicas que no realicen actividades empresariales y que
hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a $368,440.00, efectuarán el pago de sus
contribuciones en efectivo, transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la Federación,
tarjetas de crédito y débito o cheques personales del mismo banco, siempre que en este último caso, se
cumplan las condiciones que al efecto establezca el Reglamento de este Código. Se entiende por
transferencia electrónica de fondos, el pago de las contribuciones que por instrucción de los
contribuyentes, a través de la afectación de fondos de su cuenta bancaria a favor de la Tesorería de la
Federación, se realiza por las instituciones de crédito, en forma electrónica” [ CITATION CÁM197 \l 2058 ]
Periodo de  Para personas morales viene indicado en el art 9 párrafo 2
pago.
“El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio
fiscal.”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]

PARA PAGOS PROVISIONALES SE REALIZAN INDICADOS EN EL ART 10 PARRFO 4

“El impuesto a que se refiere este artículo, se pagará además del impuesto del ejercicio a que se refiere
el artículo 9 de esta Ley, tendrá el carácter de pago definitivo y se enterará ante las oficinas autorizadas,
a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquél en el que se pagaron los dividendos o
utilidades”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]

IVA

  Impuesto sobre la renta

Principio de  CONSTITUCION POLITICA

generalidad
“Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados,
de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”[ CITATION CÁM205 \l 2058 ].
 CFF

“Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los
gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este
Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados
internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una
contribución a un gasto público específico.” [ CITATION CÁM197 \l 2058 ]

“Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta
Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
Párrafo reformado DOF 30-12-1980
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios” [ CITATION CÁM195 \l 2058 ]
En este caso la ley indicas que todos los que cumplan con el supuesto que indica la ley de
IVA están obligados a pagar impuestos personas físicas o morales.

 “Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta
Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
Párrafo reformado DOF 30-12-1980
I.- Enajenen bienes.
Principio de II.- Presten servicios independientes.
uniformidad III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios” [ CITATION CÁM195 \l 2058 ]

Para este apartado el principio de uniformidad es cuando se cumplan con los actos o
actividades que se mencionan en este caso, los indicados en los párrafos 1 al 4 del Art 1
de la ley del IVA
 Pero también bien específica en el Art 1 y 26a del CFF
Principio de
justicia impositiva “Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los
gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este
Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados
internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una
contribución a un gasto público específico.
La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo
señalen expresamente.
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos.
No quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a
dichos estados.
 Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar
contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en forma

expresa las propias leyes”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]

Para saber un poco más quienes serán los gobernados el Art 1 -a del LIVA indica un poco
mas amplio este aspecto
“Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade,
los
contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o
adjudicación judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes,
prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o
para su comercialización.
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas
o morales.
Inciso adicionado DOF 31-12-1999
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas.
Inciso adicionado DOF 31-12-1999
III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen
temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país.
Fracción reformada DOF 30-12-2002
IV. Sean personas morales o personas físicas con actividades empresariales, que reciban
servicios a través de los cuales se pongan a disposición del contratante o de una parte
relacionada de éste, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del
contratante o de una parte relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo
la dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante,
independientemente de la denominación que se le dé a la obligación contractual. En este
caso la retención se hará por el 6% del valor de la contraprestación efectivamente

pagada”[ CITATION CÁM195 \l 2058 ]

Principio de  Obligaciones
seguridad jurídica
El Art 1 nos indica nuestras obligaciones respecto a este impuesto, que es retener y
trasladar el impuesto

“Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta
Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
 Párrafo reformado DOF 30-12-1980
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El
impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos
valores.
Párrafo reformado DOF 31-12-1982, 21-11-1991, 27-03-1995, 07-12-2009
El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las
personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los
servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente
debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta
Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A, 3o., tercer párrafo
o 18-J, fracción II, inciso a) de la misma Para los derechos el Art 33 del CFF indica los
derechos que tenemos los contribuyentes al respecto de cualquier impuesto federal Y
conforme a los derechos, este viene de forma general en el Art 33 del CFF”[ CITATION
CÁM195 \l 2058 ]

Para nuestros derechos la ley del LIVA no explica como tal, pero el CFF de la federación
si lo realiza en el Art 33

“Artículo 33.- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades,
estarán a lo

siguiente:

I.- Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procurarán:

a).- Explicar las disposiciones fiscales utilizando en lo posible un lenguaje llano alejado de
tecnicismos y en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir
folletos a los contribuyentes”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]

Principio de   “El principio de legalidad se resume en el aforismo nullum tributum sine lege, que se
legalidad traduce en la necesidad de que el impuesto, para que sea válido, debe estar consignado
siempre en una ley.

Arrioja Vizcaíno opina que este principio obedece a los dos siguientes enunciados:

a) La autoridad hacendaria ni ninguna otra autoridad, puede llevar a cabo acto alguno o
realizar función alguna dentro del ámbito fiscal, sin encontrarse previa y expresamente
facultada para ello por una ley aplicable al caso.
b) Los contribuyentes sólo se encuentran obligados a cumplir con los deberes que previa
y expresamente les impongan las leyes aplicables y exclusivamente pueden hacer valer
ante el fisco los derechos que esas mismas leyes les confieren”[ CITATION Ana12 \l
2058 ]

Conforme a lo anterior se basa que el art 31 párrafo 4, es el que otorga la legalidad a las
leyes en materia de impuesto si esta no existiera, las otras leyes que existen no podría
tener un sustento legal de donde poder avalarse

Y el art 31 viene conferido del poder legislativo el cual emana su poder del pueble que
entrega la soberanía a los poderes de la unio

“Artículo 39. La soberanía nacional reside esencial y originariamente en el pueblo. Todo

poder público dimana del pueblo y se instituye para beneficio de éste. El pueblo tiene en
todo tiempo el inalienable derecho de alterar o modificar la forma de su gobierno.

Artículo original DOF 05-02-1917

Artículo 40. Es voluntad del pueblo mexicano constituirse en una República

representativa, democrática, laica y federal, compuesta por Estados libres y soberanos en
todo lo concerniente a su régimen interior, y por la Ciudad de México, unidos en una
federación establecida según los principios de esta ley fundamental.

Artículo reformado DOF 30-11-2012, 29-01-2016

Artículo 41. El pueblo ejerce su soberanía por medio de los Poderes de la Unión, en los
casos de la competencia de éstos, y por los de los Estados y la Ciudad de México, en lo
que toca a sus regímenes interiores, en los términos respectivamente establecidos por la
presente Constitución Federal y las particulares de cada Estado y de la Ciudad de
México, las que en ningún caso podrán contravenir las estipulaciones del Pacto Federal.”[
CITATION CÁM205 \l 2058 ]

De aquí surge toda la base legal de cualquier ley en materia tributaria.

En este caso la legalidad viene indicada en los Art antes mencionados que dan fe y
certeza a las leyes que se crean en materia de impuestos

Por lo cual el art 1 del CFF de la federación indica lo siguiente

“Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los
gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este
Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados
 internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una
contribución a un gasto público específico.

La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo

señalen expresamente.

Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos.

No quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a
dichos estados. Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén
obligadas a pagar contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que
establezcan en forma expresa las propias leyes.”[ CITATION CÁM197 \l 2058 ]

Y que en la ley del IVA también indica que es una obligación por partes de las personas
que son indicadas entonces, da la legalidad y certeza al cobro de este impuesto.

“Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta
Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
Párrafo reformado DOF 30-12-1980
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El
impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos
valores.
Párrafo reformado DOF 31-12-1982, 21-11-1991, 27-03-1995, 07-12-2009
El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las
personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los
servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente
debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta
Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A, 3o., tercer párrafo
o 18-J, fracción II, inciso a) de la misma”[ CITATION CÁM195 \l 2058 ]

Principio de  El principio de proporcionalidad viene instituido en nuestro Art 31 Fraccion IV, pero
proporcionalidad también lo avala la SCJN en sus jurisprudencias que indica lo siguiente

“PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD TRIBUTARIAS ESTABLECIDAS EN EL ARTICULO

31, FRACCION IV, CONSTITUCIONAL.

El artículo 31, fracción IV, de la Constitución establece los principios de

proporcionalidad y equidad en los tributos. La proporcionalidad radica, medularmente,
en que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función de su
 respectiva capacidad económica, debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus
ingresos, utilidades o rendimientos. Conforme a este principio, los gravámenes deben
fijarse de acuerdo con la capacidad económica de cada sujeto pasivo, de manera que las
personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativa superior a los de
medianos y reducidos recursos. El cumplimiento de este principio se realiza a través de
tarifas progresivas, pues mediante ellas se consigue que cubran un impuesto en monto
superior los contribuyentes de más elevados recursos. Expresado en otros términos, la
proporcionalidad se encuentra vinculada con la capacidad económica de los
contribuyentes que debe ser gravada diferencialmente, conforme a tarifas progresivas,
para que en cada caso el impacto sea distinto, no sólo en cantidad, sino en lo tocante al
mayor o menor sacrificio reflejado cualitativamente en la disminución patrimonial que
proceda, y que debe encontrarse en proporción a los ingresos obtenidos. El principio de
equidad radica medularmente en la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los
sujetos pasivos de un mismo tributo, los que en tales condiciones deben recibir un
tratamiento idéntico en lo concerniente a hipótesis de causación, acumulación de ingresos
gravables, deducciones permitidas, plazos de pago, etcétera, debiendo únicamente variar
las tarifas tributarias aplicables, de acuerdo con la capacidad “económica de cada
contribuyente, para respetar el principio de proporcionalidad antes mencionado. La
equidad tributaria significa, en consecuencia, que los contribuyentes de un mismo
impuesto deben guardar una situación de igualdad frente a la norma jurídica que o
establece y regula.”[ CITATION ple84 \l 2058 ]

Como tal este principio no viene en algún articulo del LIVA pero si es mencionando por
nuestra carta magna y en las jurisprudencias de la SCJN, para indicarnos su función
respecto a la capacidad económica del individio o sujeto pasivo.

Principio de  En este principio igual que el anterior tomare la tesis indicada en el principio de
equidad tributaria proporcionalidad y en el cual también sustenta el principio de equidad tributaria

“PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD TRIBUTARIAS ESTABLECIDAS EN EL ARTICULO

31, FRACCION IV, CONSTITUCIONAL.

El artículo 31, fracción IV, de la Constitución establece los principios de

proporcionalidad y equidad en los tributos. La proporcionalidad radica, medularmente,
en que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función de su
respectiva capacidad económica, debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus
ingresos, utilidades o rendimientos. Conforme a este principio, los gravámenes deben
fijarse de acuerdo con la capacidad económica de cada sujeto pasivo, de manera que las
personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativa superior a los de
medianos y reducidos recursos. El cumplimiento de este principio se realiza a través de
tarifas progresivas, pues mediante ellas se consigue que cubran un impuesto en monto
superior los contribuyentes de más elevados recursos. Expresado en otros términos, la
 proporcionalidad se encuentra vinculada con la capacidad económica de los
contribuyentes que debe ser gravada diferencialmente, conforme a tarifas progresivas,
para que en cada caso el impacto sea distinto, no sólo en cantidad, sino en lo tocante al
mayor o menor sacrificio reflejado cualitativamente en la disminución patrimonial que
proceda, y que debe encontrarse en proporción a los ingresos obtenidos. El principio de
equidad radica medularmente en la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los
sujetos pasivos de un mismo tributo, los que en tales condiciones deben recibir un
tratamiento idéntico en lo concerniente a hipótesis de causación, acumulación de ingresos
gravables, deducciones permitidas, plazos de pago, etcétera, debiendo únicamente variar
las tarifas tributarias aplicables, de acuerdo con la capacidad económica de cada
contribuyente, para respetar el principio de proporcionalidad antes mencionado. La
equidad tributaria significa, en consecuencia, que los contribuyentes de un mismo
impuesto deben guardar una situación de igualdad frente a la norma jurídica que o
establece y regula.”[ CITATION ple84 \l 2058 ]

Conforme a esto la ley es precisa todas las personas obligadas a la pago de impuestos
deben de tener la misma igualdad frente a la norma.

Tomare la misma del ISR ya que en este caso no encuentro un argumento más sólido
para este punto que el Art 31 de CPEUM que es mencionando por la tesis arriba indica
para reforzar este punto

Impuesto Impuesto al valor agregado

Sujeto   “Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

activo.
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes. “[ CITATION CÁM205 \l 2058 ]

Para este caso el sujeto activo será la federación

Sujeto  Este viene indicado en el Art 1 párrafo uno de la ley del IVA
pasivo. “Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las
personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
Párrafo reformado DOF 30-12-1980
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.”[ CITATION CÁM195 \l 2058 ]
Objeto  Para este artículo me basare en el art 6 del CFF de la federación que indica
“Artículo 6o.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o
de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.”[ CITATION
CÁM197 \l 2058 ]
 “Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta
Ley, laspersonas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
Párrafo reformado DOF 30-12-1980
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.”[ CITATION CÁM195 \l 2058 ]
Para este caso es un poco diferente ya que el IVA realiza el gravamen de actos o actividades
y no la obtención de ingresos como lo hace el ISR
Base  La base es general es gravar los 4 ramos que indica el articulo1 inciso del 1 al 4 y que
aplicara el párrafo para gravar

“actividades siguientes: Párrafo reformado DOF 30-12-1980

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios. El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala
esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que
forma parte de dichos valores.”[ CITATION CÁM195 \l 2058 ]
Cuota  Esta viene referencia en el art 1 párrafo 2 del LIVA

“El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El
impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos
valores”[ CITATION CÁM195 \l 2058 ]
Tarifa  En este caso es lo que se traslade, aplicando el valor del 16% del valor agregado esto como
lo indica el Art1 párrafo 2 y 3

“El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al
valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.

Párrafo reformado DOF 31-12-1982, 21-11-1991, 27-03-1995, 07-12-2009

El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que
adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por
traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto
equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los
artículos 1o.-A, 3o., tercer párrafo o 18-J, fracción II, inciso a) de la misma.”[ CITATION CÁM195 \l 2058
]
Exención  La exención viene en diversos artículos que integran los 4 grandes grupos en que se grava
el iva
ENAJENACION

“Artículo 9o.- No se pagará el impuesto en la enajenación de los siguientes bienes:

I.- El suelo.

II.- Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitación. Cuando sólo parte
de las construcciones se utilicen o destinen a casa habitación, no se pagará el impuesto por dicha
parte. Los hoteles no quedan comprendidos en esta fracción.

III.- Libros, periódicos y revistas, así como el derecho para usar o explotar una obra, que realice su
autor.

IV.- Bienes muebles usados, a excepción de los enajenados por empresas.

V.- Billetes y demás comprobantes que permitan participar en loterías, rifas, sorteos o juegos con
apuestas y concursos de toda clase, así como los premios respectivos, a que se refiere la Ley del
Impuesto sobre la Renta.

VI.- Moneda nacional y moneda extranjera, así como las piezas de oro o de plata que hubieran tenido
tal carácter y las piezas denominadas onza troy.

VII.- Partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito, con excepción de
certificados de depósito de bienes cuando por la enajenación de dichos bienes se esté obligado a
pagar este impuesto y de certificados de participación inmobiliaria no amortizables u otros títulos que
otorguen a su titular derechos sobre inmuebles distintos a casa habitación o suelo. En la enajenación
de documentos pendientes de cobro, no queda comprendida la enajenación del bien que ampare el
documento” [ CITATION CÁM195 \l 2058 ].

PRESTACION DE SERVICIOS

“Artículo 15.- No se pagará el impuesto por la prestación de los siguientes servicios:

I.- Las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con motivo del
otorgamiento de créditos hipotecarios para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de
bienes inmuebles destinados a casa habitación, salvo aquéllas que se originen con posterioridad a la
autorización del citado crédito o que se deban pagar a terceros por el acreditado.

Fracción derogada DOF 31-12-1982. Adicionada DOF 28-12-1994

II.- Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro o, en su caso, las
instituciones de crédito, a los trabajadores por la administración de sus recursos provenientes de los
sistemas de ahorro para el retiro y por los servicios relacionados con dicha administración, a que se
refieren la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales de los Trabajadores del Estado, así como las demás disposiciones derivadas de éstas.

Fracción derogada DOF 31-12-1982. Adicionada DOF 15-05-1997

III.- Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los miembros, socios o
asociados de la persona moral que preste el servicio.” [ CITATION CÁM195 \l 2058 ]
 USO O GOCE TEMPORAL

“Artículo 20.- No se pagará el impuesto por el uso o goce temporal de los siguientes bienes:

I. Los otorgados por las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles para los
efectos del impuesto sobre la renta.

Fracción derogada DOF 31-12-1981. Adicionada DOF 09-12-2019

II.- Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa- habitación. Si un inmueble tuviere
varios destinos o usos, no se pagará el impuesto por la parte destinada o utilizada para
casahabitación. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a los inmuebles o parte de ellos que se
proporcionen amueblados o se destinen o utilicen como hoteles o casas de hospedaje.

III.- Fincas dedicadas o utilizadas sólo a fines agrícolas o ganaderos.

IV. Derogada.

Fracción derogada DOF 30-12-1980. Adicionada DOF 21-11-1991. Derogada DOF 30-11-2016

V.- Libros, periódicos y revistas.” [ CITATION CÁM195 \l 2058 ]

IMPORTACIONES DE BIENES O SERVICIOS

“Artículo 25.- No se pagará el impuesto al valor agregado en las importaciones siguientes:

I.- Las que, en los términos de la legislación aduanera, no lleguen a consumarse, sean temporales,
tengan el carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o
transbordo. Si los bienes importados temporalmente son objeto de uso o goce en el país, se estará a
lo dispuesto en el Capítulo IV de esta Ley. No será aplicable la exención a que se refiere esta fracción
tratándose de bienes que se destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal para
elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal
para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o
reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico.

Párrafo adicionado DOF 30-12-2002. Reformado DOF 11-12-2013

Fracción reformada DOF 28-12-1989, 26-12-1990

II.- Las de equipajes y menajes de casa a que se refiere la legislación aduanera.

Fracción reformada DOF 30-12-1983

III.- Las de bienes cuya enajenación en el país y las de servicios por cuya prestación en territorio
nacional no den lugar al pago del impuesto al valor agregado o cuando sean de los señalados en el
artículo 2o. A de esta Ley.” [ CITATION CÁM195 \l 2058 ]
Forma de  en el Art 20 párrafo 1 y 7 del CFF de la federación indicas la forma de pago que el fisco
pago podrá tener como autorizadas

“Artículo 20.- Las contribuciones y sus accesorios se causarán y pagarán en moneda nacional. Los
 pagos que deban efectuarse en el extranjero se podrán realizar en la moneda del país de que se trate.

Se aceptará como medio de pago de las contribuciones y aprovechamientos, los cheques del mismo
banco en que se efectúe el pago, la transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la
Federación, así como las tarjetas de crédito y débito, de conformidad con las reglas de carácter
general que expida el Servicio de Administración Tributaria. Los contribuyentes personas físicas que
realicen actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos
inferiores a $2,149,250.00, así como las personas físicas que no realicen actividades empresariales y
que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a $368,440.00, efectuarán el pago de sus
contribuciones en efectivo, transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la
Federación, tarjetas de crédito y débito o cheques personales del mismo banco, siempre que en este
último caso, se cumplan las condiciones que al efecto establezca el Reglamento de este Código. Se
entiende por transferencia electrónica de fondos, el pago de las contribuciones que por instrucción de
los contribuyentes, a través de la afectación de fondos de su cuenta bancaria a favor de la Tesorería
de la Federación, se realiza por las instituciones de crédito, en forma electrónica” [ CITATION CÁM197 \l
2058 ]
Periodo de  Este se efectuará conforme a la ley que está indicada en el Art 5-d del LIVA
pago.
“Artículo 5o.-D. El impuesto se calculará por cada mes de calendario, salvo los casos señalados en los
artículos 5o.-E, 5o.-F y 33 de esta Ley.

Párrafo reformado DOF 11-12-2013

Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante declaración que presentarán ante las
oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.

El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades
realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las importaciones de bienes
tangibles, y las cantidades por las que proceda el acreditamiento determinadas en los términos de esta
Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto que corresponda al total de sus actividades,
el impuesto que se le hubiere retenido en dicho mes.”[ CITATION CÁM195 \l 2058 ]

 Explica, fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la Ley del

Impuesto al Valor Agregado permite la traslación

 Para empezar el Art 1 párrafo 4 indica tácitamente la traslación

“El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las
personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los
servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente
debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta
Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A, 3o., tercer párrafo
o 18-J, fracción II, inciso a) de la misma”[ CITATION CÁM195 \l 2058 ]

Y que es confirmado por la misma ley que esta no viola ninguna otra Art 1 párrafo 6

“El traslado del impuesto a que se refiere este artículo no se considerará violatorio de
precios o tarifas, incluyendo los oficiales.”[ CITATION CÁM195 \l 2058 ]
La razón de la traslación del impuesto es para que el contribuyente que genera este
impuesto no sufra pérdida económica, ya que este lo trasladara a quien le presta un
servicio o le vende un bien. De esta manera la persona que realizará el pago del impuesto
será el consumidor final. Y la misma ley antes mencionada indica que el traslado de IVA
no es violatoria, por lo anteriormente dicho se realiza el traslado de del impuesto.

Aspectos de forma:

 Elabora lo que se solicita en un documento de texto.

 Cita la legislación correspondiente.

 Mantén un orden claro en el desarrollo de las ideas.

 Presenta las ideas de forma sintética y precisa.

 Señala las fuentes de consulta retomadas, en caso de usar información diferente al texto
de apoyo.

*En caso de usar otras referencias, en la sección Material de apoyo en plataforma, se

facilita un manual de citación APA. Su aplicación también será tomada en cuenta para la
calificación final.

Indicaciones:

1. Consulta la página electrónica del Congreso de tu entidad.

2. Redacta lo señalado.

3. Guarda tu documento, con la siguiente nomenclatura: M8_U3_S7_XXYZ, sustituyendo

las XX por las dos primeras letras de tu primer nombre, la Y por la inicial de tu apellido
paterno y la Z por la inicial de tu apellido materno.

4. Adjunta tu archivo en la sección Tarea.

5. Espera la retroalimentación tu docente en línea.