UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE CHOTA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Asignatura:

CURSO: AUDITORÍA FINANCIERA I

DOCENTE: CÉSAR AUBERTO ZELADA CHÁVARRY

ALUMNAS: Saucedo Cabrera Isnelda

Valdivia Herrera Amerly

Chota – 2021

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Introducción

Alcance de esta NIA

1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que

tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad
en una auditoría de estados financieros. Aunque la presente NIA se aplica con
independencia de la dimensión o estructura de gobierno de la entidad, su
aplicación presenta particularidades cuando todos los responsables del gobierno
de la entidad participan en su dirección, y en el caso de entidades cotizadas. Esta
NIA no establece requerimientos relativos a la comunicación del auditor con la
dirección de una entidad o con sus propietarios a menos que sean a la vez
responsables del gobierno de la entidad.

2. El ámbito de aplicación de esta NIA es la auditoría de estados financieros, pero

también puede aplicarse, adaptada en la medida en que las circunstancias lo
requieran, a las auditorías de otra información financiera histórica, cuando los
responsables del gobierno de la entidad sean los responsables de supervisar la
preparación de dicha información financiera histórica.

3. Dada la importancia de la existencia de una comunicación recíproca eficaz

durante la realización de una auditoría de estados financieros, esta NIA
proporciona un marco general para la comunicación del auditor con los
responsables del gobierno de la entidad e identifica algunos asuntos específicos
que deberán ser objeto de comunicación. En otras NIA (véase el anexo 1) se
enumeran otras cuestiones adicionales que deberán ser objeto de comunicación y
que complementan los requerimientos de la presente NIA. Asimismo, la NIA
2651 establece requerimientos específicos relativos a la comunicación a los
responsables del gobierno de la entidad de aquellas deficiencias significativas en
el control interno que el auditor haya identificado durante la realización de la
auditoría.

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La función de la comunicación

4. Esta NIA se centra principalmente en las comunicaciones del auditor a los

responsables del gobierno de la entidad. Sin embargo, una comunicación
recíproca eficaz es importante para facilitar:

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 a. al auditor y a los responsables del gobierno de la entidad la comprensión
de los asuntos relacionados con la auditoría en su contexto, y el
desarrollo de una relación de trabajo constructiva. Esta relación debe
desarrollarse manteniendo la independencia y objetividad del auditor;
b. al auditor, la obtención de los responsables del gobierno de la entidad de
la información necesaria para la realización de la auditoría. Por ejemplo,
los responsables del gobierno de la entidad pueden facilitar al auditor el
conocimiento de la entidad y su entorno, y la identificación de las fuentes
adecuadas de evidencia de auditoría, así como proporcionarle
información sobre transacciones o hechos específicos; y
c. a los responsables del gobierno de la entidad el cumplimiento de su
responsabilidad de supervisar el proceso de información financiera,
reduciendo así los riesgos de incorrección material en los estados
financieros.

5. Aunque la comunicación de las cuestiones requeridas en la presente NIA es

responsabilidad del auditor, la dirección también es responsable de comunicar a
los responsables del gobierno de la entidad los asuntos que puedan ser relevantes
para dicho gobierno. La comunicación a realizar por el auditor no exime a la
dirección de cumplir con esta responsabilidad. De igual modo, la comunicación
por la dirección con los responsables del gobierno de la entidad acerca de
asuntos que el auditor debe comunicar no exime a éste de cumplir con su
responsabilidad de comunicarlos también. Sin embargo, la comunicación de
estos asuntos por la dirección puede afectar a la forma o al momento de
realización de la comunicación del auditor con los responsables del gobierno de
la entidad.

6. La comunicación clara de los asuntos específicos sobre los que debe informarse
según las NIA es parte integrante de toda auditoría. Sin embargo, las NIA no
obligan al auditor a aplicar procedimientos específicamente diseñados para
identificar cualquier otro asunto a comunicar con los responsables del
gobierno de la entidad.

7. Las disposiciones legales o reglamentarias pueden limitar al auditor la

 comunicación de determinadas cuestiones con los responsables del gobierno de
la entidad. Por ejemplo, dichas disposiciones pueden prohibir de forma expresa
una comunicación u otra actuación que pueda perjudicar a la investigación de un
acto ilegal o presuntamente ilegal llevada a cabo por la autoridad competente.
En algunas circunstancias, los conflictos potenciales entre el deber de
confidencialidad del auditor y las obligaciones de comunicación pueden ser
complejos. En tales casos, el auditor puede contemplar la posibilidad de obtener
asesoramiento jurídico.

Objetivos

9. Los objetivos del auditor son:

a) la comunicación clara con los responsables del gobierno de la entidad
acerca de las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de
estados financieros, así como una descripción general del alcance y del
momento de realización de la auditoría planificados;
b) la obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la
información necesaria para la auditoría;
 c) la comunicación oportuna con los responsables del gobierno de la entidad
acerca de los hechos observados que sean significativos y relevantes en
relación con su responsabilidad de supervisión del proceso de información
financiera; y
d) el fomento de una comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los
responsables del gobierno de la entidad.

Definiciones

10. A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a
continuación:

e) Responsables del gobierno de la entidad: persona o personas u

organizaciones (por ejemplo, una sociedad que actúa como administrador
fiduciario) con responsabilidad en la supervisión de la dirección estratégica
de la entidad y con obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de
la entidad. Ello incluye la supervisión del proceso de información
financiera.

f) Dirección: persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las

operaciones de la entidad. En algunas entidades de determinadas
jurisdicciones, la dirección incluye a algunos o a todos los responsables del
gobierno de la entidad, por ejemplo, los miembros ejecutivos del consejo de
administración o un propietario-gerente.
 Requerimientos

Responsables del gobierno de la entidad

11. El auditor determinará la persona o personas que, dentro de la estructura de gobierno

de la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones.

12. En algunos casos, todos los responsables del gobierno de la entidad participan en su
dirección, como, por ejemplo, en el caso de una empresa pequeña en la que el único
propietario dirige la entidad y nadie más desempeña funciones de gobierno. En estos
casos, si las cuestiones previstas en la presente NIA se comunican con el responsable o
responsables de la dirección y esas mismas personas ejercen como responsables del
gobierno de la entidad, no es necesario comunicarse acerca de dichas cuestiones de nuevo
con tales personas en su función de responsables del gobierno. Esas cuestiones se
enumeran en el apartado 16(c). No obstante, el auditor se satisfará de que la comunicación
con el directivo o directivos sea suficiente para considerar que todos aquellos a los que el
auditor debería informar como responsables del gobierno de la entidad han sido
informados.
13. El auditor se comunicará con los responsables del gobierno de la entidad acerca de
sus responsabilidades en relación con la auditoría de los estados financieros, haciéndoles
saber que:

g) el auditor tiene la responsabilidad de formarse y expresar una opinión sobre

los estados financieros preparados por la dirección bajo la supervisión de los
responsables del gobierno de la entidad; y
h) la auditoría de los estados financieros no exime a la dirección ni a los
responsables del gobierno de la entidad del cumplimiento de sus
responsabilidades.
El proceso de comunicación

Establecimiento del proceso de comunicación

14. El auditor se comunicará con los responsables del gobierno de la entidad

acerca de la forma, el momento y el contenido general previsto para las
comunicaciones. (Ref: Apartados A37–A45)

Formas de comunicación

15. El auditor se comunicará por escrito con los responsables del gobierno de la
entidad acerca de los hallazgos significativos de la auditoría cuando, según su
juicio profesional, la comunicación verbal no sea adecuada. No es necesario que
las comunicaciones escritas incluyan todos los hechos puestos de manifiesto en
el transcurso de la auditoría.

16. El auditor se comunicará por escrito con los responsables del gobierno de
la entidad acerca de los asuntos relativos a la independencia del auditor cuando
así se requiera por el apartado 17.
 Documentación

17. En el caso de que los asuntos que deban ser comunicados en aplicación de
esta NIA lo sean verbalmente, el auditor los incluirá en la documentación de
auditoría, indicando el momento en el que fueron comunicados y la persona o
personas a las que se dirigió dicha comunicación. En el caso de las
comunicaciones escritas, el auditor conservará una copia de la comunicación
como parte de la documentación de auditoría.

NIA 260 COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE

LA ENTIDAD.
Ejemplo 1 NIA 260
La Firma de Auditores Audit Advisory S.C. está realizando una Auditoría de Estados
Financieros a una empresa mediada del ramo automotriz; durante el desarrollo de la
Auditoría, el socio de la Firma informa a los directivos Ío siguiente: informe de
observaciones de la Entidad Auditoría de Estados Financieros al 31 de diciembre de 201X
Este comunicado describe el objetivo, alcance y resultados de los procedimientos
desarrollados por parte de los profesionales de los Auditores financieros, como parte de la
Auditoría de Estados Financieros para el periodo que concluirá el 31 de diciembre del año
201X.
Objetivos:
Proporcionar una opinión sobre el grado de confiabilidad de la información generada a
través de los sistemas de aplicación, que permitiera al equipo de Auditoría financiera
soportar su estrategia de Auditoría.
Identificar debilidades de control o puntos de mejora en control interno
Proporcionar a la Administración posibles recomendaciones encaminadas a la Auditoría y
operación del negocio.
Comentarios generales:
La Auditoría fue realizada conforme a las Normas internacionales de Auditoría.
No hemos tenido dificultades relevantes en el desarrollo de nuestro trabajo
No hemos detectado errores materiales, irregularidades o actos ilegales.
No hay desacuerdos con la Administración en criterios contables y asuntos á reportar.
Hemos recibido muy buena atención y cooperación,
La Auditoría se realizó tomando como base que la Entidad es considerada como un negocio

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en marcha, es decir, como una operación que continuará en el futuro previsible.
Comunicado final de Auditoría 20X X
Como resultado de la revisión de la Auditoría con cifras al 31 de diciembre de 201 X, hemos
preparado el presente comunicado en donde se incluyen los asuntos que consideramos
requieren atención por parte de la Administración:
a) inventario en tránsito
La Entidad al 31 de diciembre de 201 X tiene registrados inventarios por el concepto de
mercancías en tránsito por 100,000.00 USD, las cuales se recibieron antes del 31 de
diciembre de 201X.
Sugerencia:
Realizar la reclasificación al rubro de i para reflejar el saldo correcto de las mercancías en
tránsito e inventario de mercancías.
Comentario de la Administración: Considerando que la mercancía ya se encontraba en las
instalaciones de la Entidad antes del 31 de diciembre de 201X, se hará la reclasificación
sugerida.
b) Bajas de activos fijos
Observación:
Debido que la Entidad ha realizado ventas de activo fijo y que dichos activos tienen una
revaluación por efectos de la inflación derivados de la aplicación de la NIF B-10, se tiene
que dar de baja la revaluación por el monto correspondiente
Sugerencia:
Realizar las modificaciones correspondientes en el sistema contable para que, al momento de
dar de baja algún activo, en automático se realice la baja por la revaluación del activo.
Comentario de la Administración:
c) Pagos provisionales del impuesto Sobre la Renta ISR
En la determinación de los pagos provisionales del ISR se observó que la utilidad cambiaria
se está considerando neta de la pérdida, por lo que está originando que la base para la
determinación del pago provisional del ISR se esté considerando un importe menor en todos
los meses del ejercicio 201X.
Sugerencia:
Realizar los cálculos complementarios de los pagos provisionales del lSR, considerando solo
la utilidad cambiaria.
Comentario de la Administración;

Se realizarán los pagos provisionales complementarios.

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