República Bolivariana de Venezuela
Ministerio de Educación Superior
Universidad Nacional Experimental
“Simón Rodríguez”
INTEGRANTE:
Jimenez N, Ali J. C.I.: 15.310.452
Santa Ana de Coro, septiembre, 2021
INTRODUCCIÓN
CUENTAS POR COBRAR
Son el resultado de la realización de las ventas a crédito. Representan un
derecho de la empresa sobre su cliente por la cesión del uso y los derechos de las
mercancías vendidas. Estos derechos están sustentados por documentos simples
como la factura y notas de entrega de las mercancías transadas que soportan la
entrega y cesión de los productos y los derechos sobre él.
En contabilidad se registran aumentos y disminuciones a esta cuenta
debido a los movimientos de ventas a crédito, afectaciones (positivas o negativas)
sobre los precios de ventas, devoluciones de mercancías y el cobro de final del
crédito.
Las ventas a crédito son una modalidad ampliamente arraigada en el
mundo comercial. Las grandes cantidades de mercancías, productos y servicios
que se transan normalmente han hecho de este método, una herramienta muy útil
y práctica de hacer negocios.
El crédito depende de la confianza que tenga la empresa vendedora con
sus clientes. A medida que el vendedor y cliente van creando una relación
comercial más larga, las condiciones crediticias van mejorando un poco para el
cliente, lo cual redunda para la empresa vendedora en la obtención de un cliente
asiduo y que puede cada vez (posiblemente) comprar en mayores cantidades. Los
clientes más antiguos tendrán mejores condiciones de créditos que los nuevos
hasta que estos últimos establezcan nexos más fuertes con la empresa, basados
en la confianza que generen.
Las cuentas por Cobrar son un derecho exigible de la empresa basado en
las ventas ya realizadas. Representan la obtención de un beneficio económico ya
devengado. En otras palabras, las cuentas por cobrar representan aquellos
derechos exigibles de la empresa sobre sus clientes que se derivan de las ventas
a crédito.
CLASIFICACION CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar pueden clasificarse de varias maneras. Ya sea por
período de exigencia o por la naturaleza del derecho.
Según su exigencia, tenemos cuentas por cobrar a:
Corto plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo
no mayor de un año. Deben presentarse en el Estado de Situación
Financiera como activo corriente
Largo plazo: Su disponibilidad es a más de un año. Deben presentarse en
el Estado de Situación Financiera fuera del activo corriente como un activo
a largo plazo.
Según la naturaleza de la cuenta, tenemos la siguiente clasificación:
Comerciales: Son el producto de las operaciones normales de ventas de la
empresa. Ventas a créditos a clientes.
Relacionadas: son derechos que se tienen sobre empresas que
conforman un grupo consolidado. El derecho puede haber nacido de una
venta normal de la empresa a crédito o de alguna otra operación que haya
generado un financiamiento por parte de la empresa a otra del mismo
grupo. Se distinguen de las comerciales por la razón de que se trata de
empresas que pertenecen a un grupo (Agencias, subsidiarias) o consolidan
sus estados financieros.
Empleados: están constituidas en base a préstamos que la empresa
otorgue a sus empleados o también de la venta de productos de manera
preferencial a los mismos como política laboral de la organización. Los
anticipos sobre las Garantías de Prestaciones Sociales deberán registrarse
como una cuenta valorativa de ese Pasivo Laboral y no dentro de los
activos de la empresa.
Otras: Son derechos que nacen del financiamiento de cualquier otra
operación ajena a las operaciones normales de la empresa y con entidades
diferentes de clientes, empresas relacionadas o empleados. Un ejemplo
puede ser, un préstamo al proveedor que obtiene la concesión de
fotocopiados en un instituto de capacitación, para que este pueda comprar
los equipos necesarios para funcionar, que vaya a ser cancelado por el
proveedor en base a las condiciones acordadas entre ambos.
PRESENTACION EN EL BALANCE GENERAL
Son una cuenta real, con saldo deudor, que se ubica en el Balance General
en el Activo Circulante Exigible, junto con la cuenta efectos por Cobrar, justo
después del Activo Circulante Disponible (Efectivo), dado la proximidad de
hacerse dinero constante en cualquier momento.
EMPRESA, S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31-12-XXXX
ESPRESADO EN MILES DE Bs.
ACTIVOS CORRIENTES
CAJA 115,00
CAJA CHICA 20,00
BANCOS 1.546,25
CUENTAS POR COBRAR NETAS 1200,65
EFECTOS POR COBRAR NETOS 351,26
INVENTARIOS . 750,00
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 3.983,16
EFECTOS POR COBRAR
Estas también son cuentas por cobrar que pueden haberse generado del
producto de ventas a crédito o no. A diferencia de las Cuentas por Cobrar
Comerciales, estos derechos están basados o soportados por los documentos
Letras de Cambios o el Pagaré. Se generan de las operaciones normales de ventas
o de otros casos como anticipos importantes entregados a proveedores que se
soportan con los documentos antes mencionados como un mecanismo mayor de
control de esos derechos exigibles.
PRESENTACION
Los Efectos por Cobrar su ubican en el balance en la sección de Activos
Corrientes Exigibles, después del efectivo, igual que las Cuentas por Cobrar. Las
partidas de valuación (Efectos Descontados, Efectos en Litigio o Enviados al
Abogado), o que disminuyan el valor global, se registran justo después de ellos
para reflejar el monto neto de la partida. Anteriormente, Los efectos Descontados se
reflejaban en la sección del pasivo del balance general.
VALORACION
Se valoran a los montos en que fueron acordados los giros, letras y pagarés.
Aquellos casos de transacciones en moneda extranjera, las variaciones de valor
de las mismas deberán actualizar el monto registrado en contabilidad y llevarse al
resultado del ejercicio en que sea detectada dicha variación. Los beneficios o
costes derivados de la gestión de cobranzas de estos documentos, afectara el
período en que hayan sido devengados.
CONTROL INTERNO
Así como para las cuentas por cobrar, para los efectos, el control interno juega un
papel muy importante en el manejo efectivo de este rubro. Algunas medidas que
se toman en cuenta son similares al control de los otros exigibles:
Creación, aplicación y análisis de Normas de Procedimientos para el área y
proceso,
Delegación de Funciones:
Vendedores,
Cobradores,
Analistas Contables (Registros),
Tesorería,
Aprobaciones.
Análisis de Saldos Continuo,
Gestión de Cobranza Activa,
Custodia segura de las Letras y/o Pagarés.
GESTION DE DOCUMENTOS
Soportar estos derechos en documentos como letras o pagares constituye una
mayor garantía legal de cobro. Pero no siempre la gestión de cobranzas de los
efectos por cobrar se desarrolla de manera armoniosa y tranquila. Para esos
casos en que se generan dificultades para el cobro de tales documentos y la
empresa requiera disponer de estas deudas, existe la posibilidad de ir a una
agencia bancaria quien podrá realizar la gestión de cobro del giro por la empresa
(en casos de no contar con los recursos suficientes y necesarios) y puede hacer la
misma gestión pero adelantando a la organización el monto del pagare o letra,
previa deducción de gastos administrativos y financieros propios de los bancos.
Las operaciones bancarias que puede realizar una empresa con Letras de
Cambio, Giros o Pagarés son:
Giros descontados por el banco: Ocurre cuando se descuenta en una entidad
financiera, documentos por cobrar, propiedad de la empresa y se recibe dinero en
el momento que se realiza la operación. El banco anticipa a la empresa el monto
del documento deduciendo sus comisiones bancarias y gastos administrativos
mientras realiza la gestión de cobranza del mismo. La empresa registra ese giro
como un efecto descontado, cuenta de valoración del activo que disminuye su
valor. Luego, el banco informa a la empresa que el giro ha sido cobrado y esta
elimina tanto el efecto por cobrar como el descontado. En caso de ser infructuosa
la gestión del banco, la organización debe reintegrarle a este la cantidad
anticipada por el banco así como los intereses de mora que pudieron haberse
generado en el camino. En este caso, solo se reversa el efecto descontado, ya
que el documento sigue estando pendiente de cobro.
Efectos enviados al cobro: Ocurre cuando se entregan a una entidad financiera
documentos por cobrar propiedad de la empresa y no se recibe dinero al momento
de la operación. El dinero se recibe cuando el cliente cancela al banco. En la
contabilidad se hace el registro pero se utilizan cuentas de orden. Estas cuentas
se reflejan en el balance al final de los activos y pasivos de la empresa mientras
que el banco realiza la gestión de cobro. Una vez cobrado el efecto, se reversa el
asiento anterior, se hace la entrada a bancos, se cancela el efecto por cobrar
generándose una diferencia que obedece a los gastos administrativos y
comisiones cobradas por el banco. Esta diferencia se registra en el período en que
fue realizada. En caso de cobro infructuoso, se reversa el asiento de cuentas de
orden, de igual manera, y se registran los gastos bancarios en el período en que se
hayan realizado.
Los asientos contables de estas operaciones con letras, giros y pagaré con
intermediación bancarias son:
Giros enviados al cobro
1.- REGISTROS CONTABLES CUANDO LOS GIROS SON ENVIADOS AL
COBRO:
Cuando los Giros son Enviados al Cobro se utiliza Cuentas de Orden, la Empresa
hace el siguiente asiento:
--------X--------
00-00 Efectos Enviados al CobroXXXX
Efectos Enviados al Cobro Per Contra XXXX
--------X--------
2.- REGISTROS CONTABLES CUANDO LA ENTIDAD BANCARIA COBRA:
Se emite una NOTA DE CRÉDITO, abonando en Cuenta el neto, una vez
descontado unos intereses o comisión. La Empresa hace el siguiente asiento:
--------X--------
00-00 Banco (N/C) XXXX
Gastos de Interés XXXX
Comisiones Bancaria XXXX
Efectos Enviados al Cobro Per Contra XXXX
Efectos a Cobrar XXXX
Efectos Enviados al Cobro XXXX
--------X--------
3.- REGISTROS CONTABLES CUANDO SE DEVUELVEN LOS GIROS POR
INCOBRABLES:
La Entidad Bancaria emite una NOTA DE DÉBITO y la Empresa hace el siguiente
asiento:
--------X--------
00-00 Gastos Administrativos XXXX
Efectos Enviados al Cobro Per Contra XXXX
Banco (N/D) XXXX
Efectos Enviados al Cobro XXXX
--------X--------
Giros enviados al descuento
1.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO LOS GIROS SON ENVIADOS AL
DESCUENTO:
La Entidad Bancaria emite NOTA DE CRÉDITO, abonando el neto, una vez
descontado menos (-) intereses. La Empresa hace el siguiente asiento:
--------X--------
00-00 Banco (N/C) XXXX
Gastos de Interés XXXX
Comisiones Bancarias XXXX
Efectos Descontado XXXX
--------X--------
2.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO EL BANCO COBRA ENVÍA UNA NOTA
DE AVISO:
La Empresa hace el siguiente asiento:
--------X--------
00-00 Efectos Descontados XXXX
Efectos por Cobrar XXXX
--------X--------
3.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO SE DEVUELVEN LOS GIROS POR
INCOBRABLES :
La Entidad Bancaria emite una NOTA DE DÉBITO y cobra Intereses. La Empresa
hace el siguiente asiento:
--------X--------
00-00 Efectos Descontados XXXX
Gastos Administrativos XXXX
Banco (N/D) XXXX
--------X--------
Giros enviados al abogado
1.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO LOS GIROS SON ENVIADOS AL
ABOGADO:
Litigio para que el Abogado se encargue de la Cobranza (Se utiliza Cuenta de
Orden).
--------X--------
00-00 Efectos a Cobrar en Litigio XXXX
Efectos a Cobrar en Litigio Per Contra XXXX
--------X--------
2.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO EL ABOGADO COBRA POR ENCIMA
DEL VALOR NOMINAL:
--------X--------
00-00 Banco (Lo Recibido) XXXX
Efectos a Cobrar en Litigio PC XXXX
Ganancia en Litigio XXXX
Efectos Por Cobrar XXXX
Efectos Enviados al Cobro XXXX
--------X--------
3.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO EL ABOGADO COBRA POR DEBAJO
DEL VALOR NOMINAL:
--------X--------
00-00 Banco (Lo Recibido) XXXX
Efectos a Cobrar en Litigio PC XXXX
Pérdida en Litigio Efectos Por Cobrar XXXX
XXXX
Efectos Enviados al Cobro XXXX
--------X--------
4.- ASIENTOS CONTABLES POR RENOVACIÓN DE GIROS:
--------X--------
00-00 Efectos Por Cobrar (LE) XXXX
Intereses Ganados XXXX
Efectos por Cobrar (LS) XXXX
--------X--------
Leyenda:
LE= Letra Entrada LS= Letra Salida
"Entrada porque es mayor, por los intereses que se venció".
Se consideran cuentas de igual denominación:
CONCLUSIONES
En las cuentas por cobrar se encuentran aquellas ventas realizadas a créditos que
significan una entrada de efectivo en un futuro cercano. Su relación con la
generación del capital de trabajo para mantener las operaciones y el negocio en
marcha hace de esta cuenta un punto muy importante de control.
Un manejo descuidado de las mismas debilitaría el flujo de efectivo poniendo en
riesgo la cancelación de compromisos previamente adquiridos por la empresa
(Cuentas por Pagar) así como incidiría negativamente en nuevas inversiones para
mejorar la capacidad productiva o mejoras al personal e instalaciones.
Las medidas de control interno deben buscar disminuir y eliminar esos puntos
donde se pueda ocurrir fallas, omisiones o faltas deliberadas que hagan que la
empresa no reciba a tiempo los recursos de las ventas, que simplemente no los
reciba o que al recibirlos, estos se usen indiscriminadamente en compromisos
alejados de las directrices de la empresa.
Sea cual sea la razón de realizar una letra de cambio o un pagaré para soportar
un derecho de la empresa sobre un deudor, la empresa debe asegurarse de llevar
a cabo todas las medidas de control interno de partidas por cobrar así como los
registros contables necesarios de manera oportuna y veraz garantizando así, la
posible consecución del objetivo principal; que es el cobro de la deuda y la
inyección de efectivo al proceso productivo y también para reflejar perfectamente
la realidad económica de la empresa al momento de presentar la información
(estados financieros).
