1
GABINETE DE AUDITORÍA
CAPITULO 3 - Indicadores
CAPITULO 4
Indicadores
El uso de indicadores en la auditoría administrativa obedece a la necesidad de contar con un instrumento que permita
establecer el marco de referencia para evaluar los resultados de la gestión de una organización.
En este sentido, aporta elementos sustanciales para promover la mejora continua de los procesos, bienes y servicios, el
empleo puntual de sus recursos y abre la posibilidad de instrumentar los cambios necesarios para lograr el cumplimiento
de su objeto.
CONCEPTO
Un indicador es una estadística simple o compuesta que refleja algún rasgo importante de un sistema dentro de un
contexto de interpretación.
Es una relación cuantitativa entre dos cantidades que corresponden a un mismo proceso o procesos diferentes. Por sí
solos no son relevantes, pues sólo adquieren importancia cuando se les compara con otros de la misma naturaleza.
Un indicador pretende caracterizar el éxito o la eficacia de un sistema, programa u organización, pues sirve como una
medida aproximada de algún componente o de la relación entre componentes.
Un sistema de indicadores permite hacer comparaciones, elaborar juicios, analizar tendencias y predecir cambios. Puede
medir el desempeño de un individuo, de un sistema y sus niveles, de una organización, el comportamiento de un
contexto, el costo y la calidad de los insumos, la eficacia de los procesos, la relevancia de los bienes y servicios
producidos en relación con necesidades específicas.
Existen indicadores de primer orden que corresponden a razones numéricas entre dos o más variables; si el indicador
está subordinado a otro, será de segundo orden.
Es conveniente contar con varios indicadores para garantizar la exactitud de la medición, sin demeritar la síntesis de la
información que conllevan. Por cada aspecto que se evalúa es recomendable definir un máximo de 15 a 20 indicadores.
CARACTERÍSTICAS QUE DEBE REUNIR UN INDICADOR
Para que los indicadores sean eficaces tienen que reunir las siguientes características:
• Ser relevante o útil para la toma de decisiones.
• Susceptible de medición.
• Conducir fácilmente información de una parte a otra.
• Altamente discriminativo.
• Verificable.
• Libre de sesgo estadístico o personal.
• Aceptado por la organización.
• Justificable en relación con su costo-beneficio.
• Fácil de interpretar.
• Que pueda utilizarse con otros indicadores.
• Precisión matemática en los indicadores cuantitativos.
• Precisión conceptual en los indicadores cualitativos.
2
GABINETE DE AUDITORÍA
CAPITULO 3 - Indicadores
ASPECTOS QUE SE DEBEN CONSIDERAR EN LA FORMULACIÓN DE LOS INDICADORES
1. Definir el objetivo que se pretende alcanzar.
2. En su formulación se deben considerar acciones para llevar a cabo su instrumentación por el personal normativo y
operativo, con base en los factores que faciliten su operación.
3. Deben enfocarse preferentemente en la medición de resultados y no en la descripción de procesos o actividades
intermedias.
4. Deben ser acordados mediante un proceso participativo en el que las personas que intervienen son tanto sujetos como
objetos de evaluación, a fi n de mejorar conjuntamente la gestión organizacional.
5. Deben estar formulados mediante el método deductivo, implementados por el método inductivo y validados a través
del establecimiento de estándares de comportamiento de las partes del proceso que se pretende medir.
6. Se recomienda designar a un responsable, encargado de validarlos, verificarlos y aplicar acciones inmediatas para
evitar una desviación negativa, así como de preparar la síntesis de información de los mismos.
NIVELES DE APLICACIÓN
Por su nivel de aplicación, los indicadores se dividen en:
• Estratégicos.
• De gestión.
• Indicadores estratégicos
Permiten identificar:
° La contribución o aportación al logro de los objetivos estratégicos en relación con la misión de la organización.
Miden el cumplimiento de los objetivos con base en:
° Actividades.
° Programas especiales.
° Procesos estratégicos.
° Proyectos organizacionales y de inversión.
• Indicadores de gestión
Informan sobre procesos y funciones clave Se utilizan en el proceso administrativo para:
° Controlar la operación.
° Prevenir e identificar desviaciones que impidan el cumplimiento de los objetivos estratégicos.
° Determinar costos unitarios por áreas, programas, unidades de negocio y centros de control.
° Verificar el logro de las metas e identificar desviaciones.
• Indicadores de servicio
Miden la calidad con que se generan productos y/o servicios en función de estándares y satisfacción de clientes y
proveedores
Se emplean para:
° Implementar acciones de mejora continua.
° Mejorar la calidad de la atención a clientes.
Permiten identificar:
° Indicadores de desempeño o cumplimiento de los estándares de servicio.
° Indicadores de satisfacción o calidad que percibe el cliente sobre el producto o servicio recibido.
DIMENSIONES QUE SE PUEDEN EVALUAR POR MEDIO DE INDICADORES
Para que los indicadores puedan evaluar la dimensión de las acciones deben posibilitar la medición de:
3
GABINETE DE AUDITORÍA
CAPITULO 3 - Indicadores
• Efecto
° Mide el cumplimiento de los objetivos y metas.
° Cuantifica valores y efectos en clientes.
° Mide el desempeño de los procesos.
• Cobertura
° Informa sobre el alcance de las acciones. De servicio.
• Eficiencia
° Mide costos unitarios y productividad.
° Cuantifica la optimización de recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos para obtener productos y/o
servicios al menor costo y en el menor tiempo.
• Calidad
° Mide el grado en que los productos y servicios satisfacen las necesidades y cumplen con las expectativas de los
clientes.
° Cuantifica la satisfacción del cliente.
INDICADORES FINANCIEROS
Los indicadores que aquí se incorporan son los que, tradicionalmente, emplean las organizaciones para apoyar la
evaluación cuantitativa de los hallazgos que se obtienen durante una auditoría, y que sirven para determinar las
relaciones y tendencias de los hechos. Es claro que su adecuada utilización está subordinada al correcto conocimiento de
su significado y alcance.
Para poder ubicarlos en función de su campo de aplicación y utilidad se clasifican en indicadores de:
• Rentabilidad
• Liquidez
• Financiamiento
• Ventas
• Producción
• Abastecimiento
• Fuerza laboral
* Asimismo, en cada caso los indicadores se presentan en un formato que incluye la numeración consecutiva, el nombre
u objeto del indicador y la fórmula para su aplicación. De esta manera, su consulta y uso puede efectuarse fácilmente.
4
GABINETE DE AUDITORÍA
CAPITULO 3 - Indicadores
5
GABINETE DE AUDITORÍA
CAPITULO 3 - Indicadores
ANÁLISIS FINANCIERO
Para determinar la situación financiera de la empresa se convino en revisar el estado de resultados y el balance general
al 31 de diciembre de 2004, lo que permitirá asociar el comportamiento económico con el administrativo y elaborar un
informe con una visión completa e integrada de la empresa.
6
GABINETE DE AUDITORÍA
CAPITULO 3 - Indicadores
7
GABINETE DE AUDITORÍA
CAPITULO 3 - Indicadores
8
GABINETE DE AUDITORÍA
CAPITULO 3 - Indicadores
Aplicación de indicadores
Para comprender la utilidad que reporta el uso de los estados financieros de la empresa, se detalla el análisis e
interpretación de los indicadores financieros (rentabilidad, liquidez, financiamiento, ventas, producción, abastecimiento
y fuerza laboral) que se aplicaron con el fi n de apoyar la evaluación cuantitativa de los hallazgos que se obtuvieron
durante la implementación de la auditoría, lo que a su vez permite determinar las relaciones y tendencias de los hechos
que servirán como elementos de juicio en el proceso de toma de decisiones orientado a lograr un mejor desempeño de la
empresa.
9
GABINETE DE AUDITORÍA
CAPITULO 3 - Indicadores
Conclusión
En términos financieros se puede decir que la empresa posee una rentabilidad adecuada en relación con las ventas que
realiza, pero hay que contrastarla con otros elementos de juicio aplicado en la auditoría para poder tomar una decisión
acertada.
10
GABINETE DE AUDITORÍA
CAPITULO 3 - Indicadores
Esta relación muestra la parte de los activos totales financiada por los acreedores. La relación de la deuda total de la
compañía fue demasiado baja, lo que demuestra que la probabilidad de obtener fondos adicionales prestados es alta.
11
GABINETE DE AUDITORÍA
CAPITULO 3 - Indicadores
12
GABINETE DE AUDITORÍA
CAPITULO 3 - Indicadores
Conclusión
El volumen de ventas de la empresa es aceptable para mantener sus operaciones, pero está por debajo en comparación
con otros años donde se han obtenido ventas hasta por 5,000,000 lo cual representa una fuerte caída en las operaciones
de la empresa, tal vez producto de los factores macroeconómicos o a la inestabilidad en los mercados, ya que las crisis
han golpeado muy fuerte a la industria de la construcción.
Producción
Por tradición, este departamento es considerado en la empresa como uno de los más importantes, ya que formula y
desarrolla los métodos idóneos para la elaboración de productos, pues suministra y coordina mano de obra, equipo,
instalaciones, materiales y herramientas requeridas.
La función del control en esta área trata de aumentar la eficiencia y reducir costos así como uniformar y mejorar la
calidad del producto.
13
GABINETE DE AUDITORÍA
CAPITULO 3 - Indicadores
14
GABINETE DE AUDITORÍA
CAPITULO 3 - Indicadores
15
GABINETE DE AUDITORÍA
CAPITULO 3 - Indicadores
CONCLUSIONES GENERALES
1. En estos momentos la empresa atraviesa momentos difíciles y desperdicia recursos altamente aprovechables para ser
más rentable.
2. La evaluación global por etapa del proceso promedia alrededor de 30%, lo que pone de manifiesto que la empresa
basa sus operaciones en la experiencia transmitida a través de generaciones. En términos reales desperdicia 70% de su
capacidad, lo que podría significar la diferencia entre su permanencia o desaparición.
3. De manera específica, es conveniente que la empresa adopte, en el corto plazo, las siguientes medidas:
Planeación. Realizar un esfuerzo por establecer las bases de una planeación básica.
Organización. Formalizar una estructura y respetarla
Dirección. Delegar y comunicar y, a la vez, estimular el trabajo en equipo.
Control. Instrumentar herramientas de control con base en los estándares de su sector.
4. El valor del rubro del total de activo fijo es muy alto, lo cual puede influir de manera notable en el resultado de otros
indicadores como para suponer, de manera general, que la empresa posee un alto grado de rentabilidad. Aun así, se lo
debe comparar con otros indicadores financieros para precisar el nivel de desempeño de la empresa.
5. Los resultados que muestran los indicadores financieros tienen que ser comparados con sus análogos de empresas de
tamaño similar y del mismo sector industrial. Esta referencia es clave en sus aspiraciones de corto plazo.
6. La conjunción del análisis administrativo y financiero muestra lo siguiente:
• La empresa opera de manera netamente empírica.
• La administración es nominal y subjetiva.
• El “know-how” del propietario es el pilar de su funcionamiento.
• La base moral de la empresa es la familia.
• La empresa tiene salud financiera, fundamentalmente debido a su fuerza de trabajo.
• En gran medida la situación financiera se fundamenta y respalda en sus activos.
• No existe una interdependencia administrativa y financiera congruente.
• La empresa compensa sus debilidades administrativas con sus fortalezas financieras, pero no capitaliza sus
oportunidades y las amenazas están latentes.
7. El conjunto de factores que se analizó, los aspectos relevantes que se encontraron y las evidencias detectadas,
relacionadas con las observaciones y recomendaciones específicas, deben servir a la empresa para llevar a cabo una
transformación adecuada para mejorar su desempeño en función de las condiciones del mercado y la competencia.
