1 SANCIÓN POR NO DECLARAR Art.
643 del Estatuto Tributario
Se toma
DEFINICIÓN el valor
DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA
superior RENTA
SANCIONES EN Esta sanción ocurre cuando el • Opción 1: Debe pagar 20% del valor de
contribuyente no presenta una las consignaciones bancarias o ingresos
DECLARACIONES declaración que le exige la Ley brutos del periodo no declarado.
TRIBUTARIAS • En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto de
• Opción 2: Debe pagar 20% de los
ingresos brutos que figuren en la ultima
timbre, a cinco (5) veces el valor del impuesto que ha debido pagarse. declaración de renta.
• En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto
nacional a la gasolina y al ACPM, o al impuesto nacional al carbono, al DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LAS
veinte por ciento (20%) del valor del impuesto que ha debido pagarse.
VENTAS
• En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del gravamen a los
movimientos financieros, al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto • Opción 1: Debe pagar 10% del valor de
que ha debido pagarse. las consignaciones bancarias o ingresos
El régimen sancionatorio en • En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de ingresos y brutos.
materia tributaria está patrimonio, al uno por ciento (1%) del patrimonio líquido de la entidad • Opción 2: Debe pagar 10% de los
estructurado de tal forma que obligada a su presentación. ingresos brutos que figuren en la ultima
favorece de que el • En el caso de que la omisión se refiera a la declaración anual de activos declaración de ventas.
contribuyente corrija errores e en el exterior, al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que figure en
inconsistencias antes de ser la última declaración del impuesto sobre la renta y complementarios • En el caso de que la omisión se refiera a la
requerido, con el fin de que las presentada, o al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que declaración de retenciones, al diez por
sanciones sean mínimas y no determine la Administración Tributaria por el período a que corresponda ciento (10%) de los cheques girados u otros
afecten el aspecto financiero la declaración no presentada, el que fuere superior. medios de pago canalizados a través del
• En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto a la sistema financiero, o costos y gastos de
riqueza y complementario, al ciento sesenta por ciento (160%) del quien persiste en su incumplimiento, que
impuesto determinado, tomando como base el valor del patrimonio determine la Administración Tributaria por
líquido de la última declaración de renta presentada o que determine la el período al cual corresponda la
Administración Tributaria por el período a que corresponda la declaración declaración no presentada, o al ciento por
no presentada, el que fuere superior. ciento (100%) de las retenciones que figuren
• En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del monotributo, a en la última declaración de retenciones
una vez y media (1.5) el valor del impuesto que ha debido pagarse. presentada, el que fuere superior.
2 SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD
Art. 641 del Estatuto
Tributario
DEFINICIÓN
Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que
SANCIONES EN Por cada mes o fracción de mes origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o
calendario de retardo debe pagar
DECLARACIONES el equivalente a 5% del total del
retención a cargo del contribuyente, responsable o agente
retenedor.
TRIBUTARIAS impuesto a cargo.
El régimen sancionatorio en
materia tributaria está
estructurado de tal forma que
3 SANCIÓN POR CORRECCIÓN
favorece de que el Art. 641 del Estatuto Tributario
contribuyente corrija errores e
inconsistencias antes de ser • Opción 1: La corrección se hace después del
requerido, con el fin de que las
vencimiento del plazo para declarar y antes de
sanciones sean mínimas y no • Opción 2: La corrección se hace después de
afecten el aspecto financiero
que se produzca emplazamiento para corregir o
auto con orden de visita de inspección. notificado el emplazamiento para corregir o auto de
Debe pagar 10% del mayor a pagar que se genere inspección tributaria
entre la corrección y la declaración inmediatamente Debe pagar 20% del mayor valor a pagar que se genere
anterior entre la corrección y la declaración inmediatamente
anterior
4 SANCIÓN INEXACTITUD
Art. 647 del Estatuto
Tributario
DEFINICIÓN
SANCIONES EN Constituye inexactitud
sancionable en las
DECLARACIONES declaraciones tributarias,
TRIBUTARIAS siempre que se derive un
menor impuesto o saldo a
pagar, o un mayor saldo a
favor para el
contribuyente, agente
retenedor o responsable.
El régimen sancionatorio en
materia tributaria está
estructurado de tal forma que
5 SANCIÓN MÍNIMA
favorece de que el Art. 639 del Estatuto Tributario
contribuyente corrija errores e
inconsistencias antes de ser • El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas
requerido, con el fin de que las
las sanciones reducidas, ya sea que deba SANCIONES PENALES
sanciones sean mínimas y no
afecten el aspecto financiero
liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o
la Administración de Impuestos, será equivalente Art. 434A Del Código Penal
a la suma de 10 uvt.** ($356.000) Omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes por valor
igual o superior a 5.000 SMLV
Art. 434B Del Código Penal 36 a 60 meses de prisión
Defraudación o evasión tributaria Penas aumentan 3ra parte
Por valor entre 250 y 2.500 smlv Penas aumentan la mitad
Por valor entre 2.500 y 8.500 smlv
Por valor superior a 8.500 smlv
