NIIF 9
NIIF 7, NIIF 13
Instrumentos
FinancierosEdgar Leandro Muñoz Betancur
Gerente de Auditoría Deloitte & Touche
Especialista en Ingeniería Financiera
Contador Público
Certificado ICAEW – Certificado NIIF /IFRS Deloitte
He participado en la dirección de la planeación, ejecución y supervisión de trabajos de auditoria
externa, revisoría fiscal, due diligence, consultorías de implementación de NIIF y asesorías
especiales en diferentes empresas públicas, privadas y grupos Empresariales como:
Grupo ISA, Grupo EPM, Organización Corona, ISAGEN
Organización Ardilla Lulle, Grupo Mineros, Grupo Celsia.
SOFASA, Metro de Medellín, CIPA, Hospital General de Medellín
HSVP, UNE Telecomunicaciones, Consorcio Porce III, SURA Asset Management.
Contenido
1. Alcance y definiciones
2. Clasificación de Instrumentos Financieros
3. Valoración y reconocimiento
4. Baja de activos financieros
5. Baja de pasivos financieros
6. Observaciones de auditoría
Situación actual:
Situación actual
Normas IFRS vigentes sobre Instrumentos Financieros (IF)
Normas Concepto
IAS 32 • Instrumentos financieros
Presentación • Pasivo o Capital en Combinados
• Compensación activos / pasivos financieros
• Clasificación activos / pasivos financieros
IAS 39 • Valoración y reconocimiento
Medición y • Derivados tradicionales / implícitos
Reconocimiento • Contabilidad de Cobertura
• Reconocimiento y baja
• Se sustituyó en 3 fases por NIIF 9.
IFRS 7 • Proporcionar información para que los usuarios puedan evaluar
Revelaciones – Su importancia en la Situación Financiera
– Naturaleza y grado de riesgos
Normas Concepto
IAS 32 • Instrumentos financieros
Presentación • Pasivo o Capital en Combinados
• Compensación activos / pasivos financieros
• Clasificación activos / pasivos financieros
IAS 39 • Valoración y reconocimiento
Medición y • Derivados tradicionales / implícitos
Reconocimiento • Contabilidad de Cobertura
• Reconocimiento y baja
• Se sustituyó en 3 fases por NIIF 9.
IFRS 7 • Proporcionar información para que los usuarios puedan evaluar
Revelaciones – Su importancia en la Situación Financiera
– Naturaleza y grado de riesgos
Alcance y definiciones
Activos financieros:
11 Efectivo y equivalentes de efectivo
Efectivo: Caja y Banco
Equivalentes de efectivo:
*Inversión con vencimiento inferior 90 días: CDT (30 días) desde su creación.
*Inversiones que se tienen para administración de liquidez más que para obtener rentabilidad.
(Fiducia, encargos fiduciarios, cartera colectiva). Traslados, pagos, recuados.
*Mínimo riesgo (No debe estar sujeto a perder valor).
12 Inversiones
*Inversiones en títulos de deuda: Vencimiento (CDT, Bono, TES, Papel Comercial).
*Inversión patrimoniales: Acción, cuotas de interés social, participación en compañías). (Propósito
inversiones es negociación 0% - 10%, o propósito indeterminado 0 – 20%).
*Fondos de inversión o equivalentes: Fiducia, carteras colectivas, patrimonio autónomos.
No son IF inversiones permanente: Control 100%, >50%, influencia significativa 20 – 49%, control
conjunto (50%-50%).
Activos financieros:
13 Deudores: Derechos a recibir efectivo (IF)
• CXC Clientes, accionistas, vinculados económicos.
• Prestramos empleados
• Otros deudores.
No es un IF: 1330 Anticipos y 1355 Impuesto corrientes activo (Anticipo de impuesto y
contribuciones)
14 Inventario: No son IF
15 PPE: No son IF
16 Intangibles: No son IF
17 Propediades de inversiones= inversión inmobiliaria: No son IF.
No se derivan de un contrato.
18 Activos Biológicos: No son IF.
19 Otro activos = No son IF.
Cryptomonedas = Derecho a recibir efectivo / No tiene contraparte.
Pasivos financieros:
21 Obligaciones financieras
Prestamos, bonos, títulos de deuda.
No es IF: Pasivos por arrendamiento.
22 y 23 Cuentas por pagar y proveedores
No es IF: Retenciones a empleados (Aporte pensión). Beneficios empleado de aportaciones
definidas.
2360 retenciones en las fuente por pagar, ICA por pagar.
No son IF.
24-27 Impuestos corrientes y diferidos.
No son IF:
NIC 12 impuestos y no se deriva de una relación contractuales
25 Beneficios a empleados
No son IF NIC 19 Beneficios empleados.
26 Provisiones y pasivos estimados:
Nos IF NIC 37 Provisiones y pasivos estimados
28 Otros pasivos
No son IF: Ingresos recibidos por anticipados, ingresos diferidos, anticipo recibidos.
Instrumentos de capital
Acciones propias o cuotas de interés social
Derivados
Clasificación de Instrumentos Financieros
