Instituto de Educación Bancaria
Trabajo Práctico
Régimen Tributario Simplificado
Nombre: Alejandra Tania Pizarroso Toledo
Curso: 2 “A”
Licenciado: Abel Mallea Salazar
Asignatura: Legislación y Practica Tributaria
Gestión: 2014
La Paz - Bolivia
El Gobierno Nacional ratifica que el Régimen Tributario Simplificado
(RTS) está vigente
26/04/2013
Los artesanos, vivanderos y comerciantes minoristas (como los dulceros de anaquel o
peluqueros de
establecimientos barriales pequeños) están amparados en el RTS y no deben dar factura.
En cambio, los
grandes comerciantes deben pasar al Régimen Tributario General (RTG) y dar factura
El Gobierno Nacional ratifica la vigencia del Régimen Tributario Simplificado (RTS) para
artesanos,
comerciantes minoristas —incluidos los carniceros de mercados y tiendas de barrio— y
vivanderos (vendedores
de comida), y que aquellos comerciantes, con capital superior a Bs37.000, deben pasar al
Régimen Tributario
General (RTG), según establece la normativa vigente.
El capital máximo para pertenecer al RTS es de Bs37.000. Mientras que el contribuyente
con capital superior a
este monto debe estar inscrito en el RTG y debe emitir factura.
También es importante tomar en cuenta que los comercializadores de carne de mercados y
tiendas de barrio
pueden estar en el RTS. Pero sus proveedores mayoristas tienen la obligación de darles
factura, de manera
que los proveedores de carne, al ser mayoristas, deben cumplir con sus obligaciones
tributarias en el RTG.
Con esta explicación, el Gobierno Nacional reafirma su voluntad de proteger a pequeños
comerciantes como
los dulceros de anaqueles, tiendas de barrio o peluqueros que trabajan en establecimientos
barriales
pequeños, que no tienen capital superior a Bs37.000, y reafirma su decisión de mantener
en vigencia el RTS.
Control del SIN
La normativa vigente faculta al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) a realizar
operativos de verificación y
control a personas naturales y jurídicas que realicen una actividad económica; sancionar
a quienes incumplen
con el pago de sus tributos ya sea evadiendo sus obligaciones impositivas por medio de la
defraudación, la no
emisión de facturas o camuflando grandes negocios dentro del RTS a través de un
incorrecto registro en el
Padrón de Contribuyentes.
Respecto a que el SIN no estaría inscribiendo a nuevos contribuyentes en el RTS el
Viceministerio de Política
Tributaria se comprometió a sostener reuniones con los presidentes del SIN y la Aduana
Nacional (AN) para
que informen sobre las quejas presentadas por gremialistas, reiterándoles que todas las
personas que
cumplen con las condiciones dispuestas en el RTS permanecerán en este régimen especial.
Este último punto es uno de los avances logrados por el Viceministerio de Política
Tributaria en su reunión del
martes 23 de abril con la dirigencia gremial.
No se puede elevar el monto del capital del RTS
En cuanto al incremento del monto máximo del capital del RTS, el Viceministerio de
Política Tributaria aclara
—como ya lo hizo con la dirigencia gremial— que este régimen especial tiene carácter
transitorio y que se creó
para simplificar y facilitar el pago de tributos a comerciantes minoristas, vivanderos y
artesanos, tomándose en
cuenta sus condiciones socioeconómicas y su bajo nivel de ingresos.
En tal sentido, pertenecen a este régimen todas aquellas personas naturales con un capital
entre Bs12.001 y
Bs37.000 y sus ventas anuales no sobrepasen los Bs136.000.
Por otra parte, el RTS también tiene carácter formativo de contribuyentes. De esta manera
los pequeños
emprendimientos pueden pertenecer transitoriamente al RTS y, una vez que crezcan, pasar
al RTG, como
muchos lo han hecho.
Pese a esta explicación, algunos dirigentes gremiales mantienen su pedido de que el El
Servicio de Impuestos
Nacionales y la Aduana no hagan ningún control para identificar a contribuyentes con
capitales mayores a
Bs37.000 y que se mantienen, indebidamente, en el RTS.
De igual forma exigen al Gobierno Nacional el incremento del capital máximo establecido
para el RTS hasta
Bs70.000 (USD10.000), monto que significaría un aumento del 100%.
De darse curso a este pedido, muchos contribuyentes que pertenecen al RTG —que ya han
adquirido cultura
para pagar impuestos—, pasarían al RTS y pagarían cuotas bimestrales, afectando de
forma negativa a las
recaudaciones tributarias.
Además, si se incrementara el capital máximo del RTS, los ingresos impositivos
disminuirían en perjuicio de los
Gobiernos Autónomos Municipales, Universidades Públicas y la misma sociedad civil,
porque se afectaría el
financiamiento de áreas como la educación, salud, seguridad interna y otros.
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
Es una forma simplificada para el pago de impuestos.
¿Quienes pagan?.- Todas las personas que realicen con caracter habitual actividades de:
Comerciantes minoristas
Vivanderos
Artesanos
¿Quiénes pertenecen?
Comerciantes minoristas.- Las personas que desarrollan actividades de compra
venta de mercaderías o de prestación de servicios en mercados públicos, ferias,
kioscos, pequeñas tiendas y puestos ubicados en vía publica.
Vivanderos.- Las personas que expenden comida. Bebida y alimentos en kioscos y
pequeños locales.
Artesanos.- Las personas que ejercen un arte u oficio manual, trabajando por cuenta
propia en sus talleres o domicilios.
Aspectos Complementarios: Para que un comerciante minorista, vivandero o artesano sea
considerado perteneciente al RTS deberá considerarse los siguientes aspectos:
o Capital
o Precio unitario de venta del producto
o Total de ingresos anuales
Categorías:
Vivanderos y comerciantes minoristas.-
a) Capital no mayor a Bs. 37000
b) Para el capital se tomara los valores de mercaderías a ser comercializadas, bebidas
alcohólicas, refrescantes, materiales e insumos.
c) Ventas anuales no superiores a Bs. 136000
d) Precio unitario de las mercaderías y/o servicios no más de Bs. 148 ni Bs. 480
respectivamente.
Artesanos:
a) Capital no mayor a Bs. 37000
b) Capital considerando muebles y enceres, herramientas y pequeñas maquinas,
materiales, productos en proceso de elaboración y productos terminados.
c) Ventas anuales no superiores a Bs. 136000
d) Precio unitario Bs. 640.
¿Quiénes no pertenecen al RTS?
a) Comerciantes de aparatos electrónicos y electrodomésticos.
b) Personas inscritas en el ICE ( Impuestos a los Consumos Específicos)
c) Inscritos en el STI (Sistema Tributario Integrado) y RAU (Régimen Agropecuario
Unificado).
d) Los comisionistas.
e) Quienes tengan un capital superior a Bs. 37000
f) Quienes tengan venta anuales a Bs. 136000.
g) Quienes tengan un capital inferior a Bs. 12001 y cumplan los requisitos anteriores.
Todos ellos deben de inscribirse en el RTG (Régimen Tributario General)
Requisitos para obtener el NIT:
1. Formulario 4592-2 Régimen Tributario Simplificado debe ser llenado firmado y
entregado en las oficinas del SIN adjuntando:-
2. Documento de identificación del titular ( Original y Fotocopia)
3. Factura (pre factura) de luz, que acredite el domicilio fiscal.
4. Factura (pre factura) de luz, que acredite el domicilio habitual.
Llenado de Formulario de Empadronamiento:
Domicilio Fiscal:
Domicilio Habitual:
Datos Económicos y firma:
Pasos a seguir:
Contribuyente.- Presenta su sobre de empadronamiento lo que son los Formularios
más los documentos respalda torios.
Gerencia Distrital.- Verificación Preliminar del llenado de los formularios de
4592, más documentación respaldatoria ( CI, Factura de luz domicilio fiscal y
habitual)
Si el contribuyente cumplió con todo sin error alguno la gerencia distrital :
Imprime y entrega el NIT.
Si el contribuyente no cumplió con todo y tuvo errores la gerencia distrital:
Te dice que realices la corrección correspondiente y realices una nueva
presentación.
Este empadronamiento tiene vigencia hasta cada 30 de noviembre.
Cuanto se paga:
Formas de pago: Se cancela mediante el formulario 6135, en una de sus cinco categorías
según el capital en forma bimestral hasta el 10 del mes siguiente del bimestre vencido.
Enero y febrero hasta el 10 de Marzo
Marzo y Abril Hasta el 10 de Mayo
Mayo y Junio Hasta el 10 de Julio
Julio y Agosto Hasta el 10 de Septiembre
Septiembre y Octubre Hasta el 10 de Noviembre
Noviembre y Diciembre Hasta el 10 de Enero
¿Cómo pago?
¿Dónde se paga?
El formulario 6135 se presenta y se paga en cualquier entidad financiera legalmente
autorizada, de acuerdo al siguiente detalle:
1. Banco Nacional de Bolivia
2. Banco Unión
3. Banco Mercantil
4. Banco Solidario
5. Banco Bisa
6. Banco Santa Cruz
7. Banco Los Andes
8. Mutual Guapay
9. Fondo Financiero Privado- PRODEM
10. Fondo Financiero Privado- FORTALEZA
11. Fondo Financiero Privado- FIE
Cambio de Categoría: Cuando varía el monto de capital y corresponde a otra categoría el
sujeto pasivo debe presentar la modificatoria al finalizar el año fiscal.
Opción: Si el RTS no se adecua a la realidad económica del contribuyente se puede optar
por el RG como sujetos pasivos del IVA, IUE e IT.
Sanciones por Incumplimiento de Deberes Formales:
Por no tener NIT :
Clausura del local
Multa de 2500 UFV
Tenencia de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes proporcionados por
proveedores.
Exhibición del certificado de inscripción al NIT.
Boleta de pago último bimestre.
Multa de 50 UFV
Contribuyente Inactivo.- Aquel contribuyente que no continuara con sus actividades debe
solicitar pasar a la categoría de inactivo, presentando en las oficinas donde obtuvo su NIT:
1. Formulario 4596-1 RTS debidamente llenado y firmado.
2. Documento de identificación del titular solo para exhibirlo.
Opinión Personal.-
Con respecto al Régimen Tributario Simplificado el cual menciona dar un beneficio
necesario para aquellos comerciantes minoristas los cuales no pueden contribuir con la
entrega de facturas como la mayoría de los negocios, me parece buena ya que toma en
cuenta la necesidad que mucha de nuestra gente sufre y por lo cual se dedica en estos
negocios pequeños que tal vez solo les ayuda con un porcentaje mínimo para cubrir sus
necesidades por lo que considero que debería de seguir vigente como lo ha hecho hasta
ahora.
