UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL
ESTADO DE HIDALGO
Instituto de Ciencias Económico
Administrativas
– Área Académica: Comercio Exterior
– Tema: Cálculo de impuestos al comercio
exterior
– Profesor(as): Angélica Gómez Yáñez
Patricia Santillán Vega
Martha Paola Lugo Pontaza
– Periodo: Julio-Diciembre 2020
Resumen
• Para realizar operaciones de comercio exterior, es necesario
conocer los lineamientos legales y fiscales que se deben cumplir,
el cálculo de impuestos al comercio exterior, es un elemento
fundamental ya que de éste se pueden derivar omisiones al
pago de contribuciones y en consecuencia la aplicación de
sanciones tanto fiscales como judiciales, graves.
• Palabras clave
comercio, cálculo de impuestos, lineamientos legales.
Abstract
In order to perfom foreign trade
oparations, it is necessary to know the
legal and fiscal guidelines that are
required to be done, calculation of taxes
on foreign trade is a fundamental element
since it can derive omissions to the
payment of contributions and in
consequence the application of both,
fiscal and judicial sanctions, serious.
Keywords:
Trade, taxes calculation, legal guiedelines
Objetivo General
Determinar los impuestos aplicables al
comercio exterior, considerando la fórmula,
conceptos y orden que se deben seguir, para
garantizar el pago legal y correcto de las
contribuciones causadas por la importación y/o
exportación de mercancías en territorio
nacional.
Objetivos Específicos
• Identificar la importancia y conceptos básicos
que se deben considerar para el pago de
impuestos al comercio exterior.
• Identificar en la ley los lineamientos legales
aplicables al pago de impuestos al comercio
exterior.
• Conocer y aplicar la fórmula que se utiliza para
ordenar los conceptos de pago para el cálculo
correcto de los impuestos al comercio exterior.
¿Por qué es importante el pago
de impuestos al comercio
exterior?
Regular las importaciones y exportaciones, depende
de las políticas comerciales que cada país fija para
realizar sus operaciones de comercio exterior.
Para su control, utiliza medidas de regulación
arancelarias y no arancelarias.
Es decir, aplica restricciones e impuestos que le
permiten manejar el flujo de mercancías dentro de
su territorio.
El pago de los impuestos al comercio exterior es una
acción fundamental que deben realizar todos
aquellos involucrados en operaciones comerciales de
importación y exportación de mercancías.
¿Quién debe cumplir con este
pago?
Todos los usuarios del
comercio deben cumplir con
las leyes y normativas que fijan
los montos y/o porcentajes
aplicables para cada
transacción comercial.
En cada operación se
aplican diferentes
conceptos para el pago
correcto de contribuciones
al comercio exterior.
Su cumplimiento garantiza
• Fundamento legal aplicable la parte fiscal y legal de las
Artículo 52 de Ley Aduanera operaciones comerciales
*Están obligadas al pago de los impuestos al
comercio exterior ……….
Criterios para determinar el pago
de impuestos
Para el correcto pago de impuestos al comercio
exterior:
❖ Se debe determinar conforme a la fracción arancelaria de la
mercancía y la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de
Importación y Exportación.
❖ Las mercancías sujetas algún estimulo fiscal.
❖ Programas de fomento a las exportaciones.
IMMEX y PROSEC
❖ Tabla de Desgravación prevista en algún tratado de libre
comercio de los que México forma parte.
Para tal efecto se debe considerar la base gravable, la cuál
se desprende del valor en aduana de las mercancías
importadas, establecido en los artículo 64 a 78 de la Ley
Aduanera vigente.
¿Qué es la base gravable?
• Es el valor en aduana de las mercancías
• Valor de transacción de la mercancía } Art. 65 de L.A
• Es la cantidad sobre la cual se calculan todos los
impuestos.
• Sirve para determinar el cálculo correcto de las
contribuciones que se tienen que pagar
• Se deben identificar varios conceptos para el cálculo
correcto de contribuciones.
Fundamento legal: Artículo 64 de la Ley Aduanera
La base gravable del impuesto general de importación es el
valor en aduana de las mercancías, salvo los casos en que la
ley de la materia establezca otra base gravable.
¿Qué se debe considerar para
determinar la base gravable?
• Valor comercial de la mercancía (VC)
• Valor en aduana (VA)
• Gastos incrementable en el extranjero
• Gastos en territorio nacional
• El arancel* Ad valorem (ADV), específico o
mixto
• Derecho de Trámite Aduanero (DTA)
• Cuotas Compensatorias (CC)
• Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Otros impuestos para casos específicos como:
➢ IEPS
➢ ISAN
Conceptos aplicables al cobro de
impuestos al comercio exterior
• El impuesto general de importación, puede ser ad valorem, específico o mixto.
IGI • Fundamento legal Artículo 12 de la Ley de Comercio Exterior
• Es el arancel aplicable por su fracción arancelaria conforme a la Tarifa. Artículo 1 y
2 de la LIGIE
• El IVA se causa por la importación de bienes y de acuerdo al IGI que le aplique
según su clasificación arancelaria.
IVA • Se determina con la tasa del 16%, adicionándose al final del último gravamen que
se tenga que pagar, incluyendo cuotas compensatorias.
• Fundamento: Artículo 27 de la Ley del IVA
• El Derecho de trámite Aduanero, se causa por las operaciones aduaneras en las que
se utilice un pedimento y los espacios de una aduana, su monto específico se debe
DTA consultar en la LFD
• Fundamento: Artículos 1 y 49 de la Ley Federal de Derechos y se actualiza
semestralmente.
ISAN IEPS C.C
•El impuesto Sobre Automóviles Nuevos •El Impuesto Especial sobre Producción y •Las Cuotas Compensatorias, no se
Se causa por la importación de Servicios, se causa por la importación de consideran impuestos.
automóviles y se determina su tarifa en la ciertos bienes y se determina aplicando •Se trata de un aprovechamiento.
Ley del ISAN sobre el valor que considere tasas específicas a ciertos productos. •Pero se debe considerar para el cálculo de
la LIGIE impuestos al comercio exterior.
•Fundamento: Artículos 1 y 2 de la Ley •Fundamento: Artículos 1 y 2 del Ley •Fundamento: Artículo 63 de Ley de
Federal del ISAN Federal del IEPS Comercio Exterior LCE
Contribuciones que se pueden
causar a la importación
Impuesto General de Importación
(arancel IGI)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto Sobre Automóviles
nuevos (ISAN)
Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios (IEPS)
Derecho de Trámite Aduanero
(DTA)
Fundamentos legales aplicables Art, 1 y 2 de la LIGIE,; Art. 51 fracc. I y
52 de L.A; Art. 12 de L.C.E; Art. 27 de LIVA; Art. 1, Art. 1, fracc. II de LFISAN;
Art. 1 de la LIEPS y Arts. 42 y 49 de la Ley Federal de Derechos
Las Cuotas compensatorias
*No se consideran impuestos
Se causan por la
Artículo 3 de CFF
importación de No son impuestos, Establece como
mercancías en son “aprovechamientos”
ingresos que percibe el
condiciones de aprovechamientos Estado por funciones de
discriminación de derecho público distintos
precios o subvención Artículo 3 del CFF de las contribuciones.
en su país de origen
Se establecen cuando Artículo 63 de la Ley
es necesario impedir Se encuentran de Comercio Exterior
la importación de señala que las cuotas
mercancías al reguladas en la
serán consideradas
mercado interno bajo Ley de Comercio como:
condiciones de Exterior aprovechamientos
prácticas desleales al En los términos del
comercio Artículo 63 LCE Artículo 3 del Código
internacional. Fiscal Federal.
Impuesto General de importación
IGI
Aranceles
Ad valorem Específico Mixto
Se expresa en
Se expresa en Se trate de
términos
términos una
porcentuales
monetarios combinación
del valor en
por unidad de de los dos
aduana de la
medida anteriores
mercancía
Arancel: Es el impuesto que se
aplica por la importación y/o
exportación de mercancías. Fundamento legal Art. 12 L.C.E
Pasos para determinar la base
gravable
4. Al último
[Link] aduana
BASE el Impuesto al
GRAVABLE Valor Agregado
(IVA)
VA = VC + Incrementables IVA = (VA + IGI +DTA)
2. El Impuesto
General de 3. El Derecho de
Importación Trámite
(IGI) Aduanero (DTA)
IGI = VA * ADV DTA = VA * 0.008
*O suma de tasa fija
Cálculo y orden para el pago de
Impuestos al Comercio Exterior
2. El Impuesto General de
1. EL Valor en Aduana (VA) Importación (IGI)
Se obtiene sumando el valor Se obtiene de multiplicar el
de transacción ó Valor valor en aduana x el Ad
comercial, más los valorem o arancel que
incrementables aplique.
VA = VC + Incrementables IGI = VA * ADV o arancel
que aplique
3. El Derecho de Trámite 4. Impuesto al Valor Agregado
Aduanero (DTA) (IVA)
Se calcula multiplicando Resulta de la suma del Valor en
el Valor en Aduana (VA) Aduana (VA) más el Impuesto
por 8 al millar, y/o la General de importación (IGI)
suma de la tasa fija, si más el Derecho de trámite
fuera el caso. Se consulta aduanero (DTA), multiplicado
en el artículo 49 de la por el porcentaje de IVA 16%
LFD.
IVA = (VA + IGI + DTA + CC)
DTA = VA * 0.008 * (16%)
Ejemplo
Mercancía: Grana o Parmegiano-reggiano. Queso
Fracción arancelaria: 04069004
Ad valorem 20%
Origen: Italia, UE
Requisitos: Especificaciones generales de etiquetado para alimentos y bebidas no
alcohólicas preenvasados-información comercial y sanitaria NOM-051-SCFI/SSA1-2010
Factura $15860.00 usd
Flete terrestre ruta: Genova – Veracruz $3,150.00 usd
*Maniobras de carga y descarga en México $350 usd
Tipo de cambio: $19.95
1. Para el Valor en Aduana (VA)
Sumar el valor de transacción ó Valor Comercial más los incrementables
VA = VC + Incrementables
El valor de $ $15,860.00 usd
Incrementables:
Diseño y registro $5,000 usd
Flete $3,150
Dando un total de 24,010.00 USD
VALOR EN ADUANA: $478,999.50 MN
Para determinar el total de las contribuciones de esta base gravable se hace lo siguiente:
2.- El Impuesto General de Importación (IGI)
Se obtiene multiplicando el valor en aduana $478,999.50 X el Ad valorem que es del 20%
IGI = VA * ADV
Total de IGI: $95,799.90 MN
3. El Derecho de Trámite Aduanero (DTA)
Se calcula multiplicando el Valor en Aduana (VA) por 8 al millar:
DTA = VA * 0.008
$478, 999.50 x 0.008
Total de DTA: $3832.00 MN
4. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se calcula al final de todos los gravámenes aplicables.
Se suma el Valor en Aduana (VA) más el Impuesto General de Importación (IGI) más el Derecho de
trámite aduanero (DTA) multiplicado por el porcentaje de IVA que aplique.
IVA = (VA + IGI +DTA) * (16%)
Total de IVA: $92,581.02 MN
Así se realiza el cálculo de contribuciones a partir de la base gravable
IGI : $49,138.00
DTA: $ 3,832.00
IVA: $92,581.02
TOTAL DE CONTRIBUCIONES A PAGAR: $145,551.02 MN
Conclusión
El pago correcto de contribuciones al comercio
exterior es fundamental para la introducción o
extracción de mercancías en territorio nacional
El I.C.E
El desacato a este
ordenamiento se El pago de los
Su estricto
considera una Impuestos al
cumplimiento
infracción y en Comercio Exterior
garantiza la
consecuencia es tienen su
legalidad fiscal de
sancionado por la fundamento legal
las operaciones de
Ley Aduanera. en el
comercio exterior.
En su Título VIII Art. 52 de la Ley
Aduanera.
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