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Tipos de Doble Imposición Internacional

El documento describe los dos tipos principales de doble imposición: la doble imposición jurídica y la doble imposición económica. La doble imposición jurídica ocurre cuando los ingresos de un mismo sujeto están sujetos al mismo impuesto en dos o más países. La doble imposición económica ocurre cuando los ingresos están sujetos a dos o más impuestos pero aplicados a dos o más sujetos distintos, como en el caso de una sociedad y sus accionistas.

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Tipos de Doble Imposición Internacional

El documento describe los dos tipos principales de doble imposición: la doble imposición jurídica y la doble imposición económica. La doble imposición jurídica ocurre cuando los ingresos de un mismo sujeto están sujetos al mismo impuesto en dos o más países. La doble imposición económica ocurre cuando los ingresos están sujetos a dos o más impuestos pero aplicados a dos o más sujetos distintos, como en el caso de una sociedad y sus accionistas.

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TIPOS DE DOBLE IMPOSICIÓN:

Conforme lo indica el diccionario empresarial WOLTERS KLUWER “Existen dos modalidades de


Doble Imposición Internacional, la Doble Imposición Jurídica y la Doble Imposición Económica.
La primera suele identificarse también con Doble Imposición Internacional ya que tiene un
ámbito de aplicación mucho más amplio. Se puede producir en todo tipo de rentas por el
hecho de obtenerse en el extranjero. La Doble Imposición Económica, sin embargo, puede
tener carácter interno o internacional (rentas obtenidas dentro y fuera del territorio de
residencia, respectivamente) y se produce en determinados tipos de rentas. De ahí que
muchas veces se asimile Doble Imposición Internacional con Doble Imposición Jurídica. Sin
embargo, es importante aclarar que la Doble Imposición Jurídica y la Doble Imposición
Económica son dos especies de un mismo género, la Doble Imposición Internacional.

En suma, en sentido estricto la Doble Imposición Internacional se identifica con la Doble


Imposición Jurídica. En un sentido amplio, la Doble Imposición Internacional es un género en el
que se imbrica la Doble Imposición Jurídica y la Doble Imposición Económica”

Finalmente “… no hay que olvidar que de doble imposición se puede hablar en sentido jurídico
y en sentido económico, diferenciándose ambas por la falta en la doble imposición económica
del requisito o elemento de la identidad del sujeto, elemento éste fundamental en la doble
imposición jurídica, que se presenta como la doble imposición por antonomasia, hasta el punto
de haber monopolizado casi de manera exclusivo los esfuerzos internacionales tendentes a su
supresión”

DOBLE IMPOSICIÓN JURÍDICA:


Esta doble imposición se produce cuando a una renta, de un mismo sujeto, se le aplica el
mismo impuesto, o similar, en dos o más países. Esto se puede dar por dos situaciones:

- Por ser residente en los dos estados.


- El sujeto reside en un estado y está obligado tributar por sus rentas en otro país.

Esta situación, se suele producir por la ambigüedad o amplitud, de las normas que cubren la
aplicación de los impuestos en las rentas que perciben los sujetos en esos países. Al ser entre
países es muy habitual que también se le llame doble imposición jurídica internacional.

DOBLE IMPOSICIÓN ECONÓMICA:


En este tipo de doble imposición, se le aplica a una renta dos o más impuestos, pero con la
particularidad que se le imputa a dos o más sujetos. En este caso también podría ser
internacional, si hay dos o más estados de por medio, pero para ver una situación diferente,
vamos a centrarnos en un ejemplo que se produce en el mismo país.

Un buen ejemplo de esta situación es el que se produce en las sociedades anónimas. Con los
beneficios obtenidos, podrá repartir los dividendos entre sus socios. La sociedad, sobre los
beneficios obtenidos, deberá pagar el impuesto de sociedades como marca la ley para todos
estos tipos de entidades. Pero también, los accionistas deberán pagar el IRPF, ya que son
personas físicas.
Como podemos ver, en este caso, una misma renta se verá afectada por dos impuestos
(Impuesto de Sociedades y el IRPF) y sobre dos personas distintas ( la empresa y los
accionistas)

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