UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA, MANAGUA

UNAN-MANAGUA
FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA, ESTELÍ
FAREM-ESTELÍ

Departamento de Ciencias Económicas y Administrativas

Seminario de graduación para optar al título de Licenciada en

Contaduría Pública y Finanzas.

Tema delimitado:

Diseño e Implementación de un sistema contable para Fábrica de Cajas

Martínez durante los meses Julio y Agosto del año 2014.

Autoras:

 Peña Navarrete Beyra Amada

 Pérez Tinoco Sayda María
 Espinoza Vílchez Wildelia María

Tutora: MSc. Jeyling María Alfaro Manzanares

Estelí, Enero 2015

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

Dedicatoria

A nuestros hijos, por ser el motivo principal que nos inspiran para y nos dan la fortaleza
necesaria para nuestros estudios.

A nuestros padres, por apoyarnos día a día en este proceso académico.

A nuestros maestros y maestras por el apoyo que nos han brindado durante el transcurso
de nuestra carrera.

Seminario de Graduación Página 1

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

Agradecimiento

A Dios nuestro padre por brindar sabiduría y fortalecernos paso a paso durante el período
de nuestro estudio.

A nuestros padres por brindar apoyo tanto económico como moral.

Al Señor Reinaldo Martínez Rodríguez, gerente propietario de la Fábrica de cajas Martínez

y al joven José Santos Velásquez, jefe de producción, por brindarnos información para la
realización del presente trabajo.

A nuestra tutora, Maestra Jeyling Alfaro Manzanares por haber compartido con nosotros
su tiempo, por asesorarnos y brindarnos los conocimientos para la realización de nuestro
trabajo.

Los autores:

Sayda Pérez Tinoco

Beyra Amanda Peña.
Wildelia Espinoza Vílchez

Seminario de Graduación
Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

INDICE
I. INTRODUCCION ......................................................................................................................... 1
1.1. ANTECEDENTES ................................................................................................................... 3
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..............................................................................................5
1.3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ...............................................................................................6
1.4 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA .........................................................................................6
1.4 JUSTIFICACIÓN ..................................................................................................................... 7
II. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION ........................................................................................ 8
2.1. OBJETIVO GENERAL. .......................................................................................................................8
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS..............................................................................................................8
III. MARCO TEÓRICO .................................................................................................................. 9
3.1. PERFIL DE LA EMPRESA MARTÍNEZ ............................................................................................9
3.2 NOCIONES DE LAS EMPRESAS .................................................................................................9
3.3 CONTROL INTERNO ................................................................................................................... 11
3.4 CONTABILIDAD ............................................................................................................................ 11
3.4.1 Concepto...................................................................................................................................... 11
3.4.2 Sistema contable ................................................................................................................. 12
3.4.3 Contabilidad de costos ...................................................................................................... 12
3.4.4 Relación entre contabilidad financiera y contabilidad de costo............................. 14
3.5 ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCION ...................................................................... 17
3.5.1 Materiales Directos (MD) o Materias Primas (MP) ...................................................... 17
3.5.3 Costos Indirectos de Fabricación (CIF) ............................................................................... 17
3.6 INVENTARIO DE UNA EMPRESA ............................................................................................. 19
3.7 PROCESO DE INDUSTRIALIZACIÓN DE LA MADERA........................................................ 19
IV. SUPUEST ............................................................................................ ..................................21
4.1. MATRIZ DE CATEGORIA Y SUB CATEGORIA ...................................................................... 21
V. DISEÑO METODOLÓGICO ...................................................................................................... 25
5.1. TIPO DE ESTUDIO ....................................................................................................................... 25
5.2. UNIVERSO DE ESTUDIO............................................................................................................ 25
5.3. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ........................................................................... 25
5.4. ETAPAS DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................................................. 26
5.4.1. Investigación documental ................................................................................................. 26
5.4.2. Elaboración de instrumentos ........................................................................................... 26
5.4.4. Elaboración del documento final .................................................................................... 27
VI. RESULTADOS ...................................................................................................................... 28
6.1 PROCESO PRODUCTIVO EN FÁBRICA DE CAJAS MARTÍNEZ. ........................................... 28
6.1.1 Diseño de sistema contable adecuado a la fábrica Martínez. ....................................... 32
6.3 DETERMINACIÓN DE LOS COSTOS TOTALES Y UNITARIOS .............................................. 36
6.4 EVALUACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE DISEÑADO ............................................................. 36
VII. CONCLUSIONES ....................................................................................................................... 38
VIII. RECOMENDACIONES .............................................................................................................. 39
IX. BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................ 40
X. ANEXOS.................................................................................................................................... 41
ANEXO N° 1. INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA ................................................... 41
ANEXO N° 2. ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA ..................................................................... 42
ANEXO N° 3. DESCRIPCION DE CARGOS ............................................................................... 43

Seminario de Graduación
Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N°4: Catálogo de cuentas .................................................................................................... 44

ANEXO N°5: Instructivo de Cuentas ................................................................................................. 48
ANEXO N° 6: Orden de Compra ....................................................................................................... 77
ANEXO N° 7: Requisición de Materiales o Salida de Materiales ...................................................... 78
ANEXO N° 8: Informe de Recepción de Materiales ...................................................................... 80
ANEXO N° 9: Tarjeta Kardex (Un Ejemplo) ................................................................................... 85
ANEXO N° 10: Comprobante de Cheque ....................................................................................... 86
ANEXO N° 11: Comprobante de Diario del mes Julio .................................................................. 89
ANEXO N° 12: Libro Diario del Mes de Julio 2014 ..................................................................... 102
ANEXO N°13: Libro Mayor .............................................................................................................. 110
ANEXO N°14: Balanza de Comprobación ...................................................................................... 115
ANEXO N°15: Estado de Resultado ............................................................................................... 116
ANEXO N°16: Balance General ...................................................................................................... 117
ANEXO N°17: Inventario de Activo fijo............................................................................................ 118
ANEXO N°18: Tablas De Depreciación de Activo fijo ..................................................................... 119
......................................................................................................................................................... 123
ANEXO N°19: Comprobante de diario mes Agosto 2014. .............................................................. 124
ANEXO N°20: Libro diario mes agosto 2014. ................................................................................. 138
ANEXO N°21: Libro mayor mes agosto 2014. ................................................................................ 144
ANEXO N°22: Balanza de comprobación ....................................................................................... 150
ANEXO N°23: Estado de resultado agosto 2014. ........................................................................... 151
ANEXO N°24: Balance general agosto 2014. ................................................................................. 152

Seminario de Graduación
Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

I. INTRODUCCION

“Nicaragua es un país de micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES). Constituyen

el principal motor de desarrollo de las naciones y los países que han apostado
decididamente pos sus pequeñas empresas por un período prolongado, han obtenido
resultados asombrosos.”

Esta investigación se desarrolló en la empresa de cajas de madera para puros Martínez

ubicada en Estelí, Nicaragua, durante los meses de julio y agosto del año 2014 y se
fundamentó en la implementación de un sistema contable con el propósito de evaluar los
efectos de dicha técnica en el giro económico del negocio y la toma de decisiones,
definiendo los elementos principales para la producción y comercialización como son:
costos incurridos, materiales directos e indirectos, mano de obra directa e indirecta y
costos indirectos de fabricación.

En este primer capítulo el lector encontrará algunas investigaciones que anteceden a la

presente en materia de análisis financiero de empresas. A la vez, se exponen los motivos
que justifican la realización de este estudio y se describe claramente el problema para
ubicar de mejor manera la problemática a tratar.

En el segundo capítulo se puntualizan los objetivos, tanto el general como el específico,

para que el lector pueda razonar los alcances y limitaciones de este estudio, su impacto
y el punto de llegada.

En el tercer capítulo se realiza un amplio esbozo teórico de la problemática, pasando

primeramente por describir las empresas y su entorno, la contabilidad en sus diferentes
expresiones, el costo de los procesos fabriles y los elementos que lo componen, el
inventario y un breve perfil de la empresa Martínez.

Como parte de la estructura lógica de todo documento investigativo científico, el cuarto

capítulo nos presenta los supuestos mediante la matriz de categorías donde se
desglosan los puntos específicos a tratar en la investigación.

El capítulo cinco muestra el diseño metodológico mediante el cual se guía la

investigación, definiendo sus parámetros y la manera mediante la cual se obtendrán
cada uno de los resultados. Primeramente se define el tipo de estudio así como las
fuentes, las técnicas de recolección de datos y las etapas de la investigación.

El capítulo seis presenta los resultados y discusión en base a lo determinado en el

capítulo anterior. Acá se operacionalizan las variables aplicando las herramientas

Seminario de Graduación Página 1

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

definidas para tal fin. Como todo estudio, los resultados están sujetos a análisis y
discusión lo cual enriquece más la comprensión y el aprendizaje de la temática.

Finalmente, en los capítulos siete y ocho, el lector encontrará, respectivamente, las

conclusiones y recomendaciones que se derivan del análisis financiero pormenorizado
practicado a la empresa.

Como parte de todo estudio científico completo, en los dos capítulos finales, el lector
podrá corroborar la bibliografía consultada y los anexos que amplían y refuerzan la
información presentada en el cuerpo del documento.

Seminario de Graduación Página 2

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

1.1. ANTECEDENTES

Para elaborar los antecedentes de este estudio se consultó en la biblioteca Urania Zelaya
de la Facultad Regional Multidisciplinaria (FAREM-Estelí) y diversas páginas en internet.
En la biblioteca Urania Zelaya se encontraron dos investigaciones similares a la presente.

La primera se trata de una investigación sobre costos elaborada en el año 2006 con el
título “Sistema de Acumulación de Costos de Fábrica Drew Estate Nica S.A.”. “El objetivo
de esta investigación fue explicar el sistema de acumulación de costos en la producción
de tabacos en dicha empresa, para obtener información acerca de los costos y gastos en
que incurre la organización para realizar su actividad; siendo esto de vital importancia para
la toma de decisiones de una manera rápida y eficaz.

“Dicho proceso se puede tipificar como la realización de una producción en cadena. La

empresa emplea un sistema de costo por proceso desarrollado en dos departamentos:
producción y empaque. En cada departamento se acumulan los costos de materiales,
mano de obra y costos indirectos de fabricación (…) pero tiene su debilidad como el hecho
de que el consumo de la materia prima se realice en base a un solo parámetro para los
diferentes tipos de tabaco y que las obligaciones laborales, las prestaciones sociales y
aportes al estado las contabilizan como parte de la mano de obra directa y no de los
costos indirectos de fabricación” (Benavidez F. Juan C. y Picado P. Walter J, 2006).

La segunda se titula “Sistema de Contabilidad utilizada por el Centro Juvenil Los Pipitos
Estelí en el área de panadería durante el período agosto–diciembre 2006”. “El objetivo de
esta investigación fue llevar un mejor control sobre las operaciones contables realizadas
en el Centro Juvenil Los Pipitos en el área de panadería que permita que la información
financiera proporcionada sea veraz, eficaz, confiable y oportuna a fin de mantener la
solidez de la empresa.

“En la panadería no calculan los costos de producción precisa, están basados en su

experiencia y en los conocimientos que pueden tener en el área de costos dándole
principal importancia al material directo y mano de obra directa. No existe un control de
inventario, no utilizan formatos para autorizar salidas y entradas a bodega. En
consecuencia dada la ausencia de un sistema de acumulación de costos adecuados, no
pueden aprovechar al máximo la información contable generada para la toma de
decisiones” (Amador L. Misael y col., 2006).

En internet se encontró la investigación “Diseño de un Sistema de contabilidad y de

Costos para una fábrica Artesanal de confecciones de ropa de punto” (Álvarez A. Delida y
Del Pilar A, Valencia G., 2003). “El objetivo de esta investigación fue diseñar un sistema
contable y de costos que permita llevar un mejor registro de los ingresos y egresos en la
microempresa artesanal de confecciones de ropa de punto, ubicada en el Distrito

Seminario de Graduación Página 3

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

Metropolitano de Quito, sector de Pomasqui y así poder establecer sus obligaciones

tributarias, además de llevar un mejor control en el manejo de sus inventarios y costos ya
que no tienen un sistema adecuado.”

También se encontró la tesis “Diseño de un Sistema de Costos por Procesos para la

Empresa PEGAPISO, C.A en Silencio de Morichal Largo-Monagas” (Bastardo y Ramos Y.,
2005). “El objetivo de esta investigación es diseñar un sistema de costos por proceso ya
que por carencia de este se dificulta alcanzar la meta propuesta de unidades producidas,
establecidas por la Administración. Se propone crear registros que permita tener un mejor
control sobre la materia prima en almacén ya que se constató que no existe ningún
revisión acerca de esta, lo cual origina que la empresa pierda ventas del producto o
algunas veces éstos se dañen por el exceso de material ante la poca demanda.”

Seminario de Graduación Página 4

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La fábrica de cajas Martínez cuenta actualmente con diez trabajadores. Está categorizada
como pequeña empresa atendiendo el indicador de número de empleados, los activos
totales y las ventas anuales.

Está inscrita bajo régimen de cuota fija y por tal motivo el propietario no se ha visto en la
necesidad de contratar un profesional contable para su debido establecimiento. El
propietario funge como administrador del negocio, él es quien realiza las compras, controla
los materiales y al personal y también se encarga de realizar los pagos al personal. Este a
su vez cuenta con un jefe de producción quien en su ausencia asume la responsabilidad
de delegar funciones.

La empresa no cuenta con un sistema contable que registre, organice y controle los costos
de producción, inventarios, los ingresos y egresos, las utilidades o pérdidas, los sub-
productos, etc. lo cual dificulta la toma de decisiones oportuna. Tampoco se lleva ningún
control o medida que demuestre si el rendimiento de la mano de obra es efectivo o no. La
causa de esta problemática es la falta de implementación técnicas contables que sirvan de
insumo para realizar controles internos y sobre todo la falta de contabilizar los gastos y
costos.

Es importante aclarar que de continuar con esta problemática posiblemente se llegará a un

punto en donde los gastos serán mayores que los ingresos y por lo tanto las pérdidas
serán mayores que las ganancias y por ende se dará un rotundo fracaso. Como solución a
este problema se procedió a diseñar e implementar un sistema contable en la empresa
con su respectivo análisis comparativo.

Seminario de Graduación Página 5

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

1.3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Cuál es el efecto al diseñar e implementar un sistema contable en la fábrica de cajas

Martínez ubicada en el municipio de Estelí durante los meses de julio y agosto del año
2014?

1.4 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

 ¿Cómo controlan los gastos?

 ¿Cómo se determinan los costos del producto terminado?
 ¿Cómo se determina la eficiencia de la mano de obra?
 ¿Cuál es el proceso de producción?
 ¿Cómo se controla el inventario de materiales?
 ¿Cómo planifican las compras?
 ¿Determinan los resultados de operación?
 ¿Conocen sus pérdidas y ganancias?
 ¿Qué tratamiento se da a los desperdicios o sobrantes?
 ¿Cómo determinan el precio?

Seminario de Graduación Página 6

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

1.4 JUSTIFICACIÓN

La contabilidad de costos es un proceso donde la información es recopilada, registrada y

analizada para determinar los costos en que incurre un producto ya terminado, esta se
clasifica en sistemas por órdenes de trabajo y costos por procesos; sin embargo, el cálculo
de los costos por parte de la empresa no se efectúa de acuerdo a lo establecido en cada
uno de los sistemas antes mencionados debido a que no llevan un control diario de los
registros contables que les permita determinar los costos reales de su producción.

Es por ello que resultaba necesario diseñar y establecer un sistema contable con el fin de
llevar controles detallados que ayude a propietario a medir su rentabilidad y conocer su
situación financiera, posibilitando una mejor toma de decisiones que ayude al crecimiento
de la misma.

La implementación de sistemas contables en las pequeñas empresas es de vital

importancia por ser un medio que proporciona las herramientas necesarias para procesar
las operaciones que realizan.

Esta investigación resulta de gran utilidad para la fábrica de cajas Martínez, ya que
brindará mayor información sobre el ejercicio de sus operaciones y proporcionará nuevos
conocimientos acerca de las principales funciones o actividades que se llevan a cabo en la
misma, lo que facilitará el crecimiento, mediante la buena toma de decisiones.

De igual manera ayuda a poner en práctica los conocimientos adquiridos durante el

estudio de la carrera, así mismo, los estudiantes de la Facultad Regional Multidisciplinaria
de Estelí (FAREM-ESTELI) y lectores en general se beneficiarán con este estudio ,dado
que, el documento final será facilitado a la biblioteca, podrán consultarlo y ampliar sus
conocimientos sobre este tema.

Seminario de Graduación Página 7

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

II. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

2.1. OBJETIVO GENERAL.

 Diseñar e implementar un sistema contable en la Fábrica de cajas Martínez ubicada

en el municipio de Estelí durante los meses de julio y agosto del año 2014.

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.

a) Describir el proceso de producción utilizado en la fábrica de cajas Martínez,

atendiendo el orden secuencial de las actividades.

b) Elaborar catálogo e instructivo de cuentas, balanza de apertura, registro de

operaciones contables, balanza de comprobación y estados financieros.

c) Determinar los costos totales y el costo unitario de la producción terminada de acuerdo

a las órdenes de producción.

d) Realizar una evaluación del sistema contable diseñado, comparándolo con los
métodos empíricos de análisis utilizados actualmente.

Seminario de Graduación Página 8

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

III. MARCO TEÓRICO

3.1. PERFIL DE LA EMPRESA MARTÍNEZ

En el departamento de Estelí se ubica la mayor parte de la producción de puros de tabaco,

razón por la cual existen muchas fábricas dedicadas a la elaboración de cajas de madera
para puros. La fábrica de cajas Martínez inició operaciones en enero del año 2014, es una
empresa de carácter familiar ubicada de la gasolinera UNO salida norte un kilómetro
carretera a la comunidad Miraflor. Destinada a la elaboración de cajas de madera para
puros de exportación, está inscrita en la Dirección General de Ingresos como persona
natural bajo el régimen especial de estimación administrativa por cuota fija.

Actualmente emplea a catorce personas y trabaja en convenio con la empresa Americcan

Caribbean Cigar’s, S.A. (ACCSA). Algunas tabacaleras tienen dentro de su misma
empresa un área de fabricación de cajas, pero en ocasiones la empresa no puede suplir la
demanda de las cajas recurriendo a las fábricas independientes como fabrica Martínez
para obtener dicho producto.

Como Misión la empresa se plantea “Ser una empresa particular de carácter familiar
dedicado a la elaboración de cajas de madera para puros y pretendemos que nuestro
producto cumpla con las necesidades de los clientes tanto en precio como en calidad.”

Como Visión se propone “Ampliar nuestros horizontes de ventas, convertirnos día a día en
una empresa de prestigio en el ámbito tanto en el ámbito nacional como internacional,
donde impere la actualización de las nuevas ideas y donde halla armonía laboral, creando
condiciones para el desarrollo de la creatividad y participación de los empleados y
clientes.”

3.2 NOCIONES DE LAS EMPRESAS

“Empresa es la institución o agente económico que toma las decisiones sobre la utilización
de factores de la producción para obtener los bienes y servicios que se ofrecen en
el mercado. Es el instrumento universalmente empleado para producir y poner en manos
del público la mayor parte de los bienes y servicios existentes en la economía.

La empresa es la unidad económico-social, con fines de lucro, en la que el capital, el

trabajo y la dirección se coordinan para realizar una producción socialmente útil, de
acuerdo con las exigencias del bien común’’(Monografías.com, 2014).

Todo buen funcionamiento de una empresa debe contar con un sistema de acumulación
de costos que le permita un óptimo procesamiento de la información
Seminario de Graduación Página 9
Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

que posee. Por eso, en este trabajo da a conocer algunos conceptos que servirán de guía
para una mejor comprensión de la lectura.

En Nicaragua se cuenta con gran cantidad empresas en desarrollo, las cuales constituyen
la mayor parte generadora del desarrollo económico del país y en este caso del
departamento de Estelí, ya que vienen a dar respuestas al desempleo en el municipio.
Muestra de esto lo constituyen las fábricas de cajas que son pequeños talleres dedicados
a promover el autoempleo y empleo de otras personas.

Las empresas poseen diferentes características tales como:

 “Control total de la empresa por parte del/a propietario/a, que dirige su gestión.
 La personalidad jurídica de la empresa es la misma que la de su titular (empresario/a),
quien responde personalmente de todas las obligaciones que contraiga la empresa.
 No existe diferenciación entre el patrimonio mercantil y su patrimonio civil.
 No precisa proceso previo de constitución. Los trámites se inician al comienzo de la
actividad empresarial.
 La aportación de capital a la empresa, tanto en su calidad como en su cantidad, no
tiene más límite que la voluntad del/a empresario/a.
 Las Empresas constan de factores activos y pasivos"(Monografias.com, 2014).

Las empresas pueden ser de tipo industrial, comercial y de servicios. Las empresas
industriales son aquellas en las cuales la actividad esencial es
la producción de productos o bienes, mediante la extracción de materias primas y se
clasifican en primarias (extractivas, mineras, pesqueras) y secundarias (manufactureras y
de construcción).

Las empresas comerciales son aquellas que se dedican o realizan el acto propio
de comercio, y su función principal es la compra-venta de productos terminados en la cual
interfieren dos intermediarios que son el productor y el consumidor. También dentro de
este sector podemos determinar tipos de empresas según la cantidad en el monto de las
ventas, por ello tenemos que hay: empresas mayoristas y empresas minoristas.

Las empresas de servicio son aquellas que realizan una actividad comercial, productiva y
prestadora de servicios con fines de lucro, por ejemplo servicios financieros, etc.

De acuerdo a esta clasificación se determina que Fabrica de Cajas Martínez se ubica

como una empresa industrial, dentro del sector secundario por ser una empresa
manufacturera.

Seminario de Graduación Página 10

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

3.3 CONTROL INTERNO

"Es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de

fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en
los estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de
control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema
contable".(Catácora F., 1996)

Después de analizar varios conceptos de control interno se puede decir que este se divide
en dos grandes grupos: Administrativos y Contables. En cuanto al administrativo, es el
plan de organización, y todos los métodos que facilitan la planeación y control de la
empresa (planes y presupuestos). Con relación al contable, se puede decir que
comprende de métodos y procedimientos relacionados con la autorización de
transacciones, tal es el caso de los registros financieros y contables.

Es importante mencionar que en fábrica de cajas Martínez no se cuenta con manuales de

control interno, sin embargo se han creado algunas normativas para llevar cierto control en
la misma, como son controles de asistencia y algunas reglas como no fumar, no hacer uso
del celular en las horas de trabajo, ya que de esta manera se evitan accidentes dentro de
la empresa.

3.4 CONTABILIDAD

3.4.1 Concepto

“La contabilidad es el sistema de información que mide las actividades de las empresas,
procesa esa información en estados (informes) y comunica los resultados a los tomadores
de decisiones” (Horgen, 2006).

“Es el conjunto de reglas y principios que enseñan la forma de registrar sistemáticamente

las operaciones financieras que realiza una empresa o entidad y la presentación de su
significado, de tal manera, que puedan ser interpretados mediante los estados
financieros"(Gerardo, Guajardo Cantù, 2006).

Seminario de Graduación Página 11

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

3.4.2 Sistema contable

"Un sistema de contable es una estructura organizada mediante la cual se recogen las
informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de
recursos como formularios, reportes, libros entre otros y que presentados a la gerencia le
permitirán a la misma tomar decisiones financieras." (Monografias.com, 2014)

Según la profesora Haydee Duque de Araujo, en su libro: “SISTEMAS CONTABLES una

metodología para su elaboración” expresa: “se puede definir el plan de cuentas como el
conjunto de cuentas, que se propone utilizar la empresa para registrar sus operaciones,
dispuesta de acuerdo a un orden y a una metodología establecida y el cual forma parte de
su sistema de contabilidad”

Según lo planteado anteriormente se puede decir que un sistema de contabilidad son

normas, pautas, procedimientos o lineamientos que se ponen en práctica para controlar
las operaciones y suministrar información financiera de una empresa, por medio de la
organización, clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas y
financieras.

El sistema permite identificar procedimientos de acción a aplicarse en cada una de las

áreas que se hallan establecidas en una organización, cada uno de los cuales reúne un
conjunto de procesos concretos, claros y precisos, de cuya ejecución depende que el
objetivo general del sistema implantado se cumpla.

3.4.3 Contabilidad de costos

A la contabilidad de costos le corresponde determinar lo que le representa a la empresa,

desde el punto de vista monetario, fabricar sus productos o prestar sus servicios, con el fin
de valorarlos y poder así determinar precios de venta, márgenes de utilidad y otra
información pertinente.

La contabilidad de costos es un subsistema de la contabilidad financiera encargada de la

recolección, resumen y presentación de la información monetaria sugerida en el
departamento productivo de la empresa.

“Es el conjunto de técnicas y procedimientos que se utilizan para cuantificar el sacrificio

económico incurrido por un negocio para generar ingresos o fabricar inventarios.
Contablemente, un sacrificio económico está representado por el valor del recurso que se
consume o se da a cambio para recibir ingresos”.(Torres, 2002).

Seminario de Graduación Página 12

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

"La contabilidad de costos es un proceso ordenado que usa los principios generales de
contabilidad para registrar los costos de operación de un negocio de tal manera que, con
datos de producción y ventas, la gerencia pueda usar las cuentas para averiguar los
costos de producción y los costos de distribución, ambos por unidad y en total de uno o de
todos los productos fabricados o servicios prestados, y los costos de otras funciones
diversas de la negociación, con el fin de lograr una operación económica, eficiente y
productiva"(LAWRENCE, pág., 36 ).

Como lo señalan los citados autores, la contabilidad de costos tiene un fin útil debido a
que presta ayuda para aumentar el volumen de producción optimizando los recursos
y esfuerzos. El sistema contable forma parte de los sistemas de información gerencial, por
lo que se considera la contabilidad de costos como una subdivisión del sistema contable,
la cual permite acumular, registrar y determinar los costos de los productos fabricados en
una empresa y tomar decisiones acertadas en cuanto a inversiones, políticas de precios,
entre otros.

Sobre el tema que nos ocupa, en la fábrica de cajas Martínez se pone en práctica todo lo
que implica la contabilidad de costos, sin embargo no se toman en cuenta los elementos
del costo en el proceso de producción, esto hace que dicha empresa desconozca los
costos que incurre para elaborar su producto y a su vez cuál fue el resultado del producto
es decir si tuvieron pérdidas o ganancias al final.

“La contabilidad de costos tiene como características:

 Es analítica; plantea sobre segmentos de una empresa y no sobre su total.

 Predice el futuro, a la vez que registra los hechos ocurridos, ya que es parte
integrante de la contabilidad oficial.
 En los movimientos de sus cuentas principales interviene un elemento que está
ausente en la contabilidad general: las unidades.
 Sólo registra operaciones internas. La cuenta Almacén de Materiales, por ejemplo,
es debitada por las compras realizadas y acreditada en ocasión del consumo, con
débito a Producción en Proceso. Elaborado el artículo, esta última cuenta se
acredita con cargo a Almacén de Productos Terminados.
 Refleja la unión de una serie de elementos (materia prima, mano de obra y cargas
fabriles) cuya combinación da origen a artículos distintos de los que iniciaron el
proceso productivo” (LAWRENCE, pág., 36 ).

Seminario de Graduación Página 13

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

3.4.4 Relación entre contabilidad financiera y contabilidad de costo

“La contabilidad financiera se ocupa en clasificar, anotar e interpretar las transacciones

económicas de manera que puedan prepararse periódicamente estados resumidos
que indiquen los resultados históricos de esas transacciones o la situación financiera de la
empresa al cierre del ejercicio económico.

La contabilidad de costos por su parte, al ser una fase amplificada de la contabilidad

financiera, controla y analiza actividades particulares, dichas actividades están
relacionadas directamente con el control de los costos, por medio de dicho control, la
empresa está en capacidad de determinar en cualquier momento los costos unitarios, los
costos totales y los precios de venta” (Gerardo, Guajardo Cantù, 2006).

3.4.5 Costos. Concepto y clasificación.

Según Reyes F. Yolanda, teniendo en cuenta que la contabilidad de costos tiene dentro de
sus objetivos, calcular lo que cuesta producir un artículo o lo que cuesta venderlo o los
costos que se incurren al producir, se pueden clasificar de la siguiente forma:

De acuerdo con la función del negocio:

 Costos de manufactura: Son también conocidos como costos de producción o

costos de fabricación, propio de las empresas que elaboran su producto.

 Costos de mercado: Conocidos también como costos de distribución o de ventas.

La distribución es la tarea de hacer que el producto llegue al poder del cliente, luego
los costos de distribución serían los gastos de venta: publicidad, promoción,
comisiones de los vendedores, convencionalmente los costos de distribución no son
costos inventariables, es decir no se aplican al producto, sino que se asignan al
periodo en el cual ocurren, de ahí que se les conoce también con el nombre de
costos del periodo.

De acuerdo a la naturaleza de las operaciones de fabricación:

 Costos por órdenes de fabricación: También conocidos con los nombres de

costos por órdenes específicas de producción, por lotes de trabajo o por pedidos de
los clientes. Bajo este sistema los costos se identifican directamente con cada
trabajo, de ahí que pone énfasis en la acumulación y asignación de los costos al os
trabajos o conjunto de producto.

Seminario de Graduación Página 14

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

 Costos por procesos: Es sistema se utiliza en aquellas empresas cuya producción

es uniforme y el patrón de producción es repetitivo o continuo. Bajo este sistema de
costos, el énfasis se encuentra en la acumulación de los costos de producción por
periodo de tiempo específico, por departamento, procesos o centros de costos a
través de los cuales circula el producto, los costos de los productos que se obtienen
son costos promedios que se han ido acumulando de departamento en
departamento.

De acuerdo con la forma como se expresen los datos, según la fecha y el método de
cálculo se tienen:

 Históricos: Son los que asignan a los productos fabricados todos los costos reales
en que se incurre durante un periodo determinado de tiempo en la fabricación de
estos.

 Costos Predeterminados: Son costos que se calculan antes de que se inicie la

producción. Cuando se utiliza un sistema de contabilidad de costos
predeterminados, tanto los costos predeterminados como los reales se reflejan en
la contabilidad. La diferencia entre el costo predeterminado y el real se llama
variación. Las variaciones pueden agruparse por departamento, por costo y por
elemento de costo. El grado en que se puede controlar una variación depende de la
naturaleza de la norma, del costo implicado y de las circunstancias particulares que
originaron la variación.

Los costos predeterminados se dividen en:

 Costos Estimados: Es la cantidad que según la empresa costara realmente un

producto o la operación de un proceso durante un periodo de tiempo.
Frecuentemente, los costos estimados incluyen una cantidad que refleja los
desperdicios y diferencias que anticipan y que aumentan los costos unitarios y
totales del producto.

 Costos Estándar: Es la cantidad que según la empresa debería costar un producto

o la operación de un proceso durante un periodo de tiempo, sobre la base de
ciertas condiciones, supuestas de eficiencia, condiciones económicas y otros
factores.

En la práctica los sistemas que se usan son una combinación de costos históricos y
predeterminados, una de las variantes más usadas es materiales y mano de obra real y
gastos de fabricación predeterminados.

Seminario de Graduación Página 15

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

De acuerdo con la forma como se calculen los costos de inventarios que quedan en
producción, se tienen:
 Costos de Absorción: Conocido también con el nombre de costos totales, el costo
de cada artículo se determina en base al costo de los materiales directos, la mano
de obra directa y los gastos generales de manufactura fijos y variables.

 Costos Directos o Variables: Conocido también como costos marginales, el costo

de los materiales directos, mano de obra directa, los gastos generales de
manufactura variables, así como cualquier gasto de administración y de ventas que
varíe igualmente con el volumen de actividad.

De acuerdo a su identificación con el producto o segmento:

 Costos Directos: Son aquellos que pueden identificarse directamente con un

proceso, producto, trabajo o cualquier otra acción de la empresa.

De acuerdo a la presentación de antecedentes:

 Costos Totales y Costos Unitarios: El tipo de datos más común es el de costo

total del producto y en esta expresión están abarcados todos los costos de
fabricación. Los costos unitarios resultan de dividir el costo total por el número de
unidades producidas.

De acuerdo a su variabilidad:

 Costos Variables: Son aquellos costos que tienden a aumentar o disminuir en total,
en proporción con los cambios en los niveles de actividad.

 Costos Fijos: Son aquellos costos que no varían dentro de un nivel normal de
operaciones y dado un cierto periodo de tiempo.

 Costos Semi Variables o Costos Semi Fijos: Son aquellos costos que son
parcialmente fijos y parcialmente variables.

Los costos semi-variables tienen distintos patrones de comportamiento. Algunos

tienden a permanecer constantes en cantidad total para determinados niveles de
producción y luego aumentan o disminuyen conforme si se llega a otro nivel.

3.4.5 Características de los costos

Según Reyes F. Yolanda, los costos deben de reunir 4 características fundamentales:
 Veracidad: Los costos han de ser objetivos y confiables y con una técnica correcta
de determinación.

Seminario de Graduación Página 16

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

 Comparabilidad: Los costos aislados son pocos comparables y sólo se utilizan en

valuación de inventarios y para fijar los precios. Para fijar los precios, Para
tener seguridad de que los costos son estándar comparamos el costo anterior con
el costo nuevo.

 Utilidad: El sistema de costo ha de planearse de forma que sin faltar a

los principios contables, rinde beneficios a la dirección y a la supervisión, antes que
a los responsables de los departamentos administrativos.

 Claridad: El contador de costos debe tener presente que no sólo trabaje para sí,
sino que lo hace también para otros funcionarios que no tienen un
amplio conocimiento de costos. Por esto tienen que esforzarse por presentar cifras
de forma clara y compresiva.

3.5 ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCION

3.5.1 Materiales Directos (MD) o Materias Primas (MP)

“Los MD o MP son aquellos insumos necesarios que se transforman en productos
terminados a través del uso de la mano de obra y de los costos indirectos de fabricación
en la producción de un bien, y que pueden asociarse fácilmente al producto y que
representan un costo importante del producto terminado.

Son todos los que se pueden identificar en la fabricación de un producto terminado,

fácilmente se asocian con éste y representan el principal costo de materiales en la
elaboración del producto. Ejemplo de ello sería la madera aserrada que se utiliza en la
fabricación de una litera” (R.S & Otros, 1997).

3.5.2 Mano de Obra Directa (MOD)

“La MOD corresponde a los salarios básicos, las prestaciones sociales y los aportes
patronales de los trabajadores involucrados directamente en la transformación de los MD
en productos terminados.

“Es aquella directamente involucrada en la fabricación de un producto que puede

asociarse con éste con facilidad y que representa un importante costo de mano de obra en
la elaboración del producto. El trabajo de los operadores de una máquina en una empresa
de manufactura se considera mano de obra directa”(R.S & Otros, 1997).

3.5.3 Costos Indirectos de Fabricación (CIF)

“Los CIF son aquellas erogaciones necesarias para la fabricación (transformación de los
materiales o insumos en productos terminados), como Materiales indirectos (MI) y Mano
Seminario de Graduación Página 17
Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

de obra indirecta (MOI) que no pueden identificarse plenamente con una unidad de
producción.

Son todos los costos de fabricación distintos de los materiales directos y de la mano de
obra directa. Estos costos hacen referencia al grupo de costos utilizado para acumular los
costos indirectos de fabricación (CIF son distintos a los Gastos de venta, administración y
financiero) y además son costos que no se puede asociar o costear con facilidad a un
producto producido”(R.S & Otros, 1997).

a) Materiales Indirectos (MI)

Son los demás materiales o suministros involucrados en la producción de un artículo que
no se clasifican como materiales directos. Los materiales indirectos son considerados
como costos indirectos de fabricación.

b) Mano de Obra Indirecta (MOI)

Es aquella involucrada en la fabricación de un producto que no se considera mano de obra
directa. La mano de obra indirecta se incluye como parte de los costos indirectos de
fabricación. El trabajo de un supervisor de planta es un ejemplo de este tipo de mano de
obra. (R.S & Otros, 1997)

c) Costos indirectos de fabricación

 Costos indirectos de fabricación variables:

Son costos indirectos de fabricación variables cuando su total cambia en proporción
directa al nivel de producción, es decir cuánto más grande sea el conjunto de unidades
producidas, mayor será el total de costos indirectos de fabricación variables. Ejemplos:
Materiales indirectos, Mano de obra indirecta.

Son aquellos en los que el costo total cambia en proporción directa a los cambios en el
volumen o producción dentro del rango relevante, en tanto que el costo unitario
permanece constante.

Materiales directos, Mano de obra directa, Electricidad para maquinaria, Depreciación bajo
el método de unidades de producción (R.S & Otros, 1997).

 Costos indirectos de fabricación fijos

Son costos indirectos de fabricación (CIF) que permanecen constantes
independientemente de los niveles de producción, ejemplo de este tipo de CIF fijos son:
 Impuestos a la propiedad
 Depreciación del edificio de producción
 Alquileres de edificios.

Seminario de Graduación Página 18

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

Son aquellos en los que el costo fijo total permanece constante dentro de un rango
relevante de producción, mientras el costo fijo por unidad varía con la producción. Más allá
del rango relevante de producción, variaran los costos fijos (R.S & Otros, 1997).

3.6 INVENTARIO DE UNA EMPRESA

3.6.1. Definición de Inventario

"Los inventarios representan las partidas de los activos que son generadoras de ingresos
para varios tipos de empresas, entre las cuales se encuentran las que tienen una actividad
de transformación y las que se dedican a la compra, venta o comercialización"(Catácora
C., 1998).

3.6.2. Tipos de inventario

Según Catácora C. (2000), existen principalmente tres tipos de inventarios:

 Inventario de materias primas:

Está compuesto por el costo de adquisición de los diferentes artículos que no han sido
utilizados en la producción y que aún no están disponibles para ocuparse durante el
periodo.
 Inventario de productos en proceso:
Representa el costo de los artículos que aún no han sido terminados al final del periodo.
Comprende materiales directos, mano de obra directa aplicada a la producción, así como
los CI reales o asignados mediante el uso de tasas predeterminadas.
 Inventario de productos terminados:
Acumula el costo de los artículos que han sido terminados durante el presente período o
períodos anteriores del proceso productivo de la empresa.

3.7 PROCESO DE INDUSTRIALIZACIÓN DE LA MADERA

Según Pomareda C. (1998), la madera es una materia prima regenerable que se obtiene
fundamentalmente de los bosques naturales. El bosque es el recurso más valioso para los
países de Centro América, sin embargo, tradicionalmente ha sido considerado un estorbo
para el desarrollo y han sido generalizadas las políticas de apoyo a la deforestación para
reemplazar los árboles por pastos y cultivos.

Tradicionalmente el sector forestal se ha percibido solo como fuente de madera y leña y

como un obstáculo para el desarrollo agrícola. Desde hace pocos años esta percepción ha
cambiado y se ha concedido mayor importancia a los servicios que el bosque ofrece.

En la comercialización de productos forestales, al igual que en el caso de la producción,

existe una alta concentración, tanto de las importaciones como de las exportaciones

Seminario de Graduación Página 19

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

por parte de los países desarrollados. Nicaragua es un importador neto de productos

derivados de la madera especialmente papel y cartón.

De lo antes expuesto se puede deducir que el país tiene un potencial importante para
sustituir importaciones de derivados de madera en forma parcial y también para
incrementar sus exportaciones con productos de madera, con mayor valor agregado.
Ambas actividades permitirían generación de empleo y un balance más satisfactorio en el
sector del comercio exterior de madera y derivados.

En este segmento del sector forestal se distinguen varios tipos de empresas que usan
madera de distintas especies y calidades. El grupo más importante de actores es sin duda
el de los talleres de carpintería y mueblerías. No existe un inventario ni una estimación del
volumen total de madera que consumen ni del valor agregado de este sector, ya que gran
parte de él integra el sector informal.

En la producción de productos de madera de calidad, incluyendo algunos para exportación

se estima que hay empresas en los subsectores de muebles, puertas y cajas para puros;
todas parecen competir por la madera de mejor calidad, y confrontan el desafío de no
poder adquirir maderas que hayan pasado por adecuados procesos de secado, y en
ningún caso disponen de maderas que hayan sido previamente tratadas. La selección y el
tratamiento de la madera es una limitación importante y añade a sus costos de producción.

En el sector de la industria de la madera se distinguen los siguientes grupos:

 Ebanistería: sillas, muebles de sala, camas, roperos, chineros, comedores, etc.

 Carpintería: marcos para puertas, puertas, closets, ventanas, etc.
 Muebles para oficina: escritorios y libreros.
 Artesanías para madera.
 Cajas de puros.
 Ataúdes.

Seminario de Graduación Página 20

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

IV. SUPUESTO

La implementación de un sistema contable en Fábrica de Cajas Martínez incide de manera positiva en la misma ya que
favorece el desempeño en el proceso de producción, en la toma de decisiones al proporcionar información financiera y
administrativa veraz y efectiva y a su vez mide el rendimiento tanto de materiales como de mano de obra

4.1. MATRIZ DE CATEGORIA Y SUB CATEGORIA

Cuestiones Técnica de
Propósitos Definición Fuente de Procedimiento
de Categoría Sub categoría recolección de Ejes de Análisis
específicos conceptual información s de análisis
Investigación la información
#1 Son las Adquisición de materia  Ordenes de
¿Cómo se •Describir el Proceso de etapas prima: Es la compra de la Primaria  Entrevista ¿Qué es el pedidos de los
realiza el proceso de Producción. utilizadas madera, la cual se realiza  Textos proceso de clientes.
proceso de producción para cuando se considera  Documentos  Guía de producción?
producción? utilizado en trasformar la necesario, según lo observación ¿Cómo  Facturas de
fábrica de materia quede en existencia y el Secundaria determinan los venta.
cajas prima en consumo por los pedidos  Gerente  Revisión costos de
Martínez, producto que se hayan realizado.  Jefe de documental producción?  Facturas de
atendiendo el terminado. Transformación de la producción ¿Cuáles son los compra.
orden materia prima; se da pasos a seguir
secuencial de desde el momento de para la
las cortar y cepillar la transformación de
actividades. madera, siempre y materia prima en
cuando esta esté producto
debidamente seca para terminado?
evitar problemas con las
medidas, hasta al
momento de armar las
cajas.
Control de calidad: debe
asegurar que las cajas
elaboradas estén

Seminario de Graduación Página 21

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua
Cuestiones Técnica de
Propósitos Definición Fuente de Procedimiento
de Categoría Sub categoría recolección de Ejes de Análisis
específicos conceptual información s de análisis
Investigación la información
correctamente
culminadas y cumplan
con los estándares de
calidad requeridos,
además que tengan las
medidas correctas y el
lijado necesario en pocas
palabras que el producto
final no esté defectuoso.
#2 -Elaborar -Catálogo Son Cuentas contables: Primaria  Entrevista -¿Qué cuentas de  catálogo e
¿Cuáles son catálogo e -Instructivo de documentos  Activo  Textos inventario son las instructivo de
los instructivo de cuentas. contables  Pasivo  Documentos  Guía de más apropiadas cuentas.
documentos cuentas, necesarios  Capital observación para el giro de la  Balanza de
para implantar balanza de para  Ingresos Secundaria empresa? apertura.
un sistema apertura, proporcionar  Egresos  Gerente Revisión -¿De acuerdo a la  Registro de
contable? registro de información  Gastos  Jefe de documental realidad de la operaciones
operaciones útil para la producción empresa que contables.
contables, toma de cuentas se deben  Balanza de
balanza de decisiones. proponer? comprobación
comprobació y estados
n y estados financieros.
financieros.

-Balanza de Cuentas de Mayor ¿Cuáles son los

apertura.  Activo saldos iniciales al
 Pasivo 01/06/14?
 Capital
 Ingresos
 Egresos
 Gastos

Seminario de Graduación Página 22

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua
Cuestiones Técnica de
Propósitos Definición Fuente de Procedimiento
de Categoría Sub categoría recolección de Ejes de Análisis
específicos conceptual información s de análisis
Investigación la información
-Registro de  Transacciones ¿Qué sistema
operaciones contables contable se utiliza
contables.  Elementos del costo en una empresa
manufacturera?

-Balanza de  Cuentas contables  ¿Qué

comprobación  Operaciones mes comprende la
Julio y Agosto 2014 balanza de
comprobación?
 ¿Cuáles
son las
operaciones
necesarias para
hacer una
balanza de
comprobación?

-Estados -Balance General  ¿Cómo elaborar

financieros. -Estado de Resultado estados
financieros?
 ¿Cuál es la
utilidad de los
estados
financieros en
las empresas?

Seminario de Graduación Página 23

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua
Cuestiones Técnica de
Propósitos Definición Fuente de Procedimiento
de Categoría Sub categoría recolección de Ejes de Análisis
específicos conceptual información s de análisis
Investigación la información
-Determinar Es el Primaria  Entrevista  Costos
#3 los costos Costos de conjunto de  Textos  ¿Qué tipo Directos
¿De qué totales y el producción. los gastos  Documentos  Guía de de controles se  Costos
manera se costo unitario relacionados observación utilizan en el Indirectos
de la Los tipos de costos
identifican los con la Secundaria proceso de  Costos Fijos
producción directos, indirectos, fijos,  Gerente
costos de utilización de  Revisión producción?  Costos
terminada de variables, semi variables
producción? los activos  Jefe de documental  ¿Cómo se Variables
acuerdo a las
fijos, las producción determinan los  Costos semi
órdenes de
materias y costos de variables.
producción.
materiales, producción en la
mano de empresa?
obra y CIF.
#4 Realizar una -Sistema Consiste en Primaria  Entrevista  ¿Cuáles  Métodos
¿Cuál es la evaluación contable obtener la -Datos contables de la  Textos son los datos empíricos.
diferencia que del sistema -Métodos relación empresa de periodos  Documentos  Guía de contables de la
existe entre la contable empíricos existente anteriores a Julio 2014. observación empresa de  Sistema
información diseñado, entre los Secundaria periodos anteriores contable.
que comparándol métodos -Datos contables de la  Gerente a Julio 2014?
actualmente o con los empíricos empresa de Julio y agosto  Jefe de  Revisión  ¿Cuáles
presenta la métodos que aplica la 2014. producción documental son los datos
empresa con empíricos de empresa y contables de la
la obtenida a análisis los datos empresa de Julio y
través de la utilizados técnicos que agosto 2014?
aplicación del actualmente brinda el  ¿Qué
sistema sistema relevancia existe
contable? contable entre los datos
aplicado. empíricos
utilizados y el
sistema contable?

Seminario de Graduación Página 24

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

V. DISEÑO METODOLÓGICO

5.1. TIPO DE ESTUDIO

 Investigación Cualitativa: Esta investigación es de tipo cualitativa porque se

pretende describir y analizar el diseño y la implementación de un sistema contable a
medida del desarrollo de la investigación mediante la aplicación de instrumentos
como la entrevista y la observación a través de los cuales se dio la obtención y
procesamiento de la información. Este tipo de estudio utiliza la recolección de datos
sin medición numérica para descubrir o afinar preguntas de investigación y puede o
no probar hipótesis en su proceso de interpretación.

 Investigación Aplicada: La investigación es aplicada, porque para obtener

información se tomó como punto de partida la recopilación de datos basados en
hechos reales de una población para la solución de un problema real, ya que esta
busca la resolución de problemas prácticos y por lo tanto los estudios de este tipo
se construyen de manera rápida, especifica y resumida, es importante mencionar
que la problemática de una la investigación de este tipo se relaciona con
dificultades, obstáculos, conflictos, carencias o necesidades prácticas que enfrenta
una institución, una empresas o individuos.

5.2. UNIVERSO DE ESTUDIO

Fábrica de cajas para puros Martínez

TIPO DE MUESTREO

Esta es una muestra no probabilística, orientada al área contable, el muestreo no

probabilístico es aquel que enfrenta mayor riesgo de que la muestra no sea representativa
ya que el investigador elige las unidades como producto de circunstancias imprevistas,
pero que quien determine la conformación final de la muestran o sea elegido al azar.

5.3. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

Para cumplir los objetivos planteados de esta investigación usamos las técnicas de
recolección de datos: entrevista y observación, las cuales consiste en:
Seminario de Graduación Página 25
Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

 Entrevista con informantes clave: Practicada al señor Reynaldo Martínez, propietario

y al señor José Santos Velázquez actual jefe de producción.

El tipo de entrevista utilizada para la recopilación de la información es la entrevista abierta

con preguntas del tipo descriptivas. Estas son preguntas precisas redactadas previamente
en las cuales se sigue un orden previsto, el entrevistado es libre de responder como desee
pero siempre dentro del marco de la pregunta hecha y sin desviarse del tema.

 Observación

Es la forma directa de recopilar datos en el momento que ocurren ciertos eventos. Esta
importante relación se puede considerar mediante tres perspectivas. Primera, si la
investigación es directa o indirecta; segunda, si la presencia del entrevistador es conocida
o no y tercera, el papel que el observador busque.

5.4. ETAPAS DE LA INVESTIGACIÓN

5.4.1.Investigación documental

Se obtuvo información de libros y folletos de contabilidad I y II, Contabilidad de Costos,

Sistemas de acumulación de costos, Sistemas y Procedimientos Contables, Clasificación
de los Costos, Trabajos de tesis, Folleto de Control interno, libros de administración, e
Internet.

5.4.2.Elaboración de instrumentos

Se elaboró una guía de entrevista con preguntas dirigidas al gerente y dueño de la Fábrica
de cajas Martínez para conocer como está organizada, el proceso productivo y obtener
toda la información requerida para poder de esta manera dar salida a cada uno de los
objetivos propuestos.

También se elaboró una guía de observación para conocer las condiciones y como se
lleva a cabo el proceso de producción en la Fábrica de cajas Martínez.

5.4.3. Trabajo de campo.

Se visitó en reiteradas ocasiones las instalaciones de la fábrica de cajas Martínez para la

recolección de información documental de la empresa, cabe señalar que se contó con la
colaboración y apoyo incondicional del Sr Reinaldo Martínez quien es el propietario y con

Seminario de Graduación Página 26

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

el joven José Santos Velázquez quien es el jefe de producción al momento de aplicar la

entrevista y la guía de observación.

5.4.4. Elaboración del documento final

Primero se analizaron y se procesaron los datos obtenidos en las entrevistas y las guías
de observaciones realizadas en el campo de la investigación, para cumplir con los
objetivos planteados. Después se procedió a la elaboración del documento, haciendo
todas las correcciones de la información que se obtuvo.

Seminario de Graduación Página 27

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

VI. RESULTADOS

Los resultados obtenidos en el diseño e implementación del sistema contable se consiguió

tomando como datos las compras y ventas efectuadas por la empresa Martínez, así como
otros datos como los costos fijos y variables, correspondiente a los meses de Julio y
Agosto 2014.

Para obtener los datos, registrarlos, clasificarlos, resumirlos e interpretar los resultados
como parte del diseño e implementación del sistema contable se contó con el apoyo del
propietario y del personal de producción.

Para el registro de operaciones se procedió a diseñar los formatos requeridos como lo son
orden de compra, comprobantes de diario, libro diario, libro mayor, salidas de bodega,
tarjetas kardex etc.

6.1 PROCESO PRODUCTIVO EN FÁBRICA DE CAJAS MARTÍNEZ.

El personal está organizado de la siguiente manera: el jefe de producción, tres

maquinistas, tres lijadores, tres armadores, un serigrafista, una persona en el área de
pintado, una persona en control de calidad. Doce personas en total. Actualmente la
empresa no cuenta con manuales de organización, funciones, cargos y procedimientos, en
este caso es el propietario quien tiene la función de delegar funciones y en su ausencia el
jefe de producción.

Esta empresa está estructurada de la siguiente manera: Gerencia general, departamento

de producción y el área de control de calidad. Para la producción de cajas se utiliza:

 Maquinaria para la transformación de la madera como: Sierra circular, lijadora,

eléctricas, lijadora de banda, router, compresor, discos circulares de lijas, pistolas para
pintar y manguera para compresor.
 Madera: Cedro macho y plywood.
 Materiales y suministros menores: broches, tintes, etc.

El proceso productivo en la fábrica es el mismo, siendo la única diferencia el tamaño, tipo

y diseño de la caja lo cual incrementaría el tiempo y materiales empleados en la
elaboración y por tanto incrementaría los costos.

La materia prima es almacenada en un área que sirve de bodega, en el caso de la madera

la que se va aserrando se saca al sol durante un tiempo considerable hasta que este seca,
el plywood es almacenado en una área en donde se cuida que este quede sobre una
superficie plana y con buen nivel para evitar que se arquee, cabe mencionar
que en el caso del plywood casi siempre se compra solo lo necesario ya que según los
pedidos este varia.

Seminario de Graduación Página 28

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

Las bisagras y broches se guardan en cajas en una bodega y únicamente se sacan

contados los pares que se van a poner según la cantidad de cajas que se van a
embisagrar o embrocar en el día de trabajo.

Para este proceso se siguen los siguientes pasos:

a) Aserrado: Esta es la primera parte del proceso productivo, una vez que se tiene la
madera uno o varios obreros (de uno a tres trabajadores) se encargan de cortar la
madera, ya que este proceso no se realiza diariamente.

b) Cepillado: La principal función de esta etapa es corregir la parte corrugada de la

madera, utilizando una lijadora eléctrica.

c) Canteado: Una vez cepillada la madera, se procede a corregir las curvas utilizando
una herramienta llamada fresadora que sirve para nivelar el canto y la cara de una
pieza de madera, lo cual permite el grosor necesario para medir la madera.

d) Cortar y estandarizar: Se precede a moldear las piezas (de madera y Plywood) de la

caja según la medida exacta.

e) Trompeado: Este procedimiento es utilizado para formar los dientes que servirán para
entrelazar las piezas, esta etapa se realiza en un tipo de caja según sea la petición
del cliente, el trompo no se utiliza cuando se elaboran cajas con corte de 45º y 90º que
es el corte sencillo. Luego de cortar y estandarizar se procede a moldear las piezas
con un router moldeador que es una herramienta utilizada para realizar trabajos de
decoración y otros.

f) Lijado de piezas: Este proceso consiste en pulir cada una de las piezas con una
herramienta eléctrica llamada lijadora antes de ser armadas.

g) Armado: Consiste en unir las piezas laterales que conformarán la caja.

h) Impresión de tapaderas o fondos: Este proceso consiste en marcar las piezas de

plywood o madera en una maquina conocida como imprenta, que lleva colocado los
clichés que son los sellos que se utilizan para marcar, la imprenta va según las
especificaciones del cliente (el clichado se ve profundo en la superficie de la caja).

i) Fondeado y tapa: Una vez armadas las piezas laterales se procede a ponerle una
pieza de plywood o madera según sea el estilo o petición del cliente que será el fondo
de la caja y luego una pieza de madera o plywood que formará la tapa.

Seminario de Graduación Página 29

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

j) Lijado a mano: Cuando está armada completamente la caja se procede a la sección

de lijado a mano que consiste en pulir toda la caja para la cual se utiliza la lija Nº 100 y
la 120. La lija con el número bajo indica grosor y el más alto significa mayor fineza.

k) Sellado: Consiste en aplicar con la pistola del compresor la mezcla del sellador diluido
con thinner, esta es la base para sellar los poros de la madera y posteriormente se
aplica laca que es la que le da un color natural a la caja, cuando son cajas que no
llevan tinte, así como también a petición del cliente se puede sustituir con pintura
conocida como big5, pero antes se le aplica dos manos de base y después se le aplica
la pintura y por último se aplica la laca que es lo que le da el brillo a la caja y elimina
algunas imperfecciones sobre la pintura.

l) Serigrafiado: Consiste en colocar el arte o serigrafía sobre la tapa o fondo de la caja o

donde el cliente lo especifique (queda únicamente sobre la superficie de la caja).

m) Embisagrado: Consiste en colocar dos bisagras para que la tapa de la caja abra o
cierre según sea el caso, estas se colocan a petición del cliente ya que existen de tipo
de tornillo, de clavos, pero la más usada es la de punta. Para instalarlas en la caja se
utiliza generalmente una máquina llamada embisagradora, pero en la fábrica Martínez
este proceso se realiza a mano.

n) Embrochado: Este procedimiento consiste en colocar un broche, o dos según sea el

caso, en la parte frontal de la caja, existen broches de punta y de clavo, los de clavo
se colocan manualmente y los de punta se colocan con una maquina llamada
embrochadora. La fábrica Martínez lo hace manual.

o) Control de calidad o empaque: En este proceso se revisa que la caja quede perfecta
sin ninguna falla ni ralladuras, para ser empacada en cajas de cartón y entregada al
cliente.

Seminario de Graduación Página 30

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

Gráfico No. 1. Diagrama del proceso productivo de Fábrica Martínez

A continuación mediante un pequeño diagrama se detalla de forma resumida el proceso
productivo para la elaboración de caja en la fábrica de cajas Martínez.
ASERRADO,
CEPILLADOY
CORTE

Se moldean las piezas para formar la

caja posteriormente se pasan por la
lijadora eléctrica para proceder a
armar la caja

TROMPEADO,
LIJADO Y ARMADO

Se aplica sellador para tapar los poros

de madera y posteriormente laca para
su color natural.

IMPRESIÓN,
FONDEADO Y TAPA,
Y LIJADO A MANO

Se marcan las piezas en una maquina

conocida como imprenta, que lleva
colocado los clichés que son los sellos
que se utilizan, luego se colocan los
fondos y tapas y se da una lijada a
mano para pulir la caja.

SELLADO Y
SERIGRAFIADO

Hecha la mezcla de sellador con thinner se

aplica sobre la caja para sellar los poros de
la madera y luego se coloca el arte o
serigrafía sobre la tapa o fondo de la caja o
donde el cliente lo especifique.

EMBISAGRADO Y
EMBROCHADO

Proceso en donde se colocan las bisagras o

soporte de la caja para que estahabrá y
cierre y posteriormente se coloca los
broches en la parte frontal y céntrica de la
caja.

CONTROL DE
CALIDAD

Se revisa que la caja esté perfecta

Fuente: Elaboración propia
para ser entregada al cliente.

Seminario de Graduación Página 31

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

En esta fábrica no se planifica la producción, se trabaja cumpliendo con las órdenes que
se encuentran en espera y tratando en la medida de lo posible cumplir con los controles de
calidad y entregar los pedidos en tiempo y forma.

La compra de la materia prima se determina tomando en cuenta las ordenes de trabajo

que se tienen, mediante la misma se determina el material a utilizar si es madera o
plywood lo que se va a requerir y la medida de este o ambos materiales, en cuanto a la
madera, bisagras, broches, pegas y sellador siempre hay en existencia, las pinturas se
compran según el tipo de caja que se va a elaborar.

Anteriormente los sobrantes de madera y plywood no tenían ninguna utilidad, pero

actualmente estos se están utilizando para hacer cajas muy pequeñas que se les llaman
exhibidores de puros. Por otro lado el subproducto como el aserrín grueso no tiene
ninguna utilidad, sin embargo el aserrín más fino se utiliza para hacer una mezcla que se
llama masilla que se utiliza para tapar algunas imperfecciones de la madera.

Para llevar a cabo este proceso todo el personal se involucra ya que cada obrero realiza
diferentes funciones según las que le sean delegadas. La madera se compra
trimestralmente y el tratamiento que se da es fumigación con pastilla para evitar que esta
se pique, también es expuesta al sol para su secado después de cortar.

6.1.1 Diseño de sistema contable adecuado a la fábrica Martínez.

En la presente investigación se propone un diseño asignado especialmente a la empresa
encargada de elaborar cajas, la cual facilitará y completará los procesos contables.

A continuación se presentan cada uno de los formatos y procedimientos realizados en el

diseño e implementación del sistema contable.

6.2 FORMATOS DISEÑADOS Y APLICADOS

6.2.1. Catálogo de cuentas

El catálogo de cuentas se ha realizado en base al giro que realiza la empresa en este caso
se han creado cuentas de acorde con las actividades desempeñadas por la empresa
manufacturera. Como bien se sabe los catálogos de cuentas son de carácter flexible
pudiéndose incluir o modificar de acuerdo al movimiento de las operaciones de la Fábrica
Martínez. El catálogo de cuentas está estructurado con las cuentas de mayor y sus
respectivas subcuentas, como lo son las de inventario (materia prima, materiales y
suministros, producción en proceso y producción terminada), así como las ventas de
contado y de crédito, otra cuenta de importancia en su registro son las ventas de contado
y crédito y principalmente las de costos de producción con sus diferentes elementos
del costo (materia prima directa, mano de obra directa, y costos indirectos de fabricación),
entre otras.

Seminario de Graduación Página 32

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

Al llevar un catálogo de cuentas facilita el registro contable para la empresa por ello este
documento es de gran importancia y es el primer paso para construir un sistema contable.
Ver Anexo N° 4.

6.2.2. Instructivo de cuentas

En la Fábrica Martínez quien se dedica a la elaboración de cajas para el sector tabacalero,

conviene formular un catálogo de cuentas tan amplio como se requiera para poder
contabilizar las transacciones que se realicen; además se debe redactar un instructivo
para el manejo de las propias cuentas. Dicho instructivo le servirá al contador para poder
aplicar las normas de control interno y sirve de guía en la correcta aplicación de las
operaciones contables.

De manera semejante suele ser necesario dar instrucciones precisas acerca del
tratamiento contable a que deban sujetarse las diferentes cuentas contables.

Por esta razón siempre el catálogo de cuentas trabaja de la mano con el instructivo de
cuentas. Ver Anexo N° 5

6.2.3. Orden de compra

Las órdenes de compra indicaran las descripciones y cantidades que necesita la empresa
para realizar sus pedidos de cajas. Ver Anexo N°6

6.2.4. Comprobante de diario

Se diseñó un comprobante de diario para registrar en forma descriptiva todas las

operaciones siguiendo un orden cronológico indicando el movimiento de cargo y crédito
por cada operación tales como balanza de apertura, compras de materiales y suministros,
compra de utensilios, pago de nómina, y ventas de productos terminados. Esto permitirá
que no se queden operaciones sin su debido registro.

Este formato contiene el número de comprobante, la fecha que se llena el formulario, la

descripción del registro, código de la cuenta utilizada, nombre de la cuenta y los
movimientos parciales, debe y haber, los totales de los movimientos, la descripción del
registro y las respectivas firmas de validación. Ver Anexo N°11 y 19.

Seminario de Graduación Página 33

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

6.2.4.1 Balanza de apertura:

Esta transacción es la primera operación que se registró en el comprobante de diario, con

el objetivo de dar inicio a las operaciones y mostrar con lo que cuenta de inicio la fábrica
de cajas.

Se colocaron las cuentas contables con sus respectivas sub cuentas tales como efectivo
en banco, cuentas por cobrar, las diversas cuentas de inventario: materia prima, y
materiales y suministros, y otras cuentas como gastos pagados por anticipado, el detalle
del mobiliario y equipo de oficina, equipo rodante y de transporte, herramientas y enseres
y sobre todo la cuenta de capital inicial que es con lo que cuenta la empresa Martínez. Ver
Anexo N°11.

6.2.5. Libro Diario

Proporcionará el registro de cada operación realizada en la empresa mediante la

descripción de las cuentas en orden cronológico y con un breve concepto de la
transacción realizada como compras, ventas, cancelaciones de parte de los clientes, etc.
Ver Anexo N°12 y 20

6.2.6. Libro de mayor

Este libro permitirá controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las
diferentes partidas de débito y crédito, derivadas del registro efectuado del libro diario. Ver
Anexo N°13 y 21.

6.2.7. Entradas de bodega

Este formato es indispensable para el control de los materiales y productos que serán
requeridos en el proceso de producción. Esta es derivada de las compras que se realizan
en la empresa, tomando en cuenta la facturación realizada por parte del proveedor. Toda
entrada de bodega debe contener una secuencia numérica y se deberán archivar en orden
secuencial. El formato contiene la fecha que ingresan los productos, descripción del
mismo, la cantidad, precios unitarios y totales, así como las firmas de recibido y
autorizado.

Una vez realizada la entrada a bodega se procede a registrar el ingreso de materiales en

la tarjeta de kardex. Ver Anexo N°8

Seminario de Graduación Página 34

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

6.2.8. Salidas de bodega

Se diseñó un formato de salidas de bodega para registrar todas las salidas de materiales o
productos que se van a utilizar durante el proceso productivo ya que esto le servirá a la
empresa para el control interno y el registro del inventario, así como para mejorar sus
formas de almacenaje y recepción de materiales, el formato contiene el nombre de la
persona a quien se le entrega el material o producto, el código, la descripción, la cantidad,
el costo unitario de los mismos y las respectivas firmas de autorizado, entregado y
recibido. Ver Anexo N°7

6.2.9. Tarjeta Kardex

Se diseñó un formato de tarjeta kardex para llevar un registro de manera organizada del
material o producto que se tiene en bodega realizando una tarjeta por cada material o
producto, el formato contiene la fecha de todas sus entradas y salidas de material, los
costos unitarios por artículo y la firma del responsable de bodega.

Este registro permite visualizar de manera rápida las existencias de materiales que posee
la empresa en su bodega, facilitando su debido control. Ver Anexo N°9

6.2.9. Balance General

Se diseñó un formato de balance general que permita conocer la situación actual de la

fábrica de cajas Martínez a nivel financiero y monetario, en el que se presenta lo que
posee como el efectivo, inventarios de materiales y activos fijos así como sus obligaciones
y las fuentes de capital de donde proviene lo que tiene la empresa. Este formato contiene
la fecha del periodo, las cuentas de activo, pasivo y capital con las que cuenta la empresa
y las respectivas firmas de elaborado, revisado y autorizado. Ver Anexo N°16 y 24

6.2.10. Estado de Resultado

Se diseñó un formato para la elaboración del estado de resultado en el que se mostrará la

rentabilidad de la empresa durante un periodo reflejando los ingresos es decir las
ganancias o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener, esto ayudará a mostrar los
ingresos generados por las ventas y los gastos en que haya incurrido la empresa, este
formato contiene ingresos, costos, gastos de operación y la utilidad del ejercicio además
las respectivas firmas de validación. Ver Anexo N°15 y 23

Seminario de Graduación Página 35

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

6.3 DETERMINACIÓN DE LOS COSTOS TOTALES Y UNITARIOS

Para determinar los costos unitarios del producto (cajas) utilizamos el sistema de costos
por órdenes específicas, este sistema es característico para pequeñas y medianas
empresas que elaboran productos de acuerdo a los requerimientos del cliente. Dicho
producto contiene en su elaboración los tres elementos esenciales del costo de un
producto: materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos de fabricación, con
sus respectivos costos unitarios que nos permiten determinar el costo total de producto y
así fijar el precio de venta del mismo, que nos genera las utilidades necesarias y
satisfactorias para la empresa.

Memoria de cálculo de Costos

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ
HOJA DE CALCULO DE COSTOS

Cantidad
Precio x
Utilizada x Tipo de Costo Cantidad Tipo de
CONCEPTO pie de Total Total Costo Total
Caja en Cambio Materiales de Cajas cambio
madera
pulgadas
Materiales
Directos 6 6.90 41.40 26 1.56 700 1,093.58 26 28,396.59
Mano de
obra Directa 2.17 700 1,521.51 26 39,559.13
Costos
Indirectos de
Fabrica 2.05 700 1,433.66 26 37,275.03
COSTO
TOTAL 5.78 4,048.75 C$ 105,230.75

6.4 EVALUACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE DISEÑADO

En el presente trabajo se pretende implementar un sistema contable con el fin de tener

una mejor organización en el sistema operativo de la empresa, así como también al
momento de registrar las transacciones que realiza.

Seminario de Graduación Página 36

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

La empresa al no contar con un sistema contable que registre, organice y controle los
costos de producción, inventarios, los ingresos y egresos, las utilidades o pérdidas, los
sub-productos, etc., les dificulta la toma de decisiones oportuna. Tampoco no se lleva
ningún control o medida que demuestre si el rendimiento de la mano de obra es efectivo o
no. La causa de esta problemática es la falta de implementación técnicas contables que
sirvan de insumo para realizar controles internos y sobre todo la falta de contabilizar los
gastos y costos.

Con el presente trabajo la empresa Martínez podrá obtener mayores resultados,

permitiéndoles saber con certeza cuanto son las utilidades obtenidas en un periodos (un
mes), así también como conocer gastos no registrados como la depreciación, entre otros.
Si la empresas aplica correctamente en su contabilidad este sistema contable formal y
operante esto permitirá que la información que fluya o se genera sea más confiable.
Contar con un catálogo de cuentas en la empresa ayuda a darle un sentido de orden y
claridad en las operaciones diarias, así como podemos observar en los anexos del Nº 4 al
24.

A continuación se presenta una breve comparación de los logros obtenidos con la

implementación del sistema contable:
COMPARATIVO

ANTES: SIN EL SISTEMA CONTABLE, ACTUALMENTE: CON EL SITEMA

FALTABAN CONTABLE, SE TIENE
Controles que demostraran el rendimiento Certeza en cuanto a las utilidades
o eficiencia de la mano de obra. obtenidas en un periodo (un mes).
Implementación de técnicas contables. Conocimiento de gastos no registrados
como la depreciación.
Controles internos Controles internos
Contabilizar los gastos Un catálogo de cuentas e instructivo de
cuenta
Contabilizar los costos Registro de los gastos y costos
Toma de decisiones oportunas Confianza en la información generada.
Hacer correcto uso de entradas y salidas Elaboración de estados financieros
de bodega y kardex. mensuales.
Uso de las cuentas por pagar a
proveedores.

Seminario de Graduación Página 37

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

VII. CONCLUSIONES

1. El diseño y la implementación del sistema contable realizado a la Fábrica de cajas

Martínez, fue llevado a cabo primeramente describiendo el proceso productivo de la
empresa.

2. Se llenaron los formularios adecuados para el registro, clasificación y resumen de

las operaciones y al final se determinó las utilidades del ejercicio de los meses de
Julio y Agosto 2014

3. En el transcurso de la implementación del sistema contable se determinaron los

costos totales y unitarios y se pudo determinar la producción terminada.

4. El tipo de método de costo utilizado fue el de costo por órdenes específicas

basándose en los requerimientos de cada cliente.

5. Se diseñaron y pusieron en práctica controles internos, los cuales le serán de

mucha ayuda para futuras transacciones.

6. Se realizó una evaluación del sistema contable diseñado comparándolo con los
métodos empíricos utilizados anteriormente.

7. Por tanto, volviendo al punto de partida que origino este estudio de diseño e
implementación de un sistema contable aplicado a la Fabrica Martínez el cual no
contaba con un sistema contable que pudiera determinarles resultados y llevar
controles internos ni poder determinar los costos reales incurridos, se concluye que
la puesta en práctica de un sistema contable formal y operante les permitirá obtener
información más confiable al emitir los estados financieros, lo cual contribuirá en la
toma de decisiones.

Seminario de Graduación Página 38

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

VIII. RECOMENDACIONES

1. Implementar un sistema contable que pueda brindar información confiable y

oportuna al momento procesarla.

2. Llevar un registro exhaustivo y seguro de los costos y gastos que se realizan para
obtener una utilidad confiable y exacta para la empresa.

3. Elaborar estados financieros cada mes con el fin de determinar cuáles son los
resultados obtenidos tanto en el estado de resultado como en el balance general y
sus informes complementarios.

4. Establecer mejores controles en el manejo de efectivo, utilizando la cuenta de

bancos para realizar pagos por cantidades considerables y no realizar pagos o
gastos en efectivo, ocasionando posteriormente descontrol en el manejo y cuadre
del mismo.

5. Hacer uso de los formatos necesarios para el control y registro de todos los activos,
pasivos, gastos e ingreso que facilitan su contabilización.

6. Se recomienda a la Fábrica Martínez que haga mayor uso de las cuentas por pagar
a proveedores, para aprovechar este beneficio que les brindan y de esta forma no
se descapitalice al realizar las compras. Es decir la empresa al apalancarse con los
proveedores pueden tener más dinero disponible para otras inversiones y crecer en
producción.

Seminario de Graduación Página 39

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

IX. BIBLIOGRAFIA

GITMAN, LAWRENCE J. (2007). “Principios de administración financiera”. Decimoprimera

edición. Pearson Educación de México, S.A. de C.V. Naucalpan de Juárez, Edo.
de México. México.688 p.

POLIMENI, RALPH S, FABOZZI, FRANK J, ADELBERG, ARTHUR H. (1994). “Conceptos

y aplicaciones para la toma de decisiones gerenciales”. Tercera edición. McGraw
Hill Interamericana S.A, Santa fe Bogotá, Colombia.664 p.

GUAJARDO C. GERARDO. (1995). “Contabilidad financiera”. Segunda edición. Instituto

Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey. México, S.A. de C.V.
Naucalpan de Juárez, Edo. de México. México. 611 p.

HORNGREN, CHARLES, DATAR SRIKANT, FOSTER GEORGE. (2007). “Contabilidad de

costos. Un enfoque gerencial”. Decimosegunda edición. Pearson Educación de
México, S.A. de C.V. Naucalpan de Juárez, Edo. de México. México. 896 p.

NARVAEZ S. ANDRES A. (2006). “Contabilidad I”. Sexta edición. 1ª.ed. Ediciones A.N,
Managua, Nicaragua. 241 p.

BENAVIDEZ F. JUAN C., PICADO P. WALTER J. (2006). “Sistema de acumulación de

costos de Fábrica Drew Estate Nica S.A”. Trabajo de Tesis. TES 692. Biblioteca
Urania Meza. UNAN-Managua, FAREM-Estelí. Estelí, Nicaragua.

AMADOR L. MISAEL Y COL. (2006). “Sistema de Contabilidad utilizada por el Centro

Juvenil Los Pipitos Estelí en el área de panadería durante el período agosto–
diciembre 2006”. Trabajo de Tesis. TES969. Biblioteca Urania Meza. UNAN-
Managua, FAREM-Estelí. Estelí, Nicaragua.

ÁLVAREZ A. DELIDA Y DEL PILAR A, VALENCIA G.(2003). “Diseño de un Sistema de

contabilidad y de Costos para una fábrica Artesanal de confecciones de ropa de punto”.
Quito Ecuador. Trabajo de Tesis.

BASTARDO A. RAMOS Y.(2005). “Diseño de un Sistema de Costos por Procesos para la

Empresa PEGAPISO, C.A en Silencio de Morichal Largo-Monagas”.Trabajo de Tesis.

Seminario de Graduación Página 40

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

X. ANEXOS

ANEXO N° 1. INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA

DATOS GENERALES
 Nombre comercial de la empresa: Fábrica de Cajas Martínez
 Razón social: Propietario individual.
 Giro o actividad: Industrial.
 Actividad económica: Producción de cajas de madera
 Registro tributario: 2472002890004X
 Dirección: De donde fue Star Mark ½ km. Al norte,
Estelí, Nicaragua.
 Teléfono y fax: 00(505) 82090543
 Fecha de inicio de operación: Enero 2014.
 Gerente Propietario: Reinaldo Martínez Rodríguez

ESTRUCTURA LABORAL DE LA EMPRESA

 Número de empleados: diez
 Número de jefes: dos

Como Visión, la empresa se propone “ampliar nuestros horizontes de ventas, convertirnos

día a día en una empresa de prestigio en el ámbito tanto en el ámbito nacional como
internacional, donde impere la actualización de las nuevas ideas y donde halla armonía
laboral, creando condiciones para el desarrollo de la creatividad y participación de los
empleados y clientes” Como Misión se plantea “Ser una empresa particular de carácter
familiar dedicado a la elaboración de cajas de madera para puros y pretendemos que
nuestro producto cumpla con las necesidades de los clientes tanto en precio como en
calidad”.

Son valores que fomenta la empresa: Moral, Ética, Transparencia, Responsabilidad,

Confiabilidad, Respeto al Prójimo y a la Comunidad.

Seminario de Graduación Página 41

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N° 2. ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA

GERENCIA
GENERAL

ÁREA DE
PRODUCCIÓN

CONTROL DE
CALIDAD

Fuente: (Elaboración propia)

El organigrama presentado anteriormente muestra como está estructurada la Fábrica de

Cajas Martínez, cuyas relaciones jerárquicas están bien identificadas. Posteriormente el
Gerente propietario es la cabeza de la empresa, y es quien planifica, organiza, dirige y
controla todas las actividades con ayuda del Responsable de Producción.

Puede evidenciarse con claridad el poco personal que labora en esta entidad. El
organigrama aún es simple y no merece un análisis profundo para su comprensión.

Seminario de Graduación Página 42

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N° 3. DESCRIPCION DE CARGOS

Gerencia General:
Se encarga de coordinar cada una de las acciones involucradas en el proceso de
administración, producción y comercialización de la Fábrica de Cajas Martínez.

Área de Producción:
En el área de producción es donde se da la transformación de la materia prima para
elaboración de las cajas de madera para puros.

Control de calidad:
Es el área en donde se revisa que la materia prima sea de calidad y que el producto
elaborado tenga las cualidades que se requieren en cada proceso y sobre todo que
cumplan con las especificaciones y expectativas del cliente.

Seminario de Graduación Página 43

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N°4: Catálogo de cuentas

Seminario de Graduación Página 44

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

1107 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS

1107-01 Anticipo a proveedores
1107-02 Rentas pagadas por anticipado
CATÁLOGO DE CUENTAS CONTABLES 1107-03 Anticipos por justificar
EMPRESA: FABRICA DE CAJAS MARTINEZ 1107-04 Publicidad y propaganda
1107-05 Papelería y útiles de oficina
CODIGO CUENTAS 1108 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1 ACTIVO 1108-01 Deudores Diversos
11 CIRCULANTE 1108-02 Préstamos a Funcionarios y empleados
1101 CAJA 1108-03 Faltantes de caja
1101-01 Moneda Nacional 1108-04 Interese por cobrar
1101-01-01 Reynaldo Martínez 1108-05 Otras cuentas por cobrar
1101-02 Moneda Extranjera
1101-03 Caja Chica 12 ACTIVO FIJO
1102 BANCO 1201 TERRENO
1102-01 BANCENTRO 1201-01 Terreno
1102-01-01 N° CTA
1102-02 Banco 1202 EDIFICIO
1103 CUENTAS POR COBRAR 1202-01 Edificio
1103-01 Nacionales 1203 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
1103-02 Extranjeras 1203-01 Mobiliario
1103-02-01 CAT TOBACO CORPORATION
1103-02-02 JURKHA CIGARS GROUP INC 1203-02 Equipo de Oficina
1104 DOCUMENTOS POR COBRAR 1204 EQUIPO RODANTE Y DE TRANSPORTE
1104-01 Nacionales 1204-01 Equipo rodante y de transporte
1104-02 Extranjeras 1204-02 Equipo de reparto
1105 ALMACEN 1204-02-01
1105-01 Inventarios de Materia Prima 1205 MAQUINARIA Y EQUIPO
1105-01-01 Cedro Macho Aserrado 1205-01 Maquinaria
1105-01-02 Plywood 1205-02 Equipo
Inventarios de materiales y 1206 HERRAMIENTAS Y ENSERES
1105-02 Suministros 1206-01 Herramientas de trabajo liviano
1105-02-01 Bisagras 1206-01-01 Imprenta
1105-02-02 Broches 1206-01-02 Pistolas p/ pintar
1105-02-03 Lijas de banda 1206-02 Herramientas de trabajo pesado
1105-02-04 Lija # 60 1206-02-01 Lijadoras de disco
1105-02-05 Lijas 1206-02-02 Circulares
1105-02-06 Sellador 1206-02-03 Lijadora de banda
1105-02-07 Laca 1206-02-04 Cepilladora
1105-02-08 Tinte 1206-02-05 Router Industrial
1105-02-09 Pega blanca 1206-02-06 Compresor
1105-02-10 Sellador concentrado 1206-03 Herramientas Auxiliares
1105-02-11 Thiner 1207 DEPRECIACION ACUMULADA
1105-02-12 Pintura para serigrafía 1207-01 Depreciación de Edificio
1105-02-13 Pintura para imprenta 1207-02 Depreciación de Mobiliario y Equipo
1105-03 Inventario de Productos en Proceso Depreciación de Equipo Rodante y
1105-04 Inventario de Productos Terminados 1207-03 transporte
IMPUESTOS PAGADOS POR 1207-04 Depreciación de Maquinaria y Equipo
1106 ANTICIPADO 1207-05 Depreciación de herramientas y enseres
1106-01 Cuota fija

Seminario de Graduación Página 45

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

13 ACTIVO DIFERIDO 2107-11 Inatec

GASTOS DE ORGANIZACIÓN E 2107 ACREEDORES DIVERSOS
1301 INSTALACION 2107-01 Anticipo a clientes
1301-01 Gastos de Constitución 2107-02 Acreedores diversos
1302-02 Gastos Pre operativos 2108 INTERESES POR PAGAR
1302-03 Mejoras en propiedades rentadas 2108-01 Intereses por pagar
1302-04 Amortización para gastos de instalación
22 PASIVOS A LARGO PLAZO
14 OTROS ACTIVOS 2201 Prestamos por pagar a Largo plazo
1401 Depósitos en garantía 2202-01 Moneda Nacional
1401-01 Energía Eléctrica 2202-02 Moneda Extranjera
1401-02 Enitel DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO
1401-03 Enacal 2202 PLAZO
2202-01 Moneda Nacional
2 PASIVOS 2202-02 Moneda Extranjera
21 PASIVO CIRCULANTE HIPOTECAS POR PAGAR A LARGO
CUENTAS POR PAGAR - 2203 PLAZO
2101 PROVEEDORES 2203-01 Moneda Nacional
2101-01 Nacionales 2203-02 Moneda Extranjera
2101-02 Extranjeros
2102 DOCUMENTOS POR PAGAR 3 CAPITAL CONTABLE
2102-01 Moneda Nacional 31 CAPITAL CONTRIBUIDO
2102-02 Moneda Extranjera 3101 CAPITAL INICIAL
PRESTAMOS POR PAGAR A CORTO 3101-01 Reynaldo Martínez
2103 PLAZO 32 CAPITAL GANADO
2103-01 Moneda Nacional 3201 UTILIDAD O PERDIDA ACUMULADA
2103-02 Moneda Extranjera 3201-01 Utilidad Acumulada
2104 IMPUESTOS POR PAGAR 3201-02 Pérdida Acumulada
2104-01 IR por pagar 3202 UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO
2104-02 IVA por pagar 3202-01 Utilidad del Ejercicio
2104-03 IBI por pagar 3202-02 Perdida del Ejercicio
2104-04 Impuestos Municipales 3203 RESERVAS PATRIMONIALES
2105 RETENCIONES POR PAGAR 3203-01 Reservas Legales
2105-01 INSS laboral 3203-02 Reservas para reinversión
2105-02 IR laboral 3203-03 Otras reservas
Retenciones por servicios profesionales
2105-03 10%
4 INGRESOS
2105-04 2% IR en la Fuente
41 INGRESOS POR VENTAS
2106 NOMINA POR PAGAR
4101 Ventas de Contado
2106-01 Sueldos y Salarios
4101-01 Nacionales
2107 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
4101-02 Extranjeras
2107-01 Seguro social por pagar
4102 Ventas de Crédito
2107-02 sueldos y salarios
4102-01 Nacionales
2107-03 Vacaciones
4102-02 Extranjeras
2107-04 Aguinaldo
42 OTROS INGRESOS
2107-05 Indemnizaciones
4201 INGRESOS FINANCIEROS
2107-06 Servicios básicos
4201-01 Intereses por cobrar sobre documentos
2107-07 Comisiones
4201-02 Utilidad cambiaria
2107-08 Viáticos
4202 OTROS INGRESOS
2107-09 Publicidad
4202-01 Ganancias por ventas de activos fijos
2107-10 INSS Patronal
4202-02 Rentas ganadas

Seminario de Graduación Página 46

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

4202-03 Comisiones ganadas 5102-06 Incentivos

4202-04 Ingresos por reevaluaciones 5102-07 Horas Extras
4202-05 Otros ingresos 5102-08 INSS Patronal
5102-09 INATEC
5 EGRESOS 5102-10 Energía Eléctrica
EGRESOS POR COSTOS DEL 5102-11 Agua Potable
51 PRODUCTO 5102-12 Teléfono
5101 COSTO DE PRODUCCION 5102-13 Internet
5101-01 Materia Prima Directa 5102-14 Cable
5101-02 Mano de Obra Directa 5102-15 Papelería y útiles de oficina
5101-03 Costos Indirectos de Fabricación 5102-16 Mantenimiento y Reparaciones
5101-03-01 Materiales indirectos 5102-17 Amortizaciones de activo
5101-03-02 Mano de obra Indirecta 5102-18 Gastos Legales
5101-03-03 Servicios Básicos 5102-19 Impuestos y tributos
5101-03-04 Alquiler 5102-20 Depreciación de Activos
5101-03-05 Depreciación de Activos 5102-21 Gastos misceláneos
5101-03-06 Mantenimiento y Reparación 5103 GASTOS FINANCIEROS
5101-03-07 Séptimo día 5103-01 Intereses por pagar sobre documentos
5101-03-08 INSS Patronal 5103-02 Perdida Cambiaria
5101-03-09 INATEC 5103-03 Comisiones bancarias
5101-03-10 Vacaciones 5103-04 Cargos por elaboración de chequera
5101-03-11 Subsidio 5104 OTROS EGRESOS
5101-03-12 Días Feriados 5104-01 Perdida en venta de activos fijos
5102 GASTOS DE OPERACIÓN 5104-02 Rentas Pagadas
5102-01 Sueldos y Salarios 5104-03 Comisiones Pagadas
5102-02 Vacaciones 5104-04 Egresos por reevaluaciones
5102-03 Aguinaldo 5104-05 Otros Egresos
5102-04 Viáticos
5102-05 Comisiones

Seminario de Graduación Página 47

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N°5: Instructivo de Cuentas

INSTRUCTIVO DE CUENTAS

Asunto Código contable

ACTIVO CIRCULANTE
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
1101 Caja 1101-01 Moneda Nacional
1101-02 Moneda Extranjera
1101-03 Caja Chica

Representa todo el dinero en efectivo que posee la empresa, recurso monetario que se puede
disponer en cualquier momento.

Se debita por:

 Importe del efectivo que el negocio tiene al iniciarse las operaciones.

 El efectivo recibido.

Se acredita por:

 Por el dinero en efectivo que se deposita en el banco diariamente.

Saldo:

 Deudor

Seminario de Graduación Página 48

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

ACTIVO CIRCULANTE
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
1102 Banco 1102-01 BANCENTRO

Controla el movimiento de los ingresos y egresos de dinero de las cuentas que la empresa
mantiene en los diferentes bancos.

Se debita por:

 Dinero depositado en cuenta de cheques en la apertura de la cuenta.

 Depósitos efectuados.
 Cobranzas efectuadas directamente por el banco.
 Intereses liquidados por el banco.

Se acredita por:

 Pagos efectuados por diferentes conceptos mediante la emisión de cheques o

debitados directamente del banco.
 El efectivo desembolsado
 Importe de los cheques expedidos.
 Cantidades que el banco cobra por conceptos de comisiones por cobranzas, etc.
 Transferencias o pagos que se hagan por otros medios diferentes a los cheques.

Saldo:

 Deudor

Seminario de Graduación Página 49

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

ACTIVO CIRCULANTE
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
1103 Cuentas por Cobrar 1103-01 Nacionales
1103-02 Extranjeras
Esta cuenta representa derechos de cobro a favor de la empresa, se origina por el crédito
otorgado a los clientes en ventas.

Se debita por:

 Importe de las facturas a crédito provenientes de la venta de mercancías.

 Intereses que se cargan a los clientes por la demora del pago de las facturas.
 Cargos diversos a los clientes como fletes, maniobras, etc.

Se acredita por:

 Cobros
 Abonos o cancelaciones por parte de los clientes
 Documentos recibidos en pago.
 Notas de crédito provenientes de devolución de mercancías.
 Descuentos que se concedan a clientes por el pago anticipado de su adeudo o rebajas
que se efectúen por volumen en las cuentas.

Saldo:

 Su saldo es deudor

Seminario de Graduación Página 50

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

ACTIVO CIRCULANTE
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
1104 Documentos por Cobrar 1104-01 Nacionales
1104-02 Extranjeras

Esta cuenta representa derechos exigibles de cobro con respaldo documentario por la venta de
bienes o la prestación de servicios. Estos están representados por letras de cambio, pagarés,
etc., son documentos de mucho valor jurídico, por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha
de vencimiento o proceder a su cobro por vía judicial en una forma rápida.

Se debita por:

 Importe de los documentos aceptados por los clientes o terceras personas

Se acredita por:

 Importe de los documentos cobrados o cancelaos.

Saldo:

 Deudor

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

ACTIVO CIRCULANTE
CODIGO CUENTA DE MAYOR SUBCUENTAS
1105 Almacén Inventario de Materia Prima
SUBCUENTA Inventario de Productos en Proceso
1105-01 Inventario de Materia Prima Inventario de Productos Terminados

Constituyen materiales que forman parte indispensable de la producción, son fácilmente

medibles, se puede determinar su costo y aplicarlo al costo total del artículo.

Se debita por:

 Por la adquisición o compra de los materiales.

Se acredita por:

 Por la utilización en la elaboración de los productos terminados.

Saldo:

 Deudor

Seminario de Graduación Página 51

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

ACTIVO CIRCULANTE
CODIGO CUENTA DE MAYOR SUBCUENTAS
1105 Almacén Inventario de Materia Prima
SUBCUENTA Inventario de Productos en Proceso
1105-02 Inventario de Productos en Proceso Inventario de Productos Terminados
Constituyen los materiales que pasan a forman parte de la producción son MP, MOD y CIF.

Se debita por:

 Por el paso de materiales a proceso

Se acredita por:

 Por el paso de materiales a productos terminados

Saldo:

 Deudor

Seminario de Graduación Página 52

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

ACTIVO CIRCULANTE
CODIGO CUENTA DE MAYOR SUBCUENTAS
1105 Almacén Inventario de Materia Prima
SUBCUENTA Inventario de Productos en Proceso
1105-03 Inventario de Productos Terminados Inventario de Productos Terminados

Son materiales que pasaron por el procesamiento y están terminados en un cien por ciento por lo tanto
están listos para comercializarse.

Se debita por:

 Al momento de pasar a convertirse en productos terminados

Se acredita por:

 Con el importe de la factura que soporte la venta de los productos.

 Con el registro de la salida de bodega

 Al momento de su comercialización o venta

Saldo:

 Deudor

CONTROL INTERNO
 Toma física
 Registro en Kardex

Seminario de Graduación Página 53

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

ACTIVO CIRCULANTE
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
1107 Gastos Pagados Por Anticipado1107-01 Anticipo a Proveedores
1107-02 Rentas Pagadas Por Anticipado
1107-03 Seguros Pagados Por Anticipados
1107-04 Publicidad y Propaganda
1107-05 Papelería y Útiles de Oficina

En esta cuenta se registran los pagos efectuados por la entidad en concepto de gastos que aún
no se han devengado.

Se debita por:

 Por los pagos de gastos aún no devengados.

 Por el importe de valores adelantados para cubrir servicios, impuestos, primas
de seguros, intereses y avances varios, que serán liquidados en el transcurso del
año.

Se acredita por:

 Por el devengamiento de los gastos, con débito a la cuenta de gastos correspondiente.

 Por el prorrateo mensual o periódico de tales servicios, con cargos a las respectivas
cuentas de gastos y costos si aplica.

Saldo:

 Deudor

Seminario de Graduación Página 54

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

ACTIVO FIJO
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
1201 Terreno 1201-01 Terreno

Cuenta de activo Fijo. Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra propiedad de la
compañía.

Se debita por:

 Costo de adquisición del terreno

Se acredita por:

 Venta de terreno a precio de costo

Documentos soportes:

 Escritura publica
 Contrato de arrendamiento

Saldo:

 Deudor

Seminario de Graduación Página 55

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

ACTIVO FIJO
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
1202 Edificio 1202-01 Edificio

Cuenta de activo Fijo. Refleja el o los edificios comprados por la empresa para alquilarlos y
obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno más caro (como
inversión). Pero cuando se trata del edificio de uso diario de la empresa con sus oficinas,
almacenes o fábrica (como activo fijo). Este no es adquirido por la empresa con fines
especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las actividades normales de ella.

Se debita por:

 Por el valor de adquisición de edificios, construcciones e instalaciones, según escrituras

notariales y contratos de compraventa.

 Por el importe de las mejoras y ampliaciones que aumenten el valor de los edificios y
construcciones.

Se acredita por:

 Del costo de adquisición o de construcción (incluyendo el de mejoras y ampliaciones) de

los edificios, construcciones e instalaciones vendidos o demolidos.

Documentos soportes:

 Contrato de compra venta

 Escrituras notariales
 Contratos de arrendamiento financiero.

Saldo:

 Deudor

Seminario de Graduación Página 56

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

ACTIVO FIJO
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
1203 Mobiliario y Equipo de Oficina 1203-01 Mobiliario
1203-02 Equipo de Oficina

Cuenta real de activo Fijo. Está constituida por todo el mobiliario como los escritorios, sillas
metálicas, sillas ejecutivas, estantes, anaqueles, computadoras, teléfonos, equipos de aire
acondicionado, calculadores, archivadores y equipos que tiene la empresa para la realización de
sus actividades.

Se debita por:

 Compra o adquisición de mobiliario u equipos como computadoras, archivadores,

impresoras, etc.
 Inversión adicional del dueño.

Se acredita por:

 Venta del equipo.

 Devoluciones
 Registro de la baja del activo el cual puede ser, por deterioro, daños, destrucción, etc.
 Porque se presente un faltante en el momento de realizar el correspondiente inventario
físico de los activos fijos

Saldo:

 Deudor

Seminario de Graduación Página 57

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

ACTIVO FIJO
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
1204 Equipo Rodante y de Transporte 1204-01 Equipo Rodante y de transporte
1204-02 Equipo de Reparto

En esta cuenta se registran los montos de los valores del parque automotor tales como:
Camiones, Camionetas, Automóviles, Motocicletas, bicicletas, etc. Los cuales son valuados a
precio de costo y se adquieren por la empresa para su uso en la ejecución de las funciones
propias del negocio.

Se debita por:

 Con el pago soporte de la compra o adquisición del activo.

Se acredita por:

 Por la baja del activo ya sea por daños, deterioro y destrucción que sufra el mismo.

Saldo:

 Deudor

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

ACTIVO FIJO
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
1205 Maquinaria y Equipo 1205-01 Maquinaria
1205-02 Equipo

Cuenta real de activo Fijo. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la empresa para
la realización de sus actividades comerciales correspondientes a fabricación, modificación o
servicios

Se debita por:

 Costo de la adquisición de maquinaria para la producción

Se acredita por:

 Por la maquinaria dada de baja por venta o destrucción.

Saldo:

 Deudor

Seminario de Graduación Página 58

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

ACTIVO FIJO
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
1206 Herramientas y Enseres 1206-01 Herramientas de Trabajo Liviano
1206-02 Herramientas de Trabajo Pesado
1206-03 Herramientas Auxiliares

Está conformada por todos los utensilios e Instrumentos empleados o utilizados por la
empresa en el proceso de producción.

Se debita por:

 Por el valor de su saldo al inicio del ejercicio

 Por el valor nominal de nuevas adquisiciones

Se acredita por:

 Del valor de la venta de herramientas

 Del valor nominal de aquellas que se desechan
 Del valor de su saldo para saldarlas

Saldo:

 Deudor

Seminario de Graduación Página 59

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

ACTIVO FIJO
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
1207 Depreciación Acumulada 1207-01 Depreciación Edificio
1207-02 Depreciación de Mob y Equipo
1207-03 Deprec de Equip Rodante y Transp
1207-04 Deprec de Maquinaria y Equipo
1207-05 Deprec de Herramientas y Enseres
Es una cuenta complementaria de activo, y se encuentra representada por la parte recuperada
del costo de adquisición, a través de su vida útil de uso o servicio, siempre y cuando
considerando un valor de desecho.

Se debita por:

 Con el importe del comprobante que soporte la adquisición del activo fijo.
 Con liquidación del pedido de importación, esto en caso de que el activo se haya
comprado en el exterior.

Se acredita por:

 Con el comprobante de registro de la baja del activo por daños, destrucción, deterioros
que sufra el mismo, por perdidas del bien.
 Porque se presente un faltante en el momento de realizar el correspondiente inventario
físico de los activos fijos.
 Por efectuar la venta del activo fijo.

Saldo:

 Es una cuenta de activo, tipo permanente de movimientos mensuales y de naturaleza

acreedora.

Seminario de Graduación Página 60

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

ACTIVO DIFERIDO
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
1301 Gastos de Organización e Instalación 1301 Gastos de Constitución
1301-02 Gastos Operativos
1301-03 Mejoras en propiedades rentadas
1301-04 Amortización para gastos de instalación
Cuenta real de activo diferido. Son aquellos gastos relacionados con la organización y
constitución de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas

Se debita por:

 Por los gastos incurridos en las instalaciones y adaptaciones para quedar incorporadas a
los inmuebles de manera tal que no son removibles o que siéndolo determinan
insostenibilidad y en consecuencia en ambos casos u grado de recuperación mínimo o
nulo.

Se acredita por:

 Por el valor de las adaptaciones e instalaciones totalmente depreciadas o amortizadas

dejando el importe que la ley del impuesto o su reglamento señale

Saldo:

 Deudor

Seminario de Graduación Página 61

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

PASIVO CIRCULANTE
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
2101 Cuentas por Pagar-Proveedores 2101-01 Nacionales
2101-02 Extranjeros

Esta cuenta representa la obligación que tiene la entidad de pagar a sus proveedores los
adeudos provenientes de la compra de todo tipo de mercancía en calidad de crédito.

Se debita por:

 Por el pago de las obligaciones contraídas por los conceptos indicados.

 Por los traspasos por aceptaciones de títulos de crédito a la cuenta documentos por
pagar.
 Por las rebajas, bonificaciones y descuentos por pago anticipado.

Se acredita por:

 Por el importe de las obligaciones contraídas por la adquisición a crédito de mercancías,

materiales, etc.
 Por el importe de la factura de servicio que se deberá cancelar.
 Por los intereses de mora, que se incurran al vencimiento del plazo de la obligación

Saldo:

 Acreedor

Seminario de Graduación Página 62

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

PASIVO CIRCULANTE
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
2104 Impuestos Por Pagar 2104-01 IR por Pagar
2104-02 IVA por Pagar
2104-03 IBI por Pagar
2104-04 Impuestos Municipales
En esta cuenta se registran los montos de las obligaciones que la empresa posee de carácter
fiscal o municipal pendiente de pago al cierre del periodo. Representa la obligación de la
empresa de contribuir con el Estado, mediante el pago de impuestos.

Se debita por:

 Por el importe de la cancelación del pago o el abono parcial de cada impuesto

 Al momento de registrar la aplicación del impuesto a los anticipos correspondientes.

Se acredita por:

 En el instante de registrar la obligación municipal.

 Con el registro de la declaración correspondiente.
 Con el registro del cierre anual de operaciones.

Saldo:

 Acreedor

Seminario de Graduación Página 63

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

PASIVO CIRCULANTE
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
2105 Retenciones Por Pagar 2105-01 INSS Laboral
2105-02 IR Laboral

En esta cuente se reflejan o registran los montos pendientes de pago en concepto de

retenciones que por ley la entidad está obligada a cargar del valor de las ventas obtenidas en
un periodo o por las deducciones de los pagos que se efectúan.

Se debita por:

 Por la cancelación de la retención.

 Con las notas de crédito de nuestros clientes.
 Por el registro de la declaración a favor

Se acredita por:

 Con la factura emitida por la venta.

 Por el monto retenido en los pagos efectuados a nuestros proveedores de bienes y
servicios.
 Con el registros de las retenciones que se le realizan a los empleados.

Saldo:

 Acreedora

Seminario de Graduación Página 64

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

PASIVO CIRCULANTE
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
2106 Gastos Acumulados Por Pagar 2106-01 Seguro Social por Pagar
2106-02 Sueldos y Salarios
2106-03 Vacaciones
2106-04 Aguinaldo
2106-05 Indemnización
2106-06 Servicios Básicos
2106-07 Publicad
En esta cuenta se contabilizan los montos correspondientes a obligaciones acumuladas en
concepto de prestaciones de los empleados de la entidad; de los aportes que realiza la empresa
relacionados con el salario del personal o erogaciones contractuales previstas a cancelarse en
un plazo menor al año.

Se debita por:

 Con el importe del comprobante de pago que soporte la cancelación de las prestaciones
o liquidación final.
 Por el pago correspondiente a los aportes que realiza la entidad (INSS, INATEC)
 Con el registro del retiro o pago de la nómina de la empresa.

Se acredita por:

 Con el registro del importe de la nómina de empleados de la empresa.

 Por el monto de los complementos o ajustes que corresponden a las prestaciones
 Por el importe de las prestaciones y salarios no retirados.
Saldo:

 Acreedor

Seminario de Graduación Página 65

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

PASIVO CIRCULANTE
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
2107 Acreedores Diversos 2107-01 Anticipo a Clientes
2107-02 Acreedores Diversos

Es una cuenta de pasivo circulante distinta a la de los proveedores, ya que dicha cuenta
representa una obligación contraída pero en este caso no por materia prima sino por
mobiliario, equipo de cómputo, equipo de reparto etc.

Se debita por:

 Por las liquidaciones parciales o totales que se hagan a los acreedores.

 Por suscripción y/o aceptación de letras de cambio, pagares.
 Por el descuento concedido por los acreedores

Se acredita por:

 Por el importe de las obligaciones no documentadas, no contraídas por empresa, por

conceptos u operaciones distintas a las de la cuenta de proveedores
Saldo:

 Acreedor

Seminario de Graduación Página 66

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

PASIVO CIRCULANTE
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
2108 Intereses Por Pagar 2108-01 Intereses por Pagar

Esta cuenta representa en lo monto de los intereses causados o vencidos, pendientes de pago,
causados por los préstamos u obligaciones contraídas para garantizar el funcionamiento de la
entidad.

Se debita por:

 Con el comprobante de pago de la cancelación o abono parcial de la obligación por

intereses.
 Con el registro de un nota de débito del banco.

Se acredita por:

 Con el registro de los intereses vencidos de las obligaciones correspondientes.

 Con los ajustes que se registren por diferencial cambiario.

Saldo:

 Acreedor

Seminario de Graduación Página 67

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

PASIVO CIRCULANTE
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
2201 Prestamos por Pagar a Largo Plazo 2201-Moneda Nacional
2201-02 Moneda Extranjera

En esta cuenta se registran los valores correspondientes a las obligaciones contraídas por la
empresa a largo plazo en concepto de préstamos bancarios.

Se debita por:

 Con el registro de la nota de débito del banco con el que la empresa tiene el préstamo.
 Por el traslado de la cuotas mensuales que contienen un vencimiento menor al año.

Se acredita por:

 Con el registro de la nota de crédito del banco con el que la empresa tiene el préstamo
 Con el registro del ingreso o reconocimiento del préstamo.
 Por los ajustes que se realicen en concepto de diferencial cambiario.

Saldo:

 Acreedor

Seminario de Graduación Página 68

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

CAPITAL CONTRIBUIDO
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
3101 Capital Social 3101-01 Aporte de los Socios

Es una cuenta de capital el cual representa cada uno de los aportes de los socios, según
contrato establecido, cuyo importe permite el funcionamiento eficiente de la empresa.

Se debita por:

 Por el importe de los retiros que haga el propietario o socios en forma definitiva.
 Por pérdidas en las que se determina disminución de capital.

Se acredita por:

 Por el importe de la inversión efectuada por los socios de la empresa.

 Por el importe de las nuevas aportaciones del propietario o socios.
 Por el importe de la capitalización de utilidades por acuerdo del propietario o
socios.

Saldo:

 Acreedor

Seminario de Graduación Página 69

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

CAPITAL GANADO
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
3202 Utilidad o Pérdida del Ejercicio 3202-01 Utilidad del Ejercicio
3202-02 Pérdida del Ejercicio

En esta cuenta se registran los montos de las utilidades obtenidas en los ejercicios anteriores.
Las cuales se encuentran pendientes de distribuir a los socios de la empresa. De igual manera se
registraran las pérdidas que se hayan obtenido al final del periodo.

Se debita por:

 Por el registro de la distribución de las utilidades acumuladas a los socios.

 Por el importe de las perdidas reconocidas en el periodo que finaliza.

Se acredita por:

 Con el comprobante de cierre de las operaciones del periodo.

Saldo:

 Acreedor

Seminario de Graduación Página 70

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

INGRESOS POR VENTAS
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
41 Ingresos 4101 Ventas de Contado
4102 Ventas de Crédito

Las cuentas de ingresos agrupan todos los conceptos que constituyen la recepción de fondos
derivados de las ventas de productos y bienes relacionados a la actividad propia de la empresa
tanto de contado como de crédito.

Se debita por:

 Por la devolución de mercancía vendida.

 Por rebajas y descuentos otorgados a los clientes.
 Por el cierre de la venta de costos de ventas.

Se acredita por:

 Del importe de las ventas de mercancías realizadas al contado, a crédito o con garantía
documental, a precio de venta.

Saldo:

 Acreedor

Seminario de Graduación Página 71

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

RESULTADO
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
4202 Otros Ingresos4202-01 Ganancias por venta de activos fijos
4202-02 Rentas Ganadas
4202-03 Comisiones Ganadas
4202-04 Ingresos por Reevaluaciones
4202-05 Otros Ingresos
En esta cuenta se registran los montos acumulados de los ingresos percibidos en concepto de
transacciones ajenas a las operaciones o giro normal de la empresa.

Se debita por:

 Con la anulación de la factura por medio de una nota de crédito.

 Por el importe registrado en concepto de reversión de la venta.

Se acredita por:

 Con la factura de venta de los bienes o servicios especiales, los cuales pueden ser de
contado o al crédito.
 Por el registro del ingreso especifico.
 Con una nota de débito en concepto de incremento o correcciones al precio de los
servicios.

Saldo:

 Acreedor

Seminario de Graduación Página 72

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

EGRESOS
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
5101 Costo de Producción 5101-01 Materia Prima Directa
5101-02 Mano de Obra Directa
5101-03Costos Indirectos de Fabricación
En esta cuenta se registrarán los tres elementos del costo como materia prima, mano de obra
directa y los costos indirectos de fabricación que se trasladan al proceso productivo.

Se debita por:

 Con el valor de la materia prima, mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricación trasladados al proceso productivo.

Se acredita por:

 Al final del mes cuando se establece el costo de producción por presentación y se

trasladan al inventario de producto terminado.
 Al final del ejercicio contra el inventario de productos en procesos con el valor de lo que
se encuentra en proceso.

Saldo:

 Deudor.

Seminario de Graduación Página 73

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

EGRESOS
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
5102 Gastos de Operación 5102-01 Sueldos y Salarios
5102-02 Vacaciones
5102-03 Aguinaldo
5102-07 Horas Extras
5102-09 Inatec
5102-10 Energía Eléctrica
Representa todos los costos y gastos necesarios, en los que incurre la empresa con el fin del
desarrollo de su actividad comercial. Y que van totalmente relacionados con la generación
futura de ingresos.

Se debita por:

Ocurrencia de un Gasto Operativo. (Nota: se debe tener siempre presente que se debe
reconocer el gasto en el momento en que incurre en él, y no en el que se paga)

Se acredita por:

Normalmente no existen transacciones al Haber, solamente una reversión por un error en

registro.

Saldo:

 Deudor

Seminario de Graduación Página 74

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

EGRESOS
ODIGO CUENTA SUBCUENTAS
5103 Gastos Financieros 5103-01 Intereses Por Cobrar sobre Doctos
5103-02 Perdida Cambiaria
5103-03 Comisiones Bancarias
5103-04 Cargos por Elaboración de Chequera
En esta cuenta se registran todos los movimientos relativos a las erogaciones que la empresa
realiza con la finalidad de obtener financiamiento (dinero, prestamos, servicios bancarios, etc.),
es decir, derivados del manejo del dinero.

Se debita por:

 Con el comprobante de cancelación del gasto.

 Por el registro de la obligación bancaria
 Al momento de registrar las provisiones correspondientes que tengan afectación en
esta cuenta.
 El registro de ajustes por diferencial cambiario.

Se acredita por:

 Con el comprobante de reversión o anulación del gasto.

 Por el cierre de operaciones del periodo fiscal.

Saldo:

 Deudor

Seminario de Graduación Página 75

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

MANUAL DE CODIGO CONTABLE

Asunto Código contable

EGRESOS
CODIGO CUENTA SUBCUENTAS
5104 Otros Egresos 5104-01 Perdida en Venta de Activo Fijo
5104-02 Rentas Pagadas
5104-03 Comisiones Pagadas
5104-04 Egresos por Reevaluaciones
5104-05 Otros Egresos
En esta cuenta se registran los importes de los gastos no relacionados a las operaciones o giro
normal de la empresa, y además diferentes a las del tipo financiero.

Se debita por:

 Con el comprobante en concepto de baja de los inventarios por productos dañados,

obsoletos o vencidos.
 Por el importe de los gastos incurridos para brindar los servicios especiales.
 Con el registro de los costos de los productos dañados vendidos y obsoletos.

Se acredita por:

 Con el comprobante en el cual registremos el cierre de operaciones del periodo fiscal.

Saldo:

 Deudor

Seminario de Graduación Página 76

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N° 6: Orden de Compra

ORDEN DE COMPRA O CRÉDITO N° 400

FÁBRICA DE CAJA MARTINEZ
MES DE JULIO 2014

FECHA DE PAGO FECHA DE PAGO

FECHA DE ENTREGA FECHA DE ENTREGA

CÓDIGO DESCRIPCIÓN UNIDAD DE MEDIDA CANTIDAD P.UNITARIO TOTAL

1 Tinte Galones 3 C$ 540.00 C$ 1,620.00
2 Tinte Litros 2 C$ 135.00 C$ 270.00
3 Tinte Litros 1 C$ 135.00 C$ 135.00
4 Thinner Galones 1 C$ 195.00 C$ 195.00
5 Llave chorro Unidad 1 C$ 106.95 C$ 106.95
6 Diluyente Galones 1 C$ 340.00 C$ 340.00
7 Sener Galones 6 C$ 200.00 C$ 1,200.00
8 Lija De Agua 3m #220 Unidad 30 C$ 8.70 C$ 261.00
9 Tornillo amarillo Unidad 500 C$ 0.11 C$ 55.00
10 Punta desarmadora alemana Unidad 4 C$ 17.39 C$ 69.56
11 Laca brillante galon modelo Galones 1 C$ 533.04 C$ 533.04
12 Taladro dewalt Unidad 1 C$ 2,252.17 C$ 2,252.17
13 Pieza de cm con dif medida Pulgadas 1729.33 C$ 6.80 C$ 11,759.44
14 Pieza de tablas cedro macho Pulgadas 160.88 C$ 7.00 C$ 1,126.16
15 Lija Yarda 2 C$ 3.25 C$ 6.50
16 Plybom Lamina 2 C$ 532.00 C$ 1,064.00
17 Madera 2*3*4 Pulgadas 20 C$ 90.00 C$ 1,800.00
18 Madera1*3*4 Pulgadas 16 C$ 40.00 C$ 640.00
19 Madera 2*4*4 Pulgadas 8 C$ 110.00 C$ 880.00
20 Plywood (3.6mm) Lamina 5 C$ 232.37 C$ 1,161.85
21 Plywood (4mm) Lamina 5 C$ 249.90 C$ 1,249.50
TOTAL C$ 26,725.17

ELABORADO AUTORIZADO

Seminario de Graduación Página 77

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N° 7: Requisición de Materiales o Salida de Materiales

REQUISICION DE MATERIALES O SALIDA DE MATERIALES

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

N° DE BODEGA
NOMBRE DE BODEGA
FECHA

CÓDIGO: CANTIDADES: COSTO:

DESCRIPCION DEL UNIDAD DE
CONTABLE INVENTARIO SOLICITADAS AUTORIZADAS ATENDIDAS UNITARIO TOTAL
ARTICULO MEDIDA

Tinte Galones 3 3 3 C$ 621.00 C$ 1,863.00

Tinte Litros 2 2 2 155.25 310.50
Tinte Litros 1 1 1 155.25 155.25
Thinner Galones 1 1 1 224.25 224.25
Llave chorro Unidad 1 1 1 122.99 122.99
Diluyente Galones 1 1 1 391.00 391.00
Sener Galones 6 6 6 230.00 1,380.00
Lija de agua 3m #220 Unidad 30 30 30 10.01 300.30
Tornillo amarillo Unidad 500 500 500 0.13 65.00
Punta desarmadora alemana Unidad 4 4 4 20.00 80.00
Laca brillante galón modelo Galones 1 1 1 613.00 613.00
Taladro dewalt Unidad 1 1 1 2,590.00 2,590.00
Pieza de CM con dif medida Pulgadas 1729.33 1729.33 1729.33 7.82 13,523.36
Pieza de tablas cedro macho Pulgadas 160.88 160.88 160.88 8.05 1,295.08
Lija Yarda 2 2 2 3.74 7.48
Plywood Lamina 2 2 2 611.80 1,223.60

Seminario de Graduación Página 78

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

DESCRIPCION DEL UNIDAD DE

CONTABLE INVENTARIO SOLICITADAS AUTORIZADAS ATENDIDAS UNITARIO TOTAL
ARTICULO MEDIDA

Madera 2*3*4 Pulgadas 20 20 20 103.50 2,070.00

Madera1*3*4 Pulgadas 16 16 16 46.00 736.00
Madera 2*4*4 Pulgadas 8 8 8 126.50 1,012.00
Plywood (3.6mm) Lamina 5 5 5 267.23 1,336.15
Plywood (4mm) Lamina 5 5 5 287.39 1,436.93
TOTAL C$ 30,735.89

SOLICITADO AUTORIZADO ENTREGADO POR: RECIBIDO POR:

Seminario de Graduación Página 79

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N° 8: Informe de Recepción de Materiales

INFORME DE RECEPCION
FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

FECHA: 01-07-2014
FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL
160587 LÁMINAS DE PLYWOOD CH.B4X8X 1/8 (3.6MM) 9 C$ 439.69 C$ 3,957.21
160587 LÁMINAS DE PLYWOOD CH.B4X8X 1/8 (3.6MM) 3 574.61 1,723.83
160587 CABEZA DE DUCHA AJUSTABLE CROMO SMART 1 406.11 406.11

TOTAL 13 C$ 7,000.22

FECHA: 01-07-2014
FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL
118207 LAMINAS DE PLYWOOD CH.B4X8X 1/8 (3.6MM) 5 C$ 232.37 C$ 1,336.13
118207 LAMINAS DE PLYWOOD CH.B4X8X 3/16 (4MM) 5 249.90 1,436.93

TOTAL 10 C$ 2,773.05

N° DE BODEGA N°003
FECHA: 02-07-2014
FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL
S/N LACA 0.5 C$ 600.00 C$ 300.00
TOTAL 0.5 C$ 300.00

N° DE BODEGA N°004
FECHA: 07-07-2014
FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL
9309 LIJA DE AGUA 3M # 100 20 C$ 12.17 C$ 279.91
9309 LIJA DE AGUA 3M # 320 20 8.26 189.98
9309 LIJA DE AGUA 3M # 280 20 8.26 189.98
TOTAL 60 C$ 659.87

N° DE BODEGA N°005
FECHA: 08-07-2014
FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL
597 GLNS THINNER 15 C$ 195.00 C$ 2,925.00
597 CUB. SELLADOR DIRECTO 1 2,100.00 2,100.00
TOTAL 16 C$ 5,025.00

Seminario de Graduación Página 80

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

INFORME DE RECEPCION
FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

N° DE BODEGA N°006
FECHA: 11-07-2014
FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL
9559 LIJA DE BANDA 6X89 # 60 4 C$ 162.60 C$ 747.99
TOTAL 4 C$ 747.99

N° DE BODEGA N°007

FECHA: 13-07-2014
FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL
12192 LB CLAVOS 2 1/2 1 C$ 19.00 C$ 19.00
12192 CLAVOS 1 22.00 22.00
12192 LIJA 1 650.00 650.00
12192 LAMINA PLYWOOD 3/8 1 1,064.00 1,064.00
TOTAL 4 C$ 1,755.00

N° DE BODEGA N°008

FECHA: 13-07-14
FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL
2180 MADERA 2X3X4 20 C$ 90.00 C$ 1,800.00
2180 MADERA 1X3X4 16 40.00 640.00
2180 MADERA 2X4X4 8 110.00 880.00
TOTAL 44 C$ 3,320.00

N° DE BODEGA N°009

FECHA: 16-07-2014

FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL

2028 PIEZA DE CM CON DIF MEDIDA 1729.33 PULG 1,729.33 C$ 6.80 C$ 11,759.44
2028 PIEZA DE TABLAS CEDRO MACHO 160.88 PULG 160.88 7.00 1,126.16
TOTAL 1,890.21 C$ 12,885.60

Seminario de Graduación Página 81

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

INFORME DE RECEPCION
FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

N° DE BODEGA N°010

FECHA: 18-07-2014

FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL

9901 TORNILLO AMARILLO 1 / 2X3 500 C$ 0.11 C$ 63.25
9901 PUNTA DESRAMADORA ALEMANA 2 X 1 4 17.39 79.99
9901 LACA BRILLANTE 11045 GALON MODELO 1 533.04 613.00
TOTAL 505 C$ 756.24

N° DE BODEGA N°011

FECHA: 18-07-2014

FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL

9902 TALADRO DEWALT 3/ 8 D14- B3 DW 1 C$ 2,252.17 C$ 2,477.39
TOTAL 1 C$ 2,477.39

N° DE BODEGA N°012

FECHA: 19-07-2014

FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL

FACT
0.5 C$ 1,200.00 C$ 600.00
COMERCIAL
TOTAL 0.5 C$ 600.00

N° DE BODEGA N°013

FECHA: 21-07-2014

FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL

9989 LIJA DE AGUA 3M # 220 30 C$ 8.70 C$ 300.15
TOTAL 30 C$ 300.15

N° DE BODEGA N°014

FECHA: 22-07-2014

FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL

3828 GALONES DE SENER 6 C$ 200.00 C$ 1,200.00
TOTAL 6 C$ 1,200.00

Seminario de Graduación Página 82

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

INFORME DE RECEPCION
FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

N° DE BODEGA N°015

FECHA: 23-07-2014

FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL

S/N DILUYENTE 1 C$ 340.00 C$ 340.00
TOTAL C$ 340.00

N° DE BODEGA N°016

FECHA: 23-07-2014

FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL

14443 PIES DE FIBRAS 2 C$ 33.05 C$ 76.00
TOTAL C$ 76.00

N° DE BODEGA N°017

FECHA: 23-07-2014

FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL

37060 CORREA 1 C$ 60.86 C$ 69.99
37060 CORREA 1 95.65 110.00
TOTAL 2 C$ 179.99

N° DE BODEGA N°018

FECHA: 23-07-2014

FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL

10072 LLAVE CHORRO 1/2 GRIVAL 1 C$ 106.95 C$ 123.00
TOTAL 1 C$ 123.00

N° DE BODEGA N°019

FECHA: 23-07-2014

FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL

616 GLNS TINTE 3 C$ 540.00 C$ 1,620.00
616 LTS TINTE 2 135.00 270.00
616 LTS TINTE 1 135.00 135.00
616 GLNS TINTE 1 195.00 195.00
616 CUBET PEGA 1 1,100.00 1,100.00
TOTAL 8 C$ 3,320.00

Seminario de Graduación Página 83

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

INFORME DE RECEPCION
FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

N° DE BODEGA N°020

FECHA: 25-07-2014

FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL

12727 CENTRO DE CARGA 12 CKTO. 3F EM 1 C$ 2,013.04 C$ 2,315.00
12727 BALASTRO 2X 40W 120V ELECTRONICO UNIV 2 206.09 474.00
TOTAL 3 C$ 2,788.99

N° DE BODEGA N°021

FECHA: 26-07-2014

FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL

12737 CABLE DE COBRE TSJ 4X10 600V 8 C$ 71.00 C$ 653.20
12737 CABLE DE COBRE TSJ 3X10 600V 10 54.00 621.00
12737 VARILLA COBRE POLO A TIERRA 5/8X4 1 155.00 178.25
12737 CONECTOR P/VARILLA POLO A TIERRA 5/8(R-2) 1 24.00 27.60
TOTAL 20 C$ 1,480.05

N° DE BODEGA N°022

FECHA: 26-07-2014

FACTURA N° DESCRIPCION CANTIDAD P.UNITARIO COSTO TOTAL

53179 BOMBA DE MOCHILA CAMARA DE BRONCE 1 C$ 1,520.00 C$ 1,520.00
TOTAL 1 C$ 1,520.00

Seminario de Graduación Página 84

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N° 9: Tarjeta Kardex (Un Ejemplo)

TARJETA KARDEX
FABRICA DE CAJAS MARTINEZ
CÓDIGO CONCENTRACIÓN
NOMBRE DEL ARTICULO= TINTE PRESENTACIÓN
COSTO
UNIDADES VALORES
UNITARIO
EXISTEN
FECHA DESCRIPCION ENTRADAS SALIDAS COMPRA PROMEDIO DEBE HABER SALDO FIRMA
CIAS
Compra Tinte infrecep 3 3 621.00 621.00 1,863.00 1,863.00
Salida req materiales 3 0 621.00 1,863.00 -

Seminario de Graduación Página 85

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N° 10: Comprobante de Cheque

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

COMPROBANTE DE PAGO N° CHEQUE No. 1020

Fecha: 01-jul-14

Páguese a: Reynaldo Martínez C$ 38,932.80

(Treinta y Ocho Mil Novecientos Treinta y Dos
córdobas Con 80/100. )

FIRMA LIBRADOR

Concepto: Anticipos por Justificar

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER

1101 Caja 38,932.80

1107-03 Reynaldo Martínez 38,932.80

1102 Banco 38,932.80

1102-02 Moneda Extranjera 38,932.80

TOTAL 38,932.80 38,932.80

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 86

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

COMPROBANTE DE PAGO N° CHEQUE No. 1021

Fecha: 05-jul-14

Páguese a: Reynaldo Martínez C$ 64,915.00

( Sesenta y Cuatro Mil Novecientos
Quince Córdobas Netos )

FIRMA LIBRADOR

Concepto: Anticipos por Justificar

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER

1107 Caja 64,915.00

1107-03 Reynaldo Martínez 64,915.00

1102 Banco 64,915.00

1102-02 Moneda Extranjera 64,915.00

64,915.00 64,915.00
TOTAL

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 87

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

COMPROBANTE DE PAGO N° CHEQUE No. 1022

fecha: 07-jul-14

Páguese a: Reynaldo Martínez C$ 25,988.00

( Veinte y Cinco Mil
Novecientos Ochenta y
Ocho Córdobas Netos )

FIRMA LIBRADOR

Concepto: Anticipos por Justificar

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER

1107 Caja 25,988.00

1107-03 Reynaldo Martínez 25,988.00

1102 Banco 25,988.00

1102-02 Moneda Extranjera 25,988.00

25,988.00 25,988.00
TOTAL

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 88

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N° 11: Comprobante de Diario del mes Julio

FÁBRICA DE CAJAS MARTINEZ
MES DE JULIO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO
Fecha: 01-07-14 N°:001
CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1102 BANCO C$ 77,865.60
1101-02 Moneda Extranjera C$ 77,865.60
1103 CUENTAS POR COBRAR 103,154.98
1103-02-01 CAT TOBACO CORPORATION
1105 ALMACEN 36,365.00
1105-01 Inventario Materia Prima
1105-01-01 Cedro Macho Aserrado 4,200.00
1105-01-02 Plywood 12,800.00
1105-02 Inventario de Materiales y Suministros
1105-02-01 Bisagras 5,000.00
1105-02-02 Broches 5,000.00
1105-02-03 Lija De Banda 360.00
1105-02-04 Lija # 60 740.00
1105-02-05 Lijas 360.00
1105-02-06 Sellador 2,940.00
1105-02-07 Laca 1,260.00
1105-02-08 Tinte 2,000.00
1105-02-09 Pega Blanca 680.00
1105-02-10 Sellador Concentrado 630.00
1105-02-11 Thiner 195.00
1105-02-12 Pintura Para Serigrafía 100.00
1105-02-13 pintura Para Imprenta 100.00
1107 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 506.00
1107-05 Papelería y útiles de Oficina 506.00
1203 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 29,650.00
1203-01 Mobiliario 10,900.00
1203-02 Equipo de Oficina 18,750.00
1204 EQUIPO RODANTE Y TRANSPORTE 301,800.00
1204-02 Equipo Reparto 301,800.00
1206 HERRAMIENTAS Y ENSERES 272,500.25
1206-01 Herramientas livianas 41,120.25
1206-02 Herramientas pesadas 231,380.00
3101 CAPITAL INICIAL C$ 821,841.83
3101-01 Reynaldo Martínez 718,686.85
TOTAL C$ 821,841.83 C$ 821,841.83
Concepto: Para registrar apertura de negocio fábrica de cajas Martínez

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 89

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FÁBRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE JULIO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO

Fecha: 01-07-14 N°: 002

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1101 CAJA C$ 38,932.80
1101-01 Moneda Nacional C$ 38932.80
1102 BANCO C$ 38,932.80
1102-01 Moneda Nacional C$ 38,932.80
TOTAL C$ 38,932.80 C$ 38,932.80
Concepto: Para registrar entrega de efectivo sujeto a rendición de cuenta a propietario Reynaldo Mrtinez

Fecha: 01-07-14 N°: 003

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 7,000.22
1105-01 Inventario de Mater y Suministros C$ 7,000.22
1101 CAJA C$ 7,000.22
1101-01 Moneda Nacional C$ 7,000.22
TOTAL C$ 7,000.22 C$ 7,000.22
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.0118207

Fecha: 01-07-14 N°:004

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 2,773.05
1105-01 Inventario de Mater y Suministros C$ 2,773.05
1101 CAJA C$ 2,773.05
1101-01 Moneda Nacional C$ 2,773.05
TOTAL C$ 2,773.05 C$ 2,773.05
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.0118207

Fecha: 02-07-14 N°:005

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 300.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros C$ 300.00
1101 CAJA C$ 300.00
1101-01 Moneda Nacional C$ 300.00
TOTAL C$ 300.00 C$ 300.00
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura comercial

Fecha: 03-07-14 N°:006

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1102 BANCO C$ 103,154.98
C$
1102-01 Moneda Nacional
103,154.98
1103 CUENTAS POR COBRAR C$ 103,154.98
C$
1103-01 Moneda Nacional
103,154.98
TOTAL C$ 103,154.98 C$ 103,154.98
Concepto: Para registrar cancelación del cliente CAT Tobacco Corporación.

Seminario de Graduación Página 90

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

Fecha: 03-07-14 N°:007

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
5103 GASTO FINANCIERO C$ 778.78
5103-03 Comisiones Bancarias C$ 778.78
1102 BANCO C$ 778.78
1102-01 Moneda Nacional C$ 778.78
TOTAL C$ 778.78 C$ 778.78
Concepto: Para registrar cobro de comisión bancaria

Fecha: 05-07-14 N°: 008

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1101 CAJA C$ 64,915.00
1101-01 Moneda Nacional C$ 64,915.00
1102 BANCO C$ 64,915.00
1102-01 Moneda Nacional C$ 64,915.00
TOTAL C$ 64,915.00 C$ 64,915.00
Concepto: Para registrar entrega de efectivo sujeto a rendición de cuenta a Propietario Reynaldo Martínez

Fecha: 07-07-14 N°:009

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 659.87
1105-01 Inventario de Mater y Suministros C$ 659.87
1101 CAJA C$ 659.87
1101-01 Moneda Nacional C$ 659.87
TOTAL C$ 659.87 C$ 659.87
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.09309

Fecha: 07-07-14 N°: 010

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1101 CAJA C$ 25,988.00
1101-01 Moneda Nacional C$ 25,988.00
1102 BANCO C$ 25,988.00
1102-01 Moneda Nacional C$ 25,988.00
TOTAL C$ 25,988.00 C$ 25,988.00
Concepto: Para registrar entrega de efectivo sujeto a rendición de cuenta

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 91

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FÁBRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE JULIO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO

Fecha: 08-07-14 N°:011

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 5,025.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros C$ 5,025.00
1101 CAJA C$ 5,025.00
1101-01 Moneda Nacional C$ 5,025.00
TOTAL C$ 5,025.00 C$ 5,025.00
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.0597

Fecha: 11-07-14 N°:012

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 747.99
1105-01 Inventario de Mater y Suministros C$ 747.99
1101 CAJA C$ 747.99
1101-01 Moneda Nacional C$ 747.99
TOTAL C$ 747.99 C$ 747.99
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.09559

Fecha: 13-07-14 N°:013

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 1,755.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros C$ 1,755.00
1101 CAJA C$ 1,755.00
1101-01 Moneda Nacional C$ 1,755.00
TOTAL C$ 1,755.00 C$ 1,755.00
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N. 12192

Fecha: 13-07-14 N°:014

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 3,320.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros C$ 3,320.00
1101 CAJA C$ 3,320.00
1101-01 Moneda Nacional C$ 3,320.00
TOTAL C$ 3,320.00 C$ 3,320.00
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N. 2180

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 92

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FÁBRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE JULIO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO

Fecha: 16-07-14 N°:015

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 12,885.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros C$ 12,885.00
1101 CAJA C$ 12,885.00
1101-01 Moneda Nacional C$ 12,885.00
TOTAL C$ 12,885.00 C$ 12,885.00
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N. 2028

Fecha: 18-07-14 N°:016

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1206 HERRAMIENTAS Y ENSERES C$ 2,573.10
1105-01 Herramientas trabajo liviano C$ 2,573.10
1101 CAJA C$ 2,573.10
1101-01 Moneda Nacional C$ 2,573.10
TOTAL C$ 2,573.10 C$ 2,573.10
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.9902

Fecha: 18-07-14 N°:017

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 756.24
1105-01 Inventario de Mater y Suministros C$ 756.24
1101 CAJA C$ 756.24
1101-01 Moneda Nacional C$ 756.24
TOTAL C$ 756.24 C$ 756.24
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.09901

Fecha: 19-07-14 N°:018

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 600.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros C$ 600.00
1101 CAJA C$ 600.00
1101-01 Moneda Nacional C$ 600.00
TOTAL C$ 600.00 C$ 600.00
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 93

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FÁBRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE JULIO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO

Fecha: 21-07-14 N°:019

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 300.15
1105-01 Inventario de Mater y Suministros C$ 300.15
1101 CAJA C$ 300.15
1101-01 Moneda Nacional C$ 300.15
TOTAL C$ 300.15 C$ 300.15
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.09989

Fecha: 22-07-14 N°:020

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 1,200.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros C$ 1,200.00
1101 CAJA C$ 1,200.00
1101-01 Moneda Nacional C$ 1,200.00
TOTAL C$ 1,200.00 C$ 1,200.00
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.3828

Fecha: 23-07-14 N°:021

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 1,200.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros C$ 1,200.00
1101 CAJA C$ 1,200.00
1101-01 Moneda Nacional C$ 1,200.00
TOTAL C$ 1,200.00 C$ 1,200.00
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N. S/N

Fecha: 23-07-14 N°:022

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 340.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros C$ 340.00
1101 CAJA C$ 340.00
1101-01 Moneda Nacional C$ 340.00
TOTAL C$ 340.00 C$ 340.00
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N. S/N

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 94

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FÁBRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE JULIO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO

Fecha: 23-07-14 N°:023

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
C$
1105 ALMACEN
78,159.55
C$
1105-01 Inventario de Mater y Suministros
78,159.55
C$
1102 BANCO
78,159.55
C$
1102-01 Moneda Nacional
78,159.55
C$ C$
TOTAL
78,159.55 78,159.55
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N. 14443

Fecha: 23-07-14 N°:024

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 179.98
1105-01 Inventario de Mater y Suministros C$ 179.98
1101 CAJA C$ 179.98
1101-01 Moneda Nacional C$ 179.98
TOTAL C$ 179.98 C$ 179.98
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N. 37060

Fecha: 23-07-14 N°:025

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1206 HERRAMIENTAS Y ENSERES C$ 123.00
1206-01 Herramientas livianas C$ 123.00
1101 CAJA C$ 123.00
1101-01 Moneda Nacional C$ 123.00
TOTAL C$ 123.00 C$ 123.00
Concepto: Para registrar compra de utensilios al contado según Factura N. 10072

Fecha: 23-07-14 N°:026

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 3,320.00
1105-01 Inv. Materiales y suministros C$ 3,320.00
1101 CAJA C$ 3,320.00
1101-01 Moneda Nacional C$ 3,320.00
TOTAL C$ 3,320.00 C$ 3,320.00
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N. 0616

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 95

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FÁBRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE JULIO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO

Fecha: 25-07-14 N°:027

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 2,789.00
1105-01 Inv. Materiales y suministros C$ 2,789.00
1101 CAJA C$ 2,789.00
1101-01 Moneda Nacional C$ 2,789.00
TOTAL C$ 2,789.00 C$ 2,789.00
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N. 0012727

Fecha: 26-07-14 N°:028

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1105 ALMACEN C$ 1,480.05
1105-01 Inv. Materiales y suministros C$ 1,480.05
1101 CAJA C$ 1,480.05
1101-01 Moneda Nacional C$ 1,480.05
TOTAL C$ 1,480.05 C$ 1,480.05
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N. 0012737

Fecha: 26-07-14 N°:029

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1206 HERRAMIENTAS Y ENSERES C$ 1,520.00
1206-01 Herramientas livianas C$ 1,520.00
1101 CAJA C$ 1,520.00
1101-01 Moneda Nacional C$ 1,520.00
TOTAL C$ 1,520.00 C$ 1,520.00
Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N. 0053179

Fecha: 27/07/2014 SEMANA #1 N°:030

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
5101 MANO DE OBRA C$ 8,452.32
5101-02 Sueldos y salarios C$ 8,452.32
5101-03 COSTOS INDERC DE FABRICA 3,282.32
5101-03-07 Séptimo día 1,408.72
5101-03-08 INSS Patronal 1,676.38
5101-03-09 INATEC 197.22
2105 RETENCIONES POR PAGAR C$ 616.32
2105-01 INSS Laboral 616.32
2107 GASTOS ACUMUL POR PAGAR 1,873.60
2107-10 INSS Patronal 1,676.38
2107-11 INATEC 197.22
2106 NOMINA POR PAGAR 9,244.72
2106-01 Sueldos y salarios 9,244.72
TOTAL C$ 11,734.64 C$ 11,734.64
Concepto: para registrar pago de planilla primera semana mes de julio 2014.

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 96

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FÁBRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE JULIO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO

Fecha: 27/07/2014 SEMANA #1 N°:031

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

2106 NOMINA POR PAGAR C$ 9,244.72
2106-01 Sueldos y salarios 9,244.72
1101 CAJA C$ 9,244.72
1101-01 Moneda Nacional 9,244.72
TOTAL C$ 9,244.72 C$ 9,244.72
Concepto: Para registrar pago de nómina mes de julio 2014.

27/07/2014 SEMANA #2 N°:032

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
5101 MANO DE OBRA C$ 8,452.32
5101-02 Sueldos y salarios C$ 8,452.32
5101-03 COSTOS INDERC DE FABRICA 12,325.56
5101-03-07 Séptimo día 1,408.72
5101-03-08 INSS Patronal 2,968.28
5101-03-09 INATEC 349.15
5101-03-10 Vacaciones 7,599.41
2105 RETENCIONES POR PAGAR C$ 1,091.28
2105-01 INSS Laboral 1,091.28
2107 GASTOS ACUMUL POR PAGAR 3,317.43
2107-10 INSS Patronal 2,968.28
2107-11 INATEC 349.15
2106 NOMINA POR PAGAR 16,369.17
2106-01 Sueldos y salarios 16,369.17
TOTAL C$ 20,777.88 C$ 20,777.88
Concepto: para registrar segunda semana mes de julio 2014.
27/07/2014 SEMANA #2 N°:033

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

2106 NOMINA POR PAGAR C$ 16,369.17
2106-01 Sueldos y salarios C$ 16,369.17
1101 CAJA C$ 16,369.17
1101-01 Moneda Nacional C$ 16,369.17
TOTAL C$ 16,369.17 C$ 16,369.17
Concepto: Para registrar pago de nómina mes de julio 2014.

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 97

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FÁBRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE JULIO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO

27/07/2014 SEMANA #3 N°:034

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
5101 MANO DE OBRA C$ 8,452.32
5101-02 Sueldos y salarios C$ 8,452.32
5101-03 COSTOS INDERC DE FABRICA 3,282.32
5101-03-07 Séptimo día 1,408.72
5101-03-08 INSS Patronal 1,676.38
5101-03-09 INATEC 197.22
2105 RETENCIONES POR PAGAR C$ 616.32
2105-01 INSS Laboral 616.32
2107 GASTOS ACUMUL POR PAGAR 1,873.59
2107-10 INSS Patronal 1,676.38
2107-11 INATEC 197.21
2106 NOMINA POR PAGAR 9,244.72
2106-01 Sueldos y salarios 9,244.72
TOTAL C$ 11,734.64 C$ 11,734.63
Concepto: para registrar tercera semana mes de julio 2014.
27/07/2014 SEMANA #3 N°:035

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

2106 NOMINA POR PAGAR C$ 9,244.72
2106-01 Sueldos y salarios C$ 9,244.72
1101 CAJA C$ 9,244.72
1101-01 Moneda Nacional 9,244.72
TOTAL C$ 9,244.72 C$ 9,244.72
Concepto: Para registrar pago de nómina mes de julio 2014.

SEMANA #4 N°:036
CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
5101 MANO DE OBRA C$ 6,649.85
5101-02 Sueldos y salarios C$ 6,649.85
5101-03 COSTOS INDIRC DE FABRICA 4,629.13
5101-03-07 Séptimo día 1,318.72
5101-03-08 INSS Patronal 1,594.14
5101-03-09 INATEC 187.55
5101-03-12 Días Feriados 1,408.72
5101-03-11 Subsidio 120.00
2105 RETENCIONES POR PAGAR C$ 586.08
2105-01 INSS Laboral 586.08
2107 GASTOS ACUMUL POR PAGAR 1,781.69
2107-10 INSS Patronal 1,594.14
2107-11 INATEC 187.55
2106 NOMINA POR PAGAR 8,911.21
2106-01 Sueldos y salarios 8,911.21
TOTAL C$ 11,278.98 C$ 11,278.98

Seminario de Graduación Página 98

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

Concepto: para registrar cuarta semana del mes de julio 2014.

FÁBRICA DE CAJAS MARTINEZ
MES DE JULIO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO

27/07/2014 SEMANA #3 N°:037

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

2106 NOMINA POR PAGAR C$ 8,911.21
2106-01 Sueldos y salarios C$ 8,911.21
1101 CAJA C$ 8,911.21
1101-01 Moneda Nacional C$ 8,911.21
TOTAL C$ 8,911.21 C$ 8,911.21
Concepto: Para registrar pago de nómina mes de julio 2014.

Fecha: Semana # 5 N°:038

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
5101 MANO DE OBRA C$ 7,552.32
5101-02 Sueldos y salarios C$ 7,552.32
5101-03 COSTOS INDERC DE FABRICA 3,352.82
5101-03-07 Séptimo día 1,258.72
5101-03-08 INSS Patronal 1,497.88
5101-03-09 INATEC 176.22
5101-03-11 Subsidio 420.00
2105 RETENCIONES POR PAGAR C$ 550.69
2105-01 INSS Laboral 550.69
2107 GASTOS ACUMUL POR PAGAR 1,674.10
2107-10 INSS Patronal 1,497.88
2107-11 INATEC 176.22
2106 NOMINA POR PAGAR 8,680.35
2106-01 Sueldos y salarios 8,680.35
TOTAL C$ 10,905.14 C$ 10,905.14
Concepto: para registrar quinta semana mes de julio 2014.
Fecha: Semana # 5 N°:039

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

2106 NOMINA POR PAGAR C$ 8,680.35
2106-01 Sueldos y salarios C$ 8,680.35
1101 CAJA C$ 8,680.35
1101-01 Moneda Nacional C$ 8,680.35
TOTAL C$ 8,680.35 C$ 8,680.35
Concepto: Para registrar pago de nómina mes de julio 2014.

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 99

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

Fecha: N°:039

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN C$ 105,230.75
Inventario de producción en C$ 105,230.75
proceso
ALMACEN C$ 105,230.75
Invent de materia prima 28,396.59
Mano de obra 39,559.13
Costos indirec de Fabrica 37,275.03

C$ 8,680.35
TOTAL C$ 105,230.75 C$ 105,230.75
Concepto: Traslado a producción en proceso de inventario Materia Prima

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Fecha: N°:039

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN C$ 105,230.75
Inventario de productos C$ 105,230.75
terminados

ALMACEN C$ 105,230.75
Invent de producción en C$ 105,230.75
proceso.

TOTAL C$ 105,230.75 C$ 105,230.75

Concepto: Traslado de producción en proceso a inventario productos Terminados.

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 100

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FÁBRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE JULIO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO

N°:040
CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1102 BANCO C$ 118,319.11
1102-01 Bancentro C$ 118,319.11
1101-01 cta. n° tal
4101 VENTA C$ 118,319.11
4101-02 Extranjera 118,319.11

5101 COSTO DE PRODUCCION 105,230.75

5101-01 Materiales Prima Directa 28,396.59
5101-02 Mano de Obra Directa 39,559.13
5101-03 Costos Indirectos de Fabrica 37,275.03
1102 ALMACEN 105,230.75
1102-03 Inventario de prod Terminados 105,230.75
TOTAL C$ 223,549.86 C$ 223,549.86
Concepto: Para registrar venta al contado y su costo

Fecha: N°:041

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

2105
RETENCIONES POR PAGAR C$ 3,460.69
2105-01
INSS Laboral
2101
CAJA C$ 3,460.69
2101-01
Moneda Nacional
TOTAL C$ 3,460.69 C$ 3,460.69
Concepto: Para registrar pago de retenciones

Fecha: N°:042

CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

2107 GASTOS ACUMULADOS X PAGAR C$ 10,520.41
2107-10 INSS Patronal 9,413.06
2107-11 Inatec 1,107.35
2101 CAJA
10,520.41 C$ 10,520.41
2101-01 Moneda Nacional
TOTAL C$ 10,520.41 C$ 10,520.41
Concepto: Para registrar pago de gastos acumulados

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 101

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N° 12: Libro Diario del Mes de Julio 2014

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ
PROPIETARIO= Sr REYNALDO MARTINEZ
LIBRO DIARIO MES DE JULIO
ASIENTO N°1
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
01/07/2014 ASIENTO DE APERTURA
1102 BANCO C$ 77,865.60
1103 CUENTAS POR COBRAR 103,154.98
1105 ALMACEN 36,365.00
1107 GASTOS PAGAD POR ANTICIPADO 506.00
1203 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 29,650.00
1204 EQUIPO RODANTE Y TRANSPORTE 301,800.00
1206 HERRAMIENTAS Y ENSERES 272,500.25
3101 CAPITAL INICIAL 821,841.83
PARA REGISTRAR APERTURA AL NEGOCIO EL 1° JULIO 2014 C$821,841.83 $821,841.83

ASIENTO N°2
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
01/07/2014 1101 CAJA 38,932.80
1102 BANCO 38,932.80
Para registrar entrega de efectivo sujeto a rendición de cuenta 38,932.80 38,932.80

ASIENTO N°3
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
01/07/2014 1105 ALMACEN 7,002.22
1101 CAJA 7,000.22
Para registrar compra de materiales al contado 7,002.22 7,000.22

ASIENTO N°4
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
01/07/2014 1105 ALMACEN 2,773.05
1101 CAJA 2,773.05
Para registrar compra de materiales al contado 2,773.05 2,773.05

ASIENTO N°5
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
02/07/2014 1105 ALMACEN 300.00
1101 CAJA 300.00
Para registrar compra de materiales al contado 300.00 300.00

Seminario de Graduación Página 102

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

PROPIETARIO= Sr REYNALDO MARTINEZ
LIBRO DIARIO MES DE JULIO
ASIENTO N°6
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
03/07/2014 1102 BANCO 103,154.98
1103 CUENTAS POR COBRAR 103,154.98
Para registrar cancelación de cta. por cobrar del cliente CAT TOBACO
CORPORACION 103,154.98 103,154.98

ASIENTO N°7
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
03/07/2014 5103 GASTOS FINANCIEROS 778.78
1102 BANCO 778.78
Para registrar COMISION BANACARIA 778.78 778.78

ASIENTO N°8
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
05/07/2014 1101 CAJA 64,915.00
1102 BANCO 64,915.00
Para registrar entrega de efectivo sujeto a rendición de cuenta 64,915.00 64,915.00

ASIENTO N°9
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
07/07/2014 1105 ALMACEN 659.87
1101 CAJA 659.87
Para registrar compra de materiales al contado 659.87 659.87

ASIENTO N°10
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
07/07/2014 1101 CAJA 25,988.00
1102 BANCO 25,988.00
Para registrar entrega de efectivo sujeto a rendición de cuenta 25,988.00 25,988.00

ASIENTO N°11
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
08/07/2014 1105 ALMACEN 5,025.00
1101 CAJA 5,025.00
Para registrar compra de materiales al contado 5,025.00 5,025.00

Seminario de Graduación Página 103

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

PROPIETARIO= Sr REYNALDO MARTINEZ
LIBRO DIARIO MES DE JULIO
ASIENTO N°12
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
11/07/2014 1105 ALMACEN 747.99
1101 CAJA 747.99
Para registrar compra de materiales al contado 747.99 747.99

ASIENTO N°13
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
13/07/2014 1105 ALMACEN 1,755.00
1101 CAJA 1,755.00
Para registrar compra de materiales al contado 1,755.00 1,755.00

ASIENTO 14
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
13/07/2014 1105 ALMACEN 3,320.00
1101 CAJA 3,320.00
Para registrar compra de materiales al contado 3,320.00 3,320.00

ASIENTO N°15
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
16/07/2014 1105 ALMACEN 12,855.00
1101 CAJA 12,855.00
Para registrar compra de materiales al contado 12,855.00 12,855.00

ASIENTO N°16
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
18/07/2014 1206 HERRAMIENTAS Y ENSERES 2,477.39
1101 CAJA 2,477.39
Para registrar compra de materiales al contado 2,477.39 2,477.39

ASIENTO N° 17 FOLIO 3
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
18/07/2014 1105 ALMACEN 756.24
1101 CAJA 756.24
Para registrar compra de materiales al contado 756.24 756.24

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 104

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

PROPIETARIO= Sr REYNALDO MARTINEZ
LIBRO DIARIO MES DE JULIO

ASIENTO N°18
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
19/07/2014 1105 ALMACEN 600.00
1101 CAJA 600.00
Para registrar compra de materiales al contado 600.00 600.00

ASIENTO N°19
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
21/07/2014 1105 ALMACEN 300.15
1101 CAJA 300.15
Para registrar compra de materiales al contado 300.15 300.15

ASIENTO N°20
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
22/07/2014 1105 ALMACEN 1,200.00
1101 CAJA 1,200.00
Para registrar compra de materiales al contado 1,200.00 1,200.00

ASIENTO N°21
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER

23/07/2014 1105 ALMACEN 1,200.00

1101 CAJA 1,200.00

Para registrar compra de materiales al contado 1,200.00 1,200.00

ASIENTO N° 22
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
23/07/2014 1105 ALMACEN 340.00
1101 CAJA 340.00
Para registrar compra de materiales al contado 340.00 340.00

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 105

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

PROPIETARIO= Sr REYNALDO MARTINEZ
LIBRO DIARIO MES DE JULIO

ASIENTO N° 23
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
23/07/2014 1105 ALMACEN 78,159.55
1102 BANCO 78,159.55
Para registrar compra de materiales al contado 78,159.55 78,159.55

ASIENTO N° 24
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
23/07/2014 1105 ALMACEN 179.98
1101 CAJA 179.98
Para registrar compra de materiales al contado 179.98 179.98

ASIENTO N° 25
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
23/07/2014 1206 HERRAMIENTAS Y ENSERES 123.00
1101 CAJA 123.00
Para registrar compra de materiales al contado 123.00 123.00

ASIENTO N° 26
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
23/07/2014 1105 ALMACEN 3,320.00
1101 CAJA 3,320.00
Para registrar compra de materiales al contado 3,320.00 3,320.00

ASIENTO N° 27
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
25/07/2014 1105 ALMACEN 2,789.00
1101 CAJA 2,789.00
Para registrar compra de materiales al contado 2,789.00 2,789.00

ASIENTO N° 28
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
26/07/2014 1105 ALMACEN 1,480.05
1101 CAJA 1,480.05
Para registrar compra de materiales al contado 1,480.05 1,480.05

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 106

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

PROPIETARIO= Sr REYNALDO MARTINEZ
LIBRO DIARIO MES DE JULIO

ASIENTO N° 29
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
26/07/2014 1206 HERRAMIENTAS Y ENSERES 1,520.00
1101 CAJA 1,520.00
Para registrar compra de materiales al contado 1,520.00 1,520.00

ASIENTO N° 30
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
30/07/2014 5103 GASTOS FINANCIEROS 781.70
1102 BANCO 781.70

781.70 781.70

ASIENTO N° 31
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
27/07/2014 5101-02 Mano de Obra 8,452.32
5101-03 Costos Indirectos de Fabrica 3,282.32
2105 Retenciones por Pagar 616.32
2107 Gastos Acumulados por Pagar 1,873.60
2106 Nomina por Pagar 9,244.72
para registrar planilla por pagar 11,734.64 11,734.64

ASIENTO N° 32
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
28/07/2014 2106 Nomina por Pagar 9,244.72
1101 Caja 9,244.72
Para registrar pago de planilla 9,244.72 9,244.72

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 107

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

PROPIETARIO= Sr REYNALDO MARTINEZ
LIBRO DIARIO MES DE JULIO

ASIENTO N° 33
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
27/07/2014 Mano de Obra 8,452.32
Costos Indirectos de Fabrica 12,325.56
Retenciones por Pagar 1091.28
Gastos Acumulados por Pagar 3317.43
Nomina por Pagar 16,369.17
para registrar planilla por pagar C$ 20,777.88 C$ 20,777.88

ASIENTO N° 34
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
28/07/2014 Nomina por Pagar 16,369.17
Caja 16,369.17
Para registrar pago de planilla 16,369.17 16,369.17

ASIENTO N° 35
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
27/07/2014 Mano de Obra 8,452.32
Costos Indirectos de Fabrica 3,282.32
Retenciones por Pagar 616.32
Gastos Acumulados por Pagar 1873.59
Nomina por Pagar 9,244.72
para registrar planilla por pagar C$ 11,734.64 C$ 11,734.63

ASIENTO N° 36
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
28/07/2014 Nomina por Pagar 9,244.72
Caja 9,244.72
Para registrar pago de planilla C$ 9,244.72 C$ 9,244.72

ASIENTO N° 37
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
27/07/2014 Mano de Obra 6,649.85
Costos Indirectos de Fabrica 4,629.13
Retenciones por Pagar 586.08
Gastos Acumulados por Pagar 1781.69
Nomina por Pagar 8,911.21
Para registrar planilla por pagar 11,278.98 11278.98

Seminario de Graduación Página 108

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

PROPIETARIO= Sr REYNALDO MARTINEZ
LIBRO DIARIO MES DE JULIO

ASIENTO N° 38
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
28/07/2014 Nomina por Pagar 8,911.21
Caja 8,911.21

Para registrar pago de planilla 8,911.21 8,911.21

ASIENTO N° 39
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
28/07/2014 5101-02 Mano de Obra 7,552.32
5101-03 Costos Indirectos de Fabrica 3,352.82
2105 Retenciones por Pagar 550.69
2107 Gastos Acumulados por Pagar 1674.1
2106 Nomina por Pagar 8,680.35
para registrar planilla por pagar 10,905.14 10,905.14

ASIENTO N° 40
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
29/07/2014 2106 Nomina por Pagar 8,680.35
1101 Caja 8,680.35
Para registrar pago de planilla 8,680.35 8,680.35

ASIENTO N° 41
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
30/07/2014 2105 Retenciones por pagar 3,460.69
1101 Caja 3,460.69
Para registrar pago de retenciones. 3,460.69 3460.69

ASIENTO N° 42
FECHA FOLIO CONCEPTO DEBE HABER
30/07/2014 2107 Gastos Acumulados por pagar 10,520.41
1101 Caja 10,520.41
Para registrar pago de gastos acumulados. 10,520.41 10,520.41

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 109

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N°13: Libro Mayor

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ
PROPIETARIO= REYNALDO MARTINEZ
LIBRO MAYOR

BANCO
FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
01/07/2014 APERTURA 1 77,865.60 77,865.60
01/07/2014 Gastos pagados por anticipado 1 38,932.80 38,932.80
03/07/2014 Cancelación de cliente 1 103,154.98 142,087.78
03/07/2014 Comisión bancaria 1 778.78 141,309.00
05/07/2014 Gastos pagados por anticipado 1 64,915.00 76,394.00
07/07/2014 Gastos pagados por anticipado 1 25,988.00 50,406.00
30/07/14 Cobro de comisión bancaria 1 781.70 49,624.30
15/07/2014 DEPOSITO 1 118,319.10 167,943.41
23/07/14 Compra de materiales 1 78,159.55 89,783.86

CUENTAS POR COBRAR FOLIO # 1

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
01/07/2014 APERTURA 1 103,154.98 103,154.98
03/07/2014 Cancelación en efectivo 1 103,154.98 -

Inventario de Materiales y Suministros FOLIO # 1

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
01/07/2014 APERTURA 1 36,365.00 36,365.00
01/07/2014 Compra Materiales 1 7,002.22 43,367.22
01/07/2014 Compra Materiales 1 2,773.05 46,140.27
02/07/2014 Compra Materiales 1 300.00 46,440.27
07/07/2014 Compra Materiales 1 659.87 47,100.14
08/07/2014 Compra Materiales 1 5,025.00 52,125.14
11/07/2014 Compra Materiales 1 747.99 52,873.13
13/07/2014 Compra Materiales 1 1,755.00 54,628.13
13/07/2014 Compra Materiales 1 3,320.00 57,948.13
13/07/2014 Compra Materiales 1 12,855.00 70,803.13
18/07/2014 Compra Materiales 1 756.24 71,587.37
19/07/2014 Compra Materiales 1 600.00 72,187.37
21/07/2014 Compra Materiales 1 300.15 72,487.52
22/07/2014 Compra Materiales 1 1,200.00 73,687.52
22/07/2014 Compra Materiales 1 1,200.00 74,887.52
23/07/2014 Compra Materiales 1 340.00 75,227.52
23/07/2014 Compra Materiales 1 78,159.55 153,387.07
23/07/2014 Compra Materiales 1 179.98 153,567.05

Seminario de Graduación Página 110

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

23/07/2014 Compra Materiales 1 3,320.00 156,887.05

25/07/2014 Compra Materiales 1 2,789.00 159,676.05
26/07/2014 Compra Materiales 1 1,480.05 161,156.10

CAJA FOLIO#
FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
01/07/2014 Compra Materiales 1 38,932.80 38,932.80
01/07/2014 Compra Materiales 1 7,000.22 31,932.58
01/07/2014 Compra Materiales 1 - 2,773.05 29,159.53
02/07/2014 Compra Materiales 1 300.00 28,859.53
05/07/2014 Compra Materiales 1 64,915.00 93,774.53
07/07/2014 Compra Materiales 1 659.87 93,114.66
07/07/2014 Compra Materiales 1 25,988.00 119,102.66
08/07/2014 Compra Materiales 1 - 5,025.00 114,077.66
11/07/2014 Compra Materiales 1 - 747.99 113,329.67
13/07/2014 Compra Materiales 1 1,755.00 111,574.67
13/07/2014 Compra Materiales 1 3,320.00 108,254.67
16/07/2014 Compra Materiales 1 12,855.00 95,369.67
18/07/2014 Compra Materiales 1 2,573.10 92,796.57
18/07/2014 Compra Materiales 1 - 756.24 92,040.33
19/07/2014 Compra Materiales 1 - 600 91,440.33
21/07/2014 Compra Materiales 1 - 300.15 91,140.18
22/07/2014 Compra Materiales 1 1,200.00 89,940.18
23/07/2014 Compra Materiales 1 1,200.00 88,740.18
23/07/2014 Compra Materiales 1 340.00 88,400.18
23/07/2014 Compra Materiales 1 179.98 88,220.20
23/07/2014 Compra Materiales 1 123.00 88,097.20
25/07/2014 Compra Materiales 1 3,320.00 84,777.20
26/07/2014 Compra Materiales 1 2,789.00 81,988.20
26/07/2014 Compra Materiales 1 1,480.05 80,508.15
26/07/2014 Compra Materiales 1 1,520.00 78,988.15
29/07/2014 pago de planilla 1 9244.72 69,743.43
30/07/2014 Pago de planilla 1 16,369.17 53,374.26
30/07/2014 pago de planilla 1 9244.72 44,129.54
31/07/2014 pago de planilla 1 8,911.21 35,218.33
31/07/2014 pago de planilla 1 8,680.35 26,537.98
31/07/2014 pago de planilla 1 3460.69 23,077.29
31/07/2014 pago de planilla 1 10520.41 12.556.88

Seminario de Graduación Página 111

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

PROPIETARIO= REYNALDO MARTINEZ
LIBRO MAYOR

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA FOLIO#

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
01/07/2014 APERTURA 1 29,650.00 29,650.00

EQUIPO RODANTE Y TRANSPORTE FOLIO#

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
01/07/2014 APERTURA 1 301,800.00 301,800.00

HERRAMIENTAS Y ENSERES FOLIO#

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
01/07/2014 APERTURA 1 272,500.25 272,500.25
18/07/2014 COMPRA DE HERRAMIENTAS 1 2,573.10 275,073.35
23/07/2014 COMPRA DE HERRAMIENTAS 1 123.00 275,196.35
26/07/2014 COMPRA DE HERRAMIENTAS 1 1,520.00 276,716.35

CAPITAL INICIAL FOLIO#

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
01/07/2014 APERTURA 1 821,841.83 821,841.83

CUENTAS POR COBRAR FOLIO#

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
01/07/2014 APERTURA 1 103,154.98 103,154.98
CANCELACION DE CLIENTE CAT
TABACO CANCELACION DE 0.00
03/07/2014 CLIENTE JURKA CIGARS 1 103,154.98

GASTOS FINANCIEROS FOLIO#

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
03/07/2014 PAGO DE COMISION BANCARIA 1 778.78 778.78
30/07/2014 1 781.70 1,560.48

MANO DE OBRA FOLIO#

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
27/07/2014 Planilla por pagar 8,452.32 8,452.32
27/07/2014 Planilla por pagar 8,452.32 16,904.64
27/07/2014 Planilla por pagar 8,452.32 25,356.96
27/07/2014 Planilla por pagar 6,649.85 32,006.81
27/07/2014 Planilla por pagar 7,552.32 39,559.13

Seminario de Graduación Página 112

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

PROPIETARIO= REYNALDO MARTINEZ
LIBRO MAYOR

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICA

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
27/07/2014 Planilla por pagar 3,282.32 3,282.32
27/07/2014 Planilla por pagar 12,325.56 15,607.88
27/07/2014 Planilla por pagar 3,282.32 18,890.20
27/07/2014 Planilla por pagar 4,629.13 23,519.33
27/07/2014 Planilla por pagar 3,352.82 26,872.15

RETENCIONES POR PAGAR

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
27/07/2014 Planilla por pagar 616.32 616.32
27/07/2014 Planilla por pagar 1091.28 1,707.60
27/07/2014 Planilla por pagar 616.32 2,323.92
27/07/2014 Planilla por pagar 586.08 2,910.00
27/07/2014 Planilla por pagar 550.69 3,460.69
30/07/2014 Pago de retenciones 3,460.69 0.00

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
27/07/2014 Planilla por pagar 1,873.60 1,873.60
27/07/2014 Planilla por pagar 3317.43 5,191.03
27/07/2014 Planilla por pagar 1873.59 7,064.62
27/07/2014 Planilla por pagar 1781.69 8,846.31
27/07/2014 Planilla por pagar 1674.1 10,520.41
30/07/2014 Pago de Gastos A. 10,520.41 0.00

NOMINA POR PAGAR

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
27/07/2014 Planilla por pagar 9,244.72 9,244.72
27/07/2014 Planilla por pagar 9,244.72 0.00
27/07/2014 Planilla por pagar 16,369.17 16,369.17
27/07/2014 Planilla por pagar 16,369.17 0.00
27/07/2014 Planilla por pagar 9,244.72 9,244.72
27/07/2014 Planilla por pagar 9,244.72 0.00
27/07/2014 Planilla por pagar 8,911.21 8,911.21
27/07/2014 Planilla por pagar 8,911.21 0.00
27/07/2014 Planilla por pagar 8,680.35 8,680.35
27/07/2014 Planilla por pagar 8,680.35 0.00

Seminario de Graduación Página 113

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

COSTO DE PRODUCCION
FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
27/07/14 VENTA DE CONTADO 105,230.75 105,230.75

VENTAS
FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
27/07/14 VENTA DE CONTADO 223,549.86

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 114

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N°14: Balanza de Comprobación

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

BALANZA DE COMPROBACION
DEL 01 AL 31 DE JULIO 2014

MOVIMIENTOS SALDOS
N° CUENTAS Debe Haber Debe Haber

1 Caja 129,835.80 117,278.92 12,556.88

2 Banco 299,339.69 209,555.83 89,783.86

3 Inventario 161,156.09 161,156.09

4 Cuentas por cobrar 103,154.98 103,154.98 -

Mobiliario y Equipo de
5 oficina 29,650.00 29,650.00

6 Equipo Rodante y Transporte 301,800.00 301,800.00

7 Herramientas y Enseres 276,716.35 276,716.35

Gastos pagados por
8 anticipado 506.00 506.00

9 Nomina por Pagar 52,450.17 52450.17 -

10 Retenciones por Pagar 3,460.69 3460.69 -

Gastos Acumulados por
11 pagar 10,520.41 10520.41 -

12 Capital Inicial 821,841.83 821,841.83

13 Gastos Financieros 1,560.48 1,560.48

14 Mano de Obra 39,559.13 39,559.13

Costos indirectos de
15 fabricación 26,872.15 26,872.15
16 Venta 223,549.86 223,549.86

17 Costo de Producción 105,230.75 105,230.75

C$ C$
TOTAL C$ 1541,812.69 C$ 1541,812.69 1045,391.69 1045,391.69

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 115

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N°15: Estado de Resultado

FÁBRICA DE CAJAS MARTINEZ

ESTADO DE RESULTADO
Periodo: Del 01 al 31 Julio del 2014.

Expresados en Córdobas/Dólares

INGRESOS
C$ U$
Ingresos por Venta de Cajas 223,549.86 8,842.85

Total Ingresos 223,549.86 8,842.85

Costos
Materiales Directos 124,791.10 4,936.30
Mano de Obra Directa 39,559.13 1,564.82
Costo Indirecto de Fabrica 26,872.15 1,062.97
Total Costos 191,222.38 7,564.09

Utilidad Bruta 32,327.48 1,278.76

Gastos Operativos
Gastos por Depreciación 5,524.17 218.52
Gastos Financieros 1,560.48 61,73

Total Gastos Operativos 7,084.65 280.24

UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES

INTERES E IMPUESTOS C$25,242.83 US$998.52

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 116

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N°16: Balance General

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

BALANCE GENERAL
AL 31 DE JULIO 2014
ACTIVOS PASIVOS
Caja 12,556.88
Banco 89,783.86
Inventario 161,156.09
Mobiliario y Equipo 29,650.00
TOTAL 847,084.66
Equipo Rodante 301,800.00 CAPITAL
Capital Inicial
Utilidad del Ejercicio
Herramientas y Enseres 276,716.35 }
Depreciación Acumulada 25,084.52
Gastos pagados por
Anticipo 506.00
TOTAL ACTIVO C$ 847,084.66 TOTAL P+C C$ 847,084.66

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

Seminario de Graduación Página 117

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N°17: Inventario de Activo fijo

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

INVENTARIO DE ACTIVO FIJO Y EQUIPO RODANTE

COSTO
CANTIDAD ACTIVO FIJO TOTAL T/C 25.15 ENER
UNITARIO
Activo Fijo Pesado U$ U$ C$
5 Circulares 800.00 4,000.00 100,600.00
2 Lijadoras de disco 500.00 1,000.00 25,150.00
1 Lijadora de banda 1,000.00 1,000.00 25,150.00
1 Cepilladora 1,500.00 1,500.00 37,725.00
1 Router Industrial 600.00 600.00 15,090.00
1 Compresor 800.00 800.00 20,120.00
1 Compresor 300.00 300.00 7,545.00
Sub-Total activo Pesado 9,200.00 231,380.00
Activo Fijo Liviano
1 Imprenta 1,500.00 1,500.00 37,725.00
3 Pistolas p/ pintar 45.00 135.00 3,395.25
Sub-Total activo liviano 1,635.00 41,120.25
Sub-total activo fijo 10,835.00 272,500.25
1 Camión Hyundai H-100 12000 12000 301,800.00
Total Equipo rodante 12,000.00 301,800.00
TOTAL ACTIVO FIJO $ 22,835.00 C$ 574,300.25

Seminario de Graduación Página 118

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N°18: Tablas De Depreciación de Activo

fijo
ACTIVO: LIJADORA CIRCULAR VIDA ÚTIL: 5 AÑOS
CANTIDAD DE COSTO
ACTIVO: UNIDADES 1 TOTAL. 25,150.00
LIJADORA CIRCULAR VIDA ÚTIL: 5 AÑOS
Valor del Monto a Depreciación Valor en
Años
CANTIDAD DE UNIDADES 1 COSTO TOTAL 25,150.00 activo depreciar acumulada libros
0 25,150.00 25,150.00
Valor del Monto a Depreciación Valor en 1 5,030.00 5,030.00 20,120.00
Años 2 5,030.00 10,060.00 15,090.00
activo depreciar acumulada libros
0 25,150.00 25,150.00 3 5,030.00 15,090.00 10,060.00
1 5,030.00 5,030.00 20,120.00 4 5,030.00 20,120.00 5,030.00
2 5,030.00 10,060.00 15,090.00 5 5,030.00 25,150.00 -
3 5,030.00 15,090.00 10,060.00
4 5,030.00 20,120.00 5,030.00
ACTIVO: LIJADORA CIRCULAR VIDA ÚTIL: 5 AÑOS
5 5,030.00 25,150.00 - CANTIDAD DE COSTO
UNIDADES 1 TOTAL. 25,150.00
ACTIVO: LIJADORA CIRCULAR VIDA ÚTIL: 5 AÑOS
Valor del Monto a Depreciación Valor en
COSTO Años
activo depreciar acumulada libros
CANTIDAD DE UNIDADES 1 TOTAL. 25,150.00
0 25,150.00 25,150.00
Valor del Monto a Depreciación Valor en 1 5,030.00 5,030.00 20,120.00
Años 2 5,030.00 10,060.00 15,090.00
activo depreciar acumulada libros
0 25,150.00 25,150.00 3 5,030.00 15,090.00 10,060.00
1 5,030.00 5,030.00 20,120.00 4 5,030.00 20,120.00 5,030.00
2 5,030.00 10,060.00 15,090.00 5 5,030.00 25,150.00 -
3 5,030.00 15,090.00 10,060.00
4 5,030.00 20,120.00 5,030.00
5 5,030.00 25,150.00 -

Seminario de Graduación Página 119

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ACTIVO: LIJADORA DE DISCO VIDA ÚTIL: 5 AÑOS ACTIVO: LIJADORA DE BANDA VIDA ÚTIL: 5 AÑOS

CANTIDAD DE UNIDADES 1 0 12,575.00 CANTIDAD DE UNIDADES 1 0 25,150.00

Depreciació
Valor del Monto a Valor en Valor del Monto a Depreciación Valor en
Años n Años
activo depreciar libros activo depreciar acumulada libros
acumulada
0 12,575.00 12,575.00 0 25,150.00 25,150.00
1 2,515.00 2,515.00 10,060.00 1 5,030.00 5,030.00 20,120.00
2 2,515.00 5,030.00 7,545.00 2 5,030.00 10,060.00 15,090.00
3 2,515.00 7,545.00 5,030.00 3 5,030.00 15,090.00 10,060.00
4 2,515.00 10,060.00 2,515.00 4 5,030.00 20,120.00 5,030.00
5 2,515.00 12,575.00 - 5 5,030.00 25,150.00 -

ACTIVO: LIJADORA DE DISCO VIDA ÚTIL: 5 AÑOS ACTIVO: CEPILLADORA VIDA ÚTIL: 5 AÑOS

CANTIDAD DE UNIDADES 1 0 12,575.00 CANTIDAD DE UNIDADES 1 12575 37,725.00

Depreciació
Valor del Monto a Valor en Valor del Monto a Depreciación Valor en
Años n Años
activo depreciar libros activo depreciar acumulada libros
acumulada
0 12,575.00 12,575.00 0 37,725.00 37,725.00
1 2,515.00 2,515.00 10,060.00 1 7,545.00 7,545.00 30,180.00
2 2,515.00 5,030.00 7,545.00 2 7,545.00 15,090.00 22,635.00
3 2,515.00 7,545.00 5,030.00 3 7,545.00 22,635.00 15,090.00
4 2,515.00 10,060.00 2,515.00 4 7,545.00 30,180.00 7,545.00
5 2,515.00 12,575.00 - 5 7,545.00 37,725.00 -

Seminario de Graduación Página 120

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ACTIVO: IMPRENTA VIDA ÚTIL: 5 AÑOS ACTIVO: COMPRESOSR VIDA ÚTIL: 5 AÑOS
CANTIDAD DE
CANTIDAD DE UNIDADES 3 12575 37,725.00 UNIDADES 1 0 20,150.00

Valor del Monto a Depreciación Valor en Valor del Monto a Depreciación Valor en
Años Años
activo depreciar acumulada libros activo depreciar acumulada libros
0 37,725.00 37,725.00 0 20,150.00 20,150.00
1 7,545.00 7,545.00 30,180.00 1 2,015.00 2,015.00 18,135.00
2 7,545.00 15,090.00 22,635.00 2 2,015.00 4,030.00 16,120.00
3 7,545.00 22,635.00 15,090.00 3 2,015.00 6,045.00 14,105.00
4 7,545.00 30,180.00 7,545.00 4 2,015.00 8,060.00 12,090.00
5 7,545.00 37,725.00 - 5 2,015.00 10,075.00 10,075.00
ACTIVO: ROUTER INDUSTRIAL VIDA ÚTIL: 5 AÑOS ACTIVO: COMPRESOSR VIDA ÚTIL: 5 AÑOS
CANTIDAD DE
CANTIDAD DE UNIDADES 1 12575 15,090.00 UNIDADES 1 0 7,545.00
Valor del Monto a Depreciación Valor en Valor del Monto a Depreciación Valor en
Años Años
activo depreciar acumulada libros activo depreciar acumulada libros
0 15,090.00 15,090.00 0 7,545.00 7,545.00
1 1,509.00 1,509.00 13,581.00 1 754.50 754.50 6,790.50
2 1,509.00 3,018.00 12,072.00 2 754.50 1,509.00 6,036.00
3 1,509.00 4,527.00 10,563.00 3 754.50 2,263.50 5,281.50
4 1,509.00 6,036.00 9,054.00 4 754.50 3,018.00 4,527.00
5 1,509.00 7,545.00 7,545.00 5 754.50 3,772.50 3,772.50

Seminario de Graduación Página 121

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ACTIVO: PISTOLA PARA PINTAR VIDA ÚTIL: 5 AÑOS

CANTIDAD DE UNIDADES 1 0 3,395.25

Valor del Monto a Depreciación Valor en

Años
activo depreciar acumulada libros
0 3,395.25 3,395.25
1 339.53 339.53 3,055.73
2 339.53 679.05 2,716.20
3 339.53 1,018.58 2,376.68
4 339.53 1,358.10 2,037.15
5 339.53 1,697.63 1,697.63

ACTIVO: VEHICULO VIDA ÚTIL: 5 AÑOS

CANTIDAD DE UNIDADES 1 0 301,800.00

Valor del Monto a Depreciación Valor en

Años
activo depreciar acumulada libros
0 301,800.00 301,800.00
1 30,180.00 30,180.00 271,620.00
2 30,180.00 60,360.00 241,440.00
3 30,180.00 90,540.00 211,260.00
4 30,180.00 120,720.00 181,080.00
5 30,180.00 150,900.00 150,900.00

Seminario de Graduación Página 122

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

HOJA DE COSTO
CORRESPONDIENTE AL MES DE JULIO 2014
Cantidad a producir 700 Cajas
UNIDAD DE COSTO COSTO
MATERIALES CANTIDAD
MEDIDA UNITARIO TOTAL
DIRECTO:
Madera cedro macho Pulgadas3 500 6.90 3,450.00
Madera plywood 1/4 Lámina 20 249.90 4,998.00
INDIRECTO: -
Bisdagras Pares 700 5.00 3,500.00
Broches Unidades 700 5.00 3,500.00
Lijas de agua Unidades 30 8.70 261.00
Lija # 60 Yarda 2 3.25 6.50
Sellador Galón 5 420.00 2,100.00
Laca Galón 1 533.04 533.04
Tinte Galón 1 135.00 135.00
Pega Blanca Galón 1 680.00 680.00
Diluyente Galón 1 340.00 340.00
Thiner Galón 1 195.00 195.00
Sener Kilo 1 200.00 200.00
Pintura para Imprenta Kilo 1 100.00 100.00

COSTO TOTAL DE MATERIALES PARA UNA ORDEN DE 700 CAJAS 19,998.54

CANTIDAD TARIFA COSTO

MANO DE OBRA POR AREA
HORAS SALARIAL TOTAL
DIRECTA: 43,680.00
CORTE 1 8 16.25 3,640.00
SEPILLADO 2 8 16.25 7,280.00
ASERRADO 1 8 16.25 3,640.00
TROMPEADO 1 8 16.25 3,640.00
IMPRESIÓN 1 8 16.25 3,640.00
LIJADO Y ARMADO 2 8 16.25 7,280.00
SELLADO 2 8 16.25 7,280.00
SERIGRAFIADO 1 8 16.25 3,640.00
EMBISAGRADO Y EMBROCHADO 1 8 16.25 3,640.00
INDIRECTA 24,923.42
Septimo dia 6,803.60
INSS Patronal 9,413.06
INATEC 1,107.35
Vacaciones 7,599.41

COSTO TOTAL DE MANO DE OBRA PARA UNA ORDEN DE 700 CAJAS 68,603.42
COSTO
OTROS CIF
MENSUAL
Servicios Basicos 2,747.00 -
Alquiler 2,650.00
Depreciacion Acumulada 4,576.52
Mantenimiento y Reparacion 1,500.00
TOTAL 11,473.52

Seminario de Graduación Página 123

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N°19: Comprobante de diario mes Agosto 2014.

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO

Fecha: 04-08-14
No. 002

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 4,480.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros 4,480.00

1101 CAJA 4,480.00

1101-01 Moneda Nacional 4,480.00
TOTAL 4,480.00 4,480.00

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.82671

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por
FABRICA DE CAJAS MARTINEZ
MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO
Fecha: 04-08-14
_____________________________ No. 003

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 934.50
1105-01 Inventario de Mater y Suministros 934.50
1101 CAJA 934.50
1101-01 Moneda Nacional 934.50

TOTAL 934.50 934.50

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura comercial.

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

Seminario de Graduación Página 124

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO
Fecha: 05-08-14
_____________________________ No. 004

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 1,800.80

1105-01 Inventario de Mater y Suministros 1,800.80
1101 CAJA 1,800.80
1101-01 Moneda Nacional 1,800.80
TOTAL 1,800.80 1,800.80

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.84662

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO

Fecha: 05-08-14
_____________________________ No. 005

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 1,100.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros 1,100.00
1101 CAJA 1,100.00
1101-01 Moneda Nacional 1,100.00

TOTAL 1,100.00 1,100.00

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.0597

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

Seminario de Graduación Página 125

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO
Fecha: 05-08-14
_____________________________ No. 006

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 800.40

1105-01 Inventario de Mater y Suministros 800.40
1101 CAJA 800.40
1101-01 Moneda Nacional 800.40
TOTAL 800.40 800.40

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO
Fecha: 05-08-14
_____________________________ No. 007

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 234.99

1105-01 Inventario de Mater y Suministros 234.99
1101 CAJA 234.99
1101-01 Moneda Nacional 234.99

TOTAL 234.99 234.99

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

Seminario de Graduación Página 126

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO
Fecha: 05-08-14
_____________________________ No. 008

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 216.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros 216.00
1101 CAJA 216.00
1101-01 Moneda Nacional 216.00

TOTAL 216.00 216.00

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO
Fecha: 06-08-14
_____________________________ No. 009

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 4,440.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros 4,440.00
1101 CAJA 4,440.00
1101-01 Moneda Nacional 4,440.00

TOTAL 4,440.00 4,440.00

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

Seminario de Graduación Página 127

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO
Fecha: 06-08-14
_____________________________ No. 010

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1206 ALMACEN 1,400.00
1105-01 Inventario de Materiales y 1,400.00
Suministros
1101 CAJA 1,400.00
1101-01 Moneda Nacional 1,400.00
TOTAL 1,400.00 1,400.00

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO
Fecha: 06-08-14
_____________________________ No. 011

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 170.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros 170.00
1101 CAJA 170.00
1101-01 Moneda Nacional 170.00
TOTAL 170.00 170.00

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

Seminario de Graduación Página 128

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO

Fecha: 07-08-14
_____________________________ No. 012

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 5,040.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros 5,040.00
1101 PROVEEDORES 5,040.00
1101-01 Moneda Nacional 5,040.00
TOTAL 5,040.00 5,040.00

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO

Fecha: 07-08-14
_____________________________ No. 013

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 561.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros 561.00
1101 CAJA 561.00
1101-01 Moneda Nacional 561.00
TOTAL 561.00 561.00

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.09989

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

Seminario de Graduación Página 129

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO

Fecha: 09-08-14
_____________________________ No. 014

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 400.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros 400.00
1101 CAJA 400.00
1101-01 Moneda Nacional 400.00
TOTAL 400.00 400.00

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO

Fecha: 08-08-14
_____________________________ No. 015

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 810.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros 810.00
1101 CAJA 810.00
1101-01 Moneda Nacional 810.00
TOTAL 810.00 810.00

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N. S/N

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

Seminario de Graduación Página 130

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO

Fecha: 14-08-14
_____________________________ No. 016

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 864.75
1105-01 Inventario de Mater y Suministros 864.75
1101 CAJA 864.75
1101-01 Moneda Nacional 864.75
TOTAL 864.75 864.75

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO
Fecha: 15-08-14
_____________________________ No. 017

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 437.92
1105-01 Inventario de Mater y Suministros 437.92
1101 CAJA 437.92
1101-01 Moneda Nacional 437.92
TOTAL 437.92 437.92

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

Seminario de Graduación Página 131

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO
Fecha: 19-08-14
_____________________________ No. 018

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 600.00
1105-01 Inventario de Mater y Suministros 600.00
1101 CAJA 600.00
1101-01 Moneda Nacional 600.00
TOTAL 600.00 600.00

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO
Fecha: 20-08-14
_____________________________ No. 019

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 1,100.00
Inventario de Materiales y 1,100.00
1105-01 Suministros
1101 CAJA 1,100.00
1101-01 Moneda Nacional 1,100.00
TOTAL 1,100.00 1,100.00

Concepto: Para registrar compra de utensilios al contado según Factura N.

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

Seminario de Graduación Página 132

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO
Fecha: 29-08-14
_____________________________ No. 020

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 1,810.00
1105-01 Inv. Materiales y suministros 1,810.00
1101 CAJA 1,810.00
1101-01 Moneda Nacional 1,810.00
TOTAL 1.810.00 1,810.00

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO
Fecha: 25-08-14
_____________________________ No. 021

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 75.00
1105-01 Inv. Materiales y suministros 75.00
1101 CAJA 75.00
1101-01 Moneda Nacional 75.00
TOTAL 75.00 75.00

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

Seminario de Graduación Página 133

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO
Fecha: 26-08-14
_____________________________ No. 022

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 ALMACEN 561.00
1105-01 Inv. Materiales y suministros 561.00
1101 CAJA 561.00
1101-01 Moneda Nacional 561.00
TOTAL 561.00 561.00

Concepto: Para registrar compra de materiales y suministros al contado según Factura N.

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO

Fecha: 26-07-14
_____________________________ No. 023

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

5101-02 MANO DE OBRA DIRECTA 7552.32
5102-01 Sueldos y Salarios 7552.32
5101-03 COSTOS INDIRECTOS D FABRICA 3,352.82
5101-03-07 Séptimo día 1258.72
5101-03-08 INSS Patronal 1,497.88
Subsidio
5101-03-11 420.00
Inatec
5101-03-09 176.22
RETENCIONES POR PAGAR 550.69
INSS Laboral 550.69
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 1674.1
INSS Patronal 1497.88

Seminario de Graduación Página 134

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

Inatec 176.22
NOMINA POR PAGAR 8680.35
Sueldos y Salarios 8680.35

TOTAL 10,905.14 10,905.14

Concepto: Para registrar primer semana planilla mes de Agosto 2014

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 NOMINA POR PAGAR 8,680.35
Sueldos y Salarios 8,680.35

5101 CAJA 8,680.35

Moneda Nacional 8,680.35

TOTAL 8,680.35 8,680.35

Concepto:

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

Seminario de Graduación Página 135

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO
Fecha: -07-14
_____________________________ No. 025

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

5101-02 MANO DE OBRA DIRECTA 8002.32
5102-01 Sueldos y Salarios 8002.32

5101-03 COSTOS INDIRECTOS D FABRICA 3,317.57

5101-03-07 Séptimo día 1333.72
5101-03-08 INSS Patronal 1,587.00
Subsidio
5101-03-11 210.00
Inatec
5101-03-09 186.72
RETENCIONES POR PAGAR 583.5
INSS Laboral 583.5
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 1773.85
INSS Patronal 1587.13
Inatec 186.72
NOMINA POR PAGAR 8962.54
Sueldos y Salarios 8962.54

TOTAL 11,319.89 11,319.89

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

Seminario de Graduación Página 136

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

MES DE AGOSTO 2014
COMPROBANTE DE DIARIO
Fecha: -07-14
_____________________________ No. 026

CODIGO DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

1105 NOMINA POR PAGAR 8,962.54
Sueldos y Salarios 8,962.54

5101 CAJA 8,962.54

Moneda Nacional 8,962.54

TOTAL 8,962.54 8,962.54

Concepto:

__________________________ _____________________________
Elaborado por Autorizado por

Seminario de Graduación Página 137

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N°20: Libro diario mes agosto 2014.

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

PROPIETARIO= Sr REYNALDO MARTINEZ
LIBRO DIARIO MES DE AGOSTO
FOLIO: 1
FECHA FOLIO CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
01/08/2014 ASIENTO N°1
1107 GASTOS PAGADO POR ANTICIPADO C$ 25,980.00
1102 BANCO C$ 25,980.00
Para registrar entrega de efectivo sujeto a rendición
de cuenta 25,980.00 25,980.00

01/08/2014 ASIENTO N°2

ALMACEN 4,480.00
1101 CAJA 4,480.00
Para registrar compra de materiales al contado 4,480.00 4,480.00

01/08/2014 ASIENTO N°3

1105 ALMACEN 934.50

1101 CAJA 934.50

Para registrar compra de materiales al contado 934.50 934.50

02/08/2014 ASIENTO N°4

1105 ALMACEN 1,800.80
1101 CAJA 1,800.80
Para registrar compra de materiales al contado 1,800.80 1,800.80

02/08/2014 ASIENTO N°5

1105 ALMACEN 1,110.00
1101 CAJA 1,110.00
Para registrar cobro de comisión bancaria. 1,110.00 1,110.00

05/08/2014 ASIENTO N°6

1107 GASTOS PAGADO POR ANTICIPADO 38,970.00

1102 BANCO 38,970.00

Para registrar entrega de efectivo sujeto a rendición
de cuenta 38,970.00 38,970.00

Seminario de Graduación Página 138

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

07/08/2014 ASIENTO N°7

1105 ALMACEN 800.40

1101 CAJA 800.40

Para registrar compra de materiales al contado 800.40 800.40

07/08/2014 ASIENTO N°8

1107 GASTOS PAGADO POR ANTICIPADO 234.99

1102 BANCO 234.99

Para registrar entrega de efectivo sujeto a rendición
de cuenta 234.99 234.99

ASIENTO N°9

08/08/2014 1105 ALMACEN 216.00

1101 CAJA 216.00

216.00 216.00

ASIENTO N°10
08/08/2014 1101 CAJA 24,833.86

1102 BANCO 24,833.86

Para registrar entrada de efectivo a caja 24,833.86 24,833.86

11/08/2014 ASIENTO N°11

1105 ALMACEN 4,440.00
1101 CAJA 4,440.00
Para registrar compra de materiales al contado 4,440.00 4,440.00

13/08/2014 ASIENTO N°12

1105 ALMACEN 1,400.00
1101 CAJA 1,400.00
Para registrar compra de materiales al contado 1,400.00 1,400.00

Seminario de Graduación Página 139

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

13/08/2014 ASIENTO 13

1105 ALMACEN 170.00

1101 CAJA 170.00

Para registrar compra de materiales al contado 170.00 170.00

16/08/2014 ASIENTO N°14

1105 ALMACEN 5,040.00
1107 PROVEEDORES 5,040.00
Para registrar compra de materiales al contado 5,040.00 5,040.00

18/08/2014 ASIENTO N°15

1206 HERRAMIENTAS Y ENSERES 561.00

1101 CAJA 561.00

Para registrar compra de materiales al contado 561.00 561.00

18/08/2014 ASIENTO N° 16

1105 ALMACEN 400.00

1101 CAJA 400.00

Para registrar compra de materiales al contado 400.00 400.00

18/08/2014 ASIENTO N° 17

1105 ALMACEN 810.00

1101 CAJA 810.00

Para registrar compra de materiales al contado 810.00 810.00

19/08/2014 ASIENTO N°18

1105 ALMACEN 864.75

1101 CAJA 864.75

Para registrar compra de materiales al contado 864.75 864.75

21/08/2014 ASIENTO N°19

Seminario de Graduación Página 140

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

1105 ALMACEN 437.92

1101 CAJA 437.92

Para registrar compra de materiales al contado 437.92 437.92

22/08/2014 ASIENTO N°20

1105 ALMACEN 600.00

1101 CAJA 600.00

Para registrar compra de materiales al contado 600.00 600.00

23/08/2014 ASIENTO N°21

1105 ALMACEN 1,100.00
1101 CAJA 1,100.00
Para registrar compra de materiales al contado 1,100.00 1,100.00

23/08/2014 ASIENTO N° 22
1105 ALMACEN 1,810.00
1101 CAJA 1,810.00
Para registrar compra de materiales al contado 1,810.00 1,810.00

23/08/2014 ASIENTO N° 23
1105 ALMACEN 75.00

1101 CAJA 75.00

Para registrar compra de materiales al contado 75.00 75.00

23/08/2014 ASIENTO N° 24

1105 ALMACEN 561.00

1101 CAJA 561.00

Para registrar compra de materiales al contado 561.00 561.00

23/08/2014 ASIENTO N° 25
MANO DE OBRA DIRECTA 7,552.32
COSTOS INDIRECT DE FABRICA 3,352.82

RETENCIONES POR PAGAR 550.69

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 1,674.10

Seminario de Graduación Página 141

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

NOMINA POR PAGAR 8,680.35

Para registrar pago de nómina mes de Agosto 2014. 10,905.14 10,905.14

28/08/2014 ASIENTO N° 26
1105 NOMINA POR PAGAR 8,680.35
1101 CAJA 8,680.35
Para registrar pago de nómina mes de Agosto 2014. 8,680.35 8,680.35

ASIENTO N° 27
28/08/2014 MANO DE OBRA DIRECTA 8,002.32
COSTOS INDIRECT DE FABRICA 3,317.57

RETENCIONES POR PAGAR 583.50

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 1,773.85
NOMINA POR PAGAR 8,962.54

Para registrar pago de nómina mes de Agosto 2014. 11,319.89 11,319.89

28/08/2014 ASIENTO N° 28
1105 NOMINA POR PAGAR 8,962.54
1101 CAJA 8,962.54
Para registrar pago de nómina mes de Agosto 2014. 8,962.54 8,962.54

28/08/2014 ASIENTO N° 29
MANO DE OBRA DIRECTA 8,452.31
COSTOS INDIRECT DE FABRICA 3,282.32

RETENCIONES POR PAGAR 616.32

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 1,873.59
NOMINA POR PAGAR 9,244.72

Para registrar pago de nómina mes de Agosto 2014. 11,734.63 11,734.63

ASIENTO N°30
28/08/2014 1101 CAJA 70,000.00

1102 BANCO 70,000.00

Para registrar entrada de efectivo a caja 70,000.00 70,000.00

28/08/2014 ASIENTO N° 31
1105 NOMINA POR PAGAR 9,244.72
1101 CAJA 9,244.72

Seminario de Graduación Página 142

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

Para registrar pago de nómina mes de Agosto 2014. 9,244.72 9,244.72

28/08/2014 ASIENTO N° 32
MANO DE OBRA DIRECTA 6,649.85
COSTOS INDIRECT DE FABRICA 4,629.13

RETENCIONES POR PAGAR 586.08

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 1,781.69
NOMINA POR PAGAR 8,911.21

Para registrar pago de nómina mes de Agosto 2014. 11,278.98 11,278.98

28/08/2014 ASIENTO N° 33
1105 NOMINA POR PAGAR 8,911.21
1101 CAJA 8,911.21
Para registrar pago de nómina mes de Agosto 2014. 8,911.21 8,911.21

28/08/2014 ASIENTO N° 34
MANO DE OBRA DIRECTA 7,552.32
COSTOS INDIRECT DE FABRICA 3,352.82

RETENCIONES POR PAGAR 550.69

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 1,674.10
NOMINA POR PAGAR 8,680.35

Para registrar pago de nómina mes de Agosto 2014. 10,905.14 10,905.14

28/08/2014 ASIENTO N° 35
1105 NOMINA POR PAGAR 8,680.35
1101 CAJA 8,680.35
Para registrar pago de nómina mes de Agosto 2014. 8,680.35 8,680.35

28/08/2014 ASIENTO N° 36
BANCO 118,319.11
COSTO DE PRODUCCION 106,510.34
ALMACEN 106,510.34
VENTA 118,319.11
Para registrar venta al contado y su costo 224,829.45 224,829.45

29/08/2014 ASIENTO N° 37
RETENCIONES POR PAGAR 2,366.83
1101 CAJA 2,366.83

Seminario de Graduación Página 143

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

Para registrar Pago de retenciones

2,366.83 2,366.83
30/08/2014 ASIENTO N° 38
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR 8,777.33
1101 CAJA 8,777.33
Para registrar Pago de gastos acumulados 8,777.33 8,777.33

ANEXO N°21: Libro mayor mes agosto 2014.

BANCO FOLIO# 1
FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
C$ C$
01/08/2014 saldo del mes anterior 1 89,783.86 89,783.86

01/08/2014 Gastos pagados por anticipado 1 25,980.00 63,803.86

05/08/2014 Cancelación de cliente 1 38,970.00 24,833.86

08/08/2014 Entrada de efectivo a caja 1 24,833.86 -

28/08/2014 Venta de contado 1 118,319.11 118,319.11

C$
28/08/2014 Entrada de efectivo a caja 1 70,000.00 48,319.11

Inventario FOLIO # 1
FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
C$ C$
01/08/2014 saldo del mes anterior 1 161,156.09 161,156.09

01/08/2014 Compra Materiales 1 4,480.00 165,636.09

02/08/2014 Compra Materiales 1 1,800.80 167,436.89

02/08/2014 Compra Materiales 1 1,110.00 168,546.89

07/08/2014 Compra Materiales 1 800.40 169,347.29

08/08/2014 Compra Materiales 1 216.00 169,563.29

11/08/2014 Compra Materiales 1 4,440.00 174,003.29

13/08/2014 Compra Materiales 1 1,400.00 175,403.29

Seminario de Graduación Página 144

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

13/08/2014 Compra Materiales 1 170.00 175,573.29

16/08/2014 Compra Materiales 1 5,040.00 180,613.29

18/08/2014 Compra Materiales 1 400.00 181,013.29

18/08/2014 Compra Materiales 1 810.00 181,823.29

19/08/2014 Compra Materiales 1 864.75 182,688.04

21/08/2014 Compra Materiales 1 437.92 183,125.96

22/08/2014 Compra Materiales 1 600.00 183,725.96

23/08/2014 Compra Materiales 1 1,100.00 184,825.96

23/08/2014 Compra Materiales 1 1,810.00 186,635.96

23/08/2014 Compra Materiales 1 75.00 186,710.96

23/08/2014 Compra Materiales 1 561.00 187,271.96

C$ C$
28/08/2014 Ventas de contado 1 106,510.34 80,761.62

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS FOLIO#

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
C$ C$
01/08/2014 saldo del mes anterior 1 506.00 506.00

01/07/2014 Compra Materiales 1 25,980.00 26,486.00

01/07/2014 Compra Materiales 1 934.50 27,420.50

05/08/2014 Compra Materiales 1 38,970.00 66,390.50

C$
07/08/2014 Compra Materiales 1 234.99 66,625.49

CAJA FOLIO#
FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
C$ C$
01/08/2014 saldo del mes anterior 1 12,556.88 12,556.88

01/08/2014 Compra Materiales 1 4,480.00 8,076.88

01/08/2014 Compra Materiales 1 934.50 7,142.38

Seminario de Graduación Página 145

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

02/08/2014 Compra Materiales 1 1,800.80 5,341.58

00/01/1900 Compra Materiales 1 1,110.00 4,231.58

07/08/2014 Compra Materiales 1 800.40 3,431.18

08/08/2014 Compra Materiales 1 216.00 3,215.18

08/08/2014 Entrada de efectivo 1 24,833.86 28,049.04

11/08/2014 Compra Materiales 1 4,440.00 23,609.04

13/08/2014 Compra Materiales 1 1,400.00 22,209.04

13/08/2014 Compra Materiales 1 170.00 22,039.04

18/08/2014 Compra Materiales 1 561.00 21,478.04

18/08/2014 Compra Materiales 1 400.00 21,078.04

18/08/2014 Compra Materiales 1 810.00 20,268.04

19/08/2014 Compra Materiales 1 864.75 19,403.29

21/08/2014 Compra Materiales 1 437.92 18,965.37

22/08/2014 Compra Materiales 1 600.00 18,365.37

23/08/2014 Compra Materiales 1 1,100.00 17,265.37

23/08/2014 Compra Materiales 1 1,810.00 15,455.37

23/08/2014 Compra Materiales 1 75.00 15,380.37

23/08/2014 Compra Materiales 1 561.00 14,819.37

28/08/2014 Entrada de efectivo 1 70,000.00 84,819.37

28/08/2014 Pago Nomina mes Agosto 2014 1 8,680.35 76,139.02

28/08/2014 Pago Nomina mes Agosto 2014 1 8,962.54 67,176.48

28/08/2014 Pago Nomina mes Agosto 2014 1 9,244.72 57,931.76

28/08/2014 Pago Nomina mes Agosto 2014 1 8,911.21 49,020.55

28/08/2014 Pago Nomina mes Agosto 2014 1 8,680.35 40,340.20

29/08/2014 Pago de retenciones

Seminario de Graduación Página 146

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

1 2,366.83 37,973.37
C$
30/08/2014 Pago de gastos acumulados 1 8,777.33 29,196.04

HERRAMIENTAS Y ENSERES FOLIO#

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
C$ C$
1
18/08/2014 saldo del mes anterior 276,716.35 276,716.35
C$
18/08/2014 Compra Materiales 1 561.00 277,277.35

MANO DE OBRA FOLIO#

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
C$ C$
23/08/2014 saldo del mes anterior 1 39,559.13 39,559.13

23/08/2014 nomina mes de Agosto 1 7,552.32 47,111.45

28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 8,002.32 55,113.77

28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 8,452.31 63,566.08

28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 6,649.85 70,215.93

C$
28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 7,552.32 77,768.25

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICA FOLIO#

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO
C$ C$
23/08/2014 saldo del mes anterior 1 26,872.15 26,872.15

23/08/2014 nomina mes de Agosto 1 3,352.82 30,224.97

28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 3,317.57 33,542.54

28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 3,282.32 36,824.86

28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 4,629.13 41,453.99

C$
28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 3,352.82 44,806.81

RETENCIONES POR PAGAR FOLIO#

Seminario de Graduación Página 147

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO

01/08/2014 saldo del mes anterior 1 - -

C$ C$
23/08/2014 Nomina mes de Agosto 1 550.69 550.69

28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 583.50 1,134.19

28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 616.32 1,750.51

28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 586.08 2,336.59

28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 550.69 2,887.28

C$
29/08/2014 Pago de retenciones 1 2,366.83 520.45

GASTO ACUMULADOS POR PAGAR FOLIO#

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO

01/08/2014 saldo del mes anterior 1 - -

C$ C$
23/08/2014 nomina mes de Agosto 1 1,674.10 1,674.10

28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 1,773.85 3,447.95

28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 1,873.59 5,321.54

28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 1,781.69 7,103.23

28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 1,674.10 8,777.33

30/08/2014 Pago de gastos acumulados 1 8,777.33 -

NOMINA POR PAGAR FOLIO#

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO

01/08/2014 saldo del mes anterior 1 - -

C$ C$
23/08/2014 nomina mes de Agosto 1 8,680.35 8,680.35

28/08/2014 pago de nómina mes de Agosto 1 8,680.35 -

28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 8,962.54 8,962.54

28/08/2014 pago de nómina mes de Agosto 1 8,962.54 -

28/08/2014 nomina mes de Agosto

Seminario de Graduación Página 148

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

1 9,244.72 9,244.72

28/08/2014 pago de nómina mes de Agosto 1 9,244.72 -

28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 8,911.21 8,911.21

28/08/2014 pago de nómina mes de Agosto 1 8,911.21 -

C$
28/08/2014 nomina mes de Agosto 1 8,680.35 8,680.35

28/08/2014 pago de nómina mes de Agosto 1 8,680.35 -

COSTOS DE PRODUCCION FOLIO#

FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO

28/08/2014 Venta de contado 1 105,230.75 105,230.75

VENTAS FOLIO#
FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO

28/08/2014 Venta de contado 1 118,319.11 118,319.11

PROVEEDORES FOLIO#
FECHA CONCEPTO F DEBE HABER SALDO

16/08/2014 CONCEPTO 1 5,040.00 5,040.00

Seminario de Graduación Página 149

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N°22: Balanza de comprobación

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

BALANZA DE COMPROBACION
AL 30 DE AGOSTO 2014

MOVIMIENTOS SALDOS
N° CUENTAS Debe Haber Debe Haber
1 Caja 107,390.74 78,194.70 29,196.04
2 Banco 208,102.97 159,783.86 48,319.11
3 Inventario 187,271.96 106,510.34 80,761.62
4 Gastos pagados por anticipado 66625.49 66,625.49
7 Mobiliario y equipo oficina 29650 29,650.00
8 Equipo rodante y de transporte 301800 301,800.00
9 Herramientas y enseres 277,277.35 277,277.35
10 Depreciación acumulada -61130.73 - 61,130.73
11 Cuentas por pagar 0 5,040.00 5,040.00
12 Documentos por pagar -
13 Retenciones por pagar 2,366.83 2,887.28 520.45
14 Gastos acumulados por pagar - - -
15 Nomina por pagar - - -
17 Capital Inicial 821841.83 821,841.83
18 Ventas 118,319.11 118,319.11
21 Compras -
25 Gastos de Financieros 1560.48 1560.48
26 Mano de obra 39559.13 39559.13
27 Costos Indirectos Fabricación 26872.15 26872.15
28 Costos de producción 105230.75 105230.75
TOTALES 1292,577.12 1292,577.12 945,721.39 945,721.39

Elaborado Revisado Autorizado

Seminario de Graduación Página 150

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N°23: Estado de resultado agosto 2014.

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE AGOSTO 2014

INGRESOS
Ingresos por ventas 224,829.45
Total Ingresos
EGRESOS
Materiales directos 26,111.87
Mano de obra directa 39,559.13
Costos Indir. De fab. 26,872.15
TOTAL EGRESOS
Utilidad bruta
Gastos operativos
Gastos de depreciación 79,118.88
Gastos financieros 1,560.48
Total gastos operativos
Utilidad antes del ejercicio 51,606.94

Elaborado Revisado Autorizado

Seminario de Graduación Página 151

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua / UNAN-Managua

ANEXO N°24: Balance general agosto 2014.

FABRICA DE CAJAS MARTINEZ

BALANCE GENERAL
AL 30 DE AGOSTO 2014

ACTIVOS PASIVOS
Caja 29196.04 Cuentas por pagar 5,040.00
Banco 154,829.45 Retenciones por pagar 520.45
Inventario 80761.62 Nomina por pagar -
Gastos pagados por anticipado 66625.49 Gastos acumulados por pagar -
Terreno Acreedores diversos
Edificio TOTAL PASIVO 5,560.45
Mobiliario y equipo oficina 29650 CAPITAL
Equipo rodante y de transporte 301800 Capital Inicial 821,841.83
Herramientas y enseres 277277.35 Utilidad antes del ejercicio 51,606.94
Depreciación acumulada -61130.73 Total capital 873,448.77
TOTAL ACTIVO 879009.22 TOTAL P + C 879,009.22

Elaborado Revisado Autorizado

Seminario de Graduación Página 152