20X2 20X1 20X2 20X1

Caja y bancos 78,800 24,500 Proveedores 43,500 46,700

Clientes 74,000 65,000 TxPagar 7,900 8,400
Inventarios 172,000 180,000 CxP Diversas 40,500 34,300
Total A. Cte. 324,800 269,500 Total P. Cte. 91,900 89,400
Deuda L/P 100,000 150,000
Inversiones 18,700 1,500 Total Pasivo 191,900 239,400
Activo fijo 385,000 325,000
Dep. acum (65,300) (58,300) Patrimonio
319,700 266,700 C. Social 143,000 58,000
P. de capital 24,000 16,000
R. Legal 22,000 22,000
R. Acumulado 282,300 202,300
471,300 298,300
Total 663,200 537,700 Total 663,200 537,700

Saldo al Conciliación
Hoja de trabajo 20X2 20X1 Diferencia Cargo Abono
Caja y bancos 78,800 24,500 54,300
Clientes 83,000 65,000 18,000
Prov. Malas deudas (9,000) - (9,000) 9,000
Inventarios 172,000 180,000 (8,000)
Terreno y edificio 125,000 125,000 -
Maquinaria y equipo 260,000 200,000 60,000
Depreciación acumulada (65,300) (58,300) (7,000) 7,000
Inversiones 18,700 1,500 17,200
Proveedores (43,500) (46,700) 3,200
Ctas. Por pagar diversas (40,500) (34,300) (6,200)
Tributos por pagar (7,900) (8,400) 500
Deuda a largo plazo (100,000) (150,000) 50,000
Capital social (143,000) (58,000) (85,000)
Prima de capital (24,000) (16,000) (8,000)
Reserva Legal (22,000) (22,000) -
Resultados acumulados (282,300) (202,300) (80,000)
Total - - -

Ventas netas 1,225,000 1,225,000

Costo de venta (790,000) (790,000)
Gastos operativos (196,000) (196,000) 9,000
Depreciación del ejercicio (7,000) (7,000) 7,000
Gastos financieros (8,000) (8,000)
Participac. Trabajadores (61,000) (61,000)
Impuesto a la renta (83,000) (83,000)
Utilidad del ejercicio 80,000 80,000
16,000 16,000

Actividades de operación 88,500 Actividades de operación

Actividades de inversión (77,200) Cobranza de clientes 1,207,000
Actividades de financiamient 43,000 Pagos:
54,300 - Proveedores (972,200)
Saldo inicial de efectivo 24,500 - Tributos (144,500)
Saldo final de efectivo 78,800 - Intereses (1,800)

Aumento proveniente de
actividades de operación 88,500

Resultado del ejercicio 80,000

Más
Depreciación del ejercicio 9,000
Provisióm malas deudas 7,000

Aumento (disminución) del efectivo

Clientes (18,000)
Inventarios 8,000
Proveedores (3,200)
Ctas. Por pagar diversas 6,200
Tributos por pagar (500)
88,500

Saldo al Conciliación
Hoja de trabajo 20X2 20X1 Diferencia Cargo Abono
Caja y bancos 78,800 24,500 54,300
Clientes 83,000 65,000 18,000
Prov. Malas deudas (9,000) - (9,000) 9,000
Inventarios 172,000 180,000 (8,000)
Terreno y edificio 125,000 125,000 -
Maquinaria y equipo 260,000 200,000 60,000
Depreciación acumulada (65,300) (58,300) (7,000) 7,000
Inversiones 18,700 1,500 17,200
Proveedores (43,500) (46,700) 3,200
Ctas. Por pagar diversas (40,500) (34,300) (6,200)
Tributos por pagar (7,900) (8,400) 500
Deuda a largo plazo (100,000) (150,000) 50,000
Capital social (143,000) (58,000) (85,000)
Prima de capital (24,000) (16,000) (8,000)
Reserva Legal (22,000) (22,000) -
Resultados acumulados (282,300) (202,300) (80,000)
Total - - -

Ventas netas 1,225,000 1,225,000

Costo de venta (790,000) (790,000)
Gastos operativos (196,000) (196,000) 9,000
Depreciación del ejercicio (7,000) (7,000) 7,000
Gastos financieros (8,000) (8,000)
Participac. Trabajadores (61,000) (61,000)
Impuesto a la renta (83,000) (83,000)
Utilidad del ejercicio 80,000 80,000
16,000 16,000
 20X2
Ventas netas 1,225,000
C. venta (790,000)
U. Bruta 435,000

G. operativos (203,000)
U. Operativa 232,000

G. Financiero (8,000)
U. antes de
PT e IR 224,000
P. trabajador (61,000)
I. Renta (83,000)
U. neta 80,000

onciliación Actividades de operación Actividades de inversión

Total Cobranza Proveedores Tributos Intereses Total Compra A/F

18,000 (18,000)
-
(8,000) 8,000
-
60,000 (60,000)
-
17,200
3,200 (3,200)
(6,200) 6,200
500 (500)
50,000
(85,000)
(8,000)
-
(80,000)

1,225,000 1,225,000
(790,000) (790,000)
(187,000) (187,000)
-
(8,000) (8,000)
(61,000) (61,000)
(83,000) (83,000)
 1,207,000 (972,200) (144,500) (1,800) 88,500 (60,000)

Actividades de inversión Actividades de financiamiento

Compra de acciones (17,200) Pago de deuda a L/P
Compra de maquinarias (60,000) Aporte de capital
Disminución proveniente de Prima de capital
actividades de inversión (77,200) Aumento proveniente de
activid. de financiam.

onciliación Actividades de operación Actividades de inversión

Total Cobranza Proveedores Tributos Intereses Total Compra A/F

18,000 (18,000)
 -
(8,000) 8,000
-
60,000 (60,000)
-
17,200
3,200 (3,200)
(6,200) 6,200
500 (500)
50,000
(85,000)
(8,000)
-
(80,000)

1,225,000 1,225,000
(790,000) (790,000)
(187,000) (187,000)
-
(8,000) (8,000)
(61,000) (61,000)
(83,000) (83,000)

1,207,000 (972,200) (144,500) (1,800) 88,500 (60,000)

Actividades de inversión Actividades de financiamiento
Compra I/V Total Aumento C/S Pago L/P Total

(17,200)

(50,000)
85,000
8,000
 (17,200) (77,200) 93,000 (50,000) 43,000

de financiamiento
(50,000)
85,000
8,000

43,000

Actividades de inversión Actividades de financiamiento

Compra I/V Total Aumento C/S Pago L/P Total
(17,200)

(50,000)
85,000
8,000

(17,200) (77,200) 93,000 (50,000) 43,000

Valuación, Análisis e Interpretación de los EEFF
Caso práctico: Flujo de efectivo
Información adicional
20X2 20X1 20X2 20X1 20X2 1. Las CxC, inventarios, inversiones y A. fijo; incluyen las provisiones.
Caja y bancos 58,800 24,500 Sobreg. Banc. 42,000 30,000 Ventas netas 1,214,000 Las variaciones de las provisiones, fueron debitadas a los resultados
Clientes 94,000 65,000 Proveedores 43,500 46,700 C. Venta (790,000) 20X2 20X1 Variaciones
Mercaderías 172,000 180,000 Rem., TxPagar 7,900 8,400 U. Bruta 424,000 Malas deudas (9,000) (3,000) (6,000)
324,800 269,500 Int. por pagar 38,500 34,300 G. operativos (203,000) Desv. Existencias (5,200) (2,500) (2,700)
131,900 119,400 U. Operativa 221,000 Fluct. Valores (3,800) - (3,800)
Inversiones 18,700 1,500 Deuda L/P 60,000 120,000 Ingr. Diversos 11,000 Deprec. acumulada (65,300) (58,300) (7,000)
Activo fijo 319,700 266,700 Total Pasivo 191,900 239,400 G. Financieros (8,000) 2. Los ingresos diversos corresponde a alquileres permanentes.
Patrimonio Utilidad 224,000 3. El detalle del activo fijo es como sigue:
C. Social 189,880 158,000 P. trabajador (22,400) 20X2 20X1
R. Legal 38,000 38,000 I. Renta (60,480) Terreno y edificio 125,000 125,000
R. Acumulados 243,420 102,300 U. neta 141,120 Maquinaria y equipo 260,000 200,000
471,300 298,300 4. Los gastos operativos incluyen las provisiones debitadas a resultados,
Total 663,200 537,700 Total 663,200 537,700 detallados en punto 1.
5. El incremento del capital fue por aporte en efectivo.

Solución
Saldo al Conciliación Actividades de operación Actividades de inversión Actividades de financiamiento
Hoja de trabajo 20X2 20X1 Diferencia Cargo Abono Total Cobranza Proveedores Rem e Imp Intereses Total Compra A/F Compra I/V Total Aumento C/S Pago L/P S. bancario Total
Caja y bancos 58,800 24,500 34,300
Clientes 103,000 68,000 35,000 35,000 (35,000)
Prov. Malas deudas (9,000) (3,000) (6,000) 6,000 -
Mercaderías 177,200 182,500 (5,300) (5,300) 5,300
Prov. Desvaloriz (5,200) (2,500) (2,700) 2,700 -
Terreno y edificio 125,000 125,000 - - -
Maquinaria y equipo 260,000 200,000 60,000 60,000 (60,000)
Depreciación acumulada (65,300) (58,300) (7,000) 7,000 -
Inversiones 22,500 1,500 21,000 21,000 (21,000)
Prov. Fluctuac. Valores (3,800) - (3,800) 3,800 -
Sobreg. Banc. (42,000) (30,000) (12,000) (12,000) 12,000
Proveedores (43,500) (46,700) 3,200 3,200 (3,200)
Intereses por pagar (38,500) (34,300) (4,200) (4,200) 4,200
Rem y Trib. por pagar (7,900) (8,400) 500 500 (500)
Deuda a largo plazo (60,000) (120,000) 60,000 60,000 (60,000)
Capital social (189,880) (158,000) (31,880) (31,880) 31,880
Reserva legal (38,000) (38,000) - -
Resultados acumulados (243,420) (102,300) (141,120) (141,120)
Total - - -

Ventas netas 1,214,000 1,214,000 1,214,000 1,214,000

Costo de ventas (790,000) (790,000) (790,000) (790,000)
Gastos operativos (183,500) (183,500) (183,500) (183,500)
Prov. Malas deudas (6,000) (6,000) 6,000 -
Prov. Desval. Existencias (2,700) (2,700) 2,700 -
Prov. Fluct valores (3,800) (3,800) 3,800 -
Depreciación del ejercicio (7,000) (7,000) 7,000 -
Gastos financieros (8,000) (8,000) (8,000) (8,000)
Ingresos diversos 11,000 11,000 11,000 11,000
Participac. Trabajadores (22,400) (22,400) (22,400) (22,400)
Impuesto a la renta (60,480) (60,480) (60,480) (60,480)
Utilidad del ejercicio 141,120 141,120
19,500 19,500 1,190,000 (971,400) (83,380) (3,800) 131,420 (60,000) (21,000) (81,000) 31,880 (60,000) 12,000 (16,120)

Actividades de operación 131,420 Actividades de operación Actividades de inversión Actividades de financiamiento Resultado del ejercicio 141,120
Actividades de inversión (81,000) Cobranza de clientes 1,190,000 Compra de acciones (21,000) Pago de deuda a L/P (60,000) Más
Actividades de financiamient (16,120) Pagos: Compra de maquinarias (60,000) Aporte de capital 31,880 Depreciación del ejercicio 6,000
34,300 - Proveedores (971,400) Sobregiro bancario 12,000 Provisióm malas deudas 7,000
Saldo inicial de efectivo 24,500 - Tributos (83,380) Disminución proveniente de Aumento proveniente de Prov. Desval. Existencias 2,700
Saldo final de efectivo 58,800 - Intereses (3,800) actividades de inversión (81,000) activid. de financiam. (16,120) Prov. Fluct valores 3,800
Aumento proveniente de Aumento (disminución) del efectivo
actividades de operación 131,420 Clientes (35,000)
Mercaderías 5,300
Proveedores (3,200)
Intereses por pagar 4,200
Rem y Trib. por pagar (500)
131,420
UNMSM
Análisis e Interpretación de los EEFF
Profesor: Eloy Granda Carazas

Examen

Balance General
20X2 20X1 Conciliación Hoja de trabajo
Activo S/.miles S/.miles Diferencia Cargo Abono Operc. Invers. Financ.
Caja y Bancos 3,200 1,500 1,700
Cuentas por cobrar 3,300 1,100 2,200 (2,200)
Existencias 8,300 9,200 (900) 900
GPA 1,800 800 1,000 (1,000)
Inversiones 2,100 1,300 800 (800)
Terrenos 1,900 1,900 -
Maq. y Equipo 10,800 12,000 (1,200) 1,200
Patentes 2,000 2,500 (500) 500
3,100
Pasivo y Patrimonio
Impuestos por pagar 1,500 1,400 100 100
Sobregiro bancario 3,000 4,000 (1,000) (1,000)
Cuentas por pagar 2,300 1,800 500 500
Porc. Cte. Deuda L.P. 300 100 200 200
Deuda a largo plazo 9,900 10,000 (100) (100)
CTS 400 500 (100) (100)
Acciones de inversión 1,200 1,200 -
Capital social 6,000 6,000 -
Utilidad retenida 5,300 2,500 2,800
Utilidad del ejercicio - 2,800 700
3,100
Estado de Ganancias y Pérdidas
Ventas 38,650 38,650 38,650
Costo de ventas (25,350) (25,350) (25,350)
Depreciación (1,200) (1,200) 1,200 -
Amortización (500) (500) 500 -
Gastos admnistrativos (3,000) (3,000) (3,000)
Gastos de ventas (2,000) (2,000) (2,000)
Diferencia de cambio (670) (670) (670)
Intereses financieros (1,630) (1,630) (1,630)
Ingresos financieros 700 700 700
Impuesto a la renta (1,500) (1,500) (1,500)
3,500
Total 1,700 1,700 3,400 (800) (900)
Variación neta de efectivo 1,700
 Estado de Flujo de Efectivo
Actividades de operación
Cobranzas a clientes 36,450
Otros cobros 700
menos:
Pagos a proveedores y personal (30,050)
Pagos de tributos (1,400)
Pago de intereses (2,300)
Aumento en A. Operativa 3,400

Actividades de inversión
Compra de inversiones (800)
Disminución de A. de inversión (800)

Actividades de financiamiento
Disminución de sobregiros bancarios (1,000)
Incremento de deuda a L/P 100
Disminución en A. de financiamiento (900)

Variación neta de efectivo 1,700

Saldo inicial de efectivo 1,500
Saldo final de efectivo 3,200

Conciliación
Utilidad neta 3,500
mas: partidas que no representan desembolsos
Depreciación 1,200
Amortización 500

Variación de activos y pasivos

Incremento en CxC (2,200)
Disminución de existencias 900
Incremento en GPA (1,000)
Incremento en Impto. Pagar 100
Incremento en CxP 500
Disminución de CTS (100)
Variación neta de efectivo 3,400
UNMSM
Análisis e Interpretación de los EEFF
Profesor: Eloy Granda Carazas

Examen

Balance General
20X2 20X1 Conciliación Hoja de trabajo
Activo S/.miles S/.miles Diferencia Cargo Abono Operc. Invers. Financ.
Equivalente de efectivo 3,200 1,500 1,700
Cuentas por cobrar 3,300 1,100 2,200 (2,200)
Existencias 8,300 9,200 (900) 900
Publicidad 1,800 800 1,000 (1,000)
Acciones 2,100 1,300 800 (800)
Terrenos 2,900 1,900 1,000 1,000
Mobiliario 10,800 12,000 (1,200) 1,200
Plusvalía 2,000 2,500 (500) 500
4,100
Pasivo y Patrimonio
Impuestos por pagar 1,500 1,400 100 100
Sobregiro bancario 2,700 4,000 (1,300) (1,300)
Cuentas por pagar 2,300 1,800 500 500
Porc. Cte. Deuda L.P. 1,500 1,300 200 200
Deuda a largo plazo 9,900 10,000 (100) (100)
Prima de capital 700 500 200 200
Exced. de revaluación 1,000 - 1,000 1,000
Capital social 6,500 6,000 500 500
Utilidad retenida 4,800 2,500 2,300 500
Utilidad del ejercicio - 2,800 700
4,100
Estado de Ganancias y Pérdidas
Ventas 38,650 38,650 38,650
Costo de ventas (25,350) (25,350) (25,350)
Depreciación (1,200) (1,200) 1,200 -
Amortización (500) (500) 500 -
Gastos admnistrativos (3,000) (3,000) (3,000)
Gastos de ventas (2,000) (2,000) (2,000)
Diferencia de cambio (670) (670) (670)
Intereses financieros (1,630) (1,630) (1,630)
Ingresos financieros 700 700 700
Impuesto a la renta (1,500) (1,500) (1,500)
3,500
Total 3,200 3,200 3,500 (800) (1,000)
Variación neta de efectivo 1,700
 Estado de Flujo de Efectivo
Actividades de operación
Cobranzas a clientes 36,450
Otros cobros 700
menos:
Pagos a proveedores y personal (29,950)
Pagos de tributos (1,400)
Pago de intereses (2,300)
Aumento en A. Operativa 3,500

Actividades de inversión
Compra de inversiones (800)
Disminución de A. de inversión (800)

Actividades de financiamiento
Disminución de sobregiros bancarios (1,300)
Incremento de deuda a L/P 100
Prima de capital 200
Disminución en A. de financiamiento (1,000)
Variación neta de efectivo 1,700
Saldo inicial de efectivo 1,500
Saldo final de efectivo 3,200

Conciliación
Utilidad neta 3,500
mas: partidas que no representan desembolsos
Depreciación 1,200
Amortización 500

Variación de activos y pasivos

Incremento en CxC (2,200)
Disminución de existencias 900
Incremento en publicidad (1,000)
Incremento en Impto. Pagar 100
Incremento en CxP 500
Variación neta de efectivo Err:522
UNMSM
Análisis e Interpretación de los EEFF
Profesor: Eloy Granda Carazas

Examen

Balance General
20X2 20X1 Conciliación Hoja de trabajo
Activo S/.miles S/.miles Diferencia Cargo Abono Operc. Invers. Financ.
Equivalente de efectivo 3,200 1,500 1,700
Cuentas por cobrar 3,300 1,100 2,200 (2,200)
Existencias 8,300 9,200 (900) 900
Publicidad 1,800 800 1,000 (1,000)
Acciones 2,100 1,300 800 (800)
Terrenos 2,900 1,900 1,000 (1,000)
Mobiliario 10,800 12,000 (1,200) 1,200
Plusvalía 2,000 2,500 (500) 500
4,100
Pasivo y Patrimonio
Impuestos por pagar 1,500 2,000 (500) (500)
Pagaré 2,700 3,400 (700) (700)
Cuentas por pagar 2,300 1,800 500 500
Porc. Cte. Deuda L.P. 1,500 1,300 200 200
Deuda a largo plazo 9,900 9,000 900 900
Prima de capital 700 500 200 200
Reserva legal 1,000 - 1,000 1,000
Capital social 6,500 6,000 500 500
Utilidad retenida 4,800 3,500 1,300 1,500
Utilidad del ejercicio - 2,800 700
4,100
Estado de Ganancias y Pérdidas
Ventas 38,650 38,650 38,650
Costo de ventas (25,350) (25,350) (25,350)
Depreciación (1,200) (1,200) 1,200 -
Amortización (500) (500) 500 -
Gastos admnistrativos (3,000) (3,000) (3,000)
Gastos de ventas (2,000) (2,000) (2,000)
Diferencia de cambio (670) (670) (670)
Intereses financieros (1,630) (1,630) (1,630)
Ingresos financieros 700 700 700
Impuesto a la renta (1,500) (1,500) (1,500)
3,500
Total 3,200 3,200 2,900 (1,800) 600
Variación neta de efectivo 1,700
 Estado de Flujo de Efectivo
Actividades de operación
Cobranzas a clientes 36,450
Otros cobros 700
menos:
Pagos a proveedores y personal (29,950)
Pagos de tributos (2,000)
Pago de intereses (2,300)
Aumento en A. Operativa 2,900

Actividades de inversión
Compra de inversiones (800)
Compra de terreno (1,000)
Disminución de A. de inversión (1,800)
Actividades de financiamiento
Disminución de pagaré (700)
Incremento de deuda a L/P 1,100
Prima de capital 200
Disminución en A. de financiamiento 600
Variación neta de efectivo 1,700
Saldo inicial de efectivo 1,500
Saldo final de efectivo 3,200

Conciliación
Utilidad neta 3,500
mas: partidas que no representan desembolsos
Depreciación 1,200
Amortización 500

Variación de activos y pasivos

Incremento en CxC (2,200)
Disminución de existencias 900
Incremento en publicidad (1,000)
Incremento en Impto. Pagar (500)
Incremento en CxP 500
Variación neta de efectivo 2,900