UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS Fecha de Revisión: Proceso:
08/02/2018 Gestión Académica
10
Código:
EXAMEN Rev. D REG-GAC-010
Carrera Gerencia de Negocios. Periodo: II Firma Autorización Nota
obtenida
Fecha: 16/07/2021
I II Final Reposición Recuperación Suficiencia
Valor: 5
X
Asignatura: Estrategias Fiscales Máster: Marlon Cerrato. Campus: El Progreso
Modalidad: PRESENCIAL. Sección: 17:40 V Hora: 17:40 P.M.
Nombre del alumno: Oscar Nahum Salgado Mejia Cuenta: 200820830010
Desarrolle la presente guía del tercer parcial, a texto abierto, sobre ISV
1- ¿Qué es el impuesto sobre ventas (ISV)?
R- Es un impuesto sobre las ventas realizadas en todo el territorio de la República, el que se
aplicará en forma no acumulativa en la etapa de importación y en cada etapa de venta de que
sean objeto las mercaderías o servicios de acuerdo con lo establecido en la Ley del ISV y su
Reglamento.
2- ¿Cómo se calcula el ISV?
a) En la venta de bienes y en la prestación de servicios la base gravable debe ser el valor del
bien o servicio, sea que ésta se realice al contado o al crédito, excluyendo los gastos directos
de financiación ordinaria o extraordinaria;
b) La base gravable para liquidar el impuesto sobre ventas en el caso de los bienes
importados será el valor CIF de los mismos, incrementado con el valor de los derechos
arancelarios, impuestos selectivos al consumo, impuestos específicos y demás cargos a las
importaciones.
c) En el uso o consumo de mercaderías para beneficio propio, auto prestación de servicios y
obsequios, la base gravable será el valor comercial del bien o del servicio.
3- ¿Explique el caso el procedimiento en caso de importación de mercancías averiadas?
4- ¿Exponga cómo se aplica el ISV al desaduanar artículos?
R- En las importaciones, los importadores o su agente aduanero. Los bienes y mercaderías
usados causan el impuesto sobre ventas cuando sean importados, en cuyo caso este
impuesto constituirá un costo de los mismos. Cuando estos bienes y mercadería sean objeto
de su comercialización en el mercado interno, no se gravarán con el impuesto sobre ventas.
5- ¿Cuál es la tasa que se aplica en la importación de cervezas, agua ardiente, cigarrillos y
similares?
R- Cuando este impuesto se aplique en la importación o venta de cerveza, aguardiente, licor
compuesto y otras bebidas alcohólicas, cigarrillos, la tasa será del diez y ocho por ciento
(18%).
6- ¿ Que es el régimen simplificado en ISV?
R- Se establece un Régimen Simplificado del Impuesto Sobre Ventas para las personas
naturales o jurídicas que tengan un solo establecimiento de comercio y cuyas ventas gravadas
no excedan de Doscientos Cincuenta Mil Lempiras Exactos (L 250,000.00) anuales, no serán
responsables de la recaudación del Impuesto.
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7- ¿Explique cómo opera la retención del ISV por parte de comerciantes?
8- ¿Exponga como se efectúa la liquidación del ISV?
R- En el caso de las ventas o prestación de servicios, la liquidación se hará tomando como
base la diferencia que resulte entre el débito y el crédito fiscal:
A) El débito se determinará aplicando la tarifa del impuesto al valor de las ventas de los
respectivos bienes o servicios, menos, en su caso:
a) El valor de los impuestos que el responsable haya devuelto por ventas anuladas o
rescindidas, en el período fiscal, y,
b) El valor de los impuestos que el responsable haya devuelto por rebajas de precios y
descuentos u otras deducciones normales del comercio, en el período fiscal.
B) El crédito estará constituido por el monto del impuesto sobre ventas pagado con motivo de
la importación y el pagado por las compras internas de bienes o servicios que haya hecho el
responsable, menos, en su caso:
a) El Valor de los impuestos que el responsable hayan sido devueltos al responsable por
compras anuladas o rescindidas en el período fiscal; y,
b) El valor de los impuestos que hayan sido devueltos al responsable por reducciones de
precios, descuentos u otras deducciones que impliquen una disminución del precio de compra
de los bienes o servicios en el período fiscal.
En caso de importación de bienes o servicios, la liquidación se hará aplicando en cada
operación la tasa del impuesto sobre la base imponible a que se refiere.
9- ¿Quiénes están exentos del ISV?
R- También quedarán exentos del pago del impuesto sobre ventas los miembros del cuerpo
diplomático acreditados ante el Gobierno de Honduras, salvo que no exista reciprocidad; las
instituciones constitucionalmente exoneradas; las compras de bienes y servicios relacionados
estrictamente con la ejecución de programas en que se haya concedido este beneficio; las
transferencias o tradición de dominio de bienes o servicios que se hagan las sociedades
mercantiles entre sí con motivo de su fusión o absorción y las que se verifiquen por disolución
o liquidación; la compra-venta y el arrendamiento con opción de compra de bienes inmuebles;
el arrendamiento de locales comerciales cuya renta no exceda de Cinco Mil Lempiras
(L.5,000.00) mensuales; y el arrendamiento de viviendas excepto en el caso de hoteles,
moteles y hospedajes; y,
10- ¿Qué productos, bienes o servicios están exentos del pago DE ISV?
R- * Listado de los artículos esenciales de consumo popular descritos en el Anexo I de esta
Ley, canasta básica.
* Los Productos farmacéuticos para uso humano, incluyendo el material de curación quirúrgico
y las jeringas;
* Maquinaria y equipo para generación de energía eléctrica ya contratada y sus respectivos
repuestos, gasolina, diésel, bunker “C”, kerosene, gas LPG, Av-jet, petróleo crudo o
reconstituido, libros, diarios o periódicos, revistas científicas, técnicas y culturales, cuadernos,
útiles escolares, pinturas y esculturas artísticas; rubro de las artesanías menores y flores de
producción nacional; partituras musicales; cueros y pieles de bovino destinados a la pequeña
industria y artesanía;
d) Los siguientes servicios: energía eléctrica exceptuando todos los abonados residenciales
que tengan un consumo de energía eléctrica mensual mayor de setecientos cincuenta
kilowatios/hora (750kw/h), por la prestación del servicio público o privado. De dicho pago no
está exento ningún tipo de usuario residencial independientemente del giro que tenga el bien
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inmueble; agua potable y alcantarillado; servicios de construcción; las tasas y servicios que
presten las municipalidades en beneficio de la comunidad; honorarios profesionales obtenidos
por personas naturales; de enseñanza; de hospitalización y transporte en ambulancias; de
laboratorios clínicos y de análisis clínico humano; servicios radiológicos y demás servicios
médicos, de diagnóstico y quirúrgicos, exceptuando los servicios de tratamiento de belleza
estética como ser: spa, liposucción con láser y similares; transporte terrestre de pasajeros;
servicios bancarios y financieros; excepto el arrendamiento de bienes muebles con opción de
compra; los relacionados con primas de seguros de personas y los reaseguros en general;
servicio de transporte de productos derivados del petróleo. Quedan sujetos a este Impuesto, la
venta o servicio de alimentos preparados para consumo dentro o fuera del local;
* Materia prima y herramientas para la producción agrícola, agroindustrial de especies
mayores y menores, avícolas y de peces; Productos farmacéuticos para uso veterinario,
fertilizantes, abono, fungicidas, herbicidas, insecticidas, pesticidas, raticidas y demás anti
roedores; animales vivos; medios de reproducción animal; semilla y material vegetativo para la
siembra y propagación sexual y asexual; materia prima para la elaboración de alimentos
balanceados y los alimentos balanceados en su presentación final, exceptuando los
destinados para mascotas;
* El valor por concepto de ingreso a eventos deportivos.
11- ¿Las entidades que ofrezcan bienes y servicios que están exentos de ISV, a que reglas
se someten fiscalmente?
R- Las personas naturales o jurídicas que vendan bienes o presten servicios gravados y
exentos, determinarán el crédito fiscal por utilizar contra el débito fiscal de acuerdo con las
reglas siguientes:
a) El crédito vinculado con la actividad gravada se utilizará en un cien por ciento (100%) contra
el débito fiscal del período; y
b) En aquellos casos que no pueda identificarse el crédito fiscal vinculado con las operaciones
gravadas y el vinculado con las operaciones exentas, el contribuyente o responsable
únicamente tendrá derecho al crédito fiscal en el porcentaje correspondiente a las ventas
gravadas del período. El crédito relacionado con las operaciones exentas constituirá un costo
o gasto.
12- ¿Defina que es el crédito fiscal?
R- Estará constituido por el monto del impuesto sobre ventas pagado con motivo de la
importación y el pagado por las compras internas de bienes o servicios que haya hecho el
responsable, menos, en su caso:
a) El Valor de los impuestos que el responsable hayan sido devueltos al responsable por
compras anuladas o rescindidas en el período fiscal; y,
b) El valor de los impuestos que hayan sido devueltos al responsable por reducciones de
precios, descuentos u otras deducciones que impliquen una disminución del precio de compra
de los bienes o servicios en el período fiscal.
13- ¿Explique quienes no están sujetos al pago del ISV?
14- ¿Describa en qué consisten los registros contables, y de facturación empresarial?
R- Los responsables de la recaudación del impuesto a que esta Ley se refiere, llevarán
registros contables diarios de las compra ventas que realicen.
Conservaran las facturas o documentos equivalentes por un período no menor de cinco (5)
años.
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15- ¿Cómo opera las disposiciones supletorias del Impuesto sobre la renta (ISR) en materia
de ISV?
16- ¿Cómo aplica las multas y recargos en ISV?
R- La no presentación de la Declaración Jurada del Impuesto Sobre Ventas en la forma y
plazo establecido dará lugar a la sanción según el Artículo 160 del Código Tributario.
17- ¿A qué se llama régimen especiales de exportación?
R- Se entiende por regímenes especiales aquellos que tiene un tratamiento particular en el
impuesto, y las normas generales por las que se rigen.
En Honduras los regímenes especiales son los siguientes:
1) Zonas de Libre Comercio
2) Zonas Industriales de Procesamiento
3) Régimen de Importación Temporal
4) Zona Libre Turística
5) Zonas Agrícolas de Exportación
18- ¿Cuál es el ente regulador del ISV?
R- El Servicio de Administración de Rentas (SAR).
19- ¿Requisitos sobre la facturación para ISV?
R- Las Personas Naturales o Jurídicas, están obligadas a Suscribirse al Régimen de
Facturación a través del aplicativo “DET Líve”, Módulo de Facturación, y autenticarse con su
Usuario y Contraseña Tributaria, adquirida bajo el Portal Tributario “DEI en Línea”,
posteriormente deben acceder al Formulario DEI-926 de Suscripción al Régimen de
Facturación.
20- ¿Sanciones por el incumplimiento y la declaración y pago de ISV ?
R- Cuando se trate del Impuesto Sobre Ventas, la multa es igual al uno por ciento (1%) del
respectivo tributo, si la declaración se presenta dentro de los cinco (5) días posteriores a la
fecha de presentación y pago; después de este plazo la multa es de dos por ciento (2%) por
cada mes o fracción de atraso, hasta un máximo del veinticuatro por ciento (24%).
21-Cual es el trámite para solicitar facturación electrónica de ISV?
R- 1. Tener sus datos actualizados en el Registro Tributario Nacional;
2. Estar al día en la presentación y pago de las obligaciones formales y materiales ante la
Administración Tributaria;
3. Suscribir el contrato de adhesión;
4. Llenar el formulario Declaración Jurada de Inscripción al Régimen de Facturación SAR-926,
que está disponible mediante el Aplicativo DET live.
5. Los Obligados Tributarios deben indicar con precisión:
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a. Modalidades de Impresión
* Imprenta
* Auto-Impresor
* Auto Impresor en Oficina Virtual
6. Comprobantes Fiscales y/o Documentos Complementarios;
a. Comprobantes Fiscales
* Factura
* Factura Prevalorada
* Ticket
* Recibo por Honorarios Profesionales.
* Boleta de Compra
* Constancia de Donación;
b. Documentos Complementarios
* Notas de Crédito
* Notas de Débito
* Guías de Remisión
* Comprobantes de Retención
7. Establecimientos;
8. Puntos de Emisión.
22.-Tramite para imprentas elaboren facturas por parte de SAR?
Las imprentas inscritas en el Registro Fiscal de Imprentas tendrán las obligaciones siguientes:
1. Verificar y solicitar copia de la Tarjeta de Identidad y/o del Registro Tributario Nacional del
Obligado Tributario o su Representante Legal, al momento que solicite la impresión de
Comprobantes Fiscales y/o Documentos Complementarios, la cual debe archivarse adjunta a
dicha solicitud.
2. Solicitar a la Administración Tributaria la autorización de impresión de Comprobantes
Fiscales y/o Documentos Complementarios por cada solicitud recibida del Obligado Tributario,
cumpliendo con los procedimientos que ésta defina.
3. Previo a la impresión de los Comprobantes Fiscales y/o Documentos Complementarios
solicitados, la imprenta deberá requerir a sus clientes, que firmen y/o sellen la solicitud de
autorización de impresión.
4. Realizar la totalidad de los trabajos de impresión de los Comprobantes Fiscales y
Documentos Complementarios autorizados por la Administración Tributaria, cumpliendo con
los requisitos establecidos en el Reglamento del Régimen de Facturación y con los datos
indicados en la autorización de impresión correspondiente.
5. Informar de manera inmediata a la Administración Tributaria, a través de la solicitud de
Activación de Comprobantes Fiscales y/o Documentos Complementarios al momento de la
entrega de los trabajos de impresión a los Obligados Tributarios, debiendo archivar el recibo
de entrega.
6. Informar a la Administración Tributaria, a través de la solicitud de Activación o Cancelación
de Comprobantes Fiscales y/o Documentos Complementarios los trabajos de impresión que
no
hayan sido reclamados por el Obligado Tributario en un periodo de un mes a partir de la fecha
de la solicitud.
7. Permitir el ingreso del personal autorizado por la Administración Tributaria, a sus
instalaciones
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con el propósito de verificar la correcta realización de los trabajos de impresión de los
Comprobantes Fiscales y/o Documentos Complementarios, los requisitos y condiciones
establecidas en el Reglamento del Régimen de Facturación y verificar también el cumplimiento
de otras obligaciones fiscales.
8. Cumplir con las obligaciones tributarias formales y materiales.
9. Extender el debido Comprobante Fiscal por los servicios que presta.
10. Mantener actualizado su domicilio fiscal, los establecimientos donde opera y la actividad
económica principal o secundaria en el Registro Tributario Nacional (RTN).
11. Notificar a la Administración Tributaria dentro de un plazo de diez (10) días hábiles
siguientes sobre el hurto, robo, extravío o destrucción producida por caso fortuito o fuerza
mayor de documentos impresos y no entregados al cliente, presentando la documentación que
acredite.
23-Que criterios se practican para el cálculo del CIF?
R- Valor CIF (COST, INSURANCE AND FREIGHT por sus siglas en inglés) = Costo Seguro y
Flete en dólares, los que se convierten en moneda local para hacer el cálculo del impuesto. El
valor CIF es igual al FOB más el Seguro y Flete.
24-Direferencia entre valor FAS Y FOB?
R- El precio FOB es el precio de la mercadería puesta a disposición del comprador a bordo del
buque. El Precio FAS (Free Alongside Ship) es el precio de la mercadería puesta al costado
del buque.
FAS exige al embarcador / vendedor despachar las mercancías para la exportación. Las
empresas que venden en estos términos utilizan normalmente un transitario o agente de
aduanas para despachar las mercancías de exportación. La "Entrega" se realiza cuando los
bienes son puestos al lado del buque, en el puerto de carga.
A diferencia del FOB, la responsabilidad del comprador recae desde la carga del contenedor
en el buque, por lo que una mala estiba de la mercancía, sería responsabilidad del comprador
y no del vendedor.
