UNIDAD II APLICACIÓN PRÁCTICA DE UN PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 43

GLOSARIO DE LA UNIDAD II
1. Reparos tributarios: Son los hallazgos u observaciones detectados por el auditor de la SUNAT en un procedimiento de
fiscalización.

2. Crédito fiscal: Es el IGV contenido en las facturas de las compras que realiza el contribuyente. Para que este IGV sea
considerado como crédito fiscal, deben cumplirse requisitos sustanciales y formales.

3. Débito fiscal: Es el IGV contenido en las facturas de las ventas que realiza el contribuyente.

4. Requisitos sustanciales para usar el crédito fiscal: Son los requisitos exigidos por el artículo 18° de la Ley del IGV.

5. Requisitos formales para usar el crédito fiscal: Son los requisitos exigidos por el artículo 19° de la Ley del IGV.

6. Anotación en el registro de compras: Es el acto de registrar en el registro de compras los comprobantes de pago provenientes
de las compras de la empresa.

7. Medios de pago: Son las formas de cancelación a proveedores permitidas por el D. S. N° 150-2007-EF para poder utilizar
el crédito fiscal de las Facturas emitidas por estas operaciones.

8. Detracciones: El  sistema de detracciones, comúnmente conocido como  Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
(SPOT),  es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste
básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema
de un porcentaje del importe que se debe pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los
fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta,
incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el
artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT. 

BIBLIOGRAFÍA DE LA UNIDAD II
Flores Gallegos, J. (2014). Informativo Actualidad Empresarial (1a y 2a quincena de 2014).

Gonzáles Peña, E. (2012). Informativo Actualidad Empresarial (2a quincena de 2012).

AUTOEVALUACIÓN Nº 2
1. Respecto al requisito sustancial del inciso a) del artículo 18° de la Ley del IGV, señale la alternativa incorrecta:
a. La regla general de este requisito implica que la adquisición de un bien o servicio tiene que ser aceptado como
costo o gasto para la empresa conforme a la Ley del Impuesto a la Renta.
b. De forma general, se puede decir que los gastos y costos que no son deducibles para la Ley del Impuesto a la Renta
son los contenidos en el artículo 44° de dicha Ley, o los que no están dentro de los parámetros y límites del artículo
37° de dicha Ley.
c. Por ejemplo, un alquiler de maquinaria que no tiene comprobante de pago; sin embargo, si la empresa tiene el
contrato de alquiler, es permitido como costo o gasto para Ley del Impuesto a la Renta, y, por ende, el impuesto
pagado puede aplicarse válidamente como crédito fiscal.
d. Todas las alternativas son correctas.

2. Respecto al requisito sustancial del inciso b) del artículo 18° de la Ley del IGV, señale la alternativa incorrecta:
a. Para tener derecho al crédito fiscal, la empresa tiene que realizar operaciones de venta de bienes o prestaciones de
servicios gravadas con el IGV.
b. Si una empresa acumula un monto de IGV por sus adquisiciones de bienes, pero realiza operaciones de venta
gravadas y no gravadas con el IGV, le es posible utilizar el 100% de su crédito fiscal.
c. Si un bien comprado con el IGV es donado a una entidad previamente calificada como un perceptor de donaciones,
no se perderá el derecho al crédito fiscal, pese a que la donación es una operación no gravada con el IGV.
d. Todas las alternativas son correctas.
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3. Respecto al requisito formal del inciso a) del artículo 19° de la Ley del IGV, señale la alternativa incorrecta:
a. Solo dan derecho al crédito fiscal los comprobantes de pago en que se consigne de forma discriminada el monto
del crédito fiscal.
b. En el caso de importaciones de bienes, bastará con que se acredite el pago del IGV.
c. Se tiene que observar el inciso j) del artículo 44° de la Ley del Impuesto a la Renta, es decir, si hay documentos que
no cumplen los requisitos mínimos del Reglamento de Comprobantes de Pago, no se tendrá derecho al crédito
fiscal.
d. Todas las alternativas son correctas.

4. Respecto al requisito formal del inciso b) del artículo 19° de la Ley del IGV señale la alternativa incorrecta:
a. Basta que los datos del emisor contenidos en el comprobante de pago en cuanto a su nombre o razón social y su
número de RUC no coincidan con los sistemas de información pública para que se genere una aplicación indebida
del crédito fiscal.
b. Un contribuyente se acoge al Nuevo Reglamento Único Simplificado (NRUS) desde abril de 2015 hasta marzo de
2015. Estuvo en el régimen general, en el cual emitía facturas y boletas de venta. En junio de 2015, emite factura a
un cliente, y, por tanto, es válido que el cliente utilice el crédito fiscal de esta factura.
c. El hecho de que el emisor del comprobante de pago haya estado con baja de su RUC al momento de la emisión del
comprobante invalida la aplicación del crédito fiscal.
d. Todas son correctas.

5. ¿Cuál de las siguientes no es información mínima que debe contener los comprobantes de pago de acuerdo con el artículo 1° de la
Ley 29215?
a. Identificación del emisor y del adquiriente o usuario.
b. Número, serie y fecha de emisión del comprobante de pago.
c. Descripción y cantidad del bien o servicio.
d. Dirección del adquiriente o usuario.

6. Para usar el crédito fiscal, señale la alternativa incorrecta:

a. Es necesario utilizar medios de pago si la operación se realizó por un monto mayor a S/. 3,500.
b. Es necesario acreditar la detracción si la operación de compra de bienes está sujeta al sistema de detracciones.
c. El comprobante de pago por la compra de bienes tiene que estar anotado en el registro de compras y siempre que
la anotación se realice dentro de los seis meses siguientes a la emisión del comprobante.
d. Todas son correctas

7. Respecto al registro de compras, señale la alternativa correcta:

a. No es necesario que la empresa anote sus comprobantes de pago de compras en este registro.
b. El incumplimiento tardío de los deberes formales relacionados con el registro de compras supone la pérdida del
crédito fiscal.
c. Tratándose del registro de compras llevado de manera electrónica, es requisito que se encuentre previamente
legalizado.
d. Ninguna de las alternativas es correcta.

8. Señale la alternativa incorrecta:

a. Si el impuesto que figura en el comprobante de pago se hubiere consignado por un monto menor al que
corresponde, el interesado solo podrá deducir el impuesto consignado en él.
b. Si el impuesto que figura en el comprobante de pago se hubiere consignado por un monto mayor, procederá la
deducción únicamente hasta el monto que corresponda.
c. Si la base imponible consignada en el comprobante de pago es de S/. 1,000 y el IGV consignado por error es S/.
160, debiendo ser lo correcto S/. 180, el adquiriente puede utilizar el crédito fiscal por los S/. 180.
d. Todas las alternativas son correctas.

9. Respecto a comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, señale la alternativa incorrecta:
a. No les aplica lo regulado en los incisos a) y b) del artículo 19° de la Ley del IGV.
b. Tratándose de la utilización de servicios prestados por no domiciliados, el crédito fiscal podrá aplicarse
únicamente cuando el impuesto correspondiente hubiera sido pagado.
c. El documento que acredita el pago del tributo es el formulario 1662, utilizado para el pago del IGV con el código
1041.
d. Todas las alternativas son correctas.

10. ¿Cuál de los siguientes no es un medio de pago señalado por el artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV para subsanar los
comprobantes de pago que no cumplen los requisitos legales?
a. Orden de pago
b. Transferencia de fondos
c. Depósitos en cuenta
d. Cheques con la cláusula “no negociables”